關(guān)于審計(jì)查處經(jīng)濟(jì)大要案的思考.ppt

關(guān)于審計(jì)查處 經(jīng)濟(jì)大要案的思考,黃道國(guó) 二八年五月十日,本次講座內(nèi)容,一,什么是經(jīng)濟(jì)大要案,二,審計(jì)經(jīng)濟(jì)大要案的意義,三,經(jīng)濟(jì)大要案的表現(xiàn)形式,四,審計(jì)查處經(jīng)濟(jì)大要案的方法,五,怎樣才能做好審計(jì)經(jīng)濟(jì)大要案工作,一、什么是經(jīng)濟(jì)大要案,經(jīng)濟(jì)大要案主要是指經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里違法違紀(jì)金額較大、涉及人員較多、違法違紀(jì)人員職務(wù)較高、情節(jié)性質(zhì)比較嚴(yán)重、國(guó)家、集體和個(gè)人遭受損失較大或者社會(huì)影響極壞而應(yīng)受到法律制裁和紀(jì)律處分的案件。,一、什么是經(jīng)濟(jì)大要案,（一）經(jīng)濟(jì)大要案的標(biāo)準(zhǔn) 刑法: 我國(guó)刑法對(duì)一些犯罪案件規(guī)定了從重處罰的情形，這可以看作是司法機(jī)關(guān)處理大要案的主要標(biāo)準(zhǔn)。 此外，各地司法機(jī)關(guān)一般還會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定一個(gè)內(nèi)部掌握的具體數(shù)額。,一、什么是經(jīng)濟(jì)大要案,人民檢察院: 2001年，最高人民檢察院制定了人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榈臑^職侵權(quán)重特大案件標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)一些瀆職侵權(quán)重特大案件標(biāo)準(zhǔn)做出了明確規(guī)定。,一、什么是經(jīng)濟(jì)大要案,審計(jì)署: 1揭露出司局級(jí)或者相當(dāng)于司局級(jí)（含）以上領(lǐng)導(dǎo)干部違法犯罪行為，并被公、檢、法機(jī)關(guān)立案查處的； 2揭露出處級(jí)或者相當(dāng)于處級(jí)（含）以下干部違法犯罪行為，個(gè)人違法犯罪金額在100萬(wàn)元（含）以上，并被公、檢、法機(jī)關(guān)立案查處的；,一、什么是經(jīng)濟(jì)大要案,3揭露出違反財(cái)經(jīng)法規(guī)金額在1億元（含）以上，相關(guān)責(zé)任人被公、檢、法機(jī)關(guān)立案查處的； 4揭露出司局級(jí)或者相當(dāng)于司局級(jí)（含）以上領(lǐng)導(dǎo)干部違法行為，并被紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)立案查處的；,一、什么是經(jīng)濟(jì)大要案,5揭露出處級(jí)或者相當(dāng)于處級(jí)（含）以下干部挪用、克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟(jì)、養(yǎng)老、下崗再就業(yè)、扶貧等專項(xiàng)資金和物資行為，情節(jié)嚴(yán)重，并被公、檢、法機(jī)關(guān)立案查處的； 6揭露出違反財(cái)經(jīng)法規(guī)金額在1億元（含）以上，相關(guān)責(zé)任人被紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)立案查處的；,一、什么是經(jīng)濟(jì)大要案,7揭露出處級(jí)或者相當(dāng)于處級(jí)（含）以下干部違法行為，并被紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)立案查處的； 8.揭露出單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)金額在5 000萬(wàn)元（含）以上，在全國(guó)或者一定行政區(qū)域范圍內(nèi)產(chǎn)生重大影響的。,一、什么是經(jīng)濟(jì)大要案,（二）經(jīng)濟(jì)大要案的特征 重大性 從案件影響來(lái)看，涉案單位一般是經(jīng)濟(jì)要害部門、要害崗位，涉案人員一般是有職有權(quán)的要害人物。,一、什么是經(jīng)濟(jì)大要案,從犯罪后果來(lái)看，經(jīng)濟(jì)大要案往往給國(guó)家、社會(huì)、公眾造成重大經(jīng)濟(jì)損失，有的還造成人員傷亡，對(duì)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)生活以及經(jīng)濟(jì)管理秩序造成嚴(yán)重的危害和破壞，甚至影響到國(guó)家政權(quán)的鞏固和社會(huì)的穩(wěn)定。,一、什么是經(jīng)濟(jì)大要案,復(fù)雜性 經(jīng)濟(jì)大要案往往比一般案件要復(fù)雜。其作案手段比較先進(jìn)，作案形式比較隱蔽，潛伏期長(zhǎng)，涉及面廣，作案人員多。