金融企業(yè)會(huì)計(jì)老師私有課件立信會(huì)計(jì)出版社——保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)篇.ppt

1,第5章 保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì) 第一節(jié) 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算,2,第一節(jié) 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)概述 一、保險(xiǎn)及保險(xiǎn)公司 保險(xiǎn)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的 年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的商業(yè)保險(xiǎn)行為。 保險(xiǎn)公司，是指經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立，并依法登記注冊(cè)的經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)。,3,二、保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)種類(lèi) 1、按保險(xiǎn)對(duì)象分類(lèi)： 1）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。即以投保人的財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。主要有：火災(zāi)保險(xiǎn)、汽車(chē)保險(xiǎn)、船舶保險(xiǎn)、貨運(yùn)保險(xiǎn)、航空航天保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、出口信用保險(xiǎn)等。 2）人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。即以人的身體或生命作為保險(xiǎn)標(biāo)的，當(dāng)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)因保險(xiǎn)事故導(dǎo)致死亡、傷、殘；或因疾病或因生存達(dá)到合同約定的 年齡時(shí)保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。主要有：人壽保險(xiǎn)（如死傷保險(xiǎn)、生存保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn))、健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)等。,4,3）責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 4) 保證保險(xiǎn) 2、按實(shí)施的形式分類(lèi)： 1）法定保險(xiǎn) 2）自愿保險(xiǎn) 3、按業(yè)務(wù)承保的方式分類(lèi)： 1）原保險(xiǎn) 2）再保險(xiǎn) 3）重復(fù)保險(xiǎn) 4）共同保險(xiǎn),5,三、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 1、會(huì)計(jì)行為規(guī)范具有二重性 1）二重性的具體表現(xiàn) 2）為什么如此？ 3）二者的主要區(qū)別 2、會(huì)計(jì)期間可以按照會(huì)計(jì)年度，也可以按照業(yè)務(wù)年度確定。 3、會(huì)計(jì)計(jì)量需要運(yùn)用保險(xiǎn)精算技術(shù) 4、各種責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司的特有的負(fù)債 5、年度決算的重點(diǎn)是估算負(fù)債,6,第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)種類(lèi) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)即以投保人的財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。主要有：火災(zāi)保險(xiǎn)(企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、涉外財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)）、汽車(chē)保險(xiǎn)（車(chē)輛損失險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)）、海上保險(xiǎn)（船舶保險(xiǎn)、海上貨運(yùn)保險(xiǎn)）、航空保險(xiǎn)（飛機(jī)保險(xiǎn)、航空運(yùn)輸貨物保險(xiǎn)、旅客責(zé)任險(xiǎn)、機(jī)場(chǎng)責(zé)任險(xiǎn)、飛機(jī)第三者責(zé)任險(xiǎn)）、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)（家畜家禽保險(xiǎn)、森林保險(xiǎn)、生長(zhǎng)期農(nóng)作物保險(xiǎn)等）、工程保險(xiǎn)(建筑工程一切險(xiǎn)、安裝工程一切險(xiǎn)、機(jī)器損壞險(xiǎn)）、特殊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（航天保險(xiǎn)、核電站保險(xiǎn)等）、責(zé)任保險(xiǎn)（公眾責(zé)任保險(xiǎn)、產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)、職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)、雇主責(zé)任保險(xiǎn)）、信用保險(xiǎn)（出口信用保險(xiǎn)、投資保險(xiǎn)）、保證保險(xiǎn)（合同保證保險(xiǎn)、產(chǎn)品保證保險(xiǎn)、忠誠(chéng)保證保險(xiǎn)）等。,7,二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算要求 1、正確、及時(shí)核算保費(fèi)和追償款收入，維護(hù)保險(xiǎn)公司利益；嚴(yán)格核算賠款支出和各項(xiàng)費(fèi)用支出，節(jié)約資金使用，履行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償職能。 2、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理賬項(xiàng)，做好年終賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)工作，合理計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金，以保證財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。 