資產(chǎn)負(fù)債表的填列方式.ppt

吳雪云 珠海理工學(xué)校,資產(chǎn)負(fù)債表填列,一、資產(chǎn)負(fù)債表的基本概念,概念,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,編制原理,報(bào)表的左邊等于右邊,一、資產(chǎn)負(fù)債表的基本概念,流動(dòng)資產(chǎn)包括哪些科目？,非流動(dòng)資產(chǎn)包括哪些科目？,流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn),短期投資,貨幣資金,應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備,一年內(nèi)到期的 長(zhǎng)期債券投資,存 貨,預(yù)付賬款,非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括：,非流動(dòng)資產(chǎn),固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊,長(zhǎng)期應(yīng)收款,在建工程,持有到期投資 ,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,無(wú)形資產(chǎn),一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念,流動(dòng)負(fù)債究竟包括哪些科目？ 非流動(dòng)負(fù)債包括哪些科目？,流動(dòng)負(fù)債,流動(dòng)負(fù)債,應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款,短期借款,一年內(nèi)到期的 非流動(dòng)負(fù)債,應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)付利息 應(yīng)付股利,非流動(dòng)負(fù)債,非流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期借款,長(zhǎng)期應(yīng)付款,應(yīng)付債券,【例1】以下報(bào)表中反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的是（ ） A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、利潤(rùn)表 C、現(xiàn)金流量表 D、利潤(rùn)分配表,A,【例2】以下報(bào)表中反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素是（ ） A、收入、費(fèi)用和利潤(rùn) B、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 C、收入、資產(chǎn)和負(fù)債 D、資產(chǎn)、負(fù)債和利潤(rùn),B,二、編制基本方法,1 幾個(gè)總賬賬戶(hù)的期末余額 2 根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬的期末余額 3 根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額 4 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)與其備抵賬戶(hù)抵消后的凈額,直接填列，看總賬,除了12個(gè)特殊的以外,幾個(gè)總賬，無(wú)科目,貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 存貨=材料采購(gòu)（在途物資）+原材料+庫(kù)存商 品+生產(chǎn)成本+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+材料成本差異+發(fā)出商品-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,【例3】 (多選)資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目直接根據(jù)（ ）賬戶(hù)的期末余額合計(jì)數(shù)填列。 A.材料采購(gòu) B.產(chǎn)成品 C.材料 D.制造費(fèi)用,ABCD,【例4】企業(yè)2012年12月31日結(jié)賬后的庫(kù)存現(xiàn)金科目余額為10 000元,銀行存款科目余額為4 000 000元,其他貨幣資金”科目余額為1 000 000元。 請(qǐng)問(wèn)貨幣資金=？,=10 000+4 000 000+1 000 000 =5 010 000,直接填列，看總賬,除了12個(gè)特殊的以外,只看明細(xì)，有四個(gè),應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備的余額 預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額,只看明細(xì)，有四個(gè),應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額 預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額,【例4】應(yīng)收賬款總賬科目余額為350000元 但其明細(xì)賬有貸方余額10000元 預(yù)收賬款明細(xì)賬有借方余額8000，則在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)列示368 000元。（ ）,【例5】如果賬戶(hù)余額如下表：,請(qǐng)問(wèn)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)怎么填列？,看了總賬，看明細(xì) 就用自己，減自己,長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款總賬余額-明細(xì)賬中1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用總賬余額-明細(xì)賬中1年內(nèi)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,有備抵的，減備抵,存貨=存貨類(lèi)賬戶(hù)總賬余額之和+生產(chǎn)成本總賬余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總賬余額 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)總賬余額-累計(jì)折舊總賬余額-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總賬余額,無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)總賬余額-累計(jì)攤銷(xiāo)總賬余額-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總賬余額 長(zhǎng)期股權(quán)投資=長(zhǎng)期股權(quán)投資總賬余額-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備總賬余額,有備抵的，減備抵,【例6】 （多選題）資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（ ） A.存貨 B.無(wú)形資產(chǎn) C.應(yīng)收賬款 D.長(zhǎng)期股權(quán)投資,ABCD,【例7】原材料2 400 000元，庫(kù)存商品為 1 600 000元，生產(chǎn)成本為600 000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為210 000元（貸方） ，則存貨應(yīng)填列為多少？,存貨=2 400 000+1 600 000+600 000-210 000 =4 390 000,【例8】某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1 000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目余額為300萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬(wàn)元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（ ）萬(wàn)元。 A.650 B.700 C.950 D.1 000,A,其他說(shuō)明,一、未分配利潤(rùn) 根據(jù)“本年利潤(rùn)”與“利潤(rùn)分配” 科目余額相加填列。 負(fù)數(shù)用“一”號(hào)。 關(guān)注借方與貸方余額。 借方表示負(fù)數(shù)，貸方表示正數(shù)。,練習(xí),B公司2012年12月初有關(guān)賬戶(hù)余額如下：,B公司12月的業(yè)務(wù)如下： 提取500塊作備用金。 采購(gòu)商品一批。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示的價(jià)款10000元，增值稅1700，貨已入庫(kù)，款未付。 銷(xiāo)售商品1000件，每件100元，成本50元，增值稅稅率17%，款已收， 存入銀行。 從銀行存款中歸還短期借款17000元和本月借款利息180元。 收到其他單位所欠貨款30000元，存入銀行。,根據(jù)上述資料填列B公司12月末的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目的余額： 1 貨幣資金（ ）元 9 應(yīng)付賬款（ ）元 2應(yīng)收賬款（ ）元 10短期借款（ ）元 3存貨（ ）元 11應(yīng)交稅費(fèi)（ ）元 4流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（ ）元 12負(fù)債合計(jì)（ ）元 5固定資產(chǎn)（ ）元 13未分配利潤(rùn)（ ）元 6 長(zhǎng)期股權(quán)（ ）元 14所有者權(quán)益（ ）元 7非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（ ）元 15負(fù)債及所有合計(jì)（ ）元 8資產(chǎn)合計(jì)（ ）元,1 貨幣資金（200 820）元 9 應(yīng)付賬款（91 700）元 2應(yīng)收賬款（ 28 000）元 10短期借款（10 000）元 3存貨（68 000）元 11應(yīng)交稅費(fèi)（ 313 000）元 4流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（296 820）元 12負(fù)債合計(jì)（ 133 000）元 5