稅收、納稅服務(wù)納稅信用等級評定.ppt

,稅收、納稅服務(wù) 納稅信用等級評定 袁新運(yùn) 山東省地稅局納稅服務(wù)中心 2010年8月,子曰：“人而無信，不知其可也?！币馑季褪钦f，人不講誠信，就不能立身處事。 同樣，經(jīng)商辦企業(yè)不誠信經(jīng)營，也難以在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。,誠信 是企業(yè)的立足之本， 是企業(yè)的靈魂。,誠信企業(yè)申報(bào)條件 納稅信用方面：無偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅、騙取稅收優(yōu)惠、偽造發(fā)票等失信行為，且達(dá)到納稅信用等級B級以上（含B級）。,一、稅收基本知識； 二、我們現(xiàn)在開展的納稅服務(wù)； 三、稅收信用和納稅信用等級評定。 稅收信用是在稅收工作的范疇之下，納稅服務(wù)工作的一部分。,稅收基本知識,（一）稅收的概念及特征 （二）稅收制度及構(gòu)成要素 （三）稅收的分類 （四）稅收的作用 （五）2010稅制改革,稅收基本知識,（一）稅收的概念及特征 稅收是國家參與社會剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式，其本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定程序和標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。稅收的本質(zhì)決定了它具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。 （1）強(qiáng)制性。根據(jù)法律的規(guī)定，國家以社會管理者的身份，對所有的納稅人強(qiáng)制性征稅，納稅人不得以任何理由抗拒國家稅收。 （2）無償性。國家取得稅收，對具體納稅人既不需要直接償還，也不支付任何形式的直接報(bào)酬。所謂稅收，就是向居民無償索取。無償性是稅收的關(guān)鍵特征。 （3）固定性，也稱確定性。國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對象和課稅額度。這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收人形式的重要特征。,稅收基本知識,（二）稅收制度及構(gòu)成要素 稅收制度簡稱稅制，是國家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制等的總稱，是國家處理稅收分配關(guān)系的總規(guī)范。稅收法律、法規(guī)及規(guī)章是稅收制度的主體。 稅收制度由納稅義務(wù)人（簡稱納稅人）、課稅對象、稅基、稅率、附加、加成和減免、違章處理等要素構(gòu)成 。,稅收基本知識,（三）稅收分類 1、按稅賦能否轉(zhuǎn)嫁分類 （1）直接稅：由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅種。如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。 （2）間接稅：納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人負(fù)擔(dān)的稅種。如流轉(zhuǎn)稅。,稅收基本知識,（三）稅收分類 2、按課稅對象性質(zhì)分類 （1）流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)買賣的流轉(zhuǎn)額為課稅對象課征的各種稅。如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。 （2）所得稅：以納稅人的所得額為課稅對象課征的各種稅。如企業(yè)所得稅、個人所得稅。 （3）行為稅：以納稅人所發(fā)生的某種行為為課稅對象課征的各種稅。如印花稅、車船稅等。 （4）財(cái)產(chǎn)稅：以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對象課征的各種稅。如房產(chǎn)稅等。 （5）資源稅：是指對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成級差收入所征收的一種稅。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 （6）特定目的稅：是指為了達(dá)到特定目的，對特定對象和特定行為征收的一種稅。如土地增值稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅等。 （7）關(guān)稅：主要對進(jìn)出我國國境的貨物和行為征收。,稅收基本知識,（三）稅收分類 3、按稅收收入的歸屬分類 （1）中央稅：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司等集中交納的營業(yè)稅，未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅。 （2）地方稅：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的營業(yè)稅），城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅（不含證券交易印花稅），耕地占用稅，契稅，煙葉稅，土地增值稅。 （3）中央和地方共享稅：增值稅中央分享75%，地方分享25%；納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得稅中央分享60%，地方分享40%；資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅為中央收入，其余資源稅為地方收入；證券交易印花稅中央分享97%，上海、深圳分享3% 。,稅收基本知識,稅收基本知識,（三）稅收分類 此外按稅收與價格的關(guān)系，還可分為價內(nèi)稅、價外稅；按稅收計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，還可分為從價稅、從量稅，等等。,稅收基本知識,（四）稅收的作用 稅收具有具有籌集財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的重要職能，是社會各種利益關(guān)系和矛盾的一大焦點(diǎn)，涉及社會生產(chǎn)、分配、消費(fèi)等各環(huán)節(jié)，在調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)、群體、勞資等利益格局方面具有不可替代的作用。,（四）2010年稅制改革 稅改的原則：簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管 1、出臺資源稅改革方案 2、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城建稅、教育費(fèi)附加制度 3、逐步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革 4、研究實(shí)施個人所得稅制度改革 5、完善消費(fèi)稅制度 6、研究開征環(huán)境稅的方案,納稅服務(wù),二、目前開展的各項(xiàng)納稅服務(wù)工作 納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。 納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的組成部分，促進(jìn)納稅人依法誠信納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法誠信征稅的基礎(chǔ)性工作。,納稅服務(wù),納稅服務(wù)的目標(biāo):通過各種服務(wù)措施方便納稅人依法及時足額納稅，滿足納稅人的正當(dāng)需求，提高全社會依法誠信納稅的意識和能力，實(shí)現(xiàn)國家稅收收入的穩(wěn)步增長。,納稅服務(wù),（一）我國的納稅服務(wù)發(fā)展過程 （二）納稅服務(wù)的內(nèi)容 （三）納稅服務(wù)的載體,納稅服務(wù),（一）我國的納稅服務(wù)大體上經(jīng)歷了四個階段： 第一階段，1993年的全國稅制改革會議，第一次提出了“為納稅人服務(wù)”的概念。 第二階段，1996年的全國稅收征管改革會議確立的稅收征管模式，首次確定了“優(yōu)化服務(wù)”在稅收征管中的基礎(chǔ)地位，提出建設(shè)辦稅服務(wù)廳。 第三階段，是以2001年新征管法的實(shí)施為標(biāo)志，用法律的形式，確定了納稅服務(wù)作為行政行為的根本性質(zhì)和法律地位，明確了納稅服務(wù)的內(nèi)涵、內(nèi)容，納稅服務(wù)真正成為各級稅務(wù)部門一項(xiàng)重要的日常工作。 第四階段，2008年，國家稅務(wù)總局在國務(wù)院各部委中率先成立專門從事為納稅人服務(wù)的一個司-納稅服務(wù)司。2009年又重新定位，提出稅收征管和納稅服務(wù)是稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)。,納稅服務(wù),納稅服務(wù),稅收征管,納稅服務(wù)最新定位,納稅人,納稅服務(wù),（二）納稅服務(wù)內(nèi)容 1、稅法宣傳；2、納稅咨詢； 3、辦稅服務(wù)；4、權(quán)益保護(hù)； 5、社會協(xié)作；6、信用管理。,納稅服務(wù),（一）納稅服務(wù)內(nèi)容 1、稅法宣傳（稅務(wù)部門主動） 主要是指稅務(wù)部門主動幫助納稅人了解其稅收權(quán)利與義務(wù)的工作，其內(nèi)容是稅收法律、法規(guī)規(guī)章以及與納稅程序有關(guān)的情況，這與一般所說的稅收宣傳有所不同。 好的稅法宣傳應(yīng)是能夠針對納稅人的需求和特點(diǎn)，將稅法信息全面、準(zhǔn)確、便捷、及時并有針對性地向納稅人進(jìn)行宣傳推送。