2009-2010年審計師考試試題《審計理論與實(shí)務(wù)》真題及答案.doc

2009年審計師考試試題審計理論與實(shí)務(wù)真題及答案1. 您在拿到試卷的同時將得到一份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答，在試卷或草稿紙上作答不得分。2. 請認(rèn)真閱讀答題卡的注意事項及說明。3. 答題時請認(rèn)真閱讀試題，對準(zhǔn)題號作答。一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)1.按實(shí)施審計的范圍，可以將審計劃分為：( )。a.國家審計、社會審計、內(nèi)部審計b.全部審計、局部審計c.定期審計、不定期審計d.授權(quán)審計、委托審計2.按照審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，下列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是：( )。a.對與審計事項有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料b.對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計c.對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰d.對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存3.對于審計法所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列提法中正確的是：( )。a.法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員b.適用于各類審計主體c.以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任d.以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任4.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是：( )。a.審計準(zhǔn)則是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范b.審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料c.審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)d.審計準(zhǔn)則是審計機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)5.下列屬于國家審計程序中審計實(shí)施階段工作內(nèi)容的是：( )。a.對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評價b.編制審計實(shí)施方案c.進(jìn)行內(nèi)部控制測試d.編制審計工作方案6.下列關(guān)于審計：正作底稿的表述中，錯誤的是：( )。a.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄b.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)c.審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復(fù)核d.審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)7.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：( )。a.審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求b.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度c.審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求d.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實(shí)的程度8.為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是：( )。a.詢問記錄b.銷售合同c.應(yīng)收賬款明細(xì)表d.銀行對賬單9.審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：( )。a.賬目基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計b.制度基礎(chǔ)審計賬目基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計c.賬目基礎(chǔ)審計風(fēng)險基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計d.風(fēng)險基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計賬目基礎(chǔ)審計10.通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：( )。a.回歸分析法b.價值分析法c.趨勢分析法d.比率分析法11.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于：（ ）。a.業(yè)務(wù)授權(quán)控制b.職責(zé)分工控制c.憑證與記錄控制d.實(shí)物控制12.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為：（ ）。a.低水平b.中等水平c.高水平d.無風(fēng)險13.信賴不足風(fēng)險影響的是： （ ）。a.審計效率b.審計效果c.審計質(zhì)量d.審計結(jié)論14.審計結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是：（ ）。a.反向b.正向c.不確定d.無關(guān)15.當(dāng)財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實(shí)施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應(yīng)出具：（ ）。a.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告b.無保留意見的審計報告c.保留意見的審計報告16.審計機(jī)關(guān)受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是：（ ）。a.審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人b.本級人民政府c.上一級審計機(jī)關(guān)d.本級人大常委會17.下列有關(guān)選擇和確定效益審計項目的提法中，錯誤的是：（ ）。a.資金規(guī)模越大，被選中作為效益審計項目的機(jī)會越大b.管理風(fēng)險越小，被選中作為效益審計項目的機(jī)會越大c.對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為效益審計項目的機(jī)會越大d.審計的可操作性越強(qiáng)，被選中作為效益審計項目的機(jī)會越大18.在效益審計中，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出評價被審計單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的方法是：（ ）。a.回歸分析法b.目標(biāo)成果法c.標(biāo)桿法d.價值分析法19.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應(yīng)該進(jìn)行： a.數(shù)據(jù)采集 b.數(shù)據(jù)清理 c.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 d.數(shù)據(jù)驗證 20.審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計單位的信息系統(tǒng)中，觀察比較運(yùn)行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測試方法是： a.嵌入審計模塊法 b.平行模擬法 c.測試數(shù)據(jù)法 d.虛擬實(shí)體法21.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止： a.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾 b.