《稅收與效率 》PPT課件.ppt

1,第十三章 稅收與效率,Public Finance,本章主要討論： 不同的稅收方式對效率的影響 怎樣收稅才能滿足效率的要求,2,第一節(jié) 稅收的超額負(fù)擔(dān) 一、稅收的超額負(fù)擔(dān)及產(chǎn)生的原因 1、稅收的兩種效應(yīng) 收入效應(yīng) 是指在相對價格不變的情況下，因個人收入發(fā)生變化而對個人福利水平所產(chǎn)生的影響。 替代效應(yīng) 是指在個人收入水平不變的情況下，因相對價格的變化而產(chǎn)生的對個人福利水平的影響。,Public Finance,3,2、稅收的超額負(fù)擔(dān) 由稅收的替代效應(yīng)引起的納稅人福利的減少稱為稅收的超額負(fù)擔(dān)。 稅收的超額負(fù)擔(dān)是因稅收改變了相對價格，扭曲了消費者的選擇所造成的額外的效率損失，被稱為無謂損失。 是消費者失去的而政府也沒得到的額外效率損失。,Public Finance,4,3、總額稅與差別稅,總額稅 只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收。其特點是不論納稅人如何改變其經(jīng)濟行為都無法改變其納稅義務(wù)。如：人頭稅。 差別稅 對不同的課稅對象或納稅人采取區(qū)別對待的稅收。如：消費稅。,5,（1）同等稅后福利條件下稅收收入不同,個人因稅收而遭受的福利損失ME3大于稅收收入GE2，二者之差為E2N即為稅收的超額負(fù)擔(dān)。 在稅后福利水平相同的 情況下， 政府通過征收總額稅獲得的稅收收入要大于僅對乙產(chǎn)品征收的差別稅的稅收收入。,總額稅與差別稅效應(yīng)分析,Public Finance,6,（2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同,J,K,在稅收收入相等的情況下，總額稅比僅對乙產(chǎn)品征收的差別稅的稅后福利水平高。,總額稅與差別稅效應(yīng)分析,Public Finance,7,4、中性稅收與扭曲性稅收 中性稅收：（總額稅） 不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)的稅收稱之為中性稅收。 扭曲性稅收：（差別稅） 產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)的稅收稱為扭曲性稅收。,Public Finance,8,結(jié)論： 總額稅要比區(qū)別對待的差別稅有效率。 問題： 既然總額稅是有效率的，為什么不普遍開征總額稅?,Public Finance,9,二、稅收超額負(fù)擔(dān)的計量 用補償需求曲線來計量 1、補償需求曲線,補償需求曲線是將價格變動所引起的收入效應(yīng)排除掉，使價格變化所引起的需求量的變化，僅僅表現(xiàn)為替代效應(yīng)所產(chǎn)生的影響。,Public Finance,10,說明： 為了簡化計算，在考慮對某種特定的產(chǎn)品或要素征稅時，如果該產(chǎn)品在個人收入中所占的比例很小，可用一般的需求曲線近似地代替補償需求曲線。,Public Finance,11,2、稅收超額負(fù)擔(dān)的計算 （1）供給曲線為水平線（邊際成本為常數(shù)）的情況：,計算公式： S=1/2（TQ) S為稅收超額負(fù)擔(dān)（哈伯格 三角形） T為單位產(chǎn)品的稅額 Q為因價格變動而引起的需 求量的變動 或： S=T2 /2r r 表示需求曲線的斜率（T/Q）,Public Finance,12,由稅收超額負(fù)擔(dān)的計算公式： S=1/2（TQ) 或： S=T2/2r 可以看出： 單位稅額擴大一個倍數(shù)，哈伯格三角形的面積就會擴大這個倍數(shù)的平方，也就是說，超額負(fù)擔(dān)擴大的倍數(shù)要大于單位稅額擴大的倍數(shù)。,Public Finance,13,稅前的社會凈福利： 三角形ABE 稅后的社會凈福利： 梯形ABCF 稅收超額負(fù)擔(dān)： 三角形FCE,（2）邊際成本遞增的情況：,思考：假設(shè)，需求曲線為P=aQ+b，邊際成本曲線為P=cQ+ d，政府征收定額稅T，計算稅收超額負(fù)擔(dān)并說明與供求曲線斜率之間的關(guān)系。 