,納稅服務(wù),（二）納稅服務(wù)內(nèi)容 2、納稅咨詢（納稅人主動） 主要是指通過多種咨詢渠道，為納稅人提供準(zhǔn)確高效的咨詢解答，幫助納稅人更準(zhǔn)確地了解和掌握稅收權(quán)利、義務(wù)及相關(guān)知識。,納稅服務(wù),（二）納稅服務(wù)內(nèi)容 3、辦稅服務(wù) 主要是指通過拓展辦稅渠道、優(yōu)化辦稅流程、精簡辦稅資料等措施，幫助納稅人更便捷地辦理稅務(wù)登記、發(fā)票業(yè)務(wù)、申報(bào)繳稅、涉稅申請、信息查詢等涉稅事項(xiàng),最大限度地為納稅人節(jié)省辦稅時間、降低辦稅成本。,納稅服務(wù),（二）納稅服務(wù)內(nèi)容 4、權(quán)益保護(hù) 主要有兩方面的工作：一是納稅人權(quán)益未受損時，根據(jù)維護(hù)納稅人權(quán)益的需求，從稅收管理和服務(wù)工作的各方面、各環(huán)節(jié)，主動落實(shí)相關(guān)服務(wù)措施并不斷改進(jìn)。二是納稅人權(quán)益受損后的補(bǔ)救工作，主要是對納稅人維權(quán)訴求（包括投訴、舉報(bào)、聽證、復(fù)議、應(yīng)訴、國家賠償?shù)龋┑氖芾?、響?yīng)和處理反饋。,納稅服務(wù),（二）納稅服務(wù)內(nèi)容 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告，納稅人的權(quán)利主要有14項(xiàng)權(quán)利分別是：知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、申請延期申報(bào)權(quán)、申請延期繳納稅款權(quán)、申請退還多繳稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、陳述與申辯權(quán)、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)、依法要求聽證的權(quán)利、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。,納稅服務(wù),（二）納稅服務(wù)內(nèi)容 5、社會協(xié)作 主要是指規(guī)范涉稅中介服務(wù)（稅務(wù)師事務(wù)所），加強(qiáng)與社會組織在各類納稅服務(wù)工作中的協(xié)作，發(fā)揮社會主體的服務(wù)優(yōu)勢和杠桿作用，提升服務(wù)質(zhì)效。 其中，中介服務(wù)屬于納稅服務(wù)范疇，由納稅服務(wù)監(jiān)管，是稅務(wù)部門提供納稅服務(wù)的有益補(bǔ)充。,納稅服務(wù),（二）納稅服務(wù)內(nèi)容 6、信用管理 主要是指通過加強(qiáng)納稅信用評定管理，強(qiáng)化納稅信用評定結(jié)果應(yīng)用，提高稅收管理和納稅服務(wù)的綜合效能。,納稅服務(wù),（三）納稅服務(wù)的載體 主要有：辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、網(wǎng)站、短信等。 納稅服務(wù)的主要內(nèi)容可以通過上述平臺來實(shí)現(xiàn)。,納稅服務(wù),網(wǎng)站,12366服務(wù)熱線,短信,辦稅服務(wù)廳,納稅服務(wù)平臺,隨著信息化手段的豐富，為納稅人服務(wù)的納稅服務(wù)平臺越來越多，方式也更加多種多樣。,稅收信用和納稅信用等級評定,三、稅收信用和納稅信用等級評定 （一）稅收信用及納稅信用等級制度的基本內(nèi)涵； （二）納稅信用等級評定工作開展的基本情況； （三）我省納稅信用等級評定管理實(shí)施辦法的基本內(nèi)容； （四）稅收信用體系建設(shè)的發(fā)展思路。,（一）稅收信用及納稅信用等級的基本內(nèi)涵 稅收信用是建立在稅收法律關(guān)系中，表現(xiàn)和反映征納雙方相互之間信任程度的標(biāo)的，是由規(guī)范、誠實(shí)、合作的征納行為組成的一種稅收道德規(guī)范。 稅收信用在一個行為規(guī)范、誠實(shí)而合作的稅收征納群體中產(chǎn)生，它既能促進(jìn)稅收征納雙方共同遵守規(guī)則，改善征納關(guān)系，也能在潛移默化中提高征納雙方主體成員的素質(zhì)，在相互信任中轉(zhuǎn)化為合作關(guān)系。,稅收信用和納稅信用等級評定,稅收信用和納稅信用等級評定,稅收信用,征稅信用,納稅信用,稅收中介信用,稅款使用信用,稅務(wù)機(jī)關(guān),納稅人，是稅收信用的核心。,政府部門使用稅款，主要指財(cái)政部門,中介結(jié)構(gòu)（稅務(wù)師事務(wù)所）,稅收信用和納稅信用等級評定,納稅信用等級是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人遵守和履行稅收法律、法規(guī)等法定義務(wù)情況為主要依據(jù)，以日常管理監(jiān)控為基礎(chǔ)，對納稅人遵守國家稅收法律、法規(guī)的全面評價，通過評估確定納稅人的納稅信用為A、B、C、D四個等級，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此實(shí)施分類管理的工作過程，不同等級的納稅人享有不同的納稅服務(wù)。