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾 c.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款 d.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加 22.審計人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是： a.證實(shí)營業(yè)收入的合理性 b.證實(shí)營業(yè)收入的完整性 c.證實(shí)營業(yè)收入的合法性 d.證實(shí)營業(yè)收入的截止期 23.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)： a.作出賬實(shí)不符結(jié)論 b.核對賬表 c.函證債權(quán)人 d.直接調(diào)整賬項 24.為了驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序是： a.對固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤 b.檢查固定資產(chǎn)購買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件 c.檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否正確 d.檢查固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是否符合規(guī)定 25.下列有關(guān)存貨實(shí)質(zhì)性測試程序的表述中，正確的是： a.通過監(jiān)盤證實(shí)存貨的完整性和所有權(quán) b.通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實(shí)性 c.結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審查 d.結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶審查成本計算的正確性 26.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的下列職責(zé)分工中，能夠預(yù)防虛增員工人數(shù)和工資級別的是： a.工資標(biāo)準(zhǔn)的確定和批準(zhǔn)相分離 b.生產(chǎn)統(tǒng)計報表的編制和審核相分離 c.人員調(diào)配單的編制和審批相分離 d.工資費(fèi)用分配表的編制和審核相分離 27.下列各項中，屬于應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性測試程序的是： a.審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的制度規(guī)定 b.觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算等職責(zé)是否分離 c.審查薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性 d.檢查薪酬匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批 28.審查托管證券的真實(shí)性時，審計人員應(yīng)采取的主要審計程序是： a.審閱投資明細(xì)賬 b.向代管機(jī)構(gòu)函證 c.詢問管理部門 d.檢查股票和債券登記簿 29.為保證財務(wù)報表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指： a.編制程序控制 b.崗位責(zé)任控制 c.編制方法控制 d.審核控制 30.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是： a.趨勢分析法 b.比率分析法 c.金額驗證法 d.回歸分析法 二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分，本題共40分，每小題2分。） 31.審計的職能包括： a.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 b.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察 c.經(jīng)濟(jì)管理 d.經(jīng)濟(jì)評價 e.經(jīng)濟(jì)鑒證 32.下列有關(guān)審計獨(dú)立性的表述中，正確的有： a.獨(dú)立性是審計區(qū)別于其他管理活動的本質(zhì)特征 b.經(jīng)濟(jì)來源的獨(dú)立是審計工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ) c.組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計工作獨(dú)立性的保障 d.內(nèi)部審計沒有獨(dú)立性，社會審計獨(dú)立性強(qiáng) e.審計人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 33.為防范審計風(fēng)險，審計人員可以采取的對策包括： a.明確會計人員和審計人員的責(zé)任 b.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 c.深入了解被審計單位的情況 d.聘請法律顧問 e.與被審計單位商定出具審計意見類型 34.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的有： a.保守審計過程中知悉的被審計單位的商業(yè)秘密 b.保持獨(dú)立性 c.以職業(yè)身份代行被審計單位管理職能 d.參加教育和培訓(xùn)，保持職業(yè)勝任能力 e.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎 35.相對于詳查法，抽查法的優(yōu)點(diǎn)有： a.提高審計效率 b.節(jié)約審計資源 c.更有效地查出會計資料中存在的差錯 d.更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯弊 e.可以消除審計風(fēng)險 36.審計人員記錄或描述被審計單位內(nèi)部控制的方法有。 a.邏輯模型法 b.中間表法 c.文字說明法 d.流程圖法 e.調(diào)查表法 37.與非統(tǒng)計抽樣法相比，統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點(diǎn)有： a.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了主觀隨意性 b.審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制 c.完全依賴審計人員的實(shí)踐經(jīng)驗和判斷能力 d.可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少 e.可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價并據(jù)以推斷總體 38.效益審計與財經(jīng)法紀(jì)審計相比，其差異主要體現(xiàn)在： a.審計目標(biāo) b.審計程序 c.評價標(biāo)準(zhǔn) d.審計方法 e.審計獨(dú)立性要求 39.下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中一般控制審計內(nèi)容的有： a.組織控制 b.安全控制 c.軟硬件控制 d.輸入控制 e.處理控制 40.下列有關(guān)審計風(fēng)險基本特征的表述中，正確的有： a.審計風(fēng)險是客觀存在的 b.審計風(fēng)險是可以控制的 c.審計風(fēng)險是可以消除的 d.審計風(fēng)險具有潛在性 e.審計風(fēng)險存在于審計全過程 41.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有： a.客戶訂貨單 b.銷貨單 c.銷售合同 d.銷售發(fā)票 e.付款憑單 42.下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有： a.對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬 b.對函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn) c.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證 d.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因 e.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證 43.