上海會(huì)計(jì)制度總則：宏途工商代理.ppt

上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),上海會(huì)計(jì)制度總則 -宏途工商代理,第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度依據(jù)的設(shè)計(jì) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算規(guī)則的設(shè)計(jì) 第四節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理的設(shè)計(jì),上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),1、會(huì)計(jì)制度總則的意義,概括地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、總的任務(wù)，是企業(yè)組織會(huì)計(jì)工作的重要依據(jù),寫(xiě)在會(huì)計(jì)制度最前面的概括性的適用于會(huì)計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的總的原則,通過(guò)會(huì)計(jì)制度總則，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員和其他人員可以了解會(huì)計(jì)制度制定的目的、實(shí)施的要求，掌握會(huì)計(jì)制度的總精神,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),2、會(huì)計(jì)制度總則的作用,統(tǒng)領(lǐng)整個(gè)會(huì)計(jì)制度,指導(dǎo)做好會(huì)計(jì)工作,會(huì)計(jì)制度后續(xù)的所有內(nèi)容都必須遵循在總則框架下制定,會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容和一些原則規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)工作會(huì)有全面指導(dǎo)意義,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),3、會(huì)計(jì)制度總則內(nèi)容的設(shè)計(jì),（1）會(huì)計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì) （2）會(huì)計(jì)核算總則的設(shè)計(jì) （3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員總則的設(shè)計(jì) （4）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì),上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度依據(jù)的設(shè)計(jì),一、會(huì)計(jì)法 二、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 三、國(guó)家其他相關(guān)法規(guī),上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),第二節(jié) 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì),一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則 二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式 三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織的設(shè)計(jì) 四、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì) 五、會(huì)計(jì)人員的配備,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)要與單位的規(guī)模和管理要求相適應(yīng),會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)能提高工作效率,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)注意內(nèi)部分工明確具體,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的三種設(shè)計(jì)方式,獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位， 大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)較多的行政單位、 社會(huì)團(tuán)體和其他組織， 原則上都應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。,會(huì)計(jì)法第36條規(guī)定,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),合并設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量較少，可不設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。,代理記賬機(jī)構(gòu),不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)來(lái)代理記賬。,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織的設(shè)計(jì),（一）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置 （二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)主管的設(shè)置 （三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì),上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（一）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置,1.總會(huì)計(jì)師的任職條件 2.總會(huì)計(jì)師的職責(zé) 3.總會(huì)計(jì)師的權(quán)限,會(huì)計(jì)法第三十六條規(guī)定：“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。”,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),1.總會(huì)計(jì)師的任職條件,堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義建設(shè)和改革開(kāi)放服務(wù)； 堅(jiān)持原則，廉潔奉公； 取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年； 有較高的理論政策水平，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)； 具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力； 身體健康，能勝任本職工作。,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),2.總會(huì)計(jì)師的職責(zé),（1）由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織的工作,編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金； 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益； 建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析； 承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。 負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案； 組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核； 支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（2）由總會(huì)計(jì)師協(xié)助、參與的工作,協(xié)助單位負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展及基本建設(shè)投資等問(wèn)題作出決策； 參與新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定； 參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),3.總會(huì)計(jì)師的權(quán)限,對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無(wú)效時(shí)，提請(qǐng)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。 有權(quán)組織本單位各職能部門(mén)、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面的工作。 主管審批財(cái)務(wù)收支工作。（除一般的財(cái)務(wù)收支可以由總會(huì)計(jì)師授權(quán)的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外 ） 預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)表，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署。 會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)主管的設(shè)置,政治素質(zhì) 專業(yè)技術(shù)資格條件：擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。 政策業(yè)務(wù)水平 組織能力,在獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)指定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。在沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，也需要在會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì),上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計(jì)之二,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計(jì)之三,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),四、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)的設(shè)計(jì),（一）會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)計(jì) （二）會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制的具體設(shè)計(jì),上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（一）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)計(jì)的原則,根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配備會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)人員必須具備一定的資格條件,結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng),注意平衡工作負(fù)荷,用其所長(zhǎng)，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位輪換制,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（二）會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)的具體設(shè)計(jì),（一）會(huì)計(jì)部門(mén)主管崗位 （二）采購(gòu)及應(yīng)付款核算崗位 （三）銷售及應(yīng)收款核算崗位 （四）工資崗位核算 （五）固定資產(chǎn)核算崗位 （六）成本核算崗位 （七）總賬報(bào)表崗位 （八）出納崗位 （九）稽核崗位 （十）綜合分析崗位,各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。