這項(xiàng)評定工作涉及到納稅人的聲譽(yù)和切身利益，也是創(chuàng)建服務(wù)型機(jī)關(guān)，推動稅收事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的良好契機(jī)。,稅收信用和納稅信用等級評定,（二）納稅信用等級評定工作開展的基本情況 1999年，國家稅務(wù)總局從開始進(jìn)行稅收信用體系建設(shè)的探索與實(shí)踐。 2002年，征管法實(shí)施細(xì)則第四十八條中作出了明確規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級評定工作。 2003年，總局對全國誠信納稅情況進(jìn)行了全面深入的調(diào)研，并在部分地方進(jìn)行了試點(diǎn)，并于7月下發(fā)了納稅信用等級評定管理試行辦法。 2004年3月，我省國地稅聯(lián)合制定下發(fā)了納稅信用等級評定管理實(shí)施辦法，并進(jìn)一步細(xì)化了計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)了評定工作的可操作性。省國地稅聯(lián)合成立了納稅信用等級評定管理委員會，具體負(fù)責(zé)納稅信用等級的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、評定和監(jiān)督管理等工作。,稅收信用和納稅信用等級評定,六年來主要對全省30多萬企業(yè)納稅人進(jìn)行了四次納稅信譽(yù)等級評定。 第一次共評出A級納稅人2774 戶，B級納稅人128497戶，C級納稅人21862 戶，D級納稅人4138戶； 第二次評出A級納稅人2183 戶, B級納稅人163532戶， C級納稅人32748 戶， D級納稅人6561戶； 第三次評出A級納稅人1994戶, B級納稅人168493戶， C級納稅人44542戶， D級納稅人11395戶； 今年是第四次評選，首批 A級納稅人1796戶，其他結(jié)果尚未統(tǒng)計(jì)出來。 可以看出，隨著管理的不斷加強(qiáng)，納稅信用登記評定工作越來越規(guī)范，尤其是A級納稅人的評定。,稅收信用和納稅信用等級評定,（三）我省納稅信用等級評定管理實(shí)施辦法的基本內(nèi)容 依據(jù)： 納稅信用等級評定管理實(shí)施辦法 辦法主要規(guī)定了評定的內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)、對評定出的不同等級的納稅人的激勵與監(jiān)控措施以及評定工作的組織管理與工作程序。,納稅信用等級評定的范圍 一是對設(shè)有總、分支機(jī)構(gòu)的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)申報(bào)納稅的，總、分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)參與納稅信用等級評定；對分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)申報(bào)納稅的，分支機(jī)構(gòu)不能參與納稅信用等級評定； 二是規(guī)定在納稅信用等級評定管理辦法實(shí)施初期，對實(shí)行定期定額征收的納稅人暫不評定。,稅收信用和納稅信用等級評定,納稅信用等級評定的內(nèi)容主要包括： 1、稅務(wù)登記情況（15分） 2、納稅申報(bào)情況（25分） 3、賬簿憑證管理情況（15分） 4、稅款繳納情況（25分） 5、違反稅收法律法規(guī)行為處理情況（20分） 考評分在95分以上的，評定為A級；考評分在60分以上95分以下的為B級；考評分在20分以上60分以下的，為C級；考評分在20分以下的，為D級。,稅收信用和納稅信用等級評定,1、稅務(wù)登記情況（15分）：包括開業(yè)登記（30日）、扣繳稅款登記（30日）、 稅務(wù)變更登記（30日）、 登記證件使用（不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造 ）、年檢和換證、銀行帳號報(bào)告（15日） 、納稅認(rèn)定情況（一般納稅人認(rèn)定、稅種認(rèn)定 ）七個方面內(nèi)容 。 未按規(guī)定進(jìn)行開業(yè)登記的扣2.5分；未進(jìn)行扣繳稅款登記的扣2分；未按規(guī)定變更登記的扣2分；未按規(guī)定使用登記證件的扣2分；未按規(guī)定驗(yàn)證和換證的扣2分；未按規(guī)定期限報(bào)告全部銀行賬號的扣2.5分；納稅人提供的納稅認(rèn)定情況不符合要求的扣2分?？弁?5分為止 。