,一、什么是經(jīng)濟(jì)大要案,社會(huì)性 經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的大要案是一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的一種客觀存在。不僅過(guò)去有，現(xiàn)在有，將來(lái)還會(huì)有。國(guó)內(nèi)有，國(guó)外也有。,二、審計(jì)經(jīng)濟(jì)大要案的意義,（一）有利于維護(hù)國(guó)家、社會(huì)的穩(wěn)定 通過(guò)審計(jì)查處經(jīng)濟(jì)案件，特別是查處大要案，不僅可以懲處經(jīng)濟(jì)犯罪分子，形成震懾力量，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的深入開展，而且有利于貫徹落實(shí)黨和國(guó)家的路線、方針、政策，有利于鞏固國(guó)家政權(quán)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。,二、審計(jì)經(jīng)濟(jì)大要案的意義,（二）有利于規(guī)范社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序 通過(guò)大力揭露和查處經(jīng)濟(jì)案件，可以打擊違法犯罪，維護(hù)國(guó)家和人民的利益，更好地貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序。,二、審計(jì)經(jīng)濟(jì)大要案的意義,（三）有利于建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì) 查處經(jīng)濟(jì)大要案，特別是查處那些人民群眾關(guān)心的、嚴(yán)重?fù)p害人民群眾利益的案件，不僅順民心、合民意，可以維護(hù)廣大人民群眾的切身利益，而且可以增強(qiáng)人民群眾對(duì)反腐敗的信心，提高黨和政府的威信，樹立良好形象，密切黨和政府與人民群眾的聯(lián)系，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。,二、審計(jì)經(jīng)濟(jì)大要案的意義,（四）有利于完善社會(huì)主義法律制度 通過(guò)審計(jì)查處經(jīng)濟(jì)大要案，不僅可以打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，維護(hù)國(guó)家和人民的利益，也可以發(fā)現(xiàn)我們?cè)诜煞ㄒ?guī)和管理制度上的漏洞和缺陷，進(jìn)而有針對(duì)性地進(jìn)行制度建設(shè)，建章立制，逐步完善法律法規(guī)，鏟除腐敗現(xiàn)象滋生蔓延的土壤，從源頭上預(yù)防和打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪，促進(jìn)社會(huì)主義民主和法制的完善。,二、審計(jì)經(jīng)濟(jì)大要案的意義,（五）有利于促進(jìn)中國(guó)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展 審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)查處經(jīng)濟(jì)大要案，可以更好地發(fā)揮監(jiān)督職能作用，樹立審計(jì)權(quán)威，塑造審計(jì)形象，擴(kuò)大審計(jì)影響，提高審計(jì)地位，鍛煉審計(jì)干部隊(duì)伍，提高審計(jì)執(zhí)法水平，促進(jìn)社會(huì)主義審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。,（一）群體效應(yīng)：串案窩案呈上升趨勢(shì) 一名官員落馬，往往會(huì)帶出一批官員甚至是高級(jí)干部，即所謂的撥出蘿卜帶出泥的“群體效應(yīng)”。 經(jīng)濟(jì)犯罪的群體效應(yīng)來(lái)源于權(quán)力效應(yīng)，來(lái)源于權(quán)錢交易形成的犯罪網(wǎng)絡(luò)。,三、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大要案的表現(xiàn)形式,三、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大要案的表現(xiàn)形式,（二）權(quán)錢交易 ：工程建設(shè)、物資采購(gòu)居多 近幾年來(lái)，商業(yè)賄賂案件比較普遍。一些貪官大搞權(quán)錢交易，其中插手工程建設(shè)、物資采購(gòu)和土地批租最為突出。 從審計(jì)和司法實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)看，在工程建設(shè)領(lǐng)域有十大多發(fā)犯罪環(huán)節(jié)。 