年所得12萬以上《個稅申報表》填表說明.doc

年所得12萬元以上個人所得稅納稅申報表填表說明一、各項基本項目的填寫參考申報表背面的“填表須知”。二、年所得額：（一）各個所得項目年所得的計算方法如下：1、工資、薪金所得，是指未減除費用（每月1600或2000元，2008年3月1日起按2000元扣減）及附加減除費用（每月3200或2800元，2008年3月1日起為2800元）的收入額。也就是與任職、受雇有關的各種所得（單位所發(fā)的工資單內外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。2、個體工商戶的生產、經營所得，是指應納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應納稅經營額乘以應稅所得率計算。按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應稅所得率，據(jù)此計算應納稅所得額。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者(以下簡稱投資人)的應納稅所得額，比照上述方法計算。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應納稅所得額后，合伙人應根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，投資人應將其投資所有企業(yè)的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。3、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經營、承租經營者實際取得的經營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質的所得。4、勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。勞務報酬所得、特許權使用費所得，不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權使用權過程中繳納的有關稅費。5、財產租賃所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額。不得減除納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費；對于納稅人一次取得跨年度財產租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。6、財產轉讓所得，是指轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額，即應納稅所得額。個人轉讓房屋所得，采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計算年所得。股票轉讓所得，以一個納稅年度內，個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。7、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費用的收入額。個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。 （二）以下所得可以不計算在年所得中：主要包括以下三項：1、個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：（1）省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息;（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;（4）福利費、撫恤金、救濟金;（5）保險賠款;（6）軍人的轉業(yè)費、復員費;（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;（8）依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。2、個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。3、個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。特別注意：以上年所得計算口徑僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。三、應納稅所得額和應納稅額：各個所得項目應納稅所得額和應納稅額的計算方法（按月（次）納稅申報的，須將全年各月（次）應納稅所得額和應納稅額匯總）。（一）工資、薪金所得1、應納稅所得額月工資、薪金收入1600元或2000元，2008年3月1日起按2000元扣減(或4800元，外籍人員適用)2、應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（適用545的九級超額累進稅率）（注：單位和個人按照國家規(guī)定標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）可以在稅前扣除，超過規(guī)定標準繳付的部分，需計入工資、薪金收入計算征收個人所得稅。）（二）個體工商戶的生產、經營所得1、采用查帳征收個人所得稅業(yè)戶：（1）應納稅所得額收入總額（成本費用損失準予扣除的稅金）（2）應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（適用535的五級超額累進稅率）2、采用核定征收率（俗稱帶征率）征收個人所得稅業(yè)戶：（1）應納稅額收入總額帶征率（2）應納稅所得額（應納稅額+速算扣除數(shù)）適用稅率（本公式的速算扣除數(shù)和適用稅率從下表對應的應納稅額中查找：應納稅額適用稅率速算扣除數(shù)250元5%0250-750元10%250750-4750元20%12504750-10750元30%425010750元以上35%675035250元以上（年所得12萬元以上） 35% 6750注：采取帶征個人所得稅的業(yè)戶按照上表計算出的生產經營所得后，如還有其他所得項目（如租金、勞務報酬、利息、股息、紅利等）與本項目相加超過12萬元的，應進行年所得12萬以上自行申報。