五小規(guī)模納稅人的計(jì)算方法.ppt

小規(guī)模納稅人的計(jì)算方法 不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額(1征收率) 應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額征收率,練習(xí):增值稅小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)產(chǎn)品而外購(gòu) 的原材料所含增值稅( ) A.按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 C.不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,某個(gè)體食品店4月份購(gòu)進(jìn)各種食品價(jià)值50000元,食品廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額是8500元,該食品店采用價(jià)稅合并定價(jià)方法,當(dāng)月取得銷(xiāo)售額為70000元,70000(14%)4%=2692.31(元),下列說(shuō)法正確的有( ) A.納稅人購(gòu)進(jìn)免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)的13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予抵扣 B.一般納稅人外購(gòu)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予抵扣 C.納稅人出口貨物的增值稅稅率為零 D.小規(guī)模納稅人按不含稅銷(xiāo)售額的6%或4%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,2003年9 月份相關(guān)資料如下 購(gòu)入服裝一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明貨款為30萬(wàn)元,取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票2萬(wàn)元 購(gòu)入營(yíng)業(yè)用空調(diào),取得增值稅專用發(fā)票上注明貨款20萬(wàn)元,取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票1萬(wàn)元 購(gòu)入材料一批,從小規(guī)模納稅人處取得普通發(fā)票,價(jià)格合計(jì)1.17萬(wàn)元,已入庫(kù) 批發(fā)銷(xiāo)售服裝,取得不含稅銷(xiāo)售額27萬(wàn)元,采用委托收款方式,貨發(fā)出,托收已辦妥 零售鞋帽,取得銷(xiāo)售額38萬(wàn)元,同時(shí)將零售價(jià)為1.78萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給客戶,銷(xiāo)項(xiàng)稅額= 進(jìn)項(xiàng)稅額= 應(yīng)納稅額=,增值稅的減稅,免稅,1.下列項(xiàng)目,可免征增值稅,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 來(lái)料加工復(fù)出口的貨物 避孕藥品和用具 向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書(shū) 殘疾人員個(gè)人提供的加工、修理、修配勞務(wù) 外國(guó)政府,國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 符合國(guó)家規(guī)定的進(jìn)口的供殘疾人專用的物品,下列項(xiàng)目,屬于免稅項(xiàng)目的有( ) A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)小麥 B.藥廠銷(xiāo)售避孕藥品 C.藥廠銷(xiāo)售使用過(guò)的,低于原值的設(shè)備 D.機(jī)械廠銷(xiāo)售農(nóng)業(yè)機(jī)具 E.換成殘疾人協(xié)會(huì)進(jìn)口的電視機(jī),長(zhǎng)江公司為小規(guī)模納稅人,98年6月對(duì)外銷(xiāo)售額為72000元,用于基建工程的銷(xiāo)售額2000元,則該公司應(yīng)納增值稅額計(jì)算為,不含稅銷(xiāo)售額=(720002000) (16%)=69811.32(元),應(yīng)納增值稅額=69811.326%=4188.68(元),海云公司小規(guī)模企業(yè),98年7月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額為85000元,月底有一批貨物由于質(zhì)量問(wèn)題被購(gòu)貨方退貨5000元,應(yīng)納增值稅的銷(xiāo)售額=850005000=80000元,不含稅銷(xiāo)售額 80000(16%)=75471.79元,應(yīng)納增值稅額 75471.796%=4528.30元,黃河商貿(mào)公司94年2月份,銷(xiāo)售給 一般納稅人貨物填開(kāi)增值稅專用發(fā)票的銷(xiāo)售額7354891元,但另開(kāi)發(fā)票折扣為85000元,同時(shí)向購(gòu)貨方收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)6300元,延期付款利息15000元,包裝費(fèi)2000元,為銷(xiāo)售貨物收取包裝費(fèi)50000元,單獨(dú)記帳,另?yè)?jù)資料,包裝費(fèi)押金將不再退還,2月份購(gòu)進(jìn)貨物,增值稅專用發(fā)票上注明按規(guī)定可以抵扣的稅額為1573240.20元,增值稅率17%,則該公司2月份應(yīng)納增值稅額,將各種價(jià)外費(fèi)用換算為不含稅銷(xiāo)售額,不含稅銷(xiāo)售額 (630015000200050000) (117%)=62649.57元,計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(735489162649.57) 