3、注意區(qū)分不同性質(zhì)的財(cái)保業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算上的差異。如：長(zhǎng)期工程險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度核算損益；家財(cái)兩權(quán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)以保戶(hù)儲(chǔ)金的運(yùn)用收益作為保費(fèi)收入。,8,三、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入的核算 1、保費(fèi)：是投保人依據(jù)保險(xiǎn)合同向保險(xiǎn)人支付的費(fèi)用。 保費(fèi)收入是保險(xiǎn)公司建立保險(xiǎn)基金的來(lái)源。保費(fèi)收入的多少，反映保險(xiǎn)公司承保業(yè)務(wù)能力的大小和保險(xiǎn)責(zé)任的大小。 2、保費(fèi)的計(jì)算 保費(fèi)的數(shù)額一般由：保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)期三個(gè)因數(shù)決定。 保費(fèi)繳納的方式：直接繳納、以保戶(hù)儲(chǔ)金的運(yùn)用收益繳納。 在直接繳納下：保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)金額保費(fèi)率 保險(xiǎn)費(fèi)某項(xiàng)保險(xiǎn)標(biāo)的數(shù)每一保險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)繳納的保險(xiǎn)費(fèi) 保險(xiǎn)金額是指一個(gè)保險(xiǎn)合同項(xiàng)下保險(xiǎn)公司承擔(dān)賠償或給付保險(xiǎn)金責(zé)任的最高限額,即投保人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際投保金額 .,9,以保戶(hù)儲(chǔ)金的運(yùn)用收益繳納： 保戶(hù)儲(chǔ)金保險(xiǎn)金額規(guī)定的儲(chǔ)金比率 運(yùn)用收益：銀行存款利息或投資收益 無(wú)論保險(xiǎn)期內(nèi)是否發(fā)生保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)期滿(mǎn)后投保人都可從保險(xiǎn)公司領(lǐng)取全部保戶(hù)儲(chǔ)金。 應(yīng)交保費(fèi)保戶(hù)儲(chǔ)金月利率時(shí)期 3、會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)憑證 1）“保費(fèi)收入”，損益類(lèi)。 本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以?xún)?chǔ)金實(shí)現(xiàn)的利息收入作為保費(fèi)收入，也在本科目核算。 本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。,10,2）“應(yīng)收保費(fèi)”、“預(yù)收保費(fèi)” 3）“保戶(hù)儲(chǔ)金”，負(fù)債類(lèi)。 本科目核算公司以?xún)?chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保戶(hù)繳存的儲(chǔ)金。本科目應(yīng)按保戶(hù)設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末貸方余額，反映保戶(hù)繳存的尚未返還的儲(chǔ)金。 4）“追償款收入” ，損益類(lèi)。 本科目核算公司向賠案事故責(zé)任人追償?shù)目铐?xiàng)。本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額 。 保費(fèi)收入的核算是會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)出具的“保費(fèi)日?qǐng)?bào)表”或“保費(fèi)收據(jù)”，作為原始憑證，編制記賬憑證后入賬。,11,4、保費(fèi)收入確認(rèn)的條件 新金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)保費(fèi)收入的確認(rèn)提出了必須滿(mǎn)足的三個(gè)條件： 第一,保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任。 第二,與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司。 第三，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。 5、賬務(wù)處理 P189,12,練習(xí)一：根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 1、會(huì)計(jì)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)基本險(xiǎn)保費(fèi)日?qǐng)?bào)表，保費(fèi)共計(jì)58000，約定3天后交費(fèi)。 收到保費(fèi)日?qǐng)?bào)表時(shí)： 借：應(yīng)收保費(fèi)財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) 58000 貸：保費(fèi)收入財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) 58000 3天后，收到保費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款 58000 貸：應(yīng)收保費(fèi)財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) 58000,13,2、會(huì)計(jì)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)綜合險(xiǎn)保費(fèi)日?qǐng)?bào)表，保費(fèi)總額為36000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)分四次交費(fèi)，當(dāng)即交來(lái)9000元現(xiàn)金支付第一次保費(fèi)。 收到保費(fèi)日?qǐng)?bào)表及第一次保費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)收保費(fèi)財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn) 27000 銀行存款 9000 貸：保費(fèi)收入財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn) 36000 此后，每次收到保費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款 9000 貸：應(yīng)收保費(fèi)財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)9000,14,3、家庭財(cái)產(chǎn)兩全險(xiǎn)的保單到期，以現(xiàn)金歸還保戶(hù)儲(chǔ)金10000元。