審計人員運(yùn)用抽樣方法對應(yīng)付款項期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，決定樣本量大小的因素有： a.應(yīng)付款項的付款條件 b.應(yīng)付款項的重要性 c.以前年度的審計結(jié)果 d.應(yīng)付款項的明細(xì)賬戶數(shù)量 e.內(nèi)部控制的健全性及有效性 44.下列各項中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報的有： a.經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn) b.經(jīng)營性租人的固定資產(chǎn) c.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn) d.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn) e.抵押的固定資產(chǎn) 45.運(yùn)用分析性復(fù)核方法審查產(chǎn)品成本合理性時，應(yīng)分析比較某些項目近期各年度和本年各個月份的總額、構(gòu)成及其變動情況，這些項目包括： a.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本 b.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本 c.制造費(fèi)用 d.管理費(fèi)用 e.直接材料費(fèi)用 46.對庫存材料實(shí)施監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)： a.采取突擊的方式進(jìn)行 b.隨時抽查盤點(diǎn)記錄 c.審查材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定 d.如果賬實(shí)相符，可認(rèn)定庫存材料計價正確 e.注意審查存貨質(zhì)量 47.薪酬費(fèi)用分配正確性審查的內(nèi)容有： a.是否按薪酬用途進(jìn)行薪酬費(fèi)用的分配 b.錄用、解聘程序是否符合國家規(guī)定 c.薪酬總額的組成是否符合有關(guān)規(guī)定 d.應(yīng)付薪酬是否完整入賬 e.有無混淆生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的界限，任意調(diào)節(jié)成本和損益的現(xiàn)象 48.對實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性的審查，下列提法中正確的有： a.需要查明企業(yè)的注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定 b.需要審查投資者的投資是否足額按時到位 c.投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時，需要審查資產(chǎn)估價的合法性 d.外商以固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)當(dāng)索取國家商檢部門出具的商檢報告 e.應(yīng)審閱實(shí)收資本備查簿與實(shí)收資本明細(xì)賬記錄是否一致 49.下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有： a.審閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定 b.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人 c.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況 d.向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證 e.使用分析性復(fù)核方法檢查貨幣資金總體合理性 50.審查財務(wù)報表的目標(biāo)有： a.評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績 b.評價企業(yè)的風(fēng)險管理水平 c.證實(shí)報表內(nèi)容的真實(shí)性 d.確認(rèn)報表編制方法的合規(guī)性 e.確認(rèn)報表編制方法的一貫性 三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各 有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分，有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選 對一項得0.5分。） 案例一 （一）資料 2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。相關(guān)情況和資料如下： 1.審計人員在抽查記賬憑證時發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進(jìn)一步了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。 2.審計人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。 3.審計人員對財會部門編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行了復(fù)算，并與應(yīng)收賬款總賬和報表進(jìn)行了核對。 4.審計人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，根據(jù)回函內(nèi)容，編制了應(yīng)收賬款函證匯總分析表。 5.審計人員對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，對支出金額在10萬元以上的業(yè)務(wù)逐項審查；對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查；對支出金額在5萬元以下的，隨機(jī)抽取l%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。 （二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。 51.“資料l”中，違反相關(guān)內(nèi)部控制要求的控制活動有： a.業(yè)務(wù)授權(quán)控制 b.職責(zé)分工控制 c.憑證與記錄控制 d.實(shí)物控制 52.“資料2”中，審計人員所實(shí)施的內(nèi)部控制測試屬于： a.余額測試 b.業(yè)務(wù)測試 c.功能測試 d.實(shí)質(zhì)性測試 53.“資料3”中，審計人員使用的審計取證方法有： a.檢查 b.計算 c.觀察 d.分析性復(fù)核 54.“資料4”中，審計人員編制的應(yīng)收賬款函證匯總分析表按來源進(jìn)行分類應(yīng)該屬于： a.實(shí)物證據(jù) b.口頭證據(jù) c.親歷證據(jù) d.環(huán)境證據(jù) 55.“資料5”中，審計人員采取的樣本選取方法有： a.簡單隨機(jī)選樣法 b.系統(tǒng)選樣法 c.分層選樣法 d.非隨機(jī)選樣法 案例二 （一）資料 2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下： 1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到： （1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商； （2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單； （3）由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對； （4）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。 2.該公司2008年生產(chǎn)經(jīng)營狀況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。 3.審計人員在復(fù)核a供應(yīng)商對賬單時發(fā)現(xiàn)。2008年l2月a供應(yīng)商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司l2月31日尚未收到材料和購貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。 4.審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2008年l2月29日驗收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。 5.