17%=1260981.90元,計(jì)算應(yīng)納增值稅額 應(yīng)納增值稅額=1260981.91573240.20 =312258.30元,繼續(xù)在下期抵扣,黃河商貿(mào)公司5月份銷(xiāo)售貨物給一般納稅人,增開(kāi)增值稅專用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額538000元, 其中避孕藥具的銷(xiāo)售額69000元,購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品102830元,購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票上注明稅額27385元,其中購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái), 增值稅專用發(fā)票上注明稅額為11290元,則該公司5月份應(yīng)納增值稅額為,銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =(53800069000)17%=79730元,進(jìn)項(xiàng)稅額=10283013%=13367.9元 免稅農(nóng)產(chǎn)品,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 11290(738513367.911290) 69000538000=15068.7元,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2738513367.915068.7 =25684.2(萬(wàn)元),應(yīng)納增值稅額 7973025684.2=54045.8(萬(wàn)元),混合銷(xiāo)售行為,一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) 兩個(gè)條件 1.具體銷(xiāo)售行為既屬于增值稅, 又屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍 2.銷(xiāo)售收入從一個(gè)受讓方取得,稅務(wù)處理 A從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè),企業(yè)性單位,個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為,視為銷(xiāo)售貨物,一并課征增值稅 B 其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為,視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù),不課征增值稅(特例:運(yùn)輸企業(yè)賣(mài)自己運(yùn)輸商品征增值稅),兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù),含義,增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售或提供勞務(wù)的同時(shí),還從事非應(yīng)稅勞務(wù)且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與同一銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系,兩個(gè)條件 具體銷(xiāo)售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) 銷(xiāo)售收入從兩個(gè)受讓方取得,稅務(wù)處理 A.屬于增值稅征稅范圍的,征增值稅 分別核算營(yíng)業(yè)額 屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的,征營(yíng)業(yè)稅 B.未分別核算,一并征增值稅,下列混合銷(xiāo)售行為中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( ) A.零售商店銷(xiāo)售家具并實(shí)行有償送貨上門(mén) B.電信部門(mén)自己銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶 有償提供電信服務(wù) C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水 E.汽車(chē)修理廠修車(chē)并提供洗車(chē)服務(wù) F.郵局提供郵政服務(wù)并銷(xiāo)售集郵商品,某收購(gòu)站2002年7月從果園收購(gòu)水果,每公斤收購(gòu)價(jià)4元,款項(xiàng)已支付,另支付農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅200元,進(jìn)項(xiàng)稅額=(10004200)13%=546元,某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元,已入庫(kù),支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)800元(貨票上注明運(yùn)費(fèi)600元,保險(xiǎn)費(fèi)60元,裝卸費(fèi)120元,建設(shè)基金20元,進(jìn)項(xiàng)稅額 =10000017%(60020)7% =17043.4元,某鋼廠從廢舊物資回收單位收購(gòu)一批廢鋼鐵,取得普通發(fā)票上注明價(jià)款70000元,另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)2000元,進(jìn)項(xiàng)稅額=7000010%20007%=7140元,下列屬于混合銷(xiāo)售行為的是( ) A.防盜門(mén)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售防盜門(mén)并負(fù)責(zé)安裝 B.食品廠既生產(chǎn)食品又出租食品加工設(shè)備 C.商店銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 D.