提示：（1）超額負(fù)擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系 （2）超額負(fù)擔(dān)與單位稅額T之間的關(guān)系,Public Finance,14,三、影響稅收超額負(fù)擔(dān)的因素,需求彈性大，稅收超額負(fù)擔(dān)大。,需求彈性小，稅收超額負(fù)擔(dān)小。,Public Finance,1、補償需求曲線的彈性,15,2、稅率,當(dāng)稅額為T時： S=T2/2r = a 當(dāng)稅額為2T時： S（2T）2/2r = 4a 單位稅額擴大一個倍數(shù)，稅收超額負(fù)擔(dān)就會擴大這個倍數(shù)的平方。,Public Finance,16,四、如何減少稅收超額負(fù)擔(dān)提高稅收效率 反彈性法則 （英國經(jīng)濟學(xué)家萊姆齊）當(dāng)各種商品的需求相互獨立時，對各種商品課征的各自的稅率應(yīng)與該商品自身的價格彈性成反比。 （1）盡可能采用中性稅收政策，避免對相對價格的干擾。 對所有的商品征收單一稅率的商品稅。 （2）盡可能避免采用高稅率，將稅率和稅收收入規(guī)?？刂圃诤侠淼姆秶鷥?nèi)。 按“拉弗曲線”尋求最佳稅率 （3）盡可能對需求彈性小或無彈性的商品征稅。 區(qū)別不同商品的需求彈性采用不同的稅率。,Public Finance,17,反彈性法則表明，一種商品的需求彈性越大，征稅的潛在扭曲效應(yīng)也就越大。因此，最適商品課稅要求對彈性相對小的商品課征相對高的稅率；對彈性相對大的商品課征相對低的稅率；若對無彈性或低彈性的商品采用高稅率，則將使總體超額負(fù)擔(dān)最小化。,Public Finance,18,反彈性法則在實踐中存在的問題： （1）稅收政策上存在著矛盾 第一項措施認(rèn)為應(yīng)對所有的商品征收單一稅率的商品稅，即總額稅。而第三項措施則要求區(qū)別不同商品的需求彈性采用不同的稅率，以便減少稅收超額負(fù)擔(dān)。,Public Finance,（2）反彈性法則有失公平 例如，主張采用不考慮個人經(jīng)濟條件的中性稅（總額稅）；再如，強調(diào)對需求彈性小(或無彈性)們商品采用高稅率，而此類商品大多是必需品，對其征稅本身在收入分配方面就具有累退性；而避免高稅率措施的受益者則主要是有錢人，顯然有失公平。,19,結(jié)論： 由于現(xiàn)實中不存在真正意義上的總額稅，因此稅收的效率問題就變?yōu)槿绾我宰钚〉亩愂粘~負(fù)擔(dān)來獲得既定的財政收入。 一般來講，最小超額負(fù)擔(dān)要求稅率的設(shè)計依據(jù)反彈性法則，即稅率與商品需求彈性成反比例；但是當(dāng)社會追求收入分配公平目標(biāo)時，偏離稅收的效率準(zhǔn)則也是合理的。,Public Finance,20,Public Finance,-稅收對收入（勞動）與休閑選擇的影響 -稅收對不同消費品選擇的影響 -稅收對儲蓄與投資選擇的影響,第二節(jié) 稅收效率損失分析,21,一、稅收對收入（勞動）與休閑選擇的影響,人們的福利水平取決于兩個基本因素： 一是收入，它標(biāo)志著人們所擁有的產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量以及各人所擁有的份額； 二是休閑，也就是人們所擁有的空閑時間。,22,收入與休閑的滿意組合取決于：,Public Finance,（1）人們對休閑與收入的偏好； （2）工資率（預(yù)算約束線斜率）； 放棄一定量的休閑時間能取得多少收入 （3）與勞動無關(guān)的收入水平。 資本收入或社會保障收入,23,決定預(yù)算約束線斜率的是工資率，決定其位置高低的是與勞動無關(guān)的收入水平。,假定政府對資產(chǎn)收益只規(guī)定一個固定稅額，稅后預(yù)算約束線的斜率不發(fā)生變化，此時只產(chǎn)生收入效應(yīng)。