清華大學(xué)公司理財(cái)與報(bào)表分析.ppt

清華大學(xué) 公司理財(cái)與報(bào)表分析,謝貴榮 博士 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 清華大學(xué)總裁俱樂部專家委員會(huì)委員 國資委職業(yè)經(jīng)理人認(rèn)證中心特聘培訓(xùn)師,謝貴榮:經(jīng)濟(jì)學(xué)博士,碩士生導(dǎo)師,教授。曾先后在稅務(wù)局、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢公司從事稅務(wù)檢查、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、管理咨詢等工作。1993年1998年先后考取注冊會(huì)計(jì)師、地產(chǎn)估價(jià)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估師、注冊稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格，現(xiàn)在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)從事財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)診斷、個(gè)人理財(cái)?shù)冉虒W(xué)科研工作任中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)研究中心財(cái)務(wù)管理副主任，北京大學(xué).清華大學(xué).中國科學(xué)院MBA中心.華北電力大學(xué)MBA中心等著名高校工商管理客座教授。中實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司管理咨詢部總經(jīng)理。著跨國公司并購境內(nèi)上市公司績效研究、編著財(cái)務(wù)診斷、會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀技巧、財(cái)務(wù)管理運(yùn)作實(shí)務(wù)、資本運(yùn)營的奧秘、出口貨物退免稅操作實(shí)務(wù)、參編新稅法總覽總釋,等，發(fā)表學(xué)術(shù)論文數(shù)十篇。,第一部分 理財(cái)新思維 第二部分 分析新思路,“無財(cái)作力，少有斗智，既饒爭時(shí)” 司馬遷史記.貨殖列傳 “沒錢靠體力，錢少靠智力，錢多靠時(shí)機(jī)”,第一部分 理財(cái)新思維,科學(xué)理財(cái),和諧發(fā)財(cái) 你不理財(cái),財(cái)不理你,三個(gè)中心 三本當(dāng)家 三個(gè)轉(zhuǎn)變 三反理財(cái) 唱三支歌,三個(gè)中心,企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心 財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心 資金管理以現(xiàn)金流量為中心,如何把握企業(yè)管理? 管理，就是管和理的有機(jī)統(tǒng)一。 管是管理的基礎(chǔ)，理是管理的飛躍。 管側(cè)重于控制，理側(cè)重于疏導(dǎo)。,管人：,管物：,理事：,管住,用活,靜態(tài)管物,動(dòng)態(tài)管理資本,做正確的事,正確的做事,制度+人情,理念+模式,流程+方法,小 結(jié),企之管，重中重，門類多，各不同。 管理者，務(wù)謹(jǐn)慎，莫照搬，重實(shí)用。 千里行，始足下，樓萬丈，起平地。 企之管，同此理，先基礎(chǔ)，后深層。 多方法，少教條，學(xué)原則，練內(nèi)功。 企興衰，事非輕，大與小，皆巨輪。 船航海，靠舵手，齊努力，破浪行！ 為管者，責(zé)任重，不學(xué)習(xí)，咋成功？ 企戰(zhàn)略，重經(jīng)營，對(duì)市場，要適應(yīng)； 析環(huán)境，要客觀，集信息，刨深層； 對(duì)機(jī)會(huì)，要把握，把握住，方成功。,“管理是一種實(shí)踐,其本質(zhì)不在于知而在于行;其驗(yàn)證不在于邏輯,而在于成果;其唯一權(quán)威就是成就.” -彼 得 德 魯 克,三個(gè)中心,企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心 財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心 資金管理以現(xiàn)金流量為中心,財(cái)務(wù)管理,1、財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理 和其他管理相比，財(cái)務(wù)管理側(cè)重于資金管理資金籌集、資金使用、收益的管理，講究的是“聚財(cái)、用財(cái)、生財(cái)”之道。 2、財(cái)務(wù)管理是一種綜合管理 和其他部門管理相比，財(cái)務(wù)管理是一種綜合管理。在管理上體現(xiàn)在人、財(cái)、物的每一方面，在經(jīng)營上體現(xiàn)在進(jìn)、銷、存的每一環(huán)節(jié)。,資金運(yùn)動(dòng)的過程,籌集 貨幣資金,購建廠 房設(shè)備,生 產(chǎn),銷 售,收入與再分配,循環(huán)周轉(zhuǎn),籌資活動(dòng),投資活動(dòng),經(jīng)營活動(dòng),購材料 雇人工,分配活動(dòng),返回,資金運(yùn)動(dòng)的過程,籌集 貨幣資金,購 地,蓋房,銷 售,收入與再分配,循環(huán)周轉(zhuǎn),籌資活動(dòng),投資活動(dòng),經(jīng)營活動(dòng),設(shè)計(jì),分配活動(dòng),返回,房地產(chǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn),投資項(xiàng)目規(guī)模大，開發(fā)建設(shè)周期長，投資回收期長 資金運(yùn)用集中，對(duì)金融依賴性強(qiáng)，占用施工企業(yè)資金嚴(yán)重 牽涉部門面廣，項(xiàng)目涉及地域較大，開發(fā)運(yùn)作程序復(fù)雜 主營范圍單一，經(jīng)營銷售方式簡單，付款結(jié)算方式固定 交納費(fèi)用項(xiàng)目繁多，成本利潤率較高，對(duì)銷售價(jià)格影響較大,房地產(chǎn)開發(fā),通過整合多種資源為人們提供居住空間并改變?nèi)藗兩嫖镔|(zhì)環(huán)境的一種活動(dòng)。,房地產(chǎn)開發(fā)模式,房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則,垂直領(lǐng)導(dǎo) 統(tǒng)一管理 逐級(jí)監(jiān)控 獨(dú)立核算,理財(cái)原則,優(yōu)化資源配置， 盤活存量資產(chǎn)， 用好增量資產(chǎn)， 整合優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)， 處置不良資產(chǎn).,三個(gè)中心,企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心 財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心 資金管理以現(xiàn)金流量為中心,“現(xiàn)金流量是企業(yè)的脈搏，是企業(yè)生存的關(guān)鍵信號(hào)，現(xiàn)金流在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性要?jiǎng)龠^利潤，企業(yè)管理是以財(cái)務(wù)管理為中心的，而財(cái)務(wù)管理的中心是資金管理，資金管理的中心則是現(xiàn)金流量管理” -麥肯錫McKinsey,過 去 財(cái) 務(wù) 損益中心主義 重視“經(jīng)濟(jì)交易實(shí)際情況”,經(jīng)營巨變,泡沫經(jīng)濟(jì) 崩潰,金融 危機(jī),今 后 財(cái) 務(wù) 重視現(xiàn)金流量 重視“管理現(xiàn)金、存款的流動(dòng)”,現(xiàn)金流量與利潤相互不能替代的原因,企業(yè)必須盈利； 企業(yè)必須有凈現(xiàn)金流量; 現(xiàn)金流量衡量利潤的質(zhì)量； 能夠帶來持續(xù)、穩(wěn)定現(xiàn)金流量的收益才是高質(zhì)量的收益。,“如果你有三種可以依賴的度量方法，應(yīng)該就是員工滿意度，顧客滿意度和現(xiàn)金進(jìn)賬”. GE 杰克 韋爾奇,利潤的增長來源于顧客忠誠度,忠誠度是顧客滿意的最直接結(jié)果,顧客滿意受員工服務(wù)價(jià)值的影響,員工滿意才能提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)價(jià)值,領(lǐng)導(dǎo)者必須提高員工滿意度和忠誠度,員 工 與 利 潤 的 關(guān) 系,“市場占有率上升，是否使現(xiàn)金流量增加，這里所說的是扣除所有費(fèi)用后的現(xiàn)金流，不是那惡名遠(yuǎn)播的稅前利潤和胡說八道的試算盈余（財(cái)務(wù)預(yù)測）”. IBM 郭士納,“我們和許多公司一樣，一直把注意力放在利潤表的數(shù)字上，卻很少討論現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問題。這就好像開著一輛車，只知道盯著儀表盤上的速度表，卻沒有注意到油箱已經(jīng)沒有油了”. 戴爾新的運(yùn)營順序不再是“增長，增長，再增長”，取而代之的是“現(xiàn)金流量，獲利性，增長” 戴爾電腦,“風(fēng)險(xiǎn)比利潤重要，利潤比規(guī)模重要，寧可降低收入，也不能破壞財(cái)務(wù)狀況；寧可降低利潤，也不能破壞現(xiàn)金流”. 