銀行管理論文-中國工商銀行會計改革的實踐與探索.doc

銀行管理論文-中國工商銀行會計改革的實踐與探索朱镕基總理在第十六屆世界會計師大會開幕式演講時指出：“在科技革命突飛猛進的當今世界，發(fā)展知識經(jīng)濟，推動產(chǎn)業(yè)結構調整，正在成為全球經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢。這對包括會計業(yè)在內的各行各業(yè)都帶來新的機遇和挑戰(zhàn)。隨著知識經(jīng)濟的興起和市場競爭更加激烈，企業(yè)、政府和公眾對公開、真實、準確的會計信息，有著更為強烈的需求，特別是需要及時提供更多的和新形式的會計服務。會計在生產(chǎn)經(jīng)營管理、投資風險管理和發(fā)展戰(zhàn)略管理中發(fā)揮著越來越大的作用?！薄靶畔⒓夹g日新月異和經(jīng)濟全球化深入發(fā)展，使資本、技術、管理、人才等生產(chǎn)要素在國際間流動加快。這對會計審計規(guī)則、標準和技術手段都提出了新的要求。會計作為世界通用的商業(yè)語言，必須積極適應這種新變化。在新的環(huán)境和形勢下，會計業(yè)作用更加重要，責任也更加重大。完善會計制度，規(guī)范執(zhí)業(yè)定位，改進會計服務，強化責任管理，已成大勢所趨，也為社會公眾所期盼?！敝炜偫淼闹v話肯定了會計在我國社會發(fā)展和經(jīng)濟建設中的地位和作用，同時為我國會計業(yè)的發(fā)展指明了前進方向，提出了新的更高的要求。我國加入世貿組織后，國內金融業(yè)面臨著比以往任何時候更加激烈的競爭，尤其是外資銀行的逐步進入，將給國內銀行業(yè)帶來巨大的沖擊和挑戰(zhàn)。會計作為銀行經(jīng)營核算的重要手段和各項業(yè)務的基礎，在銀行商業(yè)化進程中的核心作用日趨顯著。中國工商銀行在成立以來的十多年里，會計業(yè)務走過了一條由簡單到復雜、由傳統(tǒng)到現(xiàn)代、由粗放到集約、由核算型會計向管理型會計逐步轉變的道路。在多年的發(fā)展過程中，“會計是基礎，會計要服務于全行”的理念始終是我們開展工作的指導思想。多年來，我們一直在探索、實踐，不斷吸收和借鑒國外商業(yè)銀行會計管理的先進經(jīng)驗，結合國內和我行實際情況，逐步形成與我行業(yè)務發(fā)展相適應的會計管理模式。一、順應我國商業(yè)銀行會計發(fā)展趨勢，加強金融理論研究，加快會計規(guī)章制度建設，努力實現(xiàn)商業(yè)銀行會計改革目標金融體制改革的進行，改變了中國銀行業(yè)作為政府“大出納”的歷史使命，實現(xiàn)了向商業(yè)銀行的轉變，建立了統(tǒng)一法人的管理體制。在商業(yè)銀行自身管理體制改革的同時，中國商業(yè)銀行的外部經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了深刻的變化。資本市場的迅速興起和發(fā)展，越來越多的社會資金轉向股票等直接金融產(chǎn)品，銀行的傳統(tǒng)業(yè)務受到?jīng)_擊；金融業(yè)實行分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理，傳統(tǒng)的優(yōu)勢被打破；經(jīng)濟的發(fā)展推動著金融創(chuàng)新的步伐不斷加快，新的銀行業(yè)務品種和服務手段不斷推出。與此相適應，銀行會計的標準和目標也進行了相應的漸進式變遷。根據(jù)財政部會計司司長劉玉廷博士的研究，中國金融會計改革的目標主要有三個方面：一是通過金融企業(yè)會計改革，完善穩(wěn)健的會計制度，為金融企業(yè)進行股份制改造和綜合改革奠定基礎。