（三）對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得1、應納稅所得額個人承包、承租經營收入總額每月1600元或2000元（2008年3月1日起按2000元扣減）2、應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（適用535的五級超額累進稅率）（四）勞務報酬所得1、應納稅所得額（1）每次收入不超過4000元的：應納稅所得額每次收入額800元（2）每次收入在4000元以上的：應納稅所得額每次收入額（1-20）2、應納稅額應納稅所得額20如果納稅人的每次應稅勞務報酬所得超過20000元的，應實行加成征稅，其應納稅總額應依據(jù)相應稅率和速算扣除數(shù)計算。計算公式為：應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) （見稅率表） 個人勞務所得稅率表級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的不超過16000元的2002超過20000元至超過16000元至30200050000元的部分37000元的部分3超過50000元的超過37000元的407000 部分 部分（五）稿酬所得1、應納稅所得額（1）每次收入不超過4000元的：應納稅所得額每次收入額800元（2） 每次收入在4000元以上的：應納稅所得額每次收入額（1-20）2、應納稅額應納稅所得額20（1-30）（六）特許權使用費所得1、應納稅所得額（1）每次收入不超過4000元的：應納稅所得額每次收入額800元（2）每次收入在4000元以上的：應納稅所得額每次收入額（1-20）2、應納稅額應納稅所得額20（七）利息、股息、紅利所得 1、應納稅所得額每次收入額2、應納稅額應納稅所得額（每次收入額）20（八）財產租賃所得 1、可提供準予扣除項目和修繕費用憑據(jù)的納稅人：（1）應納稅所得額每次（月）收入不超過4000元的：應納稅所得額每次（月）收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）800元每次收入在4000元以上的： 應納稅所得額每次（月）收入額準予扣除項目修繕費用（800元為限）（1-20）（2）應納稅額應納稅所得額適用稅率（適用20的稅率，但對個人出租房屋取得的所得暫減按10的稅率征收個人所得稅。）2、采取核定征收個人所得稅的納稅人：（1）應納稅所得額應納稅額適用稅率（適用20的稅率，但對個人出租房屋取得的所得暫減按10的稅率征收個人所得稅。）（2）應納稅額財產租賃收入額核定征收率（即帶征率）（中山2008年個人出租住宅房屋采用綜合征收率征收有關稅費；出租非住宅房屋個人所得稅帶征率請參考下表。） 個人出租非住宅個人所得稅帶征率：房屋用途月租金收入計稅依據(jù)稅率()非住房月租金小于1000元租金金額 0非住房月租金大于等于1000元小于2000元租金金額0.7非住房月租金大于等于2000元租金金額2.7（九）財產轉讓所得1、可提供財產原值和合理稅費憑據(jù)的納稅人：（1）應納稅所得額每次收入額財產原值合理稅費（2）應納稅額應納稅所得額202、采取核定征收個人所得稅的納稅人：（1）應納稅所得額應納稅額20（2）應納稅額財產轉讓收入額核定征收率（即帶征率）（中山2008年個人轉讓房地產收入個人所得稅帶征率為3%）（十）偶然所得1、應納稅所得額每次收入額2、應納稅額應納稅所得額（每次收入額）20四、已繳（扣）稅額：填寫取得該項目所得在中國境內已經繳納或者扣繳義務人已經扣繳的稅款。五、抵扣稅額：填寫個人所得稅法允許抵扣的在中國境外已經繳納的個人所得稅額。六、減免稅額：填寫個人所得稅法允許減征或免征的個人所得稅稅額。七、應補（退）稅額應納稅額-已繳（扣）稅額-抵扣稅額-減免稅額。relevant clinical departments (including pathological) rotating 6 month: surgical specialty (including general surgery, neurosurgery, urology) 2 months, specializing in internal medicine (including Neurology, Gastroenterology, cardiology) 2 months, pathology 2 months. Ultrasound Imaging: Radiology Web 5 months (CT, MRI-oriented, taking into account the Interventional Radiology, CT 2.5 months, interventional radiology, 0.5 month, MRI 2 months). Nuclear image rotation for 2 months. Relevant clinical departments (including pathological) rotation 5 months: surgical specialty (including general surgery, obstetrics and Gynecology, urology) 2 months, specializing in internal medicine (including digestive tract internal medicine, Endocrinology and metabolism, cardiology) 2 months, Department of Pathology 1 month. Nuclear Imaging: Radiology diagnosis 4 months, ultrasonography 2 months relevant clinical departments (including pathological) rotating 6 month: surgery 2 months, specializing in internal medicine (including Oncology, cardiology) 3 months, Department of Pathology 1 month. The third stage (25th to 36th months): according to the specialist trainees will engage in Radiology (including general radiology,