海信集團(tuán)總裁 于淑珉,加速資金的回籠,嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行資金支付,加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果,及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金缺口，靈活籌集調(diào)配資金，降低資金成本,資金管理的目標(biāo),資金集中管理模式,集團(tuán)資金管理總體目標(biāo),加強(qiáng)資金預(yù)算和資金分析 合理調(diào)配資金，保證企業(yè)正常運(yùn)營的資金需要 實(shí)時(shí)監(jiān)控資金占用和使用情況，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制 減少資金占用，提高資金周轉(zhuǎn)率，提高資金收益 合理安排債務(wù)結(jié)構(gòu)、降低資金成本、減少財(cái)務(wù)費(fèi)用 加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)用的績效考核 促進(jìn)資金管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,資金集中控制我們的策略,統(tǒng)一籌資，增強(qiáng)整體信用度； 統(tǒng)一投資，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 統(tǒng)一賬戶，監(jiān)控資金，防止違規(guī)； 統(tǒng)一調(diào)劑，保障重點(diǎn)項(xiàng)目資金； 統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算，減少資金體外循環(huán)； 統(tǒng)一對(duì)外結(jié)算，掌握資金流量、流向； 核算資金占有成本，提高資金使用效率。,如何加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)控制,集團(tuán)公司控制,管理控制,財(cái)務(wù)控制,內(nèi)部審計(jì),戰(zhàn)略控制,激勵(lì)方案,重要人員培訓(xùn),人事控制,委派財(cái)務(wù)總監(jiān),預(yù)算管理,投融資控制,內(nèi)部控制,資金結(jié)算,業(yè)績考評(píng),財(cái)務(wù)審計(jì),管理審計(jì),績效審計(jì),會(huì)計(jì)控制,會(huì)計(jì)制度,財(cái)務(wù)報(bào)告,資金管理的具體辦法,統(tǒng)收統(tǒng)支,所有現(xiàn)金收入全部上繳，所有現(xiàn)金支出要經(jīng)過 上級(jí)審批，統(tǒng)一支付。,嚴(yán)格開戶銀行制度！,實(shí)時(shí)監(jiān)督控制！,減少現(xiàn)金交易！,統(tǒng)收分支,所有現(xiàn)金收入全部上繳，通過定期資金調(diào)度會(huì) 方式將資金撥入各單位支出賬號(hào)。,實(shí)時(shí)監(jiān)督控制！,集中管理的優(yōu)勢！,資金管理的具體辦法,撥付備用金,撥付一定限額的備用金于有關(guān)單位，他們可以 根據(jù)規(guī)定的開支權(quán)限，自行決定支出。,重要物資的采購資金統(tǒng)一支付,大額的資金統(tǒng)一支付,資金管理的具體辦法,統(tǒng)借統(tǒng)貸,只有集團(tuán)有對(duì)外借款貸款的權(quán)利，各單位可向 集團(tuán)進(jìn)行借貸款。,可以防止分子公司的不良貸款發(fā)生,發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢,有利于資金的合理分配,資金管理的具體辦法,現(xiàn)金流量的管理,管理的核心目標(biāo): 均衡有效的現(xiàn)金流 現(xiàn)金的流出和流入必須在時(shí)間和金額點(diǎn)上保持適當(dāng)?shù)呐浜?當(dāng)企業(yè)必須發(fā)生現(xiàn)金流出時(shí)一定要有足夠的現(xiàn)金流入與之配合 當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流入時(shí),除維持日常所需以外,剩余的資金必須找到有利的投資機(jī)會(huì).,前十天吃啥有啥， 中十天有啥吃啥， 后十天吃啥沒啥。,現(xiàn)金管理制度,錢帳分管制度,現(xiàn)金開支審批制度,日清月結(jié)制度,現(xiàn)金清查制度,現(xiàn)金保管制度,出納員和會(huì)計(jì)人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的可能性。,明確本單位現(xiàn)金開支范圍，制定各種報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。,清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。,定期或不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)。,出納員三字經(jīng),出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。 業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。 收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。 長短款，不用亂；平下心，細(xì)查點(diǎn)。 借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。 月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。 庫現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；不壓庫，不挪欠。 現(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。,凈 利 潤,企業(yè)健康發(fā)展,企業(yè)面臨關(guān)閉,經(jīng)營性現(xiàn)金流,企業(yè)經(jīng)營困難,企業(yè)經(jīng)營困難,企業(yè)運(yùn)營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。,企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。,企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場投入以提升銷量。,企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。,凈 利 潤,企業(yè)健康發(fā)展,企業(yè)面臨關(guān)閉,經(jīng)營性現(xiàn)金流,企業(yè)經(jīng)營困難,企業(yè)經(jīng)營困難,生存 ？,生存 ？,生存 ？,發(fā)展 ！,三本當(dāng)家,成本 資本 人本,“成本”,生產(chǎn)成本-直接材料費(fèi) +直接人工費(fèi)+制造費(fèi)用(料 .工 .費(fèi)) -產(chǎn)品 期間費(fèi)用-管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 時(shí)間 稅收負(fù)擔(dān),常見稅種： 營業(yè)稅5% 所得稅25% 契稅3-5% 個(gè)人所得稅 房產(chǎn)稅 印花稅 土地增殖稅,降低成本,提高周轉(zhuǎn),增加銷售,降低材料成本,降低業(yè)務(wù)成本,降低財(cái)務(wù)成本,加快庫存周轉(zhuǎn),減少應(yīng)收帳款,提升客戶滿意度,企業(yè)效益關(guān)鍵要素,案例：房地產(chǎn)成本的構(gòu)成 由直接成本和間接成本 (1)直接成本: 土地費(fèi)用、前期工程費(fèi)用、房屋開 發(fā)費(fèi)用等 (2)間接成本: 管理費(fèi)、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)用、不可預(yù)見費(fèi)和稅費(fèi),案例：某開發(fā)項(xiàng)目成本構(gòu)成(協(xié)議地價(jià)),某開發(fā)項(xiàng)目成本構(gòu)成(拍賣地價(jià)),(1）開發(fā)產(chǎn)品成本核算應(yīng)視開發(fā)產(chǎn)品的具體情況，按制造成本法設(shè)置成本項(xiàng)目。,成本項(xiàng)目一般包括下列六項(xiàng)： 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 前期工程費(fèi) 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 建筑安裝工程費(fèi) 配套設(shè)施費(fèi) 開發(fā)間接費(fèi),（2）各成本項(xiàng)目的開支范圍,土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 指為取得土地開發(fā)使用權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括以下內(nèi)容： 土地征用費(fèi) 支付的土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、土地效益金、土地開發(fā)費(fèi)，交納的契稅、耕地占用稅，土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)、補(bǔ)償合作方地價(jià)、合作項(xiàng)目建房轉(zhuǎn)入分給合作方的房屋成本和相應(yīng)稅金等。 