中華人民共和國會計法實施細則內(nèi)容是什么？.doc

中華人民共和國會計法實施細則內(nèi)容是什么？ 根據(jù)中華人民共和國會計法實施實施細則：第一章 總 則，第二章會計機構(gòu)、會計人員管理規(guī)范，第三章 會計基礎(chǔ)工作一般規(guī)范，第四章 會計憑證規(guī)范，第五章會計帳簿規(guī)范，第六章 財務(wù)報告規(guī)范。 會計這門職業(yè)是經(jīng)常跟貨幣打交道的職業(yè)，小到企業(yè)公司大到國家經(jīng)濟，會計都是其中不可缺少的一部分，因此會計要保證合法、真實、準(zhǔn)確和完整，這樣我們的經(jīng)濟活動才會井然有序。因此，大家對會計有興趣的話，就要詳細了解一下中華人民共和國會計法實施細則中關(guān)于會計機構(gòu)和會計人員的相關(guān)規(guī)定和要求。根據(jù)中華人民共和國會計法實施實施細則：第一章 總 則一、為了進一步落實中華人民共和國會計法(以下簡稱會計法)，規(guī)范我管理組會計工作行為，加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作水平,特制定本細則。二、本細則是根據(jù)會計法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計人員工作規(guī)則的原則性規(guī)定而制定的會計工作具體操作規(guī)范，目的是使會計人員在從事會計工作時具有全面、系統(tǒng)、明確的標(biāo)準(zhǔn)，便于執(zhí)行和考核。三、本細則包括以下內(nèi)容：會計機構(gòu)、人員的設(shè)置及管理規(guī)范;會計核算全過程的基礎(chǔ)工作規(guī)范，包括：審核原始憑證、填制記帳憑證、設(shè)置會計帳簿、記帳、算帳、對帳、結(jié)帳、查帳、編制財務(wù)報告;建立健全內(nèi)部會計管理制度，辦理會計工作交接及會計檔案管理規(guī)范等。第二章會計機構(gòu)、會計人員管理規(guī)范一、各單位要按會計法的規(guī)定，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、持有會計證的會計人員，建立和完善會計人員崗位責(zé)任制。二、會計人員崗位責(zé)任制要同本單位責(zé)任制相聯(lián)系。以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)明確，嚴(yán)格考核，有獎有懲。三、會計工作人員的崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作，出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)，會計主管人員不得兼任出納工作，實現(xiàn)會計電算化的單位，出納員、程序編制人員，不得兼任微機錄入工作，不得進行系統(tǒng)操作。第三章 會計基礎(chǔ)工作一般規(guī)范一、會計法第十條規(guī)定：下列事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算。（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減和經(jīng)費的收支；（五）收入、支出、費用的計算；（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。二、辦理會計事項要求書寫正規(guī)的文字與數(shù)字。書寫正規(guī)的文字和數(shù)字，是會計人員的基本功，也是會計基礎(chǔ)工作好壞的重要標(biāo)志。凡未實現(xiàn)會計電算化的單位，會計數(shù)字與文字書寫應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行。（一）填制會計憑證、登記帳簿和編制會計報表等，應(yīng)使用鋼筆或碳素筆，用籃色或黑色墨水，禁止使用圓珠筆或鉛筆；按規(guī)定需要書寫紅字的，用紅墨水，需要復(fù)寫的會計憑證、會計報表，可使用圓珠筆。（二）在憑證、帳簿、報表上填寫摘要或數(shù)字時，要在格子的上方留有二分之一的空距，用以更正錯誤。（三）書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，應(yīng)緊靠底線書寫，字體要自右上方斜向左下方，傾斜度為55度60度。字與字之間的距離要相同，大約空出半個數(shù)字的位置，數(shù)字之間不許連寫。寫6上出頭，寫7和9下出頭，并超過底線，出頭的長度約為一般字體高度的四分之一；寫0時，字高、字寬要與其他數(shù)字相同；寫6、8、9、0時，圓圈必須封口。（四）大寫金額數(shù)字，應(yīng)用漢字正楷或行書體書寫。書寫的文字以國務(wù)院公布的簡化字為標(biāo)準(zhǔn)，力求工整，清晰。不要自造簡化字，也不要濫用繁筆字，禁止使用連筆字。大寫（正楷、行書）：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓（元）、角、分、零、整（正）。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另（0）等字樣代替。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在元或角字之后應(yīng)寫整或正字樣，大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫整或正字。大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣，應(yīng)加填人民幣三字，人民幣三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。小寫金額數(shù)字合計前，要填寫人民幣符號￥，與金額數(shù)字之間也不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字之間有0時，漢字大寫金額要寫零字，如10150，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個0時，漢字大寫金額中可以只寫一個零字，如1，00456，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分，阿拉伯金額數(shù)字元位是0，或數(shù)字之間連續(xù)有幾個0，元位也是0，但角位不是0時，漢字大寫金額可只寫一個零字，也可不寫零字，如1，32056，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。