該公司2008年度財務(wù)報表反映，應(yīng)付賬款年末余額為5 400萬元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置25個賬戶。 有關(guān)賬戶的情況如下： （1）賬戶a的期末貸方余額為l 000萬元； （2）賬戶b的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務(wù)發(fā)生： （3）賬戶c的期末借方余額為250萬元； （4）賬戶d的期末貸方余額為50萬元。 其他21個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計4100萬元。 （二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。 56.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有： a.大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應(yīng)商 b.各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單 c.由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對 d.指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬 57.“資料2”中，為證實(shí)乙公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員可使用的方法有： a.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與會計憑證相核對 b.審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證 c.審核供應(yīng)商對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表 d.結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查 58.“資料3”中，對于乙公司的做法，審計的認(rèn)定是： a.正確 b.不正確，應(yīng)按供貨商對賬單進(jìn)行賬務(wù)處理 c.不正確，應(yīng)按購貨合同進(jìn)行賬務(wù)處理 d.不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中加以說明 59.“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是： a.少計資產(chǎn) b.少計負(fù)債 c.多計收入 d.少計利潤 60.根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2008年度財務(wù)報表應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)為： a.5 400萬元 b.4 650萬元 c.5 150萬元 d.5 650萬元 案例三 （一）資料 2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下： 1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到： （1）出納員同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄； （2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管； （3）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會計主管審批后方可辦理； （4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 2.通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進(jìn)行相關(guān)測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。 3.審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并采取了以下程序： （1）4月l6日臨近下班時進(jìn)行監(jiān)盤； （2）事先未通知財務(wù)部門； （3）要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會計主管和審計人員在旁監(jiān)督； （4）“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。 4.通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)： （1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2 243.30元 （2）審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計2200元。 5.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計程序進(jìn)行追蹤。 （二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。 61.“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有： a.出納員同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄 b.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管 c.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù) d.會計主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 62.“資料2”中，為了證實(shí)貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員應(yīng)重點(diǎn)審查的收付款業(yè)務(wù)期間是： a.整個會計期間 b.年度資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天 c.上一個會計期間 d.年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天 63.“資料3”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤的程序正確的有： a.臨近下班時進(jìn)行監(jiān)盤 b.采用突擊方式 c.出納員清點(diǎn)現(xiàn)金 d.“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”的簽字和留存 64.“資料4”中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)是： a.2 243.30元 b.2 843.30元 c.7 693.30元 d.12 543.30元 65.“資料5”中，審計人員應(yīng)進(jìn)一步采取的最有效的審計程序是： a.重新調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制 b.對當(dāng)年各月份銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析 c.隨機(jī)抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核 d.