具體到商業(yè)銀行就是要推進和適應國有獨資商業(yè)銀行清晰產(chǎn)權、分明權責、科學管理，建立法人治理結構，進行股份制改造。二是提高會計信息質量，增強會計信息披露的透明度，防范金融風險。三是適應世界貿易組織的要求，實現(xiàn)銀行會計標準的國際化，便于國外投資者更好地了解我國商業(yè)銀行的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和發(fā)展?jié)摿Γ奖阄覈y行業(yè)在國際資本市場籌集資金。另有研究表明，我國商業(yè)銀行會計的發(fā)展體現(xiàn)出四大趨勢：第一，會計標準國際化與銀行業(yè)內部會計標準的統(tǒng)一。目前我國商業(yè)銀行所執(zhí)行的會計標準是不一致的，這對維護公平公正的金融競爭環(huán)境是不利的。因此，通過將國際通行的會計標準引入我國商業(yè)銀行，銀行業(yè)內部統(tǒng)一會計標準，摒棄現(xiàn)在國有獨資銀行、上市銀行、非上市股份制商業(yè)銀行之間會計標準的差異性，是我國商業(yè)銀行發(fā)展的基本趨勢。第二，會計大集中。適應統(tǒng)一法人管理體制的會計大集中是未來商業(yè)銀行會計發(fā)展的重要趨勢。中國商業(yè)銀行統(tǒng)一法人管理體制要求會計核算與會計監(jiān)督、會計報表生成與會計檔案管理能夠同步在系統(tǒng)內的總、分支機構中得到迅速反映和管理，手工核算與紙質介質記錄將逐步被電子工具和電子信息取代，銀行與銀行、銀行與客戶之間的交易及其資金清算信息能通過電子信息方式即刻完成；銀行不同分支機構之間的會計和支付信息通過網(wǎng)絡傳輸，建立在電子信息技術基礎上的會計信息管理系統(tǒng)將成為銀行最為重要的不可或缺的業(yè)務管理系統(tǒng)。這一會計信息系統(tǒng)能為銀行投資者、債權人、管理部門和監(jiān)管當局提供全方位的信息服務。因此，中國商業(yè)銀行統(tǒng)一法人體制會計模式發(fā)展的必然結果就是要集中會計核算、集中事后監(jiān)督、集中編制會計報表、集中會計檔案保管。第三，管理會計的應用。長期以來，中國商業(yè)銀行重信貸指標、輕內部管理、重數(shù)量增長、輕質量增長、信息系統(tǒng)基礎落后，成本資料和分析手段欠缺，成本費用觀念淡漠，忽視成本、效益的恰當配比。在面向市場、走向市場的背景下，全面引進和運用旨在剖析過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來的管理會計成為未來中國商業(yè)銀行會計發(fā)展的一個重要趨勢。第四，會計核算和管理手段現(xiàn)代化。表現(xiàn)在：一是計算機技術的廣泛應用。二是人工智能技術在會計內控中的全面運用。三是縮微技術的廣泛應用。四是會計檔案介質電子化。二、中國工商銀行會計改革取得明顯成效（一）開發(fā)應用現(xiàn)代化的綜合業(yè)務系統(tǒng)，核算手段明顯增強為適應現(xiàn)代商業(yè)銀行集約化的經(jīng)營管理方式，我行在行黨委的高度重視下，于1999年開發(fā)完成了現(xiàn)代化的業(yè)務應用系統(tǒng)棗中國工商銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)。經(jīng)過全行上下兩年多的共同努力，今年5月末，該系統(tǒng)已經(jīng)在工行全轄內成功投產(chǎn)。綜合業(yè)務系統(tǒng)是我行針對未來商業(yè)銀行業(yè)務特點開發(fā)的超大型核心軟件系統(tǒng)。