又如1，00056，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟圓零伍角陸分，或人民幣壹仟圓伍角陸分。（五）書寫數(shù)字發(fā)生錯誤時，要采用正確的更正方法即將錯誤數(shù)字全數(shù)用單紅線注銷，并在錯誤數(shù)字上蓋章，另在上方填寫正確的數(shù)字，嚴(yán)禁用刮擦涂抹或用藥水消除字跡方法改錯。三、正確使用各種印章（一）財務(wù)專用章必須由專人保管，使用時須征得財務(wù)負責(zé)人同意；現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、銀行收訖、銀行付訖章由出納人員專用；轉(zhuǎn)帳收訖、轉(zhuǎn)帳付訖章也要指定專人保管使用。（二）填制記帳憑證時，會計科目、明細科目可以刻制會計科目章，科目章規(guī)格，最大不超過四號字，最小不小于五號字，字樣為仿宋體或楷體為宜。（三）會計人員每人應(yīng)刻制一枚長方形名章，用于原始憑證、記帳憑證、會計報表等指定位置和更正數(shù)字，其規(guī)格不超過帳表橫格的三分之二。（四）蓋會計科目章，用籃色印油；蓋姓名章，用紅色印油，字跡要清晰。（五）支票與印鑒應(yīng)分別保管，不得由出納一人管理。四、會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。五、會計核算以人民幣為記帳本位幣。第四章 會計憑證規(guī)范一、原始憑證規(guī)范（一）根據(jù)會計法第十四條規(guī)定，單位對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的原始憑證。（二）原始憑證應(yīng)必備以下內(nèi)容。憑證名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱；填制人姓名；經(jīng)辦人員簽名或蓋章；接受憑證的單位全稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價、金額。（三）從外單位取得的憑證和對外開具的憑證必須蓋有發(fā)票專用章或財務(wù)印章；自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人員和單位負責(zé)人簽名或蓋章。（四）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。各種收付款項的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋現(xiàn)金銀行收付訖或轉(zhuǎn)訖章。發(fā)票必須有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財政部門監(jiān)制印章。職工因公借款的借據(jù)，必須附在記帳憑證上，還款時，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋作廢戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。（五）有附件的必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相等。經(jīng)過上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件原件或復(fù)印件作為原始憑證附件，也可在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號，原件另行保管。各種附件應(yīng)附在原始憑證背面。如附件張數(shù)較多，應(yīng)從原始憑證的右上角起按自右至左順序重疊粘貼，不得遮蓋報銷金額，如單據(jù)過多，原始憑證背面不夠粘貼時，另用白紙粘貼，附在原始憑證背面。公共電汽車及地鐵車票，只粘貼報銷金額部分，各種卡片或車船票應(yīng)將票面撕下粘貼，飛機票不粘貼，與原始憑證放在一起。各種附件大于原始憑證的，應(yīng)按原始憑證大小折疊，附在原始憑證后面。如有破損應(yīng)粘貼補齊。破損嚴(yán)重?zé)o法辨認時，應(yīng)重新取得，確有困難的，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與金額由經(jīng)辦人員另附說明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（六）可將同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證，按單位或按人名分別匯總填制原始憑證匯總表。（七）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（八）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。二、記帳憑證規(guī)范。（一）會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑證。（二）記帳憑證必備內(nèi)容填制日期；憑證編號；應(yīng)用會計科目、子目、細目；經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要；應(yīng)借應(yīng)貸金額；所附原始憑證張數(shù)；制單、審核、出納、記帳、會計主管蓋章。實現(xiàn)會計電算化單位，記帳憑證增加科目編碼欄。（三）記帳憑證日期應(yīng)以財會單位受理會計事項日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫全。憑證編號可按月順序自然編號。（四）各單位可采用收、付、轉(zhuǎn)帳憑證分類編號的形式或按更細層次劃分的會計憑證分類編號方式，也可采用單一記帳憑證統(tǒng)一編號的形式，但采用哪種形式一經(jīng)確定，在一個會計年度內(nèi)不允許任意更改。如一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時，可用分數(shù)編寫。