審查被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表二00九年全國審計師資格考試審計理論與實(shí)務(wù)試卷標(biāo)準(zhǔn)答案一、單項選擇題1b 2a 3a4a 5c 6c7b 8d 9a10d11d 12c13a 14b 15b16d17b l8b19c 20c 21a22d 23 c24b25d 26c 27c28b 29b 30a二、多項選擇題31ade 32abce33abcd 34abde35ab 36cde37abde 38acd39abc 40abde41abcd 42bde43bcde 44ace45abce 46be 47ae 48abcd49abc 50cde三、案例分析題案例一51bc 52c53ab 54c55ac案例二56cd 57bcd58a 59ab 60d(1 000+500+50+4 100=5 650)案例三 61bc 62d 63abcd 64b 7 69330-3 000-4 050+2 200=2 84330 65d2010年審計師考試試題審計理論與實(shí)務(wù)真題及答案一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。) l2010年2月，國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計法實(shí)施條例，該條例的施行起始時問為： a2010年3月1日 b2010年5月1日 c 2010年6月1日d2011年1月1日 2審計機(jī)關(guān)依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是： a經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 b經(jīng)濟(jì)鑒證 c經(jīng)濟(jì)評價 d經(jīng)濟(jì)服務(wù) 3傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志之一是： a從抽樣審計變?yōu)樵敿?xì)審計 b從財務(wù)審計擴(kuò)展到效益審計 c從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?d主要實(shí)施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān) 4下列各項中，超出審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是： a要求被審計單位提供財務(wù)報表 b要求被審計單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況 c制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為 d廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定 5下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是： a對未來事項可實(shí)現(xiàn)程度做出保證 b代行被審計單位的部分管理職能 c驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 d對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進(jìn)行處罰 6下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是： a對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核 b對審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn) c對審計報告進(jìn)行復(fù)核 d對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議 7下列各項中，屬于社會審計特有的程序是： a簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 b進(jìn)行內(nèi)部控制測試 c進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 d確定重要性水平 8下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試的表述中，正確的是： a財務(wù)報表審計必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試程序 b實(shí)質(zhì)性測試必須采用詳查法 c分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測試中必須使用的方法 d審汁人員只有在實(shí)質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿 9f列各項中，不屬于審計人員收集審計證 據(jù)方法的是： a詢問 b聽證 c函證 d監(jiān)盤 10下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是： a順查法是指從檢查原始憑證人手的審計方法 b順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位 c逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表人手的審計方法 d逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位 11下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是： a審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān) b審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定 c審計證據(jù)與證實(shí)某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力 d審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好 12下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是： a查閱被審計單位的各項管理制度和相天文件 b詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員 c檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄 d審查財務(wù)報表項目余額 13下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是： a客戶賒銷限額的批準(zhǔn) b表賬證之間的定期核對 c原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離 d財產(chǎn)物資的專人保管制度 14下列抽樣風(fēng)險中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性是： a信賴過度風(fēng)險 b誤拒風(fēng)險c誤受風(fēng)險 d信賴不足風(fēng)險 15審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50 000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是： a300 500元 b302 500元 c303 000元 d347 500元 16對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支審計決定不服的，被審計單位可以： a依法申請行政復(fù)議 b依法提起行政訴訟 c提請審計機(jī)關(guān)的上級審計機(jī)關(guān)裁決 d提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決 17地方各級審計機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是： a審計結(jié)果公告 b審計結(jié)果報告 c審計工作報告 d審計決定書 18在效益審計中，將被審計單位的管理與管 理先進(jìn)的同類單位相比，_并借鑒其實(shí)踐經(jīng) 驗的評價方法是： a評分法 b標(biāo)桿法 c目標(biāo)成果法 d目標(biāo)評價法 19下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是： a測試數(shù)據(jù)法 b平行模擬法 c圖形描述法 d虛擬實(shí)體法 20下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是： a審計管理要服從審計目標(biāo) b審計管理要注重對審計人員的管理 c審計管理主要在審計實(shí)施和審計報告階段執(zhí)行 d審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率 21銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是： a銷貨合同 b銷貨單 c貸項通知單 d客戶訂貨單 22對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審計人員應(yīng)該：a審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件 b認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在 c放棄對該賬戶余額的審查 d認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬 23在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是： a審核領(lǐng)料憑證 b控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支 c制訂成本計劃 d編制成本預(yù)算 