,Public Finance,如果一種稅收只是平行地移動預(yù)算約束線，產(chǎn)生的只是收入效應(yīng)，不會造成稅收的效率損失。,24,如果一種稅收改變了預(yù)算約束線的斜率，就會產(chǎn)生替代效應(yīng)，即造成稅收的效率損失.,假定稅前的工資率是每小時10元，現(xiàn)在對勞動收入征稅，稅率為20，稅后的小時工資即為8元，稅后預(yù)算約束線的斜率就會發(fā)生變化，從而產(chǎn)生替代效應(yīng)。,Public Finance,25,問題： 怎樣的稅收會對收入和休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響,？,26,對勞動所取得的收入課征一定比例的稅，會使稅后的工資率發(fā)生變化。 向非勞動收入進行課征，而對勞動收入免稅不會改變工資率，它只是平行地移動預(yù)算約束線，對收入與休閑的選擇不產(chǎn)生扭曲性影響。 所得稅的課稅基礎(chǔ)包括勞動收入，會改變工資率，由此產(chǎn)生的替代效應(yīng)將使稅收出現(xiàn)超額負(fù)擔(dān)。 課征商品稅將使商品的價格提高，使得一定量的貨幣工資的實際購買力減少。因此，商品稅將改變實際工資率、也會對收入與休閑的選擇產(chǎn)生扭曲性影響。,Public Finance,27,稅收對收入與休閑的選擇的影響,甲的選擇,乙的選擇,Public Finance,28,分析表明： 稅收使勞動報酬減少時，意味著休閑的機會成本下降了，從而就存在著以休閑來替代工作的傾向，這即是替代效應(yīng)。 稅收在減少勞動報酬的同時，也減少了個人購買休閑的能力，則存在減少休閑的傾向。而休閑的減少即意味著工作時間的增加，這即是收入效應(yīng)。 替代效應(yīng)與收入效應(yīng)是兩種同時存在的方向相反的客觀效應(yīng)。究竟哪一種效應(yīng)占主導(dǎo)地位，需視具體的納稅人的偏好而定。,Public Finance,29,二、稅收對不同消費品選擇的影響 所得稅： 以純收入為課稅對象。 各人用稅后收入去購買消費品仍面臨著原來的相對價格。因而所得稅對于消費品之間的選擇保持中性，它既不抑制某些產(chǎn)品的消費，也不鼓勵另一些產(chǎn)品的消費。 結(jié)論： 所得稅不影響對消費品的選擇。,Public Finance,30,商品稅： 以商品為課稅對象。 對不同的商品采取不同的稅收政策，會改變消費品之間的相對價格。 對不同的商品都按同一比率課稅，稅后消費者的預(yù)算線仍平行于稅前的預(yù)算線，對消費品之間的選擇保持中性。 結(jié)論： 商品稅對消費品選擇的影響視稅收政策而定。 商品稅要避免超額負(fù)擔(dān)不僅需要有統(tǒng)一的稅率，而且必須對所有消費品都課征。,Public Finance,31,結(jié)論： 對各種消費品按統(tǒng)一稅率征稅，無扭曲性影響，否則有。 現(xiàn)實中，絕大多數(shù)稅收對資源配置效率都有扭曲性影響，產(chǎn)生稅收的超額負(fù)擔(dān)，只是表現(xiàn)的方面不同。,Public Finance,32,三、稅收對儲蓄與投資選擇的影響 1、稅收對儲蓄選擇的影響（稅收的儲蓄效應(yīng)） 稅收的儲蓄效應(yīng)可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 收入效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收降低了納稅人的可支配收入，從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費，為維持既定的儲蓄水平（為保證未來的消費）而增加儲蓄。 政府課稅使得納稅人增加儲蓄。 替代效應(yīng)：表現(xiàn)為稅收減少了納稅人的實際利息收入，降低了儲蓄對納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消費替代儲蓄。 政府課稅使得納稅人減少儲蓄。,Public Finance,33,這兩種效應(yīng)對納稅人儲蓄行為選擇的影響是不同的，是增加儲蓄還是減少儲蓄，受多種主客觀因素的影響。