拆遷補(bǔ)償費(fèi) 有關(guān)地上、地下建筑物或附著物的拆遷補(bǔ)償支出，安置及動(dòng)遷支出，農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)，危房補(bǔ)償費(fèi)等；拆遷舊建筑物回收的殘值應(yīng)估價(jià)入帳，分別沖減有關(guān)成本。 市政配套費(fèi) 指向政府部門交納的大市政配套費(fèi)，征用生地向當(dāng)?shù)厥姓窘患{的紅線外道路、水、電、氣、熱、通訊等的建造費(fèi)、管線鋪設(shè)費(fèi)等。 其他 如土地開發(fā)權(quán)批復(fù)費(fèi)、土地面積丈量測繪費(fèi)等。,前期工程費(fèi) 指在取得土地開發(fā)權(quán)之后、項(xiàng)目開發(fā)前期的籌建、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、水文地質(zhì)勘察、測繪、 “三通一平”等前期費(fèi)用。主要包括以下內(nèi)容： 項(xiàng)目整體性批報(bào)建費(fèi) 項(xiàng)目報(bào)建時(shí)按規(guī)定向政府有關(guān)部門交納的報(bào)批費(fèi)。 如：人防工程建設(shè)費(fèi)、規(guī)劃管理費(fèi)、新材料基金(或墻改專項(xiàng)基金)、教師住宅基金(或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費(fèi))、拆遷管理費(fèi)、招投標(biāo)管理費(fèi)等。 規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi) 項(xiàng)目立項(xiàng)后的總體規(guī)劃設(shè)計(jì)、單體設(shè)計(jì)費(fèi)、管線設(shè)計(jì)費(fèi)、改 造設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)(含支付社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的市場調(diào)研費(fèi))，制圖、曬圖費(fèi)，規(guī)劃設(shè)計(jì)模型制作費(fèi)，方案評(píng)審費(fèi)。 勘測丈量費(fèi) 水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費(fèi)，沉降觀測費(fèi)，日照測試費(fèi)、撥地釘樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)線費(fèi)、定線費(fèi)、放線費(fèi)、建筑面積丈量費(fèi)等。 “三通一平”費(fèi) 接通紅線外施工用臨時(shí)給排水(含地下排水管、溝開挖鋪設(shè)費(fèi)用)、供電、道路(含按規(guī)定應(yīng)交的占道費(fèi)、道路挖掘費(fèi))等設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造、裝飾和進(jìn)行場地平整發(fā)生的費(fèi)用(包括開工前垃圾清運(yùn)費(fèi))等。 臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 工地甲方臨時(shí)辦公室，臨時(shí)場地占用費(fèi)，臨時(shí)借用空地租費(fèi)，以及沿紅線周圍設(shè)置的臨時(shí)圍墻、圍欄等設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造、裝飾等費(fèi)用。臨時(shí)設(shè)施內(nèi)的資產(chǎn)，如空調(diào)、電視機(jī)，家具等不屬于臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。 預(yù)算編、審費(fèi) 支付給社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)受聘為項(xiàng)目編制或?qū)彶轭A(yù)算而發(fā)生的費(fèi)用。 其他 包括擋光費(fèi)、危房補(bǔ)償鑒定費(fèi)、危房補(bǔ)償鑒定技術(shù)咨詢費(fèi)等。,基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 指項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的小區(qū)內(nèi)、建筑安裝工程施工圖預(yù)算項(xiàng)目之外的道路、供電、供水、供氣、供熱、排污、排洪、通訊、照明、綠化等基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)用，紅線外兩米與大市政接口的費(fèi)用，以及向水、電、氣、熱、通訊等大市政公司交納的費(fèi)用。主要包括以下內(nèi)容： 道路工程費(fèi) 小區(qū)內(nèi)道路鋪設(shè)費(fèi)。 供電工程費(fèi) 變（配）電設(shè)備的購置費(fèi)，設(shè)備安裝及電纜鋪設(shè)費(fèi)，供（配）電貼費(fèi)、電源建設(shè)費(fèi)，交納的電增容費(fèi)等。 給排水工程費(fèi) 自來水、雨（污）水排放、防洪等給排水設(shè)施的建造、管線鋪設(shè)費(fèi)用，以及向自來水公司交納的水增容費(fèi)等。 煤氣工程費(fèi) 煤氣管道的鋪設(shè)費(fèi)、增容費(fèi)、集資費(fèi)，煤氣配套費(fèi)，煤氣發(fā)展基金、煤氣掛表費(fèi)等。 供暖工程費(fèi) 暖氣管道的鋪設(shè)費(fèi)、集資費(fèi)。 通訊工程費(fèi) 電話線路的鋪設(shè)、電話配套費(fèi)，電話電纜集資費(fèi)，交納的電話增容費(fèi)等。 電視工程費(fèi) 小區(qū)內(nèi)有線電視(閉路電視)的線路鋪設(shè)和按規(guī)定應(yīng)交納的有關(guān)費(fèi)用。 照明工程費(fèi) 小區(qū)內(nèi)路燈照明設(shè)施支出。 綠化工程費(fèi) 小區(qū)內(nèi)人工草坪、栽花、種樹等綠化支出；綠地建設(shè)費(fèi)。 環(huán)衛(wèi)工程費(fèi) 指小區(qū)內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生設(shè)施支出。如垃圾站(箱)、公廁等支出。 其他 小區(qū)周圍設(shè)置的永久性圍墻、圍欄支出、園區(qū)大門、園區(qū)監(jiān)控工程費(fèi)、自然下沉整改費(fèi)等。, 建筑安裝工程費(fèi) 指項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的列入建筑安裝工程施工圖預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 (含設(shè)備費(fèi)、出包工程向承包方支付的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi))，有甲供材料、設(shè)備的，還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料、設(shè)備費(fèi)。發(fā)包工程應(yīng)依據(jù)承包方提供的經(jīng)甲方審定的“工程價(jià)款結(jié)算單”來確定。主要包括以下內(nèi)容： 土建工程費(fèi) a.基礎(chǔ)工程費(fèi)：土石方、樁基、護(hù)壁(坡)工程費(fèi)，基礎(chǔ)處理費(fèi)、樁基咨詢費(fèi)。 b.主體工程費(fèi)：即土建結(jié)構(gòu)工程費(fèi)（含地下室部分）。 c.有甲供材料的，還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料費(fèi)。 安裝工程費(fèi) a.電氣(強(qiáng)電)安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的照明等電氣設(shè)施安裝費(fèi)，有甲供材料、設(shè)備的，還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料、設(shè)備費(fèi)。 b. 電訊(弱電)安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的通訊、保安監(jiān)視、有線電視系統(tǒng)等電訊設(shè)施安裝費(fèi)。 c. 給排水安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的上下水、熱水等給排水設(shè)施安裝費(fèi)。 d. 電梯安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的電梯及其安裝、調(diào)試費(fèi)。 e. 空調(diào)安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的換熱站、冷凍站、風(fēng)機(jī)盤管控制、樓宇自控系統(tǒng)等空調(diào)設(shè)施安裝費(fèi)。 f. 消防安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的自動(dòng)噴灑、消防栓、消防報(bào)警系統(tǒng)等消防設(shè)施安裝費(fèi)。 g. 煤氣安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的煤氣管線等燃?xì)庠O(shè)施安裝費(fèi)。 h.采暖安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的水暖、汽暖等供熱設(shè)施安裝費(fèi)。 i. 