企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠.ppt

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠,（一）免稅收入 1國債利息收入，是指企業(yè)購買財政部發(fā)行的國家公債所取得的利息收入。 2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票短于12個月取得的投資收益。 3在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益。 4符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。,（二）減、免稅項目 1企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 農(nóng)作物新品種的選育； 中藥材的種植； 林木的培育和種植； 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 林產(chǎn)品的采集； 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目； 遠洋捕撈。 2企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。,（三）公共基礎設施項目稅收優(yōu)惠 企業(yè)從事國家重點扶持公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（三免三減半） 國家重點扶持的公共基礎設施項目是指公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。,（四）環(huán)保、節(jié)能、安全生產(chǎn)稅收優(yōu)惠 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，其設備投資額的10可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。 （五）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。,（六）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠 （七）加計扣除稅收優(yōu)惠 企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的100加計扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法的有關規(guī)定。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。,（八）資源綜合利用稅收優(yōu)惠 企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90計入收入總額。 主要原材料，是指利用的資源材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料比例不低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所規(guī)定標準的原材料。 （九）技術轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠 符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 關聯(lián)方之間發(fā)生技術轉(zhuǎn)讓所取得的技術轉(zhuǎn)讓所得不適用免征、減征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。,（十）非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。 下列所得可以免征所得稅：外國政府貸款給中國政府取得的利息所得；國際金融組織貸款給中國政府和居民企業(yè)取得的利息所得；經(jīng)國務院批準的其他所得。 （十一）民族自治地方稅收優(yōu)惠 民族自治地方，是指按照中華人民共和國民族區(qū)域自治法的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。 對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。,（十二）企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策（不講） 1享受過渡期優(yōu)惠政策的企業(yè)是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關登記設立的企業(yè)，2007年3月16日以后成立的企業(yè)不享受過渡期優(yōu)惠政策。 2自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。 3對原適用24或33企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)200739號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25稅率計算的應納稅額實行減半征稅（財稅200821號）。 4自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。 5享受企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規(guī)定計算應納稅所得額。 企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變 。,二、企業(yè)所得稅征管范圍的調(diào)整 根據(jù)國家稅務總局下發(fā)的關于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知（國稅發(fā)2008120號）的規(guī)定，以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。 從2009年起，對企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。,三、繳納方法與納稅期限 企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預繳，年終匯算清繳。 四、納稅地點 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，以機構、場所所在地為納稅地點。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。,第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。 企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。 第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。 企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。 企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。,例、某內(nèi)資企業(yè)某年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(2005年上半年自考題) 、產(chǎn)品銷售收入1620萬元。 、產(chǎn)品銷售成本1200萬元。 、產(chǎn)品銷售費用45萬元。 、增值稅58萬元，消費稅85萬元，城建稅10.01萬元，教育費附加4.29萬元。 、向銀行借款50萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限半年，銀行貸款年利息率6，支付利息1.5萬元。向非金融機構借款60萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限8個月，支付利息4萬元。 、管理費用137萬元。 根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法規(guī)定，計算該企業(yè)該年度應納所得稅額，并說明理由。,解：（1）該企業(yè)計算所得稅的收入為1620萬元 (1分) （2）產(chǎn)品銷售成本1200萬元，準予在稅前扣除 (1分) （3）銷售費用45萬元，可在稅前扣除 (1分) （4） 增值稅不屬于可扣除的銷售稅金，可扣除的銷售稅金為： 8510.014.2999.3萬元 (2分) （5）財務費用： 向銀行借款利息1.5萬元允許扣除;(1分)向非金融機構借