一般來說，取決于納稅人對消費時間的偏好、稅制的累進性以及納稅人的收入水平。,Public Finance,34,2、稅收對投資選擇的影響（稅收的投資效應(yīng)） 稅收對投資的影響主要是通過對投資收益率的影響來實現(xiàn)的。 稅收對投資的影響也存在兩種影響。 收入效應(yīng)：稅收使投資收益率降低，減少了納稅人的可支配收益，促使納稅人為維持以往的收益水平，以減少當(dāng)前消費為代價而增加投資。 稅收對投資產(chǎn)生激勵機制 替代效應(yīng)：稅收使投資收益率降低，降低了投資對納稅人的吸引力，造成納稅人以消費替代投資。 稅收使投資規(guī)模變小,Public Finance,35,（1）折舊扣除問題： 若課稅時允許的折舊扣除與實際發(fā)生的折舊扣除一致，則稅收對投資的影響是中性的； 若允許的折舊扣除大于實際發(fā)生的折舊扣除，即加速折舊，則稅收降低了投資的資本使用成本和增加了稅后收益，會對投資產(chǎn)生刺激作用。,Public Finance,36,（2）是否允許用投資虧損抵消投資收益問題： 征收所得稅時，是否允許納稅人將發(fā)生的年度虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的盈利（所得）彌補。 若允許，稅收則對風(fēng)險投資具有一定的刺激作用； 若不允許，稅收會抑制納稅人的風(fēng)險投資行為。 因此，稅收既可能減少納稅人的投資，也可能促進納稅人的投資，結(jié)果如何取決于不同因素的影響程度。 END,Public Finance,37,思考： 1稅收超額負(fù)擔(dān)是如何產(chǎn)生的？ 2稅收超額負(fù)擔(dān)的大小由哪些因素決定？怎樣設(shè)計稅制有助于減少稅收的超額負(fù)擔(dān)？ 3、稅收對勞動供給會產(chǎn)生怎樣的影響?什么樣的稅收政策有助于增加勞動供給? 4稅收會怎樣影響個人儲蓄行為? 5、政府應(yīng)如何通過稅收政策來鼓勵個人與企業(yè)的投資行為？,Public Finance,38,6、假定某應(yīng)稅產(chǎn)品處在完全競爭市場中，它的需求曲線為P=aQ+b，邊際成本曲線為P=cQ+ d，政府向每一單位產(chǎn)品征收金額為T的稅，稅收的超額負(fù)擔(dān)是多少？用你的計算結(jié)果來說明： （1）稅收的超額負(fù)擔(dān)與供求曲線斜率之間的關(guān)系； （2）稅收的超額負(fù)擔(dān)與單位稅額T之間的關(guān)系。 7、某人稅前的產(chǎn)品消費組合和福利水平如圖所示，假設(shè)政府對甲產(chǎn)品征收差別稅。請作圖證明：,Public Finance,（1）同等稅后福利條件下稅收收入不同 （2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同,39,7、某人稅前的產(chǎn)品消費組合和福利水平如圖所示，假設(shè)政府對甲產(chǎn)品征收差別稅。請作圖證明： （1）同等稅后福利條件下稅收收入不同 （2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同,40,思考： 1、現(xiàn)實中，人頭稅對各方面均無扭曲性影響，不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，而且征管成本也較低，為什么各國很少采用這種稅？ 2、你認(rèn)為對下述企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取區(qū)別對待還是一視同仁的稅收政策? 采取區(qū)別對待或者一視同仁的政策, 各自的利弊如何? 公有企業(yè)與非公有企業(yè); 中資企業(yè)與外資企業(yè); 高科技企業(yè)與傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè); 出口企業(yè)與內(nèi)銷企業(yè).,Public Finance,41,解：S=1/2（TQ) Q=Q0-Q1=(b-d)/(a+c)-(b-d-