24下列各項中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測 試程序的是： a審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批 b檢查產(chǎn)成品入庫驗收手續(xù)是否齊備 c對成本項目進(jìn)行分析性復(fù)核 d檢查不相容職責(zé)是否分離 25在對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審汁人 員應(yīng)當(dāng)： a指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行 b作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn) c監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行 d親自編制盤點(diǎn)表 26對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計時，審計人員可以通過觀察與詢問進(jìn)行審查的是： a考勤、薪酬結(jié)算和薪酬發(fā)放職責(zé)是否相互分離 b薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理是否正確 c各種津貼和補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī) d職工薪酬在財務(wù)報表中的披露是否正確 27f列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是： a出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 b出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬 c出納員簽發(fā)支票 d出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬 28審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存 4 29820元，實(shí)際庫存3 02820元，另有已支付的150元勞務(wù)費(fèi)和已報銷的520 元差旅費(fèi)單據(jù)未人賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是： a庫存現(xiàn)金短缺l 270元 b庫存現(xiàn)金短缺670元 c庫存現(xiàn)金短缺600元 d庫存現(xiàn)金溢余600元 29下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的是： a了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制 b杏明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議 c查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債 d審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄 30對外提供合并財務(wù)報表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是： a僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系 b僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系 c應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系 d由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下。選對一項得05分。本題共40分。每小題2分。) 31按審查范圍劃分的審計種類有： a詳細(xì)審計 b抽樣審計 c全部審計 d局部審計 e就地審計 32下列有關(guān)審計職、世道德的表述中，正確的有： a審計人員執(zhí)行任務(wù)時，不得隱瞞或者曲解事實(shí) b審計人員履行職責(zé)時，應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎 c審計人員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力 d審計人員對于在執(zhí)業(yè)過程中得知的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任 e審計人員在執(zhí)業(yè)時應(yīng)將委托人的利益放在第一位 33審計機(jī)關(guān)發(fā)出審計通知書的作用有： a通知被審計單位接受審計 b制訂年度審計項目計劃的依據(jù) c審計組執(zhí)行審計任務(wù)的依據(jù) d編制審計工作底稿的依據(jù) e審計機(jī)關(guān)質(zhì)量控制的依據(jù) 34下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，正確的有： a不同來源且能相互印證的審計證據(jù)比單獨(dú)來源的審計證據(jù)更可靠 b從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠 c從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從原件獲取的審計證據(jù)更可靠 d直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠 e內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠 35下列有關(guān)審計取證模式的提法中，正確的有： a賬目基礎(chǔ)審計直接從會計資料的審查人手 b制度基礎(chǔ)審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評人手 c風(fēng)險基礎(chǔ)審計是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展 d風(fēng)險基礎(chǔ)審計融合了風(fēng)險控制方法與傳統(tǒng)審計方法 e賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計不存在審計風(fēng)險 36下列各項中，屬于變量抽樣法的有： a單位均值估計法 b差異估計法 c比率估計法d屬性抽樣法 e發(fā)現(xiàn)抽樣法 37下列有關(guān)審計報告的表述中，正確的有： a審計報告是對審計過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計成果的主要形式 b國家審計報告是審計機(jī)關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件 c國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計后，通常要撰寫簡式審計報告 d社會審計報告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 e國家審計報告具有法律效力，社會審計報告和內(nèi)部審計報告不具有法律效力 38下列各項中，可用作效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)的 有： a國家有關(guān)政策 b具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) c審計人員的觀點(diǎn) d國家法律法規(guī) e被審計單位編制的預(yù)算 39電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有： a文件傳輸 b數(shù)據(jù)驗證 c直接拷貝和直接讀取 d開放數(shù)據(jù)互連 e平行模擬 40下列各項中，屬于審計風(fēng)險控制方法的 有： a提高審計人員的業(yè)務(wù)水平 b參照執(zhí)行審計準(zhǔn)則 c保持審計的獨(dú)立性 d聘請法律顧問 e分清審計機(jī)關(guān)與被審計單位的責(zé)任 41下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循 環(huán)實(shí)物控制措施的有： a貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單 b銷售退回的貨物要進(jìn)行驗收并填寫驗收報告和入庫單 c限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件 d由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況 e由專人保管應(yīng)收票據(jù) 