長沙市地稅局納稅服務(wù)處修改后的個人所得稅法及其實施條例.ppt

長沙市地稅局納稅服務(wù)處,1,修改后的個人所得稅法及其實施條例 培訓(xùn)講義 長沙市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)處主編 二0一一年八月,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,2,主要內(nèi)容,一、新個人所得稅法相關(guān)知識 二、取得工資薪金所得的納稅人如何計算個人所得稅 三、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告內(nèi)容 四、個人所得稅扣繳軟件升級辦法 五、個人所得稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,3,一、新個人所得稅法相關(guān)知識 （一）修改后的新個人所得稅法及其實施條例的公布實施,2011年6月30日，中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過了全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定。胡錦濤主席簽署第48號主席令，公布全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定，自2011年9月1日起施行。 2011年7月19日，溫家寶總理簽署第600號國務(wù)院令，公布國務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法實施條例的決定，自2011年9月1日起施行。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,4,（二）這次修改主要集中在以下幾個方面：,工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行2000元/月提高到3500元/月； 調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)：將現(xiàn)行工資薪金所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率。將最低的一檔稅率由5%降為3%； 調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距； 納稅期限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,5,（三）新舊個人所得稅法修改內(nèi)容比較,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,6,新舊個人所得稅法修改內(nèi)容說明,一、優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)。工資、薪金所得的適用稅率級次由九級變?yōu)槠呒墸叶惵屎退偎憧鄢龜?shù)都有所變化 。 二、調(diào)整了工資、薪金所得每月減除費用標(biāo)準(zhǔn)。工資、薪金所得的減除費用標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提升到每月3500元。 三、延長了申報時間 。申報時間由次月七日內(nèi)改為次月十五日內(nèi)。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,7,（四）新舊個人所得稅法實施條例修改內(nèi)容比較,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,8,新舊個稅法實施條例修改內(nèi)容說明,1 減除必要費用的調(diào)整。由按月減除2000元調(diào)整為按月減除3500元。 2 減除費用的基礎(chǔ)的調(diào)整。由每月2000元調(diào)整為每月3500元。 3 附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。由2800元調(diào)整為1300元。（第六條中所說附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)條例，附加減除費用適用的范圍，是指：在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機關(guān)中工作的外籍專家；在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。）,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,9,（五）新舊稅率表比較（表一） （工資、薪金所得適用）,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,10,新舊稅率表比較（表一）說明 （工資、薪金所得適用）,一、全月應(yīng)納稅所得額含稅級距由九檔 調(diào)整為七檔，每級距全月應(yīng)納稅所得額有所調(diào)整。 二、稅率相應(yīng)由5% 45%調(diào)整為3%45%。 三、速算扣除數(shù)相應(yīng)由0-15375變化為0-13505。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,11,（五）新舊稅率表比較（表二） （個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得適用）,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,12,新舊稅率表比較（表二）說明 （個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）,一、全月應(yīng)納稅所得額含稅級距仍然是五檔，每級距全月應(yīng)納稅所得額有所調(diào)整。 二、每級距稅率沒有變化。 三、速算扣除數(shù)相應(yīng)由0-6750變化為0-14750。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,13,（六）新個稅法對社會生活中的積極作用,大幅度減輕中低收入納稅群體的負(fù)擔(dān)； 適當(dāng)加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度； 減輕了個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān) ； 方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,14,新個稅法對社會生活中的積極作用,大幅度減輕中低收入納稅群體的負(fù)擔(dān)。 減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月，納稅人數(shù)將由約8400萬人減至約2400萬人，將大幅度減輕中低收入納稅群體負(fù)擔(dān)。與此同時，該法通過調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，使得中低收入的納稅群體實現(xiàn)進(jìn)一步減稅。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,15,新個稅法對社會生活中的積極作用,適當(dāng)加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。 實行提高工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)變化聯(lián)動，能夠使一部分高收入者在抵消減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高得到的減稅好處以后，適當(dāng)增加了一些稅負(fù)。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,16,新個稅法對社會生活中的積極作用,減輕了個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān)。 其中，年應(yīng)納稅所得額6萬以下的納稅人降幅最大，平均降幅約40%，最大的降幅是57%。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,17,新個稅法對社會生活中的積極作用,方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報。 