上述各項(xiàng)如有甲供材料、設(shè)備，還應(yīng)分別包括相應(yīng)的甲供材料、設(shè)備費(fèi)。 裝修工程費(fèi) 內(nèi)外墻、地板(毯)、門窗、廚潔具、電梯間、天(頂)蓬、雨蓬等的裝修費(fèi)，有甲供材料的，還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料費(fèi)。 項(xiàng)目或工程監(jiān)理費(fèi) 指支付給聘請(qǐng)的項(xiàng)目或工程監(jiān)理單位的費(fèi)用。 其他 工程收尾所發(fā)生的零星工程費(fèi)和乙方保修期后應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)的維修費(fèi)（零星工程費(fèi)和乙方保修期后應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)的維修費(fèi)能夠歸類的，應(yīng)按從屬主體原則歸類計(jì)入上述相應(yīng)費(fèi)用中），現(xiàn)場垃圾清運(yùn)費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)等。, 配套設(shè)施費(fèi) 指房屋開發(fā)過程中，根據(jù)有關(guān)法規(guī)，產(chǎn)權(quán)及其收益權(quán)不屬于開發(fā)商，開發(fā)商不能有償轉(zhuǎn)讓也不能轉(zhuǎn)作自留固定資產(chǎn)的公共配套設(shè)施支出。該成本項(xiàng)目下按各項(xiàng)配套設(shè)施設(shè)立明細(xì)科目，具體核算內(nèi)容可區(qū)別以下情況： 在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營收入的不可經(jīng)營性公共配套設(shè)施支出，如建造消防、水泵房、水塔、鍋爐房(建筑成本)、變電所(建筑成本)、居委會(huì)、派出所、崗?fù)ぁ和瘶穲@、自行車棚、景觀(建筑小品)、環(huán)廊、街心公園、涼亭等設(shè)施的支出。 在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的根據(jù)法規(guī)或經(jīng)營慣例，其經(jīng)營收入歸于經(jīng)營者或業(yè)委會(huì)的可經(jīng)營性公共配套設(shè)施的支出，如建造幼托、郵局、圖書館、閱覽室、健身房、游泳池、球場等設(shè)施的支出。 開發(fā)小區(qū)內(nèi)城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項(xiàng)目不能有償轉(zhuǎn)讓和取得經(jīng)營收益權(quán)時(shí)，發(fā)生的沒有投資來源的費(fèi)用。 對(duì)于產(chǎn)權(quán)、收入歸屬情況較為復(fù)雜的地下室、車位等設(shè)施，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣ㄒ?guī)、開發(fā)商的銷售承諾等具體情況確定是否攤?cè)氡境杀卷?xiàng)目。如開發(fā)商通過補(bǔ)交地價(jià)或人防工程費(fèi)等措施，得到政府部門認(rèn)可，取得了該配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)，則應(yīng)作為經(jīng)營性項(xiàng)目獨(dú)立核算。, 開發(fā)間接費(fèi) 指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位為組織和管理開發(fā)產(chǎn)品的開發(fā)建設(shè)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。開發(fā)間接費(fèi)的內(nèi)容包括： 現(xiàn)場管理費(fèi)用 內(nèi)部獨(dú)立核算的、開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場管理的人員工資及福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、辦公用水電費(fèi)、差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)交際費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 利息并借款費(fèi)用 直接用于項(xiàng)目開發(fā)所借入資金的利息支出、匯兌損失，減去利息收入和匯兌收益的凈額。 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 按規(guī)定應(yīng)計(jì)繳的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金 按規(guī)定應(yīng)撥付給業(yè)主管理委員會(huì)的由物業(yè)管理公司代管的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。 質(zhì)檢費(fèi) 包括按規(guī)定支付給質(zhì)檢部門的質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)，項(xiàng)目發(fā)生的材料、設(shè)備質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量自檢費(fèi)、工程竣工驗(yàn)收費(fèi)等質(zhì)量鑒定性費(fèi)用。 其他 項(xiàng)目交付使用后發(fā)生的，按規(guī)定或協(xié)議應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)、補(bǔ)貼給物業(yè)管理公司的水、電、煤氣、暖氣等價(jià)差，以及其他應(yīng)計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)的費(fèi)用。,（3）開發(fā)企業(yè)期間費(fèi)用的開支范圍 營業(yè)費(fèi)用 指在開發(fā)產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括： 已完開發(fā)產(chǎn)品銷售以前的改裝修復(fù)費(fèi)，開發(fā)產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)及按規(guī)定或協(xié)議應(yīng)交物業(yè)管理公司的空房物業(yè)管理費(fèi)，根據(jù)規(guī)定或協(xié)議應(yīng)承擔(dān)的按單位、面積分?jǐn)偟目辗亢妥粤?、自用物業(yè)水電費(fèi)等。 小區(qū)內(nèi)、主體外臨時(shí)樣板房、售樓處的設(shè)計(jì)、建造、裝飾等費(fèi)用。樣板房、售樓處內(nèi)的資產(chǎn)，如空調(diào)、電視機(jī)等資產(chǎn)性購置支出不得在銷售費(fèi)用列支。主體內(nèi)臨時(shí)樣板房、售樓處的設(shè)計(jì)、建造、裝飾等費(fèi)用在房屋開發(fā)成本中列支。 開發(fā)產(chǎn)品銷售、轉(zhuǎn)讓、出租過程中發(fā)生的廣告審批費(fèi)、廣告制作費(fèi)(含資料制作費(fèi))、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售模型(沙盤)制作費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、辦銷售許可證時(shí)向政府部門交納的物業(yè)管理啟動(dòng)金、商品房注冊登記費(fèi)、產(chǎn)權(quán)交易費(fèi)(或商品房交易手續(xù)費(fèi)）、房屋面積審核費(fèi)、房屋評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介傭金、銷售許可證、外銷費(fèi)等。 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職員工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)交際費(fèi)以及其他經(jīng)費(fèi)。,管理費(fèi)用 指企業(yè)行政、財(cái)務(wù)、人事等行政管理部門，為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括： 行政管理部門人員的工資、福利費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)（包括駕駛員保險(xiǎn)費(fèi)）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公用水電費(fèi)等。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。 稅金：指按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅(金、費(fèi))、印花稅等。 審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、公司活動(dòng)費(fèi)等。 無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用攤銷。 壞賬損失及存貨盤虧、毀損損失。 環(huán)境費(fèi)：支付清潔工的工資、擺花費(fèi)、租花費(fèi)等 租金：包括房屋租金、車庫租金等。 分?jǐn)偵霞?jí)管理部門和總部的管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)等。