由于工程建設(shè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都容易產(chǎn)生權(quán)錢交易，因此工程建設(shè)領(lǐng)域里的犯罪也容易形成串案窩案，往往一個(gè)行賄人向多人行賄，而一個(gè)受賄人又會(huì)收受多人的賄賂。,三、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大要案的表現(xiàn)形式,（三）瀆職犯罪：不落腰包的腐敗 瀆職犯罪，其造成的損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于貪污、賄賂犯罪所帶來(lái)的損失。 盡管瀆職者造成的損失嚴(yán)重，有些還造成了人員傷亡，但他們?nèi)菀椎玫饺藗兊膶捜?，同時(shí)又由于現(xiàn)行法律對(duì)瀆職犯罪設(shè)定的刑罰偏低，造成對(duì)瀆職犯罪處罰偏輕。,三、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大要案的表現(xiàn)形式,（四）金融犯罪：出現(xiàn)三種新動(dòng)向 一是團(tuán)伙作案。據(jù)統(tǒng)計(jì)，團(tuán)伙作案約占金融案件總數(shù)的61%，并且呈逐年增加之勢(shì)。 二是攜款潛逃。在攜款潛逃的犯罪案件中，金融系統(tǒng)以人數(shù)多、數(shù)額大居首。 三是利用高科技手段作案。隨著金融信息化的發(fā)展，利用信息網(wǎng)絡(luò)等高科技手段作案的問(wèn)題也日漸突出，此類案件約占金融系統(tǒng)犯罪案件總數(shù)的22%。,三、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大要案的表現(xiàn)形式,（五）會(huì)計(jì)犯罪：偽造虛假賬證 在最近幾年審計(jì)查處的職務(wù)犯罪案件中，涉及財(cái)務(wù)人員犯罪的有230件276人，涉案總金額高達(dá)11.48億元。 單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員構(gòu)成了利益共同體，互相包庇、串通作弊。,三、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大要案的表現(xiàn)形式,（六）官員腐?。簷?quán)力尋租普遍 腐敗的方式已經(jīng)由直接收受賄賂轉(zhuǎn)化為從不規(guī)則交易中獲利。 侵吞土地補(bǔ)償款、收受商業(yè)賄賂等是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大要案的一種主要形式，已成為一些地方官員腐敗的高發(fā)領(lǐng)域。,三、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大要案的表現(xiàn)形式,（七）資產(chǎn)流失：國(guó)有企業(yè)的“常發(fā)病” 從審計(jì)情況看，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違規(guī)決策是國(guó)有資產(chǎn)流失的主渠道，也是經(jīng)濟(jì)大要案的多發(fā)地之一。 目前最常見的方式主要有兩種：一是低價(jià)轉(zhuǎn)讓、變賣國(guó)有資產(chǎn) ；二是內(nèi)外勾結(jié)騙取、侵吞國(guó)家資財(cái)。,三、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大要案的表現(xiàn)形式,反腐敗斗爭(zhēng)和查處經(jīng)濟(jì)案件任重道遠(yuǎn)。 值得高度注意的新變化、新動(dòng)向： 一是經(jīng)濟(jì)案件向新的領(lǐng)域滲透。 二是大案要案居高不下。 三是“一把手”違法違紀(jì)突出。 四是基層干部違法違紀(jì)嚴(yán)重。 五是權(quán)錢交易手段不斷翻新。,四、審計(jì)查處經(jīng)濟(jì)大要案的方法,（一）建立快速反應(yīng)的指揮協(xié)調(diào)組織 必須對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)組織方法進(jìn)行創(chuàng)新，集中優(yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)。 成立綜合審計(jì)組 成立大要案組,（二）采用優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的審計(jì)組織模式 在一些專業(yè)性極強(qiáng)的大型審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的缺失往往成為制約審計(jì)深度的“瓶頸”。 借助外部力量與資源，組建審計(jì)同盟軍成為審計(jì)的首要之選 。,四、審計(jì)查處經(jīng)濟(jì)大要案的方法,（三）實(shí)行公開透明的審計(jì)公示方法 走群眾路線，打人民戰(zhàn)爭(zhēng)，“廣播審計(jì)之聲，大開舉報(bào)之門”，是查處大案要案的另一制勝法寶。 