3年定期存款轉(zhuǎn)為活期存款，利息為870元（其中540元已作應(yīng)收利息）。 借：保戶(hù)儲(chǔ)金家財(cái)兩全險(xiǎn) 10000 貸：現(xiàn)金 10000 借：銀行存款 10870 貸：銀行存款儲(chǔ)金專(zhuān)戶(hù) 10000 應(yīng)收利息 540 保費(fèi)收入家財(cái)兩全險(xiǎn) 330 4、某運(yùn)輸公司投保貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)，運(yùn)輸途中發(fā)生保險(xiǎn)事故，經(jīng)查屬于第三者責(zé)任。保險(xiǎn)人支付賠款后，取得向第三者追償?shù)臋?quán)利，經(jīng)努力追回第三者賠款13000元。 借：銀行存款 13000 貸：追償款收入貨運(yùn)險(xiǎn) 13000,15,四、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出的核算 1、保險(xiǎn)賠款是指保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生了保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的保險(xiǎn)事故后，保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人支付的損失補(bǔ)償金。 2、賠款金額的計(jì)算 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款金額的確定方法主要有： 比例賠款方式。 第一責(zé)任賠款方式。 限額賠款方式。,16,所謂保險(xiǎn)價(jià)值,是指投保人與保險(xiǎn)公司訂立保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際價(jià)值,即投保人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的所享有的保險(xiǎn)利益的貨幣價(jià)值。它是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同構(gòu)成的基本要素之一。確定保險(xiǎn)價(jià)值的方式一般有兩種:一是根據(jù)合同訂立時(shí)保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際價(jià)值確定,即由雙方當(dāng)事人在訂立保險(xiǎn)合同時(shí),在合同中約定。二是根據(jù)保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)保險(xiǎn)標(biāo)的的市場(chǎng)價(jià)值確定。依照第一種方式訂立的保險(xiǎn)合同稱(chēng)為定值保險(xiǎn):依照第二種方式訂立的保險(xiǎn)合同稱(chēng)為不定值保險(xiǎn)。 比例賠款方式一： 損失程度保險(xiǎn)標(biāo)的受損價(jià)值/其受損當(dāng)時(shí)市場(chǎng)完好價(jià)值100 保險(xiǎn)賠償保險(xiǎn)金額損失程度 此方法適用于定值保險(xiǎn)。其保險(xiǎn)金額保險(xiǎn)價(jià)值,17,比例賠款方式二： 保險(xiǎn)保證程度保險(xiǎn)金額/其受損當(dāng)時(shí)市場(chǎng)完好價(jià)值100 保險(xiǎn)賠款保險(xiǎn)標(biāo)的的損失價(jià)值保險(xiǎn)保障程度 此方法適用于不定值保險(xiǎn)。若保險(xiǎn)金額超過(guò)實(shí)際價(jià)值，超過(guò)部分無(wú)效。故，保險(xiǎn)保障程度最高為100%.當(dāng)保險(xiǎn)金額等于財(cái)產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，按財(cái)產(chǎn)的實(shí)際損失價(jià)值十足賠償；若保險(xiǎn)金額低于財(cái)產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，則按保障程度賠償。 第一危險(xiǎn)賠款方式：指在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中保險(xiǎn)金額限度內(nèi)的損失作為第一危險(xiǎn)損失，超過(guò)保險(xiǎn)金額限度內(nèi)的損失作為第二危險(xiǎn)損失。（家財(cái)險(xiǎn)） 限額責(zé)任賠償損失：指保險(xiǎn)人在財(cái)產(chǎn)損失超過(guò)一定的限度時(shí)才賠償損失。（農(nóng)業(yè)險(xiǎn)）,18,3、會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)憑證 1）“賠款支出” ，費(fèi)用類(lèi)。 本科目核算公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、一年期以?xún)?nèi)(含一年)的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定支付的賠款。發(fā)生的理賠勘查費(fèi)也在本科目核算。 本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 2）“預(yù)付賠款”，負(fù)債類(lèi)。 理賠人員計(jì)算出賠款金額后，填制“賠款計(jì)算書(shū)”，連同被保險(xiǎn)人簽章的“賠款收據(jù)”送交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)審核后記賬。 4、賬務(wù)處理P191,19,五、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 （一）設(shè)置和運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目 1、 “未決賠款準(zhǔn)備金” 未決賠款準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金.本科目核算公司由于已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金(是指為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費(fèi)用而提取的準(zhǔn)備金.)。 本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。 2、“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指在準(zhǔn)備金評(píng)估日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金.本科目核算公司一年以?xún)?nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。,20,3、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 本科目核算公司再保險(xiǎn)、長(zhǎng)期工程險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)款。