,財(cái)務(wù)費(fèi)用 指企業(yè)為籌集開發(fā)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括利息凈支出（減去利息資本化部分）、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)(含票據(jù)工本費(fèi))，以及企業(yè)籌集資金發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。,成本、利潤與成本壓縮,成本管理的目標(biāo),正確的測估成本 系統(tǒng)的分析成本 有效的控制成本 動(dòng)態(tài)的調(diào)整成本 實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資效益最大化,萬科成本管理實(shí)踐目標(biāo)成本,目標(biāo)成本形成,新項(xiàng)目發(fā)展,規(guī)劃設(shè)計(jì),擴(kuò)初設(shè)計(jì),施工圖設(shè)計(jì),施工組織與 材料采購,竣工結(jié)算,可研成本,目標(biāo)成本,動(dòng)態(tài)成本,結(jié)算成本 分析,目標(biāo)成本形成,目標(biāo)成本執(zhí)行,需永久關(guān)注,全員參與 重心前移,方案優(yōu)化管理創(chuàng)新,成本管理工作的思考,成本管理的未來發(fā)展方向,歐洲人發(fā)明汽車，美國人發(fā)展汽車,福特汽車公司 1896年亨利福特研制成功2缸4輪汽車，1903年福特汽車公司成立 1908年福特T型車促進(jìn)大眾化汽車消費(fèi) 1913年，福特汽車公司最先建立流水線汽車裝配系統(tǒng)，并因此引發(fā)了世界汽車制造業(yè)的一次驚天動(dòng)地的革命，促進(jìn)了汽車生產(chǎn)的規(guī)模化,資本:樹立資本運(yùn)營觀念,現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理必須牢固樹立資本運(yùn)營觀念，搭建資本運(yùn)營平臺(tái)，充分運(yùn)用資本運(yùn)營的各種有效形式，優(yōu)化資源配置，盤活存量資產(chǎn)，用好增量資產(chǎn)，整合優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，處置不良資產(chǎn)，做好資本運(yùn)營這篇大文章，使資本在運(yùn)動(dòng)中保值增值。,立業(yè)之本,企業(yè)經(jīng)營的三個(gè)階段 （三種形式）,產(chǎn)品經(jīng)營,資本運(yùn)營,成長捷徑,品牌經(jīng)營,最高形式,技術(shù)革新,兼并收購,公開上市,增資擴(kuò)股,加強(qiáng)管理,成本控制,企 業(yè) 交 易 戰(zhàn) 略,企業(yè)內(nèi)部管理戰(zhàn)略,規(guī)模/效益,時(shí) 間,核心能力,企業(yè)經(jīng)營,內(nèi)部管理型戰(zhàn)略,外部交易型戰(zhàn)略,（企業(yè)家：一心一意，專心致志，兢兢業(yè)業(yè)，有意栽花）,（投資家：三心二意，游手好閑，不務(wù)正業(yè)，尋花問柳）,“縱觀世界上著名的大企業(yè)、大公司，沒有一家不是在某個(gè)時(shí)候以某種方式通過資本經(jīng)營發(fā)展起來的，也沒有哪一家是單純依靠企業(yè)自身利潤的積累發(fā)展起來的.” 諾貝爾經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)獲得者、美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家史蒂格勒,“企業(yè)家=起夜家?”,表面風(fēng)光， 內(nèi)心彷徨， 容顏未老， 心已滄桑， 似乎有才， 實(shí)為江郎， 成就難有， 郁悶經(jīng)常， 比騾子累, 比螞蟻忙， 比雞起得早, 比狗睡得晚, 比岳飛忠誠, 比賴倡星緊張.,內(nèi)部管理型戰(zhàn)略,實(shí)業(yè)經(jīng)濟(jì)-經(jīng)營目標(biāo)(養(yǎng)兒子) 產(chǎn)品經(jīng)營-算術(shù)級(jí)數(shù)增長 風(fēng)險(xiǎn):市場風(fēng)險(xiǎn) 公司風(fēng)險(xiǎn)-財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(籌資風(fēng)險(xiǎn)DFL) -經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(固定成本DOL) 經(jīng)營:專業(yè)化(把所有的雞蛋放在一個(gè)藍(lán)子里面),外部交易型戰(zhàn)略,虛擬經(jīng)濟(jì)-經(jīng)營手段(養(yǎng)豬) 資本運(yùn)營-幾何級(jí)數(shù)增長 風(fēng)險(xiǎn):可分散風(fēng)險(xiǎn) (公司風(fēng)險(xiǎn),非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)) 不可分散風(fēng)險(xiǎn)(市場風(fēng)險(xiǎn),系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)) 經(jīng)營:多元化(不要把所有的雞蛋放在一個(gè)藍(lán)子里面),企業(yè)發(fā)展的二元路徑 一元化-突出主業(yè) 多元化-四面出擊 突出主業(yè)是企業(yè)發(fā)展的科學(xué)路徑 根據(jù)對(duì)世界500強(qiáng)企業(yè)的調(diào)查 三分之二的企業(yè)只有一個(gè)或二個(gè)主業(yè) 世界500強(qiáng)有三個(gè)以上主業(yè)的不到10%,企業(yè)發(fā)展的路徑選擇,企業(yè)多元化的沖動(dòng)原因-有需求 對(duì)不同財(cái)富機(jī)遇的關(guān)注 行業(yè)發(fā)展的天花板效應(yīng) 應(yīng)對(duì)行業(yè)景氣周期的策略 分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的手段 企業(yè)多元化的風(fēng)險(xiǎn)重重-有難度 影響原有產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。資金削弱，精力分散，管理更復(fù)雜。 行業(yè)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)。須不斷地注入后續(xù)資源，不斷調(diào)整經(jīng)營策略。 行業(yè)退出風(fēng)險(xiǎn)。如深陷錯(cuò)誤項(xiàng)目無法退出，可致全軍覆沒。 內(nèi)部整合風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)流、物流、決策流、人事流整合難度大 企業(yè)該如何解決這些問題？-對(duì)策是什么,企業(yè)多元化的簡析,主業(yè),基金,一支獨(dú)秀 基業(yè)常青 養(yǎng)兒子 實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)理想,滿園春色 養(yǎng)豬 分享新財(cái)富 分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),專業(yè)分工 發(fā)揮所長 相輔相成 相得益彰,主業(yè)+基金模式是企業(yè)成功之道,投資成為專業(yè)化工作，需要專業(yè)的公司來操作，就是基金公司和基金管理公司。故企業(yè)有多余的資金，就認(rèn)購基金，成為基金公司股東，做資本家。走主業(yè)加基金的成功之道,主業(yè)：軟件產(chǎn)業(yè) 基金：成立比爾.蓋茨基金 聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)投資全球證券和高科技項(xiàng)目，收益豐厚,主業(yè)+基金模式的經(jīng)典案例,主業(yè)：航運(yùn)業(yè) 基金：投資中科招商二期基金、工信瑞銀基金管理公司 基金給集團(tuán)帶來豐厚的收益,主業(yè)：服裝紡織 基金：按基金模式先后投資中信證券、寧波商業(yè)銀行、廣博股份、宜科科技 投資收益超過80億元人民幣,主業(yè)：電腦制造 基金：先后成立聯(lián)想投資、弘義投資 在私募股權(quán)基金領(lǐng)域進(jìn)展順利，收益頗豐,基本觀念,1.企業(yè)發(fā)展離不開資本的內(nèi)部積累實(shí)業(yè)資本運(yùn)營（算術(shù)級(jí)數(shù)增長）;也離不開資本的橫向集中和資本的社會(huì)化控制產(chǎn)權(quán)資本運(yùn)營、金融資本運(yùn)營、無形資本運(yùn)營（幾何級(jí)數(shù)增長）；前者稱為企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部管理型策略，后者稱為企業(yè)發(fā)展的外部交易型策略。二者相得益彰，不可偏廢。前者好比是1，后者好比是0，沒有1，0再多仍然是0，只有1沒有0，也不可能迅速把企業(yè)做大。,基本觀念,2、資本運(yùn)營的目標(biāo)也即企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)股東財(cái)富最大化。 3、資本運(yùn)營是一種高級(jí)財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用。用得好，可以為企業(yè)帶來豐厚的杠桿利益，用得不好，會(huì)跌入低成本擴(kuò)張的陷阱！ 4、資本運(yùn)營涉及到許多方面的知識(shí)，但涉及最多的是財(cái)務(wù)問題和法律問題。 5、資本運(yùn)營會(huì)受到諸多方面的約束，稍有考慮不慎，都會(huì)給企業(yè)帶來損失.,基本觀念,6.