42審計人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實(shí)的內(nèi)容有： a應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在 b應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全 c應(yīng)收賬款余額是否正確 d應(yīng)收賬款在財務(wù)報表附注中的披露是否恰當(dāng) e應(yīng)收賬款收賬政策是否合理 43為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未人賬的應(yīng)付款項，審計人員可實(shí)施的審計程序有： a審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證 b追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄 c取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項明細(xì)表相核對 d核對應(yīng)付款項明細(xì)賬與總賬 e追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗收單 44下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，審計人員認(rèn)為正確的有： a閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊 b當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊 c當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計提折舊 d經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊 e已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計提折舊 45某企業(yè)2009年12月30日采購一批貨物并驗收入庫，2010年1月收到購貨發(fā)票，2010年2月支付貨款，企業(yè)在收到購貨 發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計人員可以據(jù)此 判斷該企業(yè)： a2009年末貨幣資金被高估 b2009年末存貨被低估 c2009年末負(fù)債被低估 d2009年度營業(yè)收入被高估 e2009年度營業(yè)利潤被低估 46審計人員對被審計單位的材料采購業(yè)務(wù)進(jìn) 行實(shí)質(zhì)性測試，審查的內(nèi)容有： a材料采購費(fèi)用的分配比例是否合理 b材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整 c材料計價方法是否保持前后期一致 d材料采購的業(yè)務(wù)處理流程是否合理 e是否制定了材料采購管理制度 47下列各項審計程序中，屬于對應(yīng)付職工薪 酬進(jìn)行分析性復(fù)核的有： a分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況 b將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工費(fèi)用與前期比較 c核對工資總額的組成內(nèi)容是否符合有關(guān)的規(guī)定 d將本年度管理費(fèi)用中的人t費(fèi)用與前期比較 e核對工資標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)的規(guī)定 48下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認(rèn)為正確的有： a必須按國家規(guī)定的比例及時足額提取 b余額累計達(dá)到注冊資本50以上時可以不再提取 c以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù) d可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本 e可以用來向投資者分配利潤 49下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有： a銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證 b對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證 c函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息 d一般采用否定式函證 e應(yīng)向賬廣l已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函 50下列各項中，屬于財務(wù)報表編制程序控制的有： a報表內(nèi)容控制 b結(jié)賬控制 c報送時間控制 d對賬控制 e試算平衡控制三、案例分析題（本題包括三個案例答題每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題。每道小題2分。 每道小題各有四項備選答案其中有一項或多項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題在無多選和錯選的 情況下選對一項得05分。) 案例一 (一)資料2010年4月，某審計組對甲公司2009年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下： 1每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 2審計人員對庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后；監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場： 由審計人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。 32009年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。 42009年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4 000萬元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號為ool至060，并隨機(jī)抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為600萬元。 (二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。 51“資料1”所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部 控制的要求，具體是： a實(shí)物控制 b業(yè)務(wù)授權(quán)控制 c職責(zé)分工控制 d憑證與記錄控制 52“資料2”中，審計人員在對庫存現(xiàn)金實(shí) 施監(jiān)盤時，正確的安排有： a監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后 b監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場 c提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤要求 d審計人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 53“資料3”所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體是： a業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離 b資產(chǎn)保管與賬實(shí)核對相分離 c各種會計責(zé)任之間相分離 d資產(chǎn)保管與會計記錄相分離54“資料4”中，審計人員隨機(jī)抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有： a系統(tǒng)選樣法 b屬性抽樣法 c隨機(jī)數(shù)表選樣法 d發(fā)現(xiàn)抽樣法 55若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額是： a2500萬元 b2 400萬元 c4 100萬元 d3 900萬元 案例二 (一)資料 2010年3月，某審計組對乙公司2009年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下： 1審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。 2審計人員針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：比較各月營業(yè)