納稅期限由次月7日內(nèi)改為次月15日內(nèi)，方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,18,二、取得工資薪金所得的納稅人如何計算個人所得稅,9月1日之前實際取得的工資薪金所得適用9級超額累進(jìn)稅率,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,19,9月1日之后實際取得的工資薪金所得適用7級超額累進(jìn)稅率,二、取得工資薪金所得的納稅人如何計算個人所得稅,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,20,二、取得工資薪金所得的納稅人如何計算個人所得稅,例1：某中方員工2011年9月取得扣除“三險一金”后的收入4600元，獎金400元，該員工在減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率調(diào)整前后的繳稅情況如下： 舊個人所得稅計算方法： 應(yīng)納稅所得額=4600+400-2000=3000元 應(yīng)納稅額=3000*15%-125=325元 新個人所得稅計算方法： 應(yīng)納稅所得額=4600+400-3500=1500元 應(yīng)納稅額=1500*3%=45元 比較上述兩個計算公式，新個人所得稅計算方法比舊個人所得稅計算方法少繳納280元。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,21,調(diào)整前后所繳稅金額比較表,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,22,例2：某經(jīng)理為來華的外籍公民 ，2011年9月份取得工資薪金收入6000元。計算該經(jīng)理9月份應(yīng)繳納的個人所得稅？,舊個人所得稅計算方法： 應(yīng)納稅額=（6000-4800）*10%-25=95（元） 新個人所得稅計算方法： 應(yīng)納稅額=（6000-4800）*3%=36（元） 比較上述兩個計算公式，新個人所得稅計算方法比舊個人所得稅計算方法少繳納59元。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,23,例3：韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得月收入3400元（已扣 “三險一金” ），當(dāng)月又一次性取得年終獎金24100元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅？,舊個人所得稅計算方法： （3400-2000）*10%-25=115（元） 24100/12=2008.33元，相對應(yīng)的稅率是15%，速算扣除數(shù)是125 24100 *15%-125=3490 （元） 應(yīng)納稅額=115+3490=3605 （元） 新個人所得稅計算方法： 應(yīng)納稅額=24100-（3500-3400）*10%-105=2295（元） 比較上述兩個計算公式，新個人所得稅計算方法比舊個人所得稅計算方法少繳納1310元。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,24,三、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后 的個人所得稅法有關(guān)問題的公告內(nèi)容,（一）、工資、薪金所得項目減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問題 1、納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（見稅率表一），計算繳納個人所得稅。 2、納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,25,稅率表一 （工資、薪金所得適用）,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,26,（二）、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目應(yīng)納稅額的計算問題 個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（稅率表二）。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計算全年應(yīng)納稅所得額，再計算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計算方法如下： 前8個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）8/12 后4個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）4/12 全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)在年度終了后的3個月內(nèi)，按照上述方法計算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,27,稅率表二 （個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,28,（三）、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算比照前列第二條規(guī)定執(zhí)行。 （四）、本公告自2011年9月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)1994089號）所附“稅率表一”和“稅率表二”同時廢止。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,29,四、個人所得稅扣繳軟件升級辦法,一、納稅人可自行向省局網(wǎng)站下載升級版本。 二、電話咨詢方欣科技公司。（咨詢電話：4006102366） 三、由方欣科技派各地市的軟件維護(hù)人員上門操作。 四、電話咨詢12366納稅服務(wù)熱線,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,30,五、個人所得稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識,（一）個人所得稅納稅義務(wù)人 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,31,（二）個人所得稅扣繳義務(wù)人,個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。 扣繳義務(wù)人每月所代扣代繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳稅款報告表。 扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理 。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,32,（二）個人所得稅扣繳義務(wù)人,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,33,（三）個人所得稅課稅對象,1.工資、薪金所得； 2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 4.勞務(wù)報酬所得； 5.稿酬所得； 6.特許權(quán)使用費所得； 7.利息、股息、紅利所得； 8.財產(chǎn)租賃所得； 9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 10.偶然所得； 11.經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,34,（四）個人所得稅減稅政策,有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅： 一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。,長沙市地稅局納稅服務(wù)處,35,（五）個人所得稅免稅政策,下列各項個人所得，免納個人所得稅： 1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化