本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。 4、 “保險(xiǎn)保障基金 ” 本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。本科目期末貸方余額，反映公司保險(xiǎn)保障基金結(jié)余。 提取的范圍包括：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人生意外傷害險(xiǎn)、短期健康險(xiǎn)和再保險(xiǎn)。 提取比例：當(dāng)年自留保費(fèi)1%,當(dāng)達(dá)到總資產(chǎn)的6時(shí)，不再提取。,21,5、“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金” 、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 ”。 本類(lèi)科目分別核算公司轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和轉(zhuǎn)回上年同期提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。本類(lèi)科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 期末，應(yīng)將本類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本類(lèi)科目應(yīng)無(wú)余額。 6、“提存未決賠款準(zhǔn)備金”、“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金” 和“提取保險(xiǎn)保障基金 ”。 本類(lèi)科目核算公司按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。本類(lèi)科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 期末，應(yīng)將本類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本類(lèi)科目應(yīng)無(wú)余額。,22,(二）計(jì)提比例 我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠償?shù)?，最高可按已發(fā)生未決賠款數(shù)的100計(jì)算；對(duì)于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠償?shù)?，按?dāng)年實(shí)際發(fā)生賠款數(shù)的4計(jì)算。 對(duì)于損益核算期在一年以?xún)?nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的50確認(rèn)理賠負(fù)債（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金）；對(duì)于損益核算期在1年以上(不含1年)的長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度前，按業(yè)務(wù)年度收支差額確認(rèn)理賠負(fù)債（長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金）；人身險(xiǎn)按精算部門(mén)的精算確認(rèn)給付負(fù)債（壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）。 具體方法參見(jiàn)保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）（保監(jiān)會(huì)令【2004】第13號(hào)）（04-12-15）第三章 （三）賬務(wù)處理193,23,（三）賬務(wù)處理193 練習(xí)二 1、某企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)基本險(xiǎn)出險(xiǎn)，一時(shí)不能結(jié)案，保險(xiǎn)人按一定比例支付預(yù)付賠款190000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票付訖。該賠案理算完畢，保險(xiǎn)人應(yīng)賠償總額為249800元，業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)賠款計(jì)算書(shū)，開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票付訖。 借：預(yù)付賠款財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) 190000 貸：銀行存款 190000 借：賠款支出 財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) 249800 貸：預(yù)付賠款財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn) 190000 貸：銀行存款 59800,24,2、某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司當(dāng)年工程險(xiǎn)保費(fèi)收入1000000，賠款及其他支出合計(jì)是200000元，該險(xiǎn)種上年提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金為150000元。 借：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 150000 貸：轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 150000 借：提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 950000 貸：長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 950000 3、期末，保險(xiǎn)公司經(jīng)估算，應(yīng)提取財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)未決賠款準(zhǔn)備金140000元，并轉(zhuǎn)回上年提存的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)未決賠款準(zhǔn)備金110000元。 借：提存未決賠款準(zhǔn)備金140000 貸：未決賠款準(zhǔn)備金 140000 借：未決賠款準(zhǔn)備金 110000 貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金110000,25,第三節(jié) 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 在我國(guó)，全部保險(xiǎn)業(yè)務(wù)劃分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)即以人的身體或生命作為保險(xiǎn)標(biāo)的，當(dāng)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)因保險(xiǎn)事故導(dǎo)致死亡、傷、殘；或因疾病或因生存達(dá)到合同約定的 年齡時(shí)保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。