如1、1、1分別寫在三張編號的位置上，但合計數(shù)只寫在1張上，另兩張合計數(shù)處用劃掉。此種編號只限于轉(zhuǎn)帳憑證。（五）采用科目匯總表的組織程序的應(yīng)根據(jù)單位業(yè)務(wù)量多少定期或不定期匯總編制，并按月或年順序編號。一張匯總表上，不能出現(xiàn)兩個相同會計科目。定期匯總以匯總?cè)掌跒闇?zhǔn)，不定期匯總以最后經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時編制的記帳憑證時間為準(zhǔn)。（六）填制記帳憑證摘要應(yīng)簡明扼要，說明問題。一般應(yīng)有以下幾點要求。1、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項應(yīng)寫明收付對象、結(jié)算種類、支票號碼和款項主要內(nèi)容。2、財產(chǎn)、物資收付事項應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。3、往來款項要寫明對方單位和款項內(nèi)容。4、財物損溢事項應(yīng)寫明發(fā)生的時間、內(nèi)容。5、待決待處理事項應(yīng)寫明對象內(nèi)容、發(fā)生時間。6、內(nèi)部轉(zhuǎn)帳事項應(yīng)寫明事項內(nèi)容。7、調(diào)整帳目事項應(yīng)寫明被調(diào)整帳目的記帳憑證日期、編號及原因。（七）填寫會計科目應(yīng)符合下列要求：1、填寫記帳憑證應(yīng)按現(xiàn)行會計制度規(guī)定填寫會計科目、明細科目全稱，對其名稱、編號、核算內(nèi)容及對應(yīng)關(guān)系不得任意改變，不得用科目編號或外文字母代替或簡化。實現(xiàn)會計電算化的單位，也要填制漢字會計科目名稱，一級會計科目編碼應(yīng)符合會計制度要求。2、會計制度規(guī)定設(shè)置的會計科目，各單位沒有相應(yīng)的會計事項，可以不設(shè)。如因核算需要，需合并或增設(shè)科目應(yīng)報上級主管單位批準(zhǔn)后執(zhí)行。3、填制會計科目分錄的順序為：先填寫借方科目，后填寫貸方科目。4、填制記帳憑證，會計科目應(yīng)按規(guī)定填寫，科目之間不得留空格，遇到相同會計科目的，要逐個填寫科目全稱，不得用點點代替；使用會計科目章的，要與橫格底線平行蓋正。如有空行，應(yīng)從金額欄最后一行數(shù)字的右上角至最底一行的左下角劃斜線注銷。5、每張記帳憑證只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個會計科目填在一張記帳憑證外，不得將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對應(yīng)關(guān)系不清的記帳憑證。（八）記帳憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。（九）除結(jié)帳與更正差錯的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳憑證必須附有原始憑證。（十）對一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。對一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。（十一）附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計算，不涉及匯總的按原始憑證自然張數(shù)計算。（十二）記帳憑證在填制時，如果發(fā)生錯誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。（十三）已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)生填寫錯誤時，有以下幾種更正方法：1、紅字更正法：在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，填寫一張與原分錄相同的金額為紅字的記帳憑證，在摘要欄用藍字注明沖銷某月某日某號憑證，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明更正某月某日某號憑證。2、補充登記法：如果當(dāng)年內(nèi)會計科目沒有填制錯誤，只是金額填制錯誤，可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。（十四）如發(fā)現(xiàn)跨年度的錯誤，應(yīng)用藍字填制一張更正的記帳憑證。（十五）如登記總帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證匯總表有差錯，但記帳憑證和明細帳沒錯，只是各科目之間串戶，可用紅字更正法或重編一張更正的匯總表，錯誤的科目金額用紅字，調(diào)整的科目金額用藍字。（十六）記帳憑證的裝訂：1、裝訂記帳憑證原則上以一張記帳憑證匯總表為一冊，也可分訂兩冊以上，用分數(shù)號編號；如記帳憑證較少，也可將二張或三張記帳憑證匯總表的記帳憑證合并裝訂一冊，但不得跨月裝訂。2、如原始憑證過大，要折疊成比記帳憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留方法，裝訂后仍能展開查閱。原始憑證過小時，可在記帳憑證面積內(nèi)分開均勻粘平。3、要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。4、裝訂會計憑證要加封面、封底，封面有關(guān)內(nèi)容都應(yīng)填寫，簽章齊全。5、會計憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過2厘米，上下長不超過25厘米。6、裝訂后要將裝訂線用紙打個三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊數(shù)的編號。第五章會計帳簿規(guī)范一、根據(jù)會計制度規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置總帳、明細帳、日記帳。其中：總帳、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳應(yīng)采用訂本式，其他帳簿可采用活頁式。