（崗位責(zé)任制）,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（一）會(huì)計(jì)部門(mén)主管崗位,領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)工作 組織制定本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行 參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策 審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件 負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料 組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的聘任和調(diào)整工作,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（二）采購(gòu)及應(yīng)付款核算崗位,審查匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本，分析采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況 認(rèn)真審核各類材料的采購(gòu)憑證，分別按材料的采購(gòu)地點(diǎn)、類別、品種、規(guī)格、保管地點(diǎn)、供貨單位、采購(gòu)成本等進(jìn)行登記。對(duì)在途材料要督促清理催收。對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)尚未付款的材料，月終應(yīng)估價(jià)入賬 對(duì)應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，經(jīng)常對(duì)賬，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯(cuò)付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位,審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的價(jià)格政策，認(rèn)真履行銷售合同，分析銷售計(jì)劃的完成情況 根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計(jì)算銷售收入、銷售成本、費(fèi)用、稅金和銷售利潤(rùn)，登記有關(guān)明細(xì)賬 對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)登記往來(lái)明細(xì)賬，經(jīng)常對(duì)賬，催收欠款 經(jīng)常核對(duì)產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實(shí)際庫(kù)存，保持賬實(shí)、賬賬相符 對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對(duì)余額,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（四）工資崗位核算,監(jiān)督工資基金的使用 審核發(fā)放工資和獎(jiǎng)金 負(fù)責(zé)工資分配的核算 計(jì)提職工福利費(fèi)和撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi),上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（五）固定資產(chǎn)核算崗位,建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，定期核對(duì)，保持賬、卡、物相符，按期編報(bào)固定資產(chǎn)增減明細(xì)表 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 定期清查盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤(pán)盈、盤(pán)虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的利用率 負(fù)責(zé)核算在建工程及無(wú)形資產(chǎn),上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（六）成本核算崗位,制定成本核算辦法，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃；健全基礎(chǔ)工作，實(shí)行責(zé)任成本，指標(biāo)分解、歸口分級(jí)落實(shí)，促進(jìn)成本計(jì)劃實(shí)現(xiàn) 嚴(yán)格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本 登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報(bào)表；進(jìn)行成本、費(fèi)用分析和考核，加強(qiáng)成本的日?？刂?，促進(jìn)成本降低 加強(qiáng)對(duì)在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組在產(chǎn)品臺(tái)賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤(pán)點(diǎn)，保持賬實(shí)相符 開(kāi)展部門(mén)、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（七）總賬報(bào)表崗位,編制匯總記賬憑證，登記總賬 編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報(bào)表，核對(duì)其他報(bào)表 管理會(huì)計(jì)憑證、帳簿和賬表,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（八）出納崗位,辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳 保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票,出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（九）稽核崗位,審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃執(zhí)行情況 審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支 復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表 其他稽核事項(xiàng),上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（十）綜合分析崗位,綜合分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)和專題分析報(bào)告 進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提供經(jīng)營(yíng)決策參考資料,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),五、會(huì)計(jì)人員的配備,1、單位會(huì)計(jì)人員的配備方式 2、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的條件,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算規(guī)則的設(shè)計(jì),（一）會(huì)計(jì)期間的確定 （二）記賬方法的選用 （三）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的確定 （四）記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字的確定 （五）運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定 （六）會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定 （七）會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定 （八）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定 （九）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定 （十）會(huì)計(jì)人員交接的規(guī)定 （十一）會(huì)計(jì)制度與稅收制度的關(guān)系,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（一）會(huì)計(jì)期間的確定,會(huì)計(jì)人員必須確定從何時(shí)開(kāi)始到何時(shí)截至對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，人為地將單位持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為若干個(gè)間隔相等的期間，以提供分階段的會(huì)計(jì)信息。,通常以一年作為劃分會(huì)計(jì)期間的標(biāo)準(zhǔn)（會(huì)計(jì)年度）,在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，為了滿足管理上的需要，還可以劃分若干較短的會(huì)計(jì)期間，一般按月或季度來(lái)劃分,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（二）記賬方法的選用,復(fù)式記賬法：對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。