主要有：人壽保險(xiǎn)（如死傷保險(xiǎn)、生存保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn))、健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)等。 人壽保險(xiǎn)公司主要經(jīng)營(yíng)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，但人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的人身意外傷害險(xiǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司也可以經(jīng)營(yíng)。人身意外傷害險(xiǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)基本相同。本節(jié)著重介紹人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算。,26,一、壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述 人壽保險(xiǎn)是指以人的生命為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。當(dāng)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期限內(nèi)因保險(xiǎn)事故致死或者生存到保險(xiǎn)期滿(mǎn)，保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金。 （一）種類(lèi) 人壽保險(xiǎn)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)多樣（如：保險(xiǎn)事故、保險(xiǎn)期限、交費(fèi)方式、給付保險(xiǎn)金方式等）。最重要的分類(lèi)是按保險(xiǎn)事故分類(lèi)，分為： 1、生存保險(xiǎn) 2、死亡保險(xiǎn) 3、兩全保險(xiǎn) 4、年金保險(xiǎn),27,(二)人壽保險(xiǎn)的特點(diǎn) 1、保險(xiǎn)金額根據(jù)保險(xiǎn)人的需要和可能確定； 需要？可能？ 2、人壽保險(xiǎn)具有保障性和儲(chǔ)蓄性； 保障性？?jī)?chǔ)蓄性？（與在銀行的儲(chǔ)蓄有何區(qū)別？） 3、壽險(xiǎn)保單持有人具有處置保單價(jià)值的權(quán)利。 保單價(jià)值？有哪些權(quán)利？ 4、安全、有效運(yùn)用壽險(xiǎn)保險(xiǎn)基金 運(yùn)用的方式有哪些？ 5、壽險(xiǎn)保單要提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,28,現(xiàn)金價(jià)值是指投保人退?；虮ｋU(xiǎn)公司解除保險(xiǎn)合同時(shí)，由保險(xiǎn)公司向投保人退還的那部分金額。 在通常情況下，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)事故發(fā)生概率來(lái)確定保險(xiǎn)費(fèi)率，事故發(fā)生概率高則保險(xiǎn)費(fèi)率高，反之則保險(xiǎn)費(fèi)率低。但在壽險(xiǎn)當(dāng)中，由于交費(fèi)期一般比較長(zhǎng)，隨著被保險(xiǎn)人的年齡增加，其死亡的可能性將越來(lái)越高，保險(xiǎn)費(fèi)率也必然逐漸上升直到接近100%，這樣的費(fèi)率，不僅投保人難以承受，而且保險(xiǎn)也已經(jīng)失去意義了。為此，保險(xiǎn)公司在實(shí)際操作中往往采用“均衡保費(fèi)”的辦法，通過(guò)數(shù)學(xué)計(jì)算將投保人需要交納的人全部保費(fèi)在整個(gè)交費(fèi)期內(nèi)均攤，使投保人每期交納的保費(fèi)都相同，被保險(xiǎn)人年輕時(shí)，死亡概率低，投保人交納的保費(fèi)比實(shí)際需要的多，多交的保費(fèi)將由保險(xiǎn)公司逐年積累；被保險(xiǎn)人年老時(shí)，死亡概率高，投保人當(dāng)期交納的保費(fèi),29,不足以支付當(dāng)期賠款，不足的部分將正好由被保險(xiǎn)人年輕時(shí)多交的保費(fèi)予以彌補(bǔ)。這部分多交的保費(fèi)連同其產(chǎn)生的利息，每年滾存累積起來(lái)，就是保單的現(xiàn)金價(jià)值，相當(dāng)于投保人在保險(xiǎn)公司的一種儲(chǔ)蓄。 根據(jù)保險(xiǎn)法，保險(xiǎn)公司在以下情況出現(xiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照合同約定向投保人退還保單的現(xiàn)金價(jià)值： 1、保險(xiǎn)公司根據(jù)規(guī)定解除保險(xiǎn)合同，且投保人已經(jīng)交足二年以上保險(xiǎn)費(fèi)； 2、以死亡為給付保險(xiǎn)金條件的合同，自合同成立之日起二年內(nèi)被保險(xiǎn)人自殺； 3、被保險(xiǎn)人故意犯罪導(dǎo)致其自身傷殘或死亡，且投保人已經(jīng)交足二年以上保險(xiǎn)費(fèi)； 4、投保人解除合同，且已經(jīng)交足兩年以上保險(xiǎn)費(fèi)。,30,此外，保險(xiǎn)法還規(guī)定，投保人、受益人故意造成被保險(xiǎn)人死亡、傷殘或疾病的，保險(xiǎn)公司不承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任。投保人已經(jīng)交足二年以上保險(xiǎn)費(fèi)的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照合同約定向其他享有權(quán)利的受益人退還保險(xiǎn)單的現(xiàn)金價(jià)值。,31,壽險(xiǎn)保單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù) 提起貸款，很多人潛意識(shí)中還認(rèn)為是銀行的“專(zhuān)利”。這一“專(zhuān)利”隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)不斷向做大做強(qiáng)目標(biāo)邁進(jìn)和保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，逐漸已成為保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)資金運(yùn)用的一個(gè)重要效益品種。 壽險(xiǎn)保單質(zhì)押貸款是投保人以具有現(xiàn)金價(jià)值的有效保單作為質(zhì)押物，在被保險(xiǎn)人同意并簽字的基礎(chǔ)上，按照保單現(xiàn)金價(jià)值的一定比例獲得短期資金的一種融資方式。