該系統(tǒng)以客戶信息系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)為基礎，構建起包括資金匯劃、出納、銀行卡、個人金融、信貸、外匯買賣、基金、債券、計劃財務、事后監(jiān)督、報表拆分反傳、會計檔案縮微等十余個專業(yè)子系統(tǒng)在內的綜合業(yè)務處理技術平臺，并通過中間業(yè)務平臺開發(fā)出銀證通、外匯匯款、支票直通車、黃金市場交易等眾多功能來滿足不同客戶的需求。綜合業(yè)務系統(tǒng)的研發(fā)和推廣，成功實現(xiàn)了以會計業(yè)務為基礎的業(yè)務處理的綜合化，使我行會計核算手段大大增強，會計電算化水平提高到了一個新的層次。（二）鞏固制度建設，強化內控機制，集約化管理水平不斷提高會計制度建設是業(yè)務持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要保證。近兩年，我們根據(jù)業(yè)務發(fā)展的實際需要，結合綜合業(yè)務系統(tǒng)的處理流程，制定和完善了綜合業(yè)務會計核算規(guī)程、綜合業(yè)務事后監(jiān)督管理辦法、境外行會計核算規(guī)程、有價單證及空白重要憑證管理辦法等一系列重要規(guī)章制度，使各項業(yè)務的操作得到進一步規(guī)范。為促進各項規(guī)章制度的落實和業(yè)務安全運行，我們在加強業(yè)務監(jiān)督檢查、從制度上強化內部控制機制的基礎上，充分利用電子系統(tǒng)的強制性和靈活性，設計開發(fā)了眾多強化內部控制的系統(tǒng)功能，使我行會計管理在很大程度上實現(xiàn)了由計算機進行硬控制，極大地提高了集約化管理水平。（三）積極應對內外經(jīng)營環(huán)境的變化，改革全行會計科目，構建與現(xiàn)代化商業(yè)銀行和現(xiàn)代會計標準相適應的會計科目體系隨著各項業(yè)務的發(fā)展，我們深刻認識到我行傳統(tǒng)的會計科目體系已經(jīng)遠遠不能滿足業(yè)務發(fā)展的要求，舊科目體系中會計科目繁多、核算內容分散的現(xiàn)狀必須改變。我們在深入調查研究并充分考慮各方面意見的基礎上，幾易其稿，前后歷時近一年，最后形成了工商銀行新的會計科目體系。新的會計科目體系對全行各項業(yè)務的核算方法進行了大幅度的更新和細化，修改面高達70%.由于全行各項業(yè)務的核算都涉及會計科目的使用，因此會計科目體系的實施是一項系統(tǒng)工程。我行會計與科技部門密切協(xié)作，確定了科學的科目轉換移行方案，使新科目體系在2002年1月1日順利實施。新會計科目的實施，對于規(guī)范全行的會計核算行為，提高會計信息的質量，具有非常重要的意義。三、推陳出新，努力實現(xiàn)會計改革新目標（一）按照構建管理型會計的要求，優(yōu)化業(yè)務運作模式，提高會計管理水平1.整合柜面業(yè)務，優(yōu)化勞動組合，全面提升營業(yè)網(wǎng)點的綜合競爭力。隨著綜合業(yè)務系統(tǒng)的應用，我行實行綜合柜員制的條件日趨成熟。我們將充分發(fā)揮綜合業(yè)務系統(tǒng)的功能優(yōu)勢，實施網(wǎng)點功能改造，整合柜面業(yè)務，優(yōu)化勞動組合，實現(xiàn)管理綜合化、核算一體化、內控規(guī)范化，全面提升營業(yè)網(wǎng)點的綜合競爭能力。柜面業(yè)務整合、勞動組合模式將以“人員統(tǒng)一調配、核算集中管理、業(yè)務分類指導”為原則進行重新設計，從營業(yè)網(wǎng)點功能整合、前后臺業(yè)務整合、業(yè)務流程整合三個方面入手，發(fā)揮營業(yè)網(wǎng)點的核算優(yōu)勢，增加和擴大管理和營銷功能。