企業(yè)必須以構(gòu)筑與提升核心競爭力為資本運(yùn)營的出發(fā)點(diǎn) 7.把一件事情做到絕好比把許多事情做好對(duì)人類貢獻(xiàn)大得多，也難得多，回報(bào)也高得多，對(duì)企業(yè)經(jīng)營而言也安全得多. 8.資本運(yùn)營是為了將核心主業(yè)做得更好、更強(qiáng)而開展，而不是為了把攤子鋪得更大而進(jìn)行. 9.賺不到錢的時(shí)候要多思考怎樣提升與延伸核心優(yōu)勢賺錢，而不是去胡想如何涉足新的領(lǐng)域去花錢.,小 結(jié),多元化，尚爭議，敗與成，無定義。 入新行，要謹(jǐn)慎，四階段，要細(xì)評(píng)： 一啟蒙，二跟風(fēng)，三混戰(zhàn)，四平定。 風(fēng)險(xiǎn)大，數(shù)啟蒙，若成功，屬運(yùn)氣； 跟風(fēng)期，要快速，速度慢，事難成； 混戰(zhàn)期，憑實(shí)力，實(shí)力小，切莫進(jìn)！ 平定期，局已成，若成功，屬英雄！,人本 管理要以人為本 “企業(yè)”的”企” 三國中劉備 漢高祖劉邦 西游記中的唐僧,日本豐田公司管理思想,初創(chuàng)期: 人之出，性本懶，要他做，制度管。 成長期: 人之初，性本勤，激勵(lì)他，土成金。 成熟期: 人之初，性本善，你和我，一起干。,以未來收益激勵(lì)現(xiàn)在奮斗 以長遠(yuǎn)發(fā)展約束短期行為,畫好圈子、用對(duì)棋子、讓出位子； 給足面子、做好鏡子、立正牌子； 擺好凳子、搭好梯子、常換卷子； 挖出金子、嚴(yán)懲蟲子、用好刀子； 明細(xì)票子、放出銀子、做大局子； 賽出路子、施恩臣子、感謝卒子。,十八子老板,CFO 的素質(zhì)要求 CEO認(rèn)為什么是合格CFO,財(cái)富 1000強(qiáng)170位CEO訪談結(jié)果： 系統(tǒng)思維能力 戰(zhàn)略規(guī)劃能力 領(lǐng)導(dǎo)能力 創(chuàng)造力 溝通能力 人力資源開發(fā)能力 合作精神 公司治理、公司理財(cái)、資本預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)程序等是最基本的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu),國外CFO最重要的工作,對(duì)內(nèi)提供決策支持 對(duì)外精確信息披露 具體要求： 精確的盈利預(yù)測 高素質(zhì)的決策支持 制定公司戰(zhàn)略并負(fù)諸實(shí)施 提高對(duì)外信息披露的透明度 業(yè)績評(píng)價(jià) 動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理,中國CFO的工作定位,編制規(guī)范的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并負(fù)責(zé)向外披露公司財(cái)務(wù)信息。 公司重大投資、融資、分配決策制定。 全面預(yù)算的籌劃、制定、監(jiān)控、考核、獎(jiǎng)懲監(jiān)控。 參與企業(yè)重大購并重組等資本運(yùn)營 財(cái)務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì) 信用政策的制定審核及監(jiān)控 動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理 公司現(xiàn)金流監(jiān)控 公司財(cái)務(wù)制度建設(shè) 為公司培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員 公司戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)職能戰(zhàn)略的分析、規(guī)劃、實(shí)施、調(diào)控,中國CFO的作用,由實(shí)踐得到的結(jié)論： 財(cái)務(wù)是公司的“心臟” 現(xiàn)金流是公司的“血脈” 資金是公司的“血液” 結(jié)論： 生產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值 銷售實(shí)現(xiàn)價(jià)值 財(cái)務(wù)放大價(jià)值或風(fēng)險(xiǎn),顯示器儀表盤,監(jiān)控器,紐帶,決策參謀,創(chuàng)造財(cái)富,財(cái)務(wù)管理職能結(jié)構(gòu)圖,杰出CFO的特征,行業(yè)的效率先生 信息資源整合者 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)平衡者 資本張力放大者 戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型支持者,財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)的目標(biāo),思想過硬 作風(fēng)優(yōu)良 業(yè)務(wù)精通 紀(jì)律嚴(yán)明 規(guī)模適當(dāng) 結(jié)構(gòu)合理 定位明確,財(cái)務(wù)管理人才的開發(fā)與管理,第一，建立財(cái)務(wù)管理人才庫，為公司提供大量的財(cái)務(wù)人才 第二，建立競爭的用人機(jī)制，讓所有財(cái)務(wù)人員能各盡其才 第三，實(shí)行有效的激勵(lì)機(jī)制，讓所有財(cái)務(wù)人員各能得其所 第四，建立有力的保障機(jī)制，努力提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì),財(cái)務(wù)人員上崗誓言:,為風(fēng)險(xiǎn)生, 為清收死, 要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值最大化; 與職稱拼, 和考試爭, 為數(shù)字奔波這一生; 吃企業(yè)虧, 上領(lǐng)導(dǎo)當(dāng), 最后死在了審計(jì)上!,對(duì)待工作:勤奮 對(duì)待公司:敬業(yè) 對(duì)待老板:忠誠 對(duì)待自己:自信,CFO 1、2、3、4、5、6、7、8、9、0、 數(shù)字是美麗的，反反復(fù)復(fù)，從單調(diào)走向華麗和復(fù)雜。 財(cái)務(wù)包含了數(shù)字的靈魂，從投資人的原始資本點(diǎn)點(diǎn)滴滴變?yōu)闇?zhǔn)確而復(fù)雜的數(shù)字。 數(shù)字在帳務(wù)系統(tǒng)中舞蹈排列，情感被充分壓抑著，通過分析和計(jì)劃調(diào)配，數(shù)字又還原為金錢。 商業(yè)的沖動(dòng)驅(qū)使她再次充滿激情地沖向變幻莫測的無情市場。 財(cái)務(wù)就是處理這些符號(hào)的樂隊(duì)，而財(cái)務(wù)總監(jiān)CFO就象樂隊(duì)中的指揮,如何當(dāng)好CFO？,財(cái)務(wù)管理部主管,管理制度要?jiǎng)?chuàng)新，流程理順在前行。 稅事財(cái)事要籌劃，貫徹目標(biāo)不放松。 會(huì)計(jì)知識(shí)常培訓(xùn)，業(yè)務(wù)表現(xiàn)看內(nèi)功。 稽核結(jié)果作導(dǎo)引，主動(dòng)觀事防漏洞。 溝通理解樹正氣，業(yè)績考核促提升。 素質(zhì)道德要宣揚(yáng)，團(tuán)隊(duì)精神要提倡。 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，制度執(zhí)行要跟蹤。 事前籌劃創(chuàng)效益，業(yè)績考核看效果。,財(cái)務(wù)核算部主管,企業(yè)利益記心中，制度貫徹要堅(jiān)定。 準(zhǔn)確及時(shí)是目標(biāo)，信息提供決策中。 服務(wù)理念要更新，言行表達(dá)要莊重。 核算基礎(chǔ)必規(guī)范，財(cái)政法規(guī)定執(zhí)行。 業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)要主動(dòng)，指導(dǎo)能力要提升。 協(xié)調(diào)溝通解疑點(diǎn)，流程控制不放松。 資產(chǎn)帳表無差異，方法手段要合理。 財(cái)務(wù)關(guān)系處理好，基礎(chǔ)管理必達(dá)標(biāo)。,資金預(yù)算部主管,守關(guān)把口責(zé)任重，預(yù)測指標(biāo)在前行。 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)做比較，增減因素要摸清。 計(jì)劃編制講科學(xué)，指標(biāo)分解聚財(cái)宗。 開源節(jié)流找措施，方法手段要可行。 目標(biāo)預(yù)測講生財(cái)，資金使用要權(quán)衡。 計(jì)劃執(zhí)行要跟蹤，及時(shí)反饋不放松。 指標(biāo)考核要認(rèn)真，成本控制要求盈。 溝通理解為目標(biāo)，思路創(chuàng)新再提升。,對(duì)待工作:勤奮 對(duì)待公司:敬業(yè) 對(duì)待老板:忠誠 對(duì)待自己:自信,三個(gè)轉(zhuǎn)變,核算型 -經(jīng)營管理型 事后財(cái)務(wù)分析-事前財(cái)務(wù)控制 機(jī)關(guān)型-服務(wù)型,財(cái)務(wù)的角色變化,會(huì)計(jì)核算,出納 憑證處理 記帳 出報(bào)表 報(bào)稅,理財(cái),銀行融資 股票融資 投資 資金管理,管理會(huì)計(jì),預(yù)算管理 財(cái)務(wù)分析 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 成本控制 決策支持,帳房先生,理財(cái)師,規(guī)劃/分析/控制師,財(cái)務(wù)的三個(gè)層次,微觀:(以自我為中心-被動(dòng)服從) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)，算算記記，發(fā)發(fā)工資，報(bào)報(bào)差旅。 