,稅收信用和納稅信用等級評定,2、納稅申報(bào)情況（25分） （1）按期納稅申報(bào)率（是指納稅人實(shí)際按期申報(bào)次數(shù)/納稅人按期應(yīng)納稅申報(bào)次數(shù)100%）。按期納稅申報(bào)率100%為滿分，每低一個百分點(diǎn)扣1分?？弁?分為止。 納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難的，可以申請延期申報(bào)。 但應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)，按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款。（征管法第二十七條、細(xì)則第三十七條） 申報(bào)期問題：個人所得稅7日，營業(yè)稅、所得稅15日,稅收信用和納稅信用等級評定,（2）納稅申報(bào)準(zhǔn)確率：是指納稅人申報(bào)的納稅數(shù)額/（納稅人申報(bào)的納稅數(shù)額+稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款）100%。納稅申報(bào)準(zhǔn)確率98%為滿分，每低一個百分點(diǎn)扣1分?？弁?分為止。 （3）代扣代繳按期申報(bào)率：是指扣繳義務(wù)人實(shí)際按期申報(bào)次數(shù)/扣繳義務(wù)人按期應(yīng)納稅申報(bào)次數(shù)100%。按期納稅申報(bào)率100%為滿分，每低一個百分點(diǎn)扣1分?？弁?分為止。,稅收信用和納稅信用等級評定,（4）代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率：是指扣繳義務(wù)人申報(bào)的納稅數(shù)額/（扣繳義務(wù)人申報(bào)的納稅數(shù)額+稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款）100%。納稅申報(bào)準(zhǔn)確率98%為滿分，每低一個百分點(diǎn)扣1分。扣完5分為止。 （5）報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他納稅資料：對不按期報(bào)送申報(bào)資料或報(bào)送不完整的，每次扣1分?？弁?分為止。,3、賬簿、憑證管理情況（15分） （1）按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件：納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（細(xì)則第二十四條）。未按期報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)制度扣1分；未按期報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法的扣1分；未按期報(bào)送會計(jì)核算軟件的扣1分?？弁?分為止。 （2）按規(guī)定設(shè)置和保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算：納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿（細(xì)則第二十二條）。未按照規(guī)定設(shè)置和保管賬簿、憑證的扣2分，未根據(jù)合法、有效憑證記帳進(jìn)行核算的扣2分?？弁?分為止。,稅收信用和納稅信用等級評定,稅收信用和納稅信用等級評定,（3）按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票、保管、開具、取得及繳銷發(fā)票。未按照發(fā)票管理辦法對發(fā)票進(jìn)行保管、開具、使用、取得的，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)次扣2分?？弁?分為止。 （4）按規(guī)定安裝、保管、使用稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)。未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求對稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行安裝、保管、使用的，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)次扣1分?？弁?分為止。擅自損毀稅控裝置的，一次性扣3分。,稅收信用和納稅信用等級評定,4、稅款繳納情況（25分） （1）應(yīng)納稅款按期入庫率：是指（本期申報(bào)本期實(shí)繳稅款十本期查補(bǔ)本期已繳稅款、滯納金、罰款）（本期申報(bào)應(yīng)繳納稅款-經(jīng)批準(zhǔn)緩繳稅款）本期查補(bǔ)本期應(yīng)繳的稅款、滯納金、罰款X100。應(yīng)納稅款按期入庫率滿分為100%，每低一個百分點(diǎn)扣2分?？弁?0分為止。 （2）欠繳稅款情況：發(fā)現(xiàn)納稅人兩年內(nèi)有新欠繳稅款的扣10分。 （3）代扣代繳稅款按期入庫率：是指（本期申報(bào)本期實(shí)繳稅款十本期查補(bǔ)本期已繳稅款、滯納金、罰款）（本期申報(bào)應(yīng)繳納稅款-經(jīng)批準(zhǔn)緩繳稅款）本期查補(bǔ)本期應(yīng)繳的稅款、滯納金、罰款X100。應(yīng)納稅款按期入庫率滿分為100%，每低一個百分點(diǎn)扣2分。扣完5分為止。,稅收信用和納稅信用等級評定,5、違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況（20分） （1）涉稅違法犯罪記錄：以有無涉稅違法犯罪行為為準(zhǔn)。發(fā)現(xiàn)有涉稅違法犯罪記錄的，一次性扣20分。 （2）稅務(wù)行政處罰記錄：以有無稅務(wù)行政處罰為準(zhǔn)。發(fā)現(xiàn)有稅務(wù)行政處罰記錄的一次性扣20分。經(jīng)市級以上納稅信用等級評委會認(rèn)定為情節(jié)顯著輕微的,發(fā)現(xiàn)一次扣2分；扣完20分為止。 （3）其他稅收違法行為記錄。對不構(gòu)成涉稅違法犯罪，稅務(wù)機(jī)關(guān)又未實(shí)施稅務(wù)行政處罰，屬于情節(jié)顯著輕微的行為。發(fā)現(xiàn)有以下稅收違法行為的，一次扣10分：違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，對視同銷售的應(yīng)稅行為不記收入、對不應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣等行為；違反所得稅有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時未按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)予以扣除等行為。發(fā)現(xiàn)有其他稅收違法行為，一次扣2分，扣完10分為止。,稅收信用和納稅信用等級評定,A級特殊規(guī)定： 納稅人有以下情形之一的，不得評為A級： 具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的； 兩年內(nèi)新發(fā)生欠繳稅款情形的納稅人； 未依法報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的； 兩年內(nèi)有稅務(wù)行政處罰記錄的（經(jīng)市級以上納稅信用等級評委會認(rèn)定為情節(jié)顯著輕微的除外）； 不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。,稅收信用和納稅信用等級評定,B級特殊規(guī)定： 至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的，不具備評定為B級納稅人的資格。 對稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級評定，視為B級。 對兩年內(nèi)零收入申報(bào)、又未發(fā)現(xiàn)違法違章行為的納稅人,不進(jìn)行評定，視為B級。,稅收信用和納稅信用等級評定,C級特殊規(guī)定： （一）評定期內(nèi)同時具備按期申報(bào)率在90%以下，申報(bào)準(zhǔn)確率在70%以下，應(yīng)納稅款按期入庫率在80%以下的； 納稅人屬于扣繳義務(wù)人的，還應(yīng)同時具備代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的； （二）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的； （三）應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。,稅收信用和納稅信用等級評定,（四）兩年內(nèi)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的： 1、有偷、逃、騙、抗稅行為的； 2、有如下嚴(yán)重違反發(fā)票管理規(guī)定的： （1）虛開、代開發(fā)票的； （2）偽造或者出售偽造的發(fā)票的； （3）非法購買或購買偽造發(fā)票的； （4）非法接受虛開、偽造增值稅專用發(fā)票的； （5）虛開收購憑證，進(jìn)行偷稅的； （6）其它嚴(yán)重發(fā)票違法違章行為。 3、有其它違反稅收法律、行政法規(guī)行為且性質(zhì)比較嚴(yán)重的。,稅收信用和納稅信用等級評定,D級特殊規(guī)定： 納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評，一律定為D級： （一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的； （二）兩年內(nèi)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的； （三）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。