,32,(三)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算特點(diǎn)P195 1、“收付實(shí)現(xiàn)制”和“權(quán)責(zé)發(fā)生制”兩種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)并用。 對(duì)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付運(yùn)用“收付實(shí)現(xiàn)制”核算；年終決算，對(duì)利息收入、傭金支出、提存和轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等運(yùn)用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”核算。 2、年終決算時(shí)，要計(jì)算三差損益（費(fèi)差益、利差益和死差益）。 3、“長(zhǎng)期債券投資”帳戶(hù)余額較大。 二、壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算 （一）科目及憑證 “保費(fèi)收入”（退保金不在此科目核算）；“預(yù)收保費(fèi)” （二）賬務(wù)處理P196,33,練習(xí)三 1、張明交來(lái)定期壽險(xiǎn)投保單一份，同時(shí)，交來(lái)現(xiàn)金5000元。經(jīng)核保部門(mén)核保，同意承保并簽發(fā)保單。 借：現(xiàn)金 5000 貸：預(yù)收保費(fèi)張明戶(hù) 5000 借：預(yù)收保費(fèi)張明戶(hù) 5000 貸：保費(fèi)收入定期壽險(xiǎn) 5000 2、收到王紅交來(lái)終生壽險(xiǎn)報(bào)單第六期保費(fèi)950元。 借：現(xiàn)金 950 貸：保費(fèi)收入終生壽險(xiǎn)950 3、業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)一張轉(zhuǎn)賬支票100000元，是M公司所交的團(tuán)體壽險(xiǎn)保費(fèi)。經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)審查，各項(xiàng)單證相符。 借：銀行存款100000 貸：保費(fèi)收入團(tuán)體壽險(xiǎn)100000,34,三、保險(xiǎn)金給付的核算 壽險(xiǎn)保險(xiǎn)金的給付分為:期滿(mǎn)給付、死傷醫(yī)療給付和年金給付。 （一）滿(mǎn)期給付 1、適用于：生存保險(xiǎn)和兩全保險(xiǎn)。 2、設(shè)置“滿(mǎn)期給付” 賬戶(hù) 本科目核算公司因人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿(mǎn)，公司按保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)人的滿(mǎn)期保險(xiǎn)金。 本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 3、賬務(wù)處理 P196,35,練習(xí)四 1、某簡(jiǎn)易人壽保險(xiǎn)保戶(hù)保險(xiǎn)期滿(mǎn)，持必要單證申請(qǐng)給付必要的保險(xiǎn)金8000元，業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)核對(duì)分戶(hù)卡后，填制“滿(mǎn)期給付領(lǐng)款收據(jù)”，連同分戶(hù)卡交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)后入賬付款。 借：滿(mǎn)期給付簡(jiǎn)壽險(xiǎn) 8000 貸：現(xiàn)金 8000 2、某保險(xiǎn)金額為100000元的兩全保險(xiǎn)滿(mǎn)期，但投保人尚有16000元的保單質(zhì)押貸款和812元的貸款利息未歸還。業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)核對(duì)分戶(hù)卡后，填制“滿(mǎn)期給付領(lǐng)款收據(jù)”，連同分戶(hù)卡交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)后入賬付款。,36,借：滿(mǎn)期給付 100000 貸：保單質(zhì)押貸款 16000 利息收入 812 現(xiàn)金 83188 3、如上例，保險(xiǎn)滿(mǎn)期，但投保人尚有2000元的保費(fèi)未交付。 借：滿(mǎn)期給付 100000 貸：保費(fèi)收入 2000 現(xiàn)金 98000,37,（二）死傷醫(yī)療給付 （三）年金給付 注意： 1、概念 2、與“賠款支出”的區(qū)別 四、責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 壽險(xiǎn)公司應(yīng)計(jì)提的責(zé)任準(zhǔn)備金包括：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金。 1、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 是指保險(xiǎn)人為履行未到期的保險(xiǎn)責(zé)任，從壽險(xiǎn)保費(fèi)中提取的專(zhuān)用資金。,38,壽險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)承擔(dān)保險(xiǎn)期內(nèi)的責(zé)任和業(yè)務(wù)部門(mén)精算的結(jié)果，提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，下一年度轉(zhuǎn)回。 設(shè)置“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”和“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”三個(gè)賬戶(hù)。 （核算略） 2、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 其是介于短期健康險(xiǎn)與普通壽險(xiǎn)之間的一類(lèi)業(yè)務(wù)。其責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提依據(jù)精算結(jié)果提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，下一年度轉(zhuǎn)回。 設(shè)置“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”和“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”三個(gè)賬戶(hù)。 （核算略）,39,第四節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 一、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述 （一）概念及有關(guān)規(guī)定 依據(jù)保監(jiān)會(huì)2005年10月28日發(fā)布的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理規(guī)定（保監(jiān)會(huì)令【2005】第2號(hào)）： 再保險(xiǎn)：是指保險(xiǎn)公司將其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，部分轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為。 