中觀:(部門協(xié)調(diào)配合-主動(dòng)參與) 反映過去，解釋現(xiàn)在，預(yù)測未來，服務(wù)管理。 宏觀:(思想境界的升華-知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代財(cái)務(wù)) 引導(dǎo)資源配置,支持科學(xué)決策,加強(qiáng)經(jīng)營管理,推動(dòng)合理分配,構(gòu)建和諧社會(huì).,凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。 禮記中庸,沒有事先的計(jì)劃和準(zhǔn)備， 就不能獲得戰(zhàn)爭的勝利。 毛澤東選集論持久戰(zhàn),財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),“采購付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制 “銷售收款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制 “費(fèi)用支出”業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制,“采購-付款”業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度流程,為什么賒銷？ Why grant credit?,應(yīng)收管理： A/R Management,效益 Benefit,增加銷售 提高市場分額 競爭手段,成本 Cost,壞帳 現(xiàn)金折扣 管理、收帳費(fèi)用 利息,效益 Benefit,成本 Cost,中國信用管理關(guān)鍵,信用審核風(fēng)險(xiǎn)防范屏障,追應(yīng)收帳款管理程序,客戶,客戶開發(fā),談判,簽約,發(fā)貨,收款,拖欠處理,選擇客戶,履約保證,確定信用條件,危機(jī)處理,早期催收,帳款管理,事前控制,事中控制,事后控制,客戶信息管理,客戶信用分析,應(yīng)收帳款管理,收賬管理,“銷售-收款”業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度流程,“費(fèi)用支出”業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度流程,小 結(jié),定制度，要嚴(yán)謹(jǐn)，先摸底，后論證： 此與彼，可沖突？彼與此，可呼應(yīng)？ 先與后，可程序？對(duì)與錯(cuò)，咋界定？ 類此事，多思考，切不可，莽撞行！ 頒制度，留緩沖，先貫徹，后執(zhí)行。 企制度，即為法，法面前，人平等！ 管理者，不例外，執(zhí)法者，要嚴(yán)明！,三反理財(cái),反貪:10%( 買 賣) 反恐 反動(dòng) 個(gè)人理財(cái): 有錢 有閑 有信,“這是最好的時(shí)期，也是最壞的時(shí)期； 這是智慧的時(shí)代，也是愚昧的時(shí)代； 這是信任的年代，也是懷疑的年代; 這是希望的春天，也是失望的冬天; 我們的前途無量，同時(shí)又感到希望渺茫； 我們一齊奔向天堂，我們?nèi)甲呦蛄硪粋€(gè)方向”。 -（狄更斯雙城記）,人人都能成為千萬富翁,一包煙7.5元 一年365天 每天少抽一包煙，一年節(jié)約2737.5元,每天少抽一包煙用于投資,切莫指望一夜富,“股神”巴菲特的一段名言：“成功的秘訣有三條：第一，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)，保住本金；第二，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)，保住本金；第三，堅(jiān)決牢記第一、第二條?！逼鋵?shí)三條秘訣就是八個(gè)字：避免風(fēng)險(xiǎn)，保住本金。 巴菲特的這段名言正是他一生投資股市的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)?！肮缮瘛睆?956年到2004年的46年中，年均收益率也只有26%。 由此可見，就連“股神”也不是一夜暴富的產(chǎn)物。,理財(cái)是一種生活方式的選擇: 人人都能成為百萬富翁，成為百萬富翁不是命運(yùn)，也不是運(yùn)氣或機(jī)遇，而是選擇，一種生活方式的選擇，一種價(jià)值觀的選擇。,唱三支歌, ,制造危機(jī),讓企業(yè)始終處于危機(jī)之中； 讓團(tuán)隊(duì)始終保持戰(zhàn)斗狀態(tài)； 告訴員工落后就要被淘汰。 執(zhí)行團(tuán)隊(duì)是在危機(jī)中成長起來的。,微軟距離破產(chǎn)永遠(yuǎn)只有十八個(gè)月！,登上一座高山也許要十幾天，而掉下來只需要十幾秒！,思路決定出路，態(tài)度決定高度； 企圖決定版圖，格局決定結(jié)局。,第二部分 分析新思路,債權(quán)人,出資人,股 東,法人財(cái)產(chǎn),股東大會(huì),董事會(huì),監(jiān)事會(huì),總經(jīng)理,副 總,部門經(jīng)理,法人治理結(jié)構(gòu),投 資,生 產(chǎn),利 潤,所得稅,稅后利潤,彌補(bǔ)虧損,法定盈余公積金,法定盈余公益金,優(yōu)先股股利,任意盈余公積金,普通股股利,未分配利潤,資本運(yùn)營,生產(chǎn)運(yùn)營,公司經(jīng)營過程,創(chuàng)始資本 2006年1月1日 借入資本 500萬元 股權(quán)資本 500萬元,資產(chǎn) 1000萬元,銷售額 1000萬元,凈利潤 100萬元,資本結(jié)構(gòu) 負(fù)債/股權(quán)資本=1,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售額/資產(chǎn)=1,凈利潤率 凈利潤/銷售額=10%,留存率 留存盈利/凈利潤=50%,50萬元,50萬元,新負(fù)債,股利 50萬元,理財(cái)三字經(jīng),企運(yùn)轉(zhuǎn)，靠資金，多與少，合理用。 周轉(zhuǎn)率，要提高，固定產(chǎn)，不放松。 用資金，有計(jì)劃，切莫要，盲目行； 抓生產(chǎn)，控成本，成本高，咋競爭？ 財(cái)務(wù)權(quán)，要抓牢，任免權(quán)，不放松。 此兩權(quán)，集己身, 穩(wěn)坐臺(tái), 任雷動(dòng)。 為總者，要記清，唯大權(quán)，局勢控！,財(cái)務(wù)管理決定企業(yè)興衰,三個(gè)概念 財(cái)務(wù)生存(以收抵支) 財(cái)務(wù)經(jīng)營(以錢生錢) 財(cái)務(wù)利潤(創(chuàng)造價(jià)值) 三個(gè)核心 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心 財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)制度的核心 理財(cái)能力是老板企業(yè)管理能力的核心,企業(yè)發(fā)展的四個(gè)階段及老板的四種類型,原始積累階段(掙錢) 業(yè)務(wù)型老板（憑的是管理經(jīng)驗(yàn)）：以業(yè)務(wù)為中心的財(cái)務(wù)思維，只重視掙錢不重視管錢. 二次創(chuàng)業(yè)階段(省錢). 管理型老板（憑的是管理技術(shù)）：以管人為中心企業(yè)管理，開始重視財(cái)務(wù)手段的使用. 投資擴(kuò)張階段(賺錢) 投資型老板(憑的是財(cái)務(wù)管理):以籌集使用資金為中心，有意識(shí)的選擇更為賺錢的行業(yè)進(jìn)行投資. 資本利潤階段(生錢) 領(lǐng)袖型老板（憑的是管理思想)：以管理思想為中心，尋找并提煉出自己理論體系支撐企業(yè)的生存發(fā)展，馳騁于資本市場賺取資本利潤。,房地產(chǎn)運(yùn)作的境界,掙錢-生產(chǎn)經(jīng)營型 賺錢-競合 整合 重組 生錢-資本運(yùn)作 來錢-資金資本+智力資本,資本充足 內(nèi)控嚴(yán)密 運(yùn)營安全 效益穩(wěn)定 形象良好,和諧企業(yè),股東投資求回報(bào), 銀行注入圖利息, 員工參與為收入, 合作伙伴需賺錢, 地方政府盼稅收.,一.明目標(biāo),穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益 良性的現(xiàn)金流量 廣泛的社會(huì)效益,二.樹觀念,樹立資本運(yùn)營觀念 樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念 樹立信息理財(cái)觀念 樹立人本理財(cái)觀念,三.樹形象,樹立自律的理財(cái)形象 樹立高效的理財(cái)形象 樹立透明的理財(cái)形象,四.拓視野,從業(yè)務(wù)鏈上拓展財(cái)務(wù)管理視野 從資金鏈上拓展財(cái)務(wù)管理視野,五.