貨幣資金

第二章 貨幣資金,目 錄,學(xué)習(xí)目的和要求 第一節(jié) 貨幣資金的概述 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金 第三節(jié) 銀行存款 第四節(jié) 其他貨幣資金,本章學(xué)習(xí)目的和要求,1.掌握貨幣資金的內(nèi)容； 2.掌握現(xiàn)金的日常核算及清查； 3.熟悉銀行存款賬戶開設(shè)的相關(guān)規(guī)定； 4.掌握常見的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式； 5.熟悉其他貨幣資金的會計核算。,第一節(jié) 貨幣資金的概述,一、貨幣資金的概念及內(nèi)容 二、貨幣資金管理制度 三、貨幣資金的核算要求,貨幣資金的概念及內(nèi)容,貨幣資金：又稱為貨幣資產(chǎn)，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。是可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)、或用以償還債務(wù)的交換媒介物。 范圍包括： 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是流動性最強的資產(chǎn)，當(dāng)然也是最容易受到覬覦的資產(chǎn)。,貨幣資金管理制度,（一）現(xiàn)金管理制度 （二）銀行存款管理制度,（一）現(xiàn)金管理制度,1.現(xiàn)金的使用范圍 2.現(xiàn)金收支的規(guī)定,現(xiàn)金的使用范圍,根據(jù)現(xiàn)金國家管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項必須按照國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有： 職工工資、津貼； 個人勞務(wù)報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；,現(xiàn)金的使用范圍,向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,現(xiàn)金收支的規(guī)定,按照xx銀行的現(xiàn)金管理辦法和財政部關(guān)于各單位貨幣資金管理和控制的規(guī)定，企業(yè)辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是，應(yīng)當(dāng)遵守以下幾項規(guī)定： 庫存現(xiàn)金的限額。庫存現(xiàn)金的限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要等情況核定，一般按照單位35天的日常零星開支確定。庫存現(xiàn)金的限額一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格遵守。,2、現(xiàn)金收支的規(guī)定,不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。企業(yè)的現(xiàn)金收入不得直接用于支付自己的支出。用收入現(xiàn)金直接支付支出的，叫做“坐支”。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。未經(jīng)銀行批準(zhǔn)不得擅自坐支現(xiàn)金。 從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字簽章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。,2、現(xiàn)金收支的規(guī)定,對于超出現(xiàn)金結(jié)算范圍，但因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 不得用“白條抵庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。,（二）銀行存款管理制度,1.銀行賬戶的分類 2.設(shè)立存款賬戶的原則 3.結(jié)算紀(jì)律和原則,銀行賬戶的分類,是指企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。,銀行賬戶的分類,是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。本賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。,銀行賬戶的分類,是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。企業(yè)暫時性的轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)可以通過本賬戶結(jié)算，如異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。,銀行賬戶的分類,是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。如：基建?？钯~戶。,設(shè)立存款賬戶的原則,一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶； 不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶； 不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。,結(jié)算紀(jì)律和原則,單位或個人辦理結(jié)算時，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違規(guī)開立和使用賬戶。 銀行在辦理結(jié)算時遵循的原則為：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。,貨幣資金的核算要求,正確、及時反映貨幣資產(chǎn)收入、支出和結(jié)存情況，提供有關(guān)貨幣資產(chǎn)信息。 要嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算紀(jì)律。 選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方法，加速資金周轉(zhuǎn)。,第二節(jié) 庫存現(xiàn)金,現(xiàn)金的概念有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金之外，還包括絕大部分的銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。 本章所涉及的“現(xiàn)金”是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”是廣義的概念。 一、庫存現(xiàn)金日常收支的核算 二、庫存現(xiàn)金清查的核算 三、備用金的核算,庫存現(xiàn)金日常收支的核算,設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，所發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)必須通過出納人員，由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證和現(xiàn)金收款憑證、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆序時登記。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 企業(yè)收入現(xiàn)金時，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。 在允許的范圍內(nèi)支付現(xiàn)金時，應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。,庫存現(xiàn)金清查的核算,每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)及時查明原因，進行處理。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與“庫存現(xiàn)金”總賬的余額核對相符。 發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；,二、現(xiàn)金清查的核算,現(xiàn)金盤點報告表,現(xiàn)金短款,賬存數(shù),實存數(shù),現(xiàn)金長款,二、現(xiàn)金清查的核算,業(yè)務(wù)流程,備用金,備用金是指企業(yè)預(yù)付給內(nèi)部各車間、部門、職能科室等日常周轉(zhuǎn)使用的貨幣資金。可以分為定額備用金和不定額備用兩種。 定額備用金的使用程序： 根據(jù)用款單位的需要核定備用金數(shù)額； 撥付備用金； 用款單位實際使用后，到財務(wù)部門審核報賬，補足備用金定額。 不定額備用金與其類似，只不過實際使用報賬后不再補足。 會計核算圖解（定額備用金）,備用金會計核算圖解（定額備用金）,練習(xí)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算,(1)以現(xiàn)金1000元存入銀行。 (2)職工李某借差旅費800元，用現(xiàn)金支付。 (3)購買辦公用品500元，以現(xiàn)金支付。 (4)支付車間租用車輛的租金600元。 (5)從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。 (6)職工李某報銷差旅費700元，余款100元交回現(xiàn)金。 (7)銷售一批產(chǎn)品，貨款600元，增值稅102元，收到現(xiàn)金。 (8)現(xiàn)金清查中的長款50元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。 (9)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款100元，原因待查。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。,第三節(jié) 銀行存款,一、銀行存款概述 二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 三、銀行存款的核算 四、練習(xí),銀行存款概述,銀行存款就是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。但是注意，并不是存放在金融機構(gòu)的存款一定就屬于貨幣資金，對于被凍結(jié)的存款，以及不能隨時支取的定期存款的等除外。 按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進行核算。,銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,結(jié)算的含義 結(jié)算方式的種類,是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。,（二）結(jié)算方式的種類,同城結(jié)算,異地結(jié)算,通用結(jié)算,銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,國際結(jié)算,支票,支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。,支票,印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金,印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬,未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角或兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金,支票使用注意事項,現(xiàn)金支票,轉(zhuǎn)賬支票,支票使用注意事項,支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。轉(zhuǎn)賬支票在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。 企業(yè)財會部門在簽發(fā)支票前，出納人員應(yīng)認真查明銀行存款的賬面結(jié)余數(shù)額，防止簽發(fā)超過存款余額的空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按照票面金額處以5但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金。,銀行本票,銀行本票,銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高，支付功能強等特點。,銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為1 000元、5000元、10 000元和50 000元。,本票使用注意事項,銀行本票,本票使用注意事項,在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票。申請人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 單位或個人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項，都可以使用銀行本票。 銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。銀行本票在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。,匯兌,匯兌,是指匯款單位委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。,單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項結(jié)算。,托收承付,托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的結(jié)算方式。,主體,必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。,托收承付,托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的結(jié)算方式。,客體,辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。,托收承付,托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的結(jié)算方式。,起點,托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1 000元。,托收承付,托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的結(jié)算方式。,要求,采用托收承付結(jié)算方式的，購銷雙方必須簽有符合合同法的購銷合同，并在合同中訂明使用托收承付結(jié)算方式。,銀行匯票,銀行匯票是匯款人將款項繳存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。,票樣,銀行匯票具有使用靈活，票隨人到，兌現(xiàn)性強等特點。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起一個月內(nèi)。銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。,銀行匯票票樣,商業(yè)匯票,商業(yè)匯票,商業(yè)承兌匯票,銀行承兌匯票,商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。,在銀行開立存款賬戶的法人與其他組織之間須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期為自匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請貼現(xiàn)。,銀行承兌匯票票樣,銀行承兌匯票核算注意事項,銀行承兌匯票的承兌人是銀行，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。 購貨企業(yè)應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。銷貨企業(yè)應(yīng)在匯票到期時將匯票連同進賬單送交開戶銀行以便轉(zhuǎn)賬收款。 承兌銀行憑匯票將承兌款項無條件轉(zhuǎn)給銷貨企業(yè)，如果購貨企業(yè)于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收罰息。,商業(yè)承兌匯票,商業(yè)承兌匯票,簽發(fā)日期,年 月 日,票據(jù)號碼 第 號,商業(yè)匯票結(jié)算注意事項,商業(yè)承兌匯票付款人簽發(fā)并承兌或由收款人簽發(fā)，并交由付款人承兌。承兌時，購貨企業(yè)應(yīng)在匯票正面記載“承兌”字樣、承兌日期并簽章。承兌不得附有條件，否則視為拒絕承兌。 匯票到期時，購貨企業(yè)的開戶銀行憑票將票款劃給銷貨企業(yè)或貼現(xiàn)銀行。銷貨企業(yè)應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對異地委托收款的，銷貨企業(yè)可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。 匯票到期時，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負責(zé)付款，由購銷雙方自行處理。,委托收款,委托收款是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。,委托收款結(jié)算方式分為郵寄和電報兩種。單位或個人都可以通過委托收款結(jié)算方式辦理同城或異地的款項收取。委托收款還適用于收取電費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。企業(yè)委托開戶銀行收款時，應(yīng)填寫銀行印制的委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明。