保險(xiǎn)公司，是指向投保人簽發(fā)保單、直接承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的保險(xiǎn)公司。 再保險(xiǎn)公司，是指專(zhuān)門(mén)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、不直接向投保人簽發(fā)保單的保險(xiǎn)公司。,40,再保險(xiǎn)分出公司，是指將其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，部分轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)公司。 再保險(xiǎn)分入公司，是指接受其他保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)移的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司。 分出業(yè)務(wù)，是指再保險(xiǎn)分出公司轉(zhuǎn)移出的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 分入業(yè)務(wù)，是指再保險(xiǎn)分入公司接受分入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 保險(xiǎn)聯(lián)合體，是指為了處理單個(gè)保險(xiǎn)人無(wú)法承擔(dān)的特殊風(fēng)險(xiǎn)或者巨額保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，或者按照國(guó)際慣例，由兩個(gè)以上保險(xiǎn)公司聯(lián)合組成、按照其章程約定共同經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的組織。 保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人，是指接受再保險(xiǎn)分出公司委托，為再保險(xiǎn)分出公司與再保險(xiǎn)分入公司辦理再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提供中介服務(wù)，并按約定收取傭金的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)。,41,合約分保，是指保險(xiǎn)公司與其他保險(xiǎn)公司預(yù)先訂立合同，約定將一定時(shí)期內(nèi)其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，向其他保險(xiǎn)公司辦理再保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)行為。 臨時(shí)分保，是指保險(xiǎn)公司臨時(shí)與其他保險(xiǎn)公司約定，將其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向其他保險(xiǎn)公司辦理再保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)行為。 保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)聯(lián)合體和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人辦理再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循審慎和最大誠(chéng)信原則。 保監(jiān)會(huì)鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人積極為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)和地震、洪水等巨災(zāi)保險(xiǎn)提供再保險(xiǎn)服務(wù)。,42,再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為壽險(xiǎn)再保險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)再保險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司對(duì)壽險(xiǎn)再保險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)再保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列帳、分別核算。 第十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依照保險(xiǎn)法規(guī)定，確定自留保險(xiǎn)費(fèi)和每一危險(xiǎn)單位自留風(fēng)險(xiǎn)；超過(guò)的部分，應(yīng)當(dāng)辦理再保險(xiǎn)。 第十一條 直接保險(xiǎn)公司辦理合約分保和臨時(shí)分保的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先向中國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)公司發(fā)出要約，并符合下列規(guī)定： （一）應(yīng)當(dāng)向中國(guó)境內(nèi)至少兩家專(zhuān)業(yè)再保險(xiǎn)公司發(fā)出要約； （二）要約分出的份額之和不得低于分出業(yè)務(wù)的50。,43,第十二條 除航空航天保險(xiǎn)、核保險(xiǎn)、石油保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)外，直接保險(xiǎn)公司辦理合約分?；蛘吲R時(shí)分保的，應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定： （一）每一危險(xiǎn)單位分給同一家再保險(xiǎn)分入公司的業(yè)務(wù)，不得超過(guò)直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)金額或者責(zé)任限額的80%； （二）每一臨時(shí)分保合同分給投保人關(guān)聯(lián)企業(yè)的保險(xiǎn)金額或者責(zé)任限額，不得超過(guò)直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)金額或者責(zé)任限額的20。 第十三條 在法定再保險(xiǎn)存續(xù)期內(nèi)，直接保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定，將其承保的業(yè)務(wù)及時(shí)、足額辦理法定再保險(xiǎn)。法定再保險(xiǎn)分入公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)、足額支付賠款。