建體系,以現(xiàn)金流量為核心，建立全面預(yù)算管理體系 以財(cái)務(wù)行為為核心，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系 以風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為核心，建立財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系 以快捷高效為核心，建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)體系 以提高素質(zhì)為核心，建立財(cái)務(wù)管理人才體系,三張主表,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,財(cái)務(wù)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量,收入 成本費(fèi)用 利潤,現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金凈流量,企業(yè)的健康證明資產(chǎn)負(fù)債表分析 企業(yè)的真功夫損益表分析 一表“人財(cái)”現(xiàn)金流量表分析,財(cái) 務(wù) 報(bào) 表,明明白白我的“帳” 資產(chǎn)負(fù)債表 秋后算帳 損益表 企業(yè)是個(gè)蓄水池，錢有進(jìn)也有出 現(xiàn)金流量表,三大報(bào)表的功能區(qū)別,現(xiàn)金流量表,利潤表,資產(chǎn)負(fù)債表,心電圖,心血管圖,透視圖,資產(chǎn)負(fù)債表-面子 利潤表-日子 現(xiàn)金流量表-底子,會(huì)計(jì)師事務(wù)所,企業(yè),提供財(cái)務(wù)報(bào)表,外部信息使用者,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),審計(jì),財(cái)務(wù)管理,管理會(huì)計(jì),創(chuàng)業(yè)多少事，都付盈虧中。 以“率”為鏡，可以知興衰。,誰分析?,管理者,投資者,債權(quán)人,分析什么?,目的是什么?,財(cái)務(wù)報(bào)表,賬簿,其它財(cái)務(wù) 信息,評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù) 狀況、償債能力 資產(chǎn)管理水平、 盈利能力及發(fā)展趨勢,評(píng)價(jià)企業(yè)的資本 保全情況及盈利 能力,評(píng)價(jià)企業(yè)到期償付 債務(wù)的能力,財(cái)務(wù)分析的體系,股東回報(bào)不高,經(jīng)營能力問題？,財(cái)務(wù)過于保守？,1.產(chǎn)品利潤 空間太??？,2.資產(chǎn)利用 效率不高？,定價(jià)問題？,成本問題？,制造成本太高？,費(fèi)用失控？,市場問題？,資產(chǎn)規(guī)模問題？,固定資產(chǎn)投資過大？,存貨過多？,應(yīng)收賬款問題？,1.產(chǎn)品利潤 空間太??？,2.資產(chǎn)利用 效率不高？,優(yōu)秀企業(yè),黑匣子里是什么？,卓越業(yè)績,從優(yōu)秀到卓越的框架,訓(xùn)練有素的人,訓(xùn)練有素的思想,訓(xùn)練有素的行為,第5級(jí)經(jīng)理人 先人后事,直面殘酷的現(xiàn)實(shí) 刺猬理念,訓(xùn)練有素的文化 技術(shù)加速器,飛 輪,積蓄力量,實(shí)現(xiàn)跨越！,播種思想,收獲行為; 播種行為,收獲習(xí)慣; 播種習(xí)慣,收獲性格; 播種性格,收獲命運(yùn); 性格決定命運(yùn), 氣度影響格局,確定目標(biāo),尋找資金,生產(chǎn)經(jīng)營,投資,融資,使用資金,企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)三件事,五個(gè)“三件事”的內(nèi)在聯(lián)系（1）,財(cái)務(wù)管理三件事,籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,經(jīng)營活動(dòng)的 現(xiàn)金流量,投資,融資,使用資金,現(xiàn)金流量表三件事,五個(gè)“三件事”的內(nèi)在聯(lián)系（2）,財(cái)務(wù)管理三件事,投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,資產(chǎn)負(fù)債表右邊融資,資產(chǎn)負(fù)債表左邊資金使用,投資,融資,使用資金,資產(chǎn)負(fù)債表和損益表三件事,五個(gè)“三件事”的內(nèi)在聯(lián)系（3）,財(cái)務(wù)管理三件事,損益表是從經(jīng)營結(jié)果看投資,償債能力,運(yùn)營能力,投資,融資,使用資金,財(cái)務(wù)分析三件事,五個(gè)“三件事”的內(nèi)在聯(lián)系（4）,財(cái)務(wù)管理三件事,獲利能力,會(huì)計(jì)信息生成的過程 分析、確認(rèn)（準(zhǔn)則） 再確認(rèn)（準(zhǔn)則）,賬簿,賬簿,賬簿,財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本程序,原始憑證,記賬憑證,賬簿,會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)循環(huán),會(huì)計(jì)循環(huán)過程,原始憑證,記帳憑證,記帳,過帳結(jié)算,試算平衡,報(bào)表編制,總帳,分類帳,明細(xì)帳,基本原則：帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符,財(cái)產(chǎn)清查,是指通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來賬款的核對(duì)，來確定各財(cái)產(chǎn)物資和往來賬項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，并查明賬存數(shù)和實(shí)有數(shù)是否相符的一種專門方法。,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),提供信息,企業(yè)外部用戶,管理會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)管理,信息,信息,記錄,直接管理,企業(yè)內(nèi)部用戶,信息,企業(yè)價(jià)值 最大化,目的,目的,其他信息和方法,其他信息和方法,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)外部用戶，它通過向管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理部門提供所需信息間接地起到對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過程的直接管理，管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與管理的直接結(jié)合。整個(gè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)體系以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo),現(xiàn)代優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系介紹,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 外部性 評(píng)價(jià)績效 著眼于歷史 法規(guī)主導(dǎo) 貨幣計(jì)量 客觀性 綜合數(shù)據(jù) 財(cái)務(wù)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表 財(cái)務(wù)報(bào)表分析,管理會(huì)計(jì) 內(nèi)部性 反饋與控制 著眼于當(dāng)前和未來 無特定法規(guī) 財(cái)務(wù)/營運(yùn)/自然-多種計(jì)量 頗多主觀因素 分項(xiàng)數(shù)據(jù) 管理報(bào)告 成本報(bào)表 費(fèi)用報(bào)表 作業(yè)報(bào)表 管理績效分析,企業(yè)價(jià)值最大化,方 法 核 心 目 的 管理會(huì)計(jì) 決 策 成本 管理效益 (事前預(yù)測) 財(cái)務(wù)管理 運(yùn) 作 資金 價(jià)值增值 (事中控制) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 核 算 利潤 披露信息 (事后披露),資產(chǎn)負(fù)債表 的閱讀和評(píng)價(jià),資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,資產(chǎn)負(fù)債表,反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益” 時(shí)點(diǎn)報(bào)表,靜態(tài)報(bào)表 報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目按流動(dòng)性大小排列。,資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息,公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源 公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù) 公司的償債能力 公司所有者所享有的權(quán)益 公司未來的發(fā)展趨勢,資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和形式,表頭：報(bào)表名稱、編報(bào)單位、編制日 期、貨幣計(jì)量。 表體：資產(chǎn)負(fù)債表具體內(nèi)容 腳注：對(duì)報(bào)表補(bǔ)充說明 結(jié)構(gòu)形式：報(bào)告式、帳戶式,資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu),帳戶式（中國） 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：年月日 貨幣,負(fù) 債 資 產(chǎn) 所有者權(quán)益,資產(chǎn)負(fù)債表,按流動(dòng)性由大到小排列,按償還期由短到長排列,按變 動(dòng)性 由