企業(yè)開戶銀行受理后，將有關(guān)委托收款憑證寄交付款單位開戶銀行，并由付款單位開戶銀行通知付款單位，付款單位應(yīng)在3天內(nèi)審查，并通知銀行付款或出具拒付理由書通知開戶銀行拒付。,委托收款結(jié)算憑證,委托銀行收款結(jié)算憑證,委托日期,年 月 日,第 號,委郵,信用卡,信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽等級分為金卡和普通卡。凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。在使用過程中，不得交存現(xiàn)金；不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算；不得支取現(xiàn)金；不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡；不得將單位的款項存入個人賬戶。,信用卡,單位卡一律不能支取現(xiàn)金。 關(guān)于透支的規(guī)定： 金卡最高不超過10000元，普通卡不超過5000元。 透支期限最長60天。 透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)每天萬分之五；超過15天按萬分之十計算。透支計息不分段，按最后期限或者最高金額的最高利率計算。 持卡人不得發(fā)生惡意透支（即超金額或超期限，并經(jīng)催收無效的透支行為）,信用證,信用證,是否附有貨運單據(jù),開證行承擔(dān)的責(zé)任,光票信用證,跟單信用證,可撤銷信用證,不可撤銷信用證,信用證是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。,其他分類還有：即期和遠期信用證；保兌和不保兌信用證；可轉(zhuǎn)讓和循環(huán)信用證,銀行存款的核算,銀行存款收付的核算 銀行存款的核對,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記銀行存款。,銀行存款收付的核算,收到有關(guān)憑證表示銀行存款增加時，借記“銀行存款”，貸記有關(guān)科目。 如：收回應(yīng)收賬款100萬元，則 借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收賬款 100 收到有關(guān)憑證表示銀行存款減少的，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”。 如：支付廣告費80萬元，則 借：銷售費用 80 貸：銀行存款 80,銀行存款的核對,銀行存款的核對,賬賬核對,賬實（單）核對,賬證核對,是指銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對。,是指銀行存款日記賬與銀行存款總賬的互相核對。,是指銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對。,賬實（單）核對,未達賬項,記賬錯誤,賬單核對,不一致,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,查明原因 后及時更正,需要注意的是，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的作用是用來核對企業(yè)與銀行雙方的記賬有無差錯，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項，必須待結(jié)算憑證到達后方可進行賬務(wù)處理。,未達賬項,企業(yè)已記增加，銀行未收到結(jié)算憑證證未登記，其結(jié)果是企業(yè)多銀行少； 企業(yè)已記減少，而銀行未收到結(jié)算憑證未登記，其結(jié)果是企業(yè)少銀行多； 銀行已記增加，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證未登記，其結(jié)果是企業(yè)少銀行多； 銀行已記減少，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證未登記，其結(jié)果是企業(yè)多銀行少。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,練習(xí)銀行存款業(yè)務(wù)的核算,(1)投資者投入資金25000元，存入銀行。 (2)以銀行存款20000元，歸還短期借款。 (3)收到應(yīng)收賬款50000元存入銀行。 (4)購買原材料一批貨款10000元，增值稅1700元，開出支票支付貨款。 (5)以銀行存款支付本月行政管理部門電費1800元。 (6)用銀行存款上繳所得稅稅金3500元。 (7)委托銀行向外地某公司匯款1850元,償還前欠貨款。 (8)銷售一批商品50000元應(yīng)交增值稅值稅8500元商品已發(fā)運，并向銀行辦妥托收手續(xù)。,(9)購進一批原材料40000元，應(yīng)交增值稅值稅6800元開出一張期限三個月、利率8%的商業(yè)承兌匯票。 (10)銷售給本市某公司乙產(chǎn)品一批，計價30000元，應(yīng)交增值稅值稅5100元。收到一張轉(zhuǎn)賬支票存入銀行。 (11)銷售甲產(chǎn)品計價 70000元，增值稅11900元，收到一張銀行本票。 (12)現(xiàn)收到銀行轉(zhuǎn)來的付款憑證，專用發(fā)票上列明貨款10000元 ，增值稅1700元。有關(guān)單據(jù)上列明運雜費500元，經(jīng)審查無誤，當(dāng)即承付。 (13)收到銀行通知，前已托收的款項58500元已收回。 (14)用銀行存款支付廣告費5000元。 (15)從銀行提取現(xiàn)金50000元備發(fā)工資。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，進行必要的計算和賬務(wù)處理。,練習(xí)銀行存款的對賬方法,某企業(yè)某月末銀行存款日記賬余額為507000元，開戶銀行對賬單的余額為508000元。經(jīng)審查，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達賬項： (1)29日，委托銀行收款50000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未到達。 (2)29日，企業(yè)開出支票一張16000元，企業(yè)已減少銀行存款，銀行尚未記賬。 (3)30日，銀行代企業(yè)支付水電費1000元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬。 (4)30日，企業(yè)收到一張轉(zhuǎn)賬支票64000元，企業(yè)已記賬銀行尚未入賬。 要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,第四節(jié) 其他貨幣資金,在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金的存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，這些資金在會計上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。 一、外埠存款 二、銀行匯票存款 三、銀行本票存款 四、信用卡存款 五、信用證保證金存款 六、存出投資款 練習(xí),核算：匯款、使用、結(jié)清。,外埠存款,外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記“其他貨幣資外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目。 外出采購人員報銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款時，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金外埠存款”科目。 采購員完成采購任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金外埠存款”科目。,銀行匯票存款,銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。 企業(yè)向銀行填送“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶行，取得匯票后，借記“其他貨幣資金銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)使用銀行匯票支付款項后，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金銀行匯票”科目。 如實際采購支付后銀行匯票有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金銀行匯票”科目。,銀行本票存款,銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。 企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，借記“其他貨幣資金銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)使用銀行本票支付購貨款等款項后，借記“