在前后臺本外幣、對公、個人業(yè)務受理一體化的基礎上，實現(xiàn)業(yè)務流程有機融合，所有核算業(yè)務、事后監(jiān)督集約處理。2.實施賬務上收，提升管理級次，建立扁平化的會計管理模式。我行目前以縣支行為最小核算單位。隨著會計電算化水平和集約化管理要求的不斷提高，同時借鑒了國外商業(yè)銀行的先進管理經(jīng)驗，我們對賬務核算級次的設定提出了新的設想：將縣支行的賬務核算集中上收到二級分行，以二級分行為基本核算單位，提升管理級次，提高核算質量和效率，把基層行的核算職能分離出來，使他們集中精力做好對外的業(yè)務拓展和營銷，充分發(fā)揮我行網(wǎng)點和綜合柜員優(yōu)勢，建立起扁平化的會計管理模式。3.提高會計信息的產(chǎn)生速度，及時反映全行財務狀況和經(jīng)營成果。會計信息的質量和產(chǎn)生速度、利用程度決定了全行各項管理信息的質量、產(chǎn)生速度乃至全行的經(jīng)營管理水平。全行業(yè)務數(shù)據(jù)的集中，為我們直接提取會計資料，生成會計報表奠定了良好的基礎。我們將著手從數(shù)據(jù)中心采集會計信息工程的研發(fā)成果，強化管理，及時監(jiān)控指導下級行的經(jīng)營活動，充分發(fā)揮會計的管理職能，同時也將使全行的會計信息質量躍上新臺階。（二）推行核算管理一體化與業(yè)務流程改革是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的必然要求核算管理一體化與業(yè)務流程改革是我行醞釀已久的一項重大改革，也是全行綜合改革的一個重要組成部分。從1997年起，我行就按照向商業(yè)銀行轉軌的要求，進行了統(tǒng)一會計改革，實現(xiàn)了“三統(tǒng)一、四集中”。這項改革對我行提高集約化經(jīng)營程度，實現(xiàn)管理規(guī)范化和高效化，起到了積極的促進作用?？梢哉f，今天我行的資金匯劃系統(tǒng)、核算中心、事后監(jiān)督中心的建立，都直接受益于這項改革。但由于當時全行業(yè)務處理軟件不一致，集對公結算、個人金融、銀行卡等業(yè)務于一體的統(tǒng)一的業(yè)務操作平臺尚未建立，改革并不深入徹底。目前，具體的賬務處理和會計核算仍然分散在各專業(yè)，核算制度也不統(tǒng)一，這與現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營管理要求是不相符的，也與國際現(xiàn)代金融企業(yè)會計核算的通行做法不相吻合。因此，進一步深化管理體制改革和改造業(yè)務流程已成必然。核算管理一體化與業(yè)務流程改革是依托我行綜合業(yè)務系統(tǒng)的統(tǒng)一核算平臺，對會計核算與管理權能進行重新整合的一項體制改革，是我行管理體制和經(jīng)營機制轉換的一項重要內容，也是推進我行現(xiàn)代商業(yè)銀行建設的重要步驟。它的核心內容是：按照集約化管理的思路，打破現(xiàn)行各項會計核算業(yè)務分專業(yè)管理的格局，改變前臺“多套組合、分別管理”的模式，對核算賬務、業(yè)務流程、核算要素、內部賬戶、參數(shù)設置和維護等一系列涉及業(yè)務核算的重要事項實施集中統(tǒng)一管理。核算管理一體化與業(yè)務流程改革就是要通過管理上的集中和業(yè)務操作流程的重組，構建一套內容完整、標準統(tǒng)一、方法科學的業(yè)務運行機制和會計核算體系，形成一個包括事前、事中、事后的全過程管理和控制系統(tǒng)，加強會計預警、監(jiān)測和控制功能，有效防范和化解經(jīng)