一方面深度“打入”被審計(jì)單位內(nèi)部。 另一方面，多方“發(fā)動(dòng)”和運(yùn)用被審計(jì)單位外部力量擴(kuò)大審計(jì)影響。,四、審計(jì)查處經(jīng)濟(jì)大要案的方法,（四）建立強(qiáng)力有效的聯(lián)合辦案機(jī)制 審計(jì)機(jī)關(guān)查處經(jīng)濟(jì)案件，為了加大查處和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)的力度，必須建立審計(jì)機(jī)關(guān)與公檢法等部門的聯(lián)合辦案機(jī)制，齊抓共辦，協(xié)同作戰(zhàn)。 在實(shí)踐中的做法：一是取得共識(shí)。二是建立制度。三是加強(qiáng)研討。,四、審計(jì)查處經(jīng)濟(jì)大要案的方法,（五）運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的審計(jì)思維方法 一是培養(yǎng)立體思維方式，要求審計(jì)人員從事物發(fā)展的不同層次上，向縱、橫兩個(gè)方向進(jìn)行交叉思維，多角度、多側(cè)面地去分析研究問(wèn)題，深入地把握問(wèn)題的本質(zhì)。 二是培養(yǎng)系統(tǒng)思維方式，通過(guò)分析事物要素間的內(nèi)在聯(lián)系，更快更準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，揭露問(wèn)題的本質(zhì)和全貌?！百Y金流、物質(zhì)流、信息流” 三是培養(yǎng)發(fā)散思維方式，根據(jù)事物發(fā)展的客觀規(guī)律，不依常規(guī)，尋求變異，對(duì)問(wèn)題的產(chǎn)生、發(fā)展做出大膽假設(shè)，多問(wèn)幾個(gè)為什么，然后細(xì)心求證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防問(wèn)題。,四、審計(jì)查處經(jīng)濟(jì)大要案的方法,（六）采取先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)技術(shù)手段 審計(jì)人員從不熟悉到熟悉，從少數(shù)人掌握到多數(shù)人掌握，計(jì)算機(jī)已成為審計(jì)人員不可缺少的輔助工具 。 近幾年，我們?cè)趯徲?jì)一些擁有海量數(shù)據(jù)的大型項(xiàng)目中，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)都得到廣泛應(yīng)用。尤其是金融審計(jì)，幾乎每一個(gè)大案要案線索的發(fā)現(xiàn)都與運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)有關(guān)。,四、審計(jì)查處經(jīng)濟(jì)大要案的方法,五、怎樣才能做好審計(jì)經(jīng)濟(jì)大要案工作,（一）增強(qiáng)大案要案意識(shí) “查處大案要案，是審計(jì)機(jī)關(guān)的首要職責(zé)，是第一要?jiǎng)?wù)” 消除“與己無(wú)關(guān)論” 、“無(wú)所作為論” 、“得不償失論”,（二）堅(jiān)守弘揚(yáng)審計(jì)精神 要有積極奉獻(xiàn)的精神 要有廉潔奉公的精神 要有敢于碰硬的精神 要有秉公執(zhí)法的精神,五、怎樣才能做好審計(jì)經(jīng)濟(jì)大要案工作,（三）不斷創(chuàng)新審計(jì)方法 如何發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索 從審前調(diào)查中尋找線索。 在審計(jì)過(guò)程中尋找線索。 從發(fā)案規(guī)律中尋找線索。 從追溯延伸審計(jì)中尋找線索。 從審計(jì)分析判斷中尋找線索。,五、怎樣才能做好審計(jì)經(jīng)濟(jì)大要案工作,（三）不斷創(chuàng)新審計(jì)方法 怎樣查清經(jīng)濟(jì)案件線索 從清查貨幣資金及銀行賬戶入手，掌握涉案資金的來(lái)源和去向。 從審查會(huì)計(jì)憑證及附件入手，取得經(jīng)濟(jì)案件的真憑實(shí)據(jù)。 從清查實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量入手，為查辦經(jīng)濟(jì)案件提供實(shí)物證據(jù)。 從清查債權(quán)、債務(wù)、投資和合同協(xié)議入手，弄清經(jīng)濟(jì)案件的真相和背景。,五、怎樣才能做好審計(jì)經(jīng)濟(jì)大要案工作,（三）不斷創(chuàng)新審計(jì)方法 如何轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的查案理念 “四不限” 不限審計(jì)時(shí)間 不限審計(jì)范圍 不限審計(jì)力量 不限審計(jì)經(jīng)費(fèi),五、怎樣才能做好審計(jì)經(jīng)濟(jì)大要案工作,（三）不斷創(chuàng)新審計(jì)方法 善于審計(jì)“無(wú)賬