,44,（二）再保險(xiǎn)的種類(lèi) 按責(zé)任限額計(jì)算的基礎(chǔ)不同分為比例再保險(xiǎn)（以保險(xiǎn)金額為基礎(chǔ)）和非比例再保險(xiǎn)（以賠款金額為基礎(chǔ)）。 1、比例再保險(xiǎn)成數(shù)再保險(xiǎn)、溢額再保險(xiǎn) 成數(shù)再保險(xiǎn)：即分出公司人以保險(xiǎn)金額為基礎(chǔ)，對(duì)每一危險(xiǎn)單位按一定成數(shù)作為自留額，將其余的一定成數(shù)轉(zhuǎn)讓給分入公司，保險(xiǎn)費(fèi)和保險(xiǎn)賠款按同一比例分?jǐn)偂?溢額再保險(xiǎn)：即分出公司以保險(xiǎn)金額為基礎(chǔ)，規(guī)定每一危險(xiǎn)單位的一定額度作為自留額，并將超過(guò)自留額的部分即溢額，分給分入公司。分入公司按承擔(dān)的溢額責(zé)任占保險(xiǎn)金額的比例收取分保費(fèi)和分擔(dān)分保賠款、分保費(fèi)用。,45,在成數(shù)再保險(xiǎn)中由于雙方是按約定比率分配保費(fèi)和分?jǐn)傌?zé)任。對(duì)雙方來(lái)說(shuō)厲害關(guān)系是一致的。一般分出公司自留比例越在4050之間，對(duì)分入公司的數(shù)量無(wú)限制。 為使再保險(xiǎn)雙方的責(zé)任控制在一定的范圍內(nèi)，在成數(shù)再保險(xiǎn)合同中都對(duì)每一個(gè)危險(xiǎn)單位或每一張保單規(guī)定了最高責(zé)任限額。 例如：一份成數(shù)再保險(xiǎn)合同，雙方約定，每一危險(xiǎn)單位的最高限額為500萬(wàn)元，分出公司自留40，分入公司分入60，則，此合同稱(chēng)為60的成數(shù)再保險(xiǎn)合同。,46,成數(shù)再保險(xiǎn)責(zé)任分配 單位：萬(wàn)元,中的100萬(wàn)元如何處理？將放入其他合同或安排臨時(shí)再保險(xiǎn)，否則，仍由分出公司自負(fù)。,47,在溢額再保險(xiǎn)合同中，自留額是固定的，責(zé)任比例是不固定的。 分保額保險(xiǎn)金額自留額 自留額比例自留額 / 保險(xiǎn)金額100 分保額比例分保額 / 保險(xiǎn)金額100 為什么溢額再保險(xiǎn)是比例保險(xiǎn)？（是因?yàn)閷?duì)于某一具體危險(xiǎn)單位來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)金額是確定的，因自留額不變，分保額也就是確定的了。由此確定的自留比例和分保比例既是雙方責(zé)任分配的比例，也是同一危險(xiǎn)單位之保險(xiǎn)費(fèi)分配和賠款分?jǐn)偟谋壤? 溢額再保險(xiǎn)與成數(shù)再保險(xiǎn)的區(qū)別？ “成”的比例是固定的；“溢”的比例是不固定的。因?yàn)閷?duì)不,48,同的危險(xiǎn)單位，保險(xiǎn)金額是變化的，故，比例不是永遠(yuǎn)不變的。 正因?yàn)槿绱?，溢額再保險(xiǎn)中分入公司和分出公司的經(jīng)營(yíng)成果可能不一致。它適用于各種險(xiǎn)種的再保險(xiǎn)。有利于分出公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的不同確定自留額。 溢額再保險(xiǎn)的分入公司不是無(wú)限度地接受分出公司的溢額責(zé)任，通常以自留額的一定倍數(shù)（或稱(chēng)線(xiàn)數(shù)）為限。整個(gè)合同容量是自留額加分保限額。 例如：自留額為50萬(wàn)，分入公司的分保限額為10線(xiàn)，則，此合同稱(chēng)為10線(xiàn)溢額再保險(xiǎn)合同。分保限額為500萬(wàn)元，合同容量為550萬(wàn)元。,49,溢額再保險(xiǎn)責(zé)任分配 單位：萬(wàn)元,超過(guò)合同容量的50萬(wàn)將放入其他合同或安排臨時(shí)再保險(xiǎn)，否則，仍由分出公司自負(fù)。,50,對(duì)于分出公司承保的巨額業(yè)務(wù)，可以簽定多個(gè)溢額再保險(xiǎn)合同。 假定自留和再保險(xiǎn)均為消納風(fēng)險(xiǎn)的容器，各容器的容量分別為自留額和分保額。保險(xiǎn)人承保的業(yè)務(wù)首先流入自留的小容器，待其滿(mǎn)后，即溢額流向第一溢額再保險(xiǎn)的大容器，待其滿(mǎn)后，其溢額可流向第二溢額的更大容器。 由此可見(jiàn)，第一溢額再保險(xiǎn)是將超過(guò)自留額的第一個(gè)固定數(shù)額的溢額，即第一溢額分給分入公司；第二溢額再保險(xiǎn)是將超過(guò)自留額和第一溢額的溢額，即第二溢額分給分入公司，.。 例如：某保險(xiǎn)人與再保險(xiǎn)人分別簽定了兩份貨運(yùn)險(xiǎn)溢額再保險(xiǎn)合同，危險(xiǎn)單位可按每溢船或每一航次劃分。分出公司自留額為10萬(wàn)美元，第一溢額合同限額為10線(xiàn)，第二溢額合同,51,限額為15條線(xiàn)。,溢額保險(xiǎn)責(zé)任分配 單位：萬(wàn)元,52,2、非比例再保險(xiǎn)超額賠款再保險(xiǎn)、超額賠付率再保險(xiǎn) 超額賠款再保險(xiǎn)：即指雙方簽署協(xié)議，對(duì)每一危險(xiǎn)單位損失或者一次巨災(zāi)事故的累計(jì)責(zé)任損失規(guī)定一個(gè)自賠額，自賠額以上至一定限度由分保接受人負(fù)責(zé)。前者叫做險(xiǎn)位超賠再保險(xiǎn)；后者叫做事故超賠再保險(xiǎn)。 例1：分出公司自賠額為100萬(wàn)元；分入公司接受大于100萬(wàn)元、小于300萬(wàn)元的賠款責(zé)任限額。假若： 1、實(shí)際賠款額為100萬(wàn)元； 2、實(shí)際賠款額為400萬(wàn)元； 3、實(shí)際賠款額為600萬(wàn)元。 例2：一次事故分出公司自賠額為500萬(wàn)元，分保額為400萬(wàn)元。假設(shè)在一次巨災(zāi)事故中有三個(gè)危險(xiǎn)單位受損，,53,其損失金額分別為100萬(wàn)元、90萬(wàn)元和500萬(wàn)元，共計(jì)690萬(wàn)元；其損失金額分別為300萬(wàn)元、500萬(wàn)元和550萬(wàn)元，共計(jì)1350萬(wàn)元。 超額賠付率再保險(xiǎn)：即以一定時(shí)期（一般為一年）的累計(jì)責(zé)任賠付率為基礎(chǔ)計(jì)算責(zé)任限額，當(dāng)實(shí)際賠付率超過(guò)約定的賠付率時(shí)，超過(guò)部分由分入公司負(fù)責(zé)一定限額。 即只有在分出公司的自負(fù)賠款超過(guò)約定的賠付率時(shí)，分入公司才負(fù)責(zé)賠償。故，正確的確定賠付率限額很重要。一般在實(shí)收保費(fèi)中，營(yíng)業(yè)費(fèi)用占25，凈保險(xiǎn)費(fèi)占75。因此，劃分分出公司和分入公司的責(zé)任可以以75的賠付率為準(zhǔn)。 一般分入公司接受的限額為營(yíng)業(yè)費(fèi)用的兩倍，即已得保費(fèi)的50。即只負(fù)責(zé)賠付率在75125之間的賠款，并有金額限制，在兩者中以低者為限。,54,（三）再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算特點(diǎn) 1、分別分入業(yè)務(wù)和分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。