,稅收信用和納稅信用等級評定,評定工作的組織與程序問題 各級納稅信用等級評定管理委員會應(yīng)按照規(guī)定權(quán)限審核評定納稅人納稅信用等級。 國、地稅縣（市、區(qū)）負(fù)責(zé)初審 ； 市級負(fù)責(zé)對A級納稅人的審核 ； 對國、地稅共同管理業(yè)戶，根據(jù)各自初步確定的納稅人分值，按照從低原則，共同確定納稅人的納稅信用等級。,稅收信用和納稅信用等級評定,對初步評定為A級納稅信用等級的納稅人，由市級評委會在新聞媒體和辦稅場所進(jìn)行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示起15日內(nèi)沒有提出異議的，即確定為A級納稅信用等級。對初步評定的B、C、D級納稅人，暫不采取公示方式，由國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合向其送達(dá)納稅人納稅信用等級評定管理通知書（加蓋縣級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局章戳）。自送達(dá)之日起15日內(nèi)沒有提出異議的，即確定為實(shí)際納稅信用等級。對評定的納稅信用等級有異議的，經(jīng)評委會研究確定，經(jīng)過核查或聽證后進(jìn)行復(fù)審，根據(jù)復(fù)審意見確定納稅信用等級。,稅收信用和納稅信用等級評定,對評定為A級納稅信用等級的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人頒發(fā)省國家稅務(wù)局和省地方稅務(wù)局統(tǒng)一式樣的“A級納稅信用等級單位”銅牌和A級納稅信用等級證，便于納稅人懸掛明示或攜帶辦理有關(guān)涉稅事宜。在納稅信用等級評定工作開展初期，對A級納稅人，由市級評委會通過有關(guān)方式對其進(jìn)行公告。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復(fù)議。,稅收信用和納稅信用等級評定,動態(tài)監(jiān)控問題 國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用等級實(shí)施動態(tài)監(jiān)控管理。 納稅人的納稅信用等級確定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)施跟蹤管理，依據(jù)納稅人在涉稅事項(xiàng)方面的相關(guān)變化情況，按照評定標(biāo)準(zhǔn)和程序，調(diào)整其納稅信用等級。對兩年內(nèi)（自評定日起）A、B、C級納稅人發(fā)生一票否決所列情形的（經(jīng)市級以上評委會認(rèn)定為情節(jié)顯著輕微的除外），即降低為相應(yīng)的納稅信用等級。,稅收信用和納稅信用等級評定,分類管理和服務(wù) 對A級納稅人實(shí)行以下管理辦法： （一）除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅收檢查。 （二）對稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)。 （三）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量。 （四）納稅人出口貨物，在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的條件下，簡化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)。 （五）各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取其他便利措施。,稅收信用和納稅信用等級評定,對B級納稅人實(shí)行以下管理措施： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、咨詢和宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。,稅收信用和納稅信用等級評定,對C級納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)作為重點(diǎn)監(jiān)控對象加強(qiáng)管理，并可依法實(shí)行以下管理辦法： （一）嚴(yán)肅追究違法行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正； （二）嚴(yán)格審核納稅人上報(bào)的所有驗(yàn)證、年審資料，并根據(jù)需要實(shí)地進(jìn)行復(fù)核。 （三）列入年度檢查計(jì)劃的重點(diǎn)檢查對象。 （四）發(fā)票的供應(yīng)實(shí)行收（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法。