實現(xiàn)會計電算化的單位，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日記帳。在所有記帳憑證數(shù)據(jù)已存于計算機內(nèi)的條件下，可用總分類帳戶本期發(fā)生額對照表替代總分類帳?？値?、明細帳及銀行余額調(diào)節(jié)表至少每月打印一次。二、啟用會計帳簿，應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行：(一)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。(二)帳簿扉頁上應(yīng)附經(jīng)管人員一覽表，內(nèi)容包括：單位名稱、帳簿名稱、帳簿頁數(shù)、啟用日期、會計主管人員和記帳人姓名，并加蓋名章和單位公章，經(jīng)管或接管日期，移交日期。(三)帳簿第一頁，應(yīng)設(shè)置帳戶目錄，內(nèi)容包括帳戶名稱，并注明各帳戶頁次。(四)啟用訂本式帳簿，應(yīng)按順序編定頁數(shù)使用，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)按帳戶順序編號，并裝訂成冊。年度終了再按實際使用的帳頁順序編定頁數(shù)和建立帳戶目錄。(五)總帳按會計科目設(shè)立帳戶，明細帳原則上按會計制度規(guī)定的明細科目分別設(shè)立帳戶。(六)明細帳開始使用時應(yīng)填寫：1、銀行存款日記帳中開戶銀行或戶名項應(yīng)填寫其開戶行的全稱。銀行帳號項應(yīng)填寫銀行帳號的全部數(shù)字。2、金額三欄式帳應(yīng)填寫編號、明細科目和戶名項。3、實物類帳應(yīng)填寫編號、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價等項。4、固定資產(chǎn)帳除按實物類帳填寫外，還應(yīng)填寫使用年限、存放地點等項。5、序時明細帳的預(yù)留銀行印鑒項;所加蓋的印章應(yīng)與預(yù)留在銀行的印鑒卡片的印章一致。如需更換印鑒時，須在備注欄加蓋新的印鑒，并注明啟用日期。1三、會計人員要根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。(一)登記帳簿時，應(yīng)按記帳憑證日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項記入帳內(nèi)。做到登記準(zhǔn)確、及時、書寫清楚。(二)登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并注明已登記的附號，表示已經(jīng)記帳。(三)總帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證匯總表登記;日期、憑證號都根據(jù)記帳憑證匯總表填寫，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁外，應(yīng)填寫憑證匯總的起止號。明細帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記;日期填寫月日，如同一月份有多筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用點點代替，但換頁的第一、二筆必須填寫。憑證號欄與摘要欄按記帳憑證號及摘要填寫?，F(xiàn)金日記帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證逐筆登記。銀行存款日記帳應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記，種類項按銀行結(jié)算種類填寫;號數(shù)只填寫支票的后四位數(shù)。(四)各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁跳行，如果發(fā)生隔頁跳行，應(yīng)將空行空頁的金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷，同時在摘要欄注明此行空白或此頁空白字樣，并由記帳人員壓線蓋章。(五)登記帳簿用藍黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆，但下列情況可用紅色墨水：1、按紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄;2、在多欄式帳頁中，登記減少數(shù);3、劃更正線、結(jié)帳線、和注銷線;4、會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。(六)結(jié)出帳戶余額后，應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫明借或貸字樣，沒有余額的帳戶，應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫平字，并在金額欄內(nèi)元位上用0表示。(七)帳簿中帳頁下端最后橫線以下，一律空置不填。(八)每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù);對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計數(shù);對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。四、會計人員應(yīng)按照規(guī)定，現(xiàn)金、銀行日記帳按日結(jié)帳，其它帳戶按月、季、年結(jié)帳。(一)結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳，屬于本期調(diào)整的帳項也要按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)帳簿。(二)結(jié)帳時，應(yīng)首先結(jié)出每個帳戶的期末余額，余額寫在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的余額欄內(nèi)。(三)所有帳戶，不論總帳還是明細帳作日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)時，要加計本日、本月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。