,根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的符號(hào)，利用賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法,復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法，是填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行試算平衡和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（三）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的確定,權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制 ）：本期的收入和費(fèi)用是以其歸屬期或權(quán)責(zé)關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)確定,收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制）：確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用是以其收支期為標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)會(huì)計(jì)均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，只有在編制現(xiàn)金流量表和為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作、節(jié)約核算成本、處理一些不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)才運(yùn)用收付實(shí)現(xiàn)制,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的關(guān)系,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（四）記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字的確定,會(huì)計(jì)法原則規(guī)定，單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)或向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),會(huì)計(jì)記錄文字是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)專業(yè)核算資料的書(shū)面表達(dá)形式，它是會(huì)計(jì)信息交流的工具,會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)記錄文字的規(guī)定既原則又比較靈活,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的規(guī)定,會(huì)計(jì)政策是指單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及單位所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。 一般情況下單位應(yīng)在每期采用相同的會(huì)計(jì)政策，不應(yīng)也不能隨意變更會(huì)計(jì)政策，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算一貫性的原則 如果法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等原因，使得變更會(huì)計(jì)政策后能夠提供單位有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，則應(yīng)改變?cè)x用的會(huì)計(jì)政策，即為會(huì)計(jì)政策變更,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),會(huì)計(jì)估計(jì)是指單位對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，會(huì)計(jì)估計(jì)是不可少的。例如：發(fā)生的壞賬、存貨報(bào)廢、應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)的使用年限等，都需要進(jìn)行估計(jì) 通常情況下企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更： 1、賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化。企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，總是依賴于一定的基礎(chǔ)。如果其所依賴的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，則會(huì)計(jì)估計(jì)也應(yīng)作出改變。例如：企業(yè)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限原定為10年，以后發(fā)生的情況表明，該資產(chǎn)的收益年限已不足10年，則應(yīng)適當(dāng)調(diào)減攤銷年限,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),2、取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)是就有的資料對(duì)未來(lái)所做的判斷，隨著時(shí)間的推移，企業(yè)有可能取得新的信息、積累更多的經(jīng)驗(yàn)，在這種情況下，也需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)重新修訂。 例如:企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)時(shí)能夠得到的信息，對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)按其余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?，F(xiàn)掌握了新的信息，判定不能收回的應(yīng)收賬款比例已達(dá)15%,企業(yè)改按15%計(jì)提折舊，后來(lái)根據(jù)新的信息，固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)使用壽命不足15年，只有10年采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法，即在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前的報(bào)告結(jié)果。會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（六）運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定,單位會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。,各核算部門(mén)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目的名稱。,各核算部門(mén)（包括分公司、分支機(jī)構(gòu)）應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目 。,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè) 減少或合并某些會(huì)計(jì)科目,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（七）會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定,單位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核,原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改,記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制,原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（八）會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定,會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。,使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（九）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定,合法性要求,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用的貨幣計(jì)量單位,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的時(shí)間,編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任,對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（十）會(huì)計(jì)人員交接的規(guī)定,會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，這樣可以使會(huì)計(jì)工作前后銜接，防止賬目不清、財(cái)務(wù)混亂，同時(shí)也是分清責(zé)任的重要措施。 在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總則時(shí)必須明確會(huì)計(jì)人員的交接手續(xù)。,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),（十一）會(huì)計(jì)制度與稅收制度的關(guān)系,會(huì)計(jì)制度和稅收制度體現(xiàn)著不同的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，分別遵循不通的原則、服務(wù)于不同的目的。如何處理這兩者的關(guān)系，必須在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總則時(shí)加以明確。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度對(duì)頂進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員總則的設(shè)計(jì),是否設(shè)置專門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否分別設(shè)置,是否設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位,會(huì)計(jì)工作崗位按什么原則設(shè)置,對(duì)會(huì)計(jì)人員的總體要求,會(huì)計(jì)人員的交接規(guī)定,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),第四節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理的設(shè)計(jì),一、會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則 二、會(huì)計(jì)檔案整理的設(shè)計(jì) 三、會(huì)計(jì)檔案分類和編號(hào)的設(shè)計(jì) 四、會(huì)計(jì)檔案保管、利用和銷毀的設(shè)計(jì),上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),一、會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)的原則,統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則,齊全完整的原則,簡(jiǎn)便易行的原則,依法管理的原則,財(cái)會(huì)部門(mén)與檔案部門(mén)分工合作,上海宏途中小企業(yè)發(fā)展平臺(tái),二、會(huì)計(jì)檔案整理的設(shè)計(jì),會(huì)計(jì)檔案整理是指將會(huì)計(jì)檔案分門(mén)別類、按序存放的工作,會(huì)計(jì)檔案整理包括會(huì)計(jì)憑證的整理、會(huì)計(jì)賬簿的整理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的整理和其他會(huì)計(jì)資料的整理,收集按范圍，裝訂