歌舞廳出售門(mén)票又零售小食品,第二章 消費(fèi)稅,一.消費(fèi)稅的概念,特點(diǎn)及作用,消費(fèi)稅的概念 對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn),委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,就其銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量征收的一種稅,消費(fèi)稅的特點(diǎn), 征收范圍具有選擇性 征收環(huán)節(jié)單一 按產(chǎn)品設(shè)計(jì)稅率,稅率差異較大 采用從量和從價(jià)兩種計(jì)稅方法 稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性,作用 P121,二.消費(fèi)稅的征收范圍(一般在生產(chǎn)、委托加工、 進(jìn)口時(shí)征收),2.消費(fèi)稅的稅率,3.應(yīng)納稅額計(jì)算(注意銷(xiāo)售額為不含稅),三種計(jì)算方法 計(jì)稅公式 從價(jià)定率計(jì)稅 銷(xiāo)售額比例稅率 從量定額計(jì)稅 (啤酒、黃酒、 銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額 汽油、柴油) 復(fù)合計(jì)稅(糧食白酒、 銷(xiāo)售額比例稅率 薯類白酒、卷煙) 銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額,下列貨物征收消費(fèi)稅( ) A.金銀首飾 B.汽車(chē)輪胎 C.保健食品 D.啤酒,某酒廠為增值稅一般納稅人,94年5月對(duì)外銷(xiāo)售糧食白酒235公斤,其中銷(xiāo)售給具有一般納稅人資格的商業(yè)企業(yè)35公斤,計(jì)不含增值稅價(jià)款90300元,銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人200公斤,含增值稅價(jià)款為608400元,糧食白酒的適用稅率為25%,增值稅適用稅率17%,則酒廠應(yīng)納稅額計(jì)算為,將含增值稅價(jià)款換算為不含增值稅價(jià)款 608400(117%)=520000元,不含增值稅價(jià)款總額 =90300520000=610300元,應(yīng)納稅額 =61030025%2350.52 =152810元,增值稅鞏固練習(xí):,1.下列各項(xiàng)中,屬于增值稅征稅范圍的貨物( ) A. 鋼材 B.著作權(quán) C.電力 D.燃?xì)?2.下列企業(yè)中,符合一般納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)有() A.從事貨物生產(chǎn),年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元 B.從事貨物零售, 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元 C.以提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā), 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元 D.從事貨物批發(fā), 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為150萬(wàn)元,3.下列屬于兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞 務(wù)行為的是( ) A.某商店既銷(xiāo)售材料,同時(shí)又承攬裝修業(yè)務(wù) B.某電視機(jī)廠向外地銷(xiāo)售彩電,并動(dòng)用自己的卡車(chē)送貨,賺取運(yùn)費(fèi)收入 C.某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)銷(xiāo)售稅率為13%的農(nóng)機(jī),又利用本廠設(shè)備從事稅率為17%的加工,修理,修配業(yè)務(wù) D.某農(nóng)村供銷(xiāo)社既銷(xiāo)售稅率為17%的家用電器,又銷(xiāo)售稅率為13%的農(nóng)膜,4.納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口下列哪些貨物, 按低稅率13%計(jì)征增值稅( ) A.鋼材 B.報(bào)刊雜志 C.居民用煤炭制品 D.石油液化氣,1.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中,適用從量定額辦法計(jì)算消費(fèi)稅的有( ) A黃酒 B.啤酒 C.汽油 D.柴油 2.下列商品中,應(yīng)征收消費(fèi)稅的是 A.商店出售的化妝品 B.煙草公司批發(fā)的卷煙 C.汽車(chē)加油站銷(xiāo)售的汽油 D.啤酒廠銷(xiāo)售的啤酒,3.下列項(xiàng)目中,應(yīng)征消費(fèi)稅的有 A.進(jìn)口金銀首飾 B.商店銷(xiāo)售白酒 C.委托加工煙絲 D.銷(xiāo)售溶劑汽油 注:溶劑汽油為非應(yīng)稅消費(fèi)品 4.消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括 A.批發(fā)環(huán)節(jié) B.進(jìn)口環(huán)節(jié) C.零售環(huán)節(jié) D.生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié),5.一位客戶向汽車(chē)制造廠(增值稅一般納稅人)定購(gòu)自用轎車(chē),支付貨款(含稅)230800元,另付設(shè)計(jì),改裝費(fèi)3000元,該輛汽車(chē)計(jì)征的銷(xiāo)售額為 (25080030000)(117%)=24000元,6.下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中,應(yīng)征收消費(fèi)稅的有( ) A.輪胎廠生產(chǎn)銷(xiāo)售的農(nóng)用車(chē)輛通用輪