(四)在記齊當(dāng)期發(fā)生的會計事項，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明本日合計、本月合計字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)日、當(dāng)月發(fā)生額合計數(shù)。在數(shù)字下端劃單紅線。需要結(jié)出累計發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名累計字樣，并在數(shù)字下端劃單紅線。十二月末，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名本年累計字樣，結(jié)出全年累計發(fā)生額，并在數(shù)字下端劃雙紅線。上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借方金額欄左端劃至余額欄右端。(五)編制會計報表前，必須把總帳和明細帳登記齊全，試算平衡，不準(zhǔn)先出報表，后補記帳簿和辦理結(jié)帳。(六)年度終了，有余額的帳戶不需填制記帳憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表，可在年結(jié)雙紅線下一行摘要欄內(nèi)注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣(金額不再抄寫)，以下空格從右上角至左下角劃斜線注銷。如果次年度會計科目名稱有變化，還應(yīng)在摘要欄中注明結(jié)轉(zhuǎn)下年新帳戶。(七)結(jié)轉(zhuǎn)新帳時，如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新帳帳戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫1月1日，同時在摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣。凡涉及債權(quán)債務(wù)及待處理事項的帳戶，填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)時，還應(yīng)在摘要欄填寫組成余額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，一行摘要欄寫不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫。最后一行的余額欄填寫上年度余額。五、各單位必須堅持對帳制度，做到帳證、帳帳、帳實相符。(一)帳證相符月終，發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就要對帳簿記錄和會計憑證進行核對。1、看總帳與記帳憑證匯總表是否相符。2、看記帳憑證匯總表與記帳憑證是否相符。3、看明細帳與記帳憑證及所涉及的支票號碼及其他結(jié)算票據(jù)種類等是否相符。1(二)帳帳相符1、看總帳資產(chǎn)類科目各帳戶與負債、所有者權(quán)益類科目各帳戶的余額合計數(shù)是否相符。2、看總帳各帳戶與所轄明細帳戶的各項目之和是否相符。3、看會計單位的總帳、明細帳與有關(guān)職能單位的帳、卡之間是否相符。(三)帳實核對1、現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額每日核對并填寫庫存現(xiàn)金核對情況報告單，作為記錄。發(fā)生長短款，應(yīng)即列作待處理財產(chǎn)，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進行處理。2、銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行對帳單核對。每收到一張銀行對帳單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，單位負責(zé)人每月至少檢查一次，并寫出書面檢查意見。3、有價證券帳戶應(yīng)與單位實存有價證券(或收款單據(jù))核對相符，每半年至少核對一次。4、固定資產(chǎn)、庫存材料等明細帳的帳面余額，應(yīng)定期與實存數(shù)額相核對，對其他財產(chǎn)物資帳戶也要定期核對，年終要進行一次全面的清查。5、各種債權(quán)、債務(wù)類明細帳的帳面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對清理，清理結(jié)果，要及時以書面形式向單位負責(zé)人匯報。并報單位領(lǐng)導(dǎo)人采取措施，積極催辦。6、出租、租入、出借、借入財產(chǎn)等帳簿，除合同期滿應(yīng)進行清結(jié)外，至少每半年核對一次，以保證帳實相符。(四)對帳符號對帳完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃號，不相符者，要及時更正、調(diào)整。第六章 財務(wù)報告規(guī)范一、財務(wù)報告的一般要求(一)財務(wù)報告是反映單位財務(wù)狀況書面文件，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表及明細表等和財務(wù)情況說明書。(二)各單位必須按國家統(tǒng)一會計制度及上級單位的要求編制月份、季度、年度財務(wù)報告。(三)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。(四)如果不同會計年度財務(wù)報告中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)報告中加以說明。(五)任何人不得篡改或者授意、指使、強令它人篡改財務(wù)報告數(shù)字。二、會計報表(一)會計報表的基本內(nèi)容1、編制單位名稱：編制會計報表的單位，在填寫時應(yīng)注明單位名稱的全稱。2、報表名稱、編號：單位所編制會計報表的名稱和編號。3、報表日期：會計報表所反映的財務(wù)狀況的日期分為公歷月末、季末、年末。4、計量單位：金額單位與實物單位。5、報表附注：為報表中有關(guān)重要項目的明細資料，以及其他有助于理解和分析報表的事項。6、報表或報表封面用戶簽章事項