《中級財務會計下》期末考試輔導秦曉東.ppt

,中級財務會計（下）期末考試輔導 秦曉東,考試題型(分值) 1.單項選擇題（每小題2分，共20分） 2.多項選擇題(每小題3分，共15分) 3.判斷題(每小題2分，共10分) 4.名詞解釋（每小題5分，共10分） 5.簡答題（本小題10分） 6.會計分錄題（第一小題12分，第二小題23分）,第十章 流動負債,本章考點： 1、短期借款的賬務處理； 2、應付票據的賬務處理； 3、應付賬款的賬務處理； 4、應付職工薪酬的賬務處理； 5、應交稅費的賬務處理； 6、其他應付款的賬務處理 。,重要考點：,短期借款的賬務處理 應付利息 財務費用 銀行存款,短期借款,銀行存款,應付票據的賬務處理,應付票據 銀行存款 材料采購 應交稅費 應付賬款 財務費用 應付賬款 ,應付賬款的賬務處理,應付賬款是指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而付給供貨單位的賬款。 應付賬款入賬分兩種情況處理： 如果應付賬款不含現金折扣，則按發(fā)生時的金額入賬。 如果應付賬款中含有現金折扣，其入賬方法有總價法和凈價法兩種。 總價法。按購買的貨物和應付賬款憑證中的價格（未扣除任何現金折扣的金額）入賬。 凈價法。按購買的貨物和應付賬款結算憑證中的價格扣除了最大現金折扣后的金額入帳。,應付職工薪酬,應付職工薪酬的含義 應付職工薪酬是指企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。職工薪酬是職工對企業(yè)投入勞動而獲得的報酬，是企業(yè)必須付出的人力成本。 應付職工薪酬核算的內容 按現行規(guī)定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，職工教育經費，非貨幣性福利等。這些，對企業(yè)來說，都是因職工提供服務而對職工產生的義務。,應付職工薪酬核算賬戶設置 為了核算企業(yè)支付和應付給職工的各項勞動報酬，企業(yè)應設置“應付職工薪酬”會計科目。該科目屬于負債類會計科目，貸方登記分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方登記實際發(fā)放或支付的職工薪酬的數額；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。 該科目應設置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等明細科目，進行明細核算。 如：“應付職工薪酬工資”“應付職工薪酬職工福利”“應付職工薪酬社會保險費”等。,職工薪酬的會計處理 （1）企業(yè)應當根據職工提供服務的受益對象確認應付職工薪酬 借：生產成本 (生產工人的職工薪酬) 制造費用 (車間管理人員的職工薪酬) 管理費用 (管理部門人員、離退休人員、福利人員的職工薪酬) 銷售費用 (銷售人員的職工薪酬) 在建工程 (在建工程負擔的職工薪酬) 研發(fā)支出 (研發(fā)支出負擔的職工薪酬) 貸：應付職工薪酬,（2）發(fā)放職工薪酬時： 借：應付職工薪酬 貸：銀行存款(庫存現金) 其他應收款 (核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費、水電費等) 應交稅費-應交個人所得稅 （3）企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，按照產品的公允價值(價稅合計) 借：管理費用(生產成本、制造費用等科目) 貸：應付職工薪酬 發(fā)放職工薪酬時： 借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 同時：結轉產品的成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品,應交稅費的核算,本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算 應交增值稅的核算 般納稅企業(yè)購銷業(yè)務增值稅的核算 小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算,（1） 企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。 （2）銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅銷項稅額），按實現的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。,（3）企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。 （4）小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。,應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅 （1）企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅）。 （2）出售不動產，計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。 （3）交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記“銀行存款”等科目。,應交房產稅、土地使用稅和車船稅 （1）企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅）。 （2） 交納的房產稅、土地使用稅、車船稅，借記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅），貸記“銀行存款”等科目。,其他應付款的賬務處理,其他應付款，是指企業(yè)除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。 企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”；支付的其他各種應付、暫收款項，借記“其他應付款”，貸記“銀行存款”等科目。,第十一章 非流動負債,本章考點： 1、長期借款的賬務處理； 2、應付債券的賬務處理； 3、長期應付款的核算內容,長期借款的賬務處理,長期借款 銀行存款 銀行存款 長期待攤費用 在建工程 財務費用,重要考點：,應付債券的核算,第十二章 所有者權益,本章考點： 1、實收資本的賬務處理； 2、資本公積的來源及賬務處理； 3、留存收益的賬務處理,重要考點：,所有者權益的性質 所有者權益是指企業(yè)的所有者在企業(yè)凈資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。 所有者權益的內容 1實收資本 2資本公積 3盈余公積 4未分配利潤,實收資本是指企業(yè)在注冊資本的范圍內實際收到所有者投入的資本份額。 資本公積是指由投資者投入但不能構成實收資本，或從其他來源取得歸所有者所共有的、非收益轉化而形成的資本。 盈余公積是指從凈利潤中提取的、具有特定用途的資金。 包括法定盈余公積、任意盈余公積。 未分配利潤是企業(yè)凈利潤分配后的剩余部分，即凈利潤中尚未指定用途的部分。,資本公積的來源 (1) 資本溢價 (2) 直接計入所有者權益的利得和損失 利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。 損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。,資本公積的核算 -資本溢價的核算 -其他資本公積的核算 如： （1）采用權益法核算的長期股權投資 （2）可供出售金融資產公允價值的變動 （3）金融資產重分類（將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續(xù)計量） 留存收益主要包括盈余公積和未分配利潤,盈余公積的核算方法 盈余公積 實收資本 利潤分配其他轉入 應付股利,利潤分配,提取法定盈余公積,提取任意盈余公積,第十三章 收入、費用和利潤,本章考點： 1、收入的確認條件 2、營業(yè)收入的內容及賬務處理 3、費用的確認 4、期間費用的內容及賬務處理 利潤總額的構成 5、利潤的計算 6、利潤結轉及分配的賬務處理,重要考點：,收入的概念：企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 銷售商品收入的確認條件 銷售商品收入同時滿足下列五個條件的，才能加以確認： 1、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方； 2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制； 3、收入的金額能夠可靠地計量； 4、相關的經濟利益很可能流入企業(yè)； 5、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。,附有銷售退回條件的商品銷售 可以分為兩種情況： -企業(yè)根據以往經驗不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。 -企業(yè)根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性并確認與退貨相關的負債的，通常應在發(fā)出商品時全額確認收入； 能夠合理估計退貨可能性時的具體處理思路：銷售時全額確認收入，在月底時再按估計的銷售退回金額抵減收入和成本，差額計入預計負債 。實際發(fā)生銷售退回時，再根據具體情況做出不同的處理。,期間費用包含的內容 銷售費用 管理費用 財務費用 期間費用的核算,利潤形成及利潤分配的核算,本年利潤,主營業(yè)務收入,其他業(yè)務收入,投資收益,營業(yè)外收入,主營業(yè)務成本,營業(yè)稅金及附加,管理費用,銷售費用,財務費用,其他業(yè)務成本,營業(yè)外支出,公允價值變動損益,資產減值損失,所得稅,利潤分配的順序 1、彌補以前年度虧損 2、提取盈余公積 一般盈余公積（包括法定盈余公積和任意盈余公積）的提取。 3、向投資者分配利潤,第十四章 企業(yè)財務報告,本章考點： 1、資產負債表的編制方法； 2、利潤表的編制方法,重要考點,財務報表的概念 財務報告（又稱財務會計報告）包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：1.資產負債表；2.利潤表；3.現金流量表；4.所有者權益（或股東權益，下同）變動表；5.附注。,資產負債表 ：表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產、負債和業(yè)主權益的狀況）的主要會計報表。 利潤表：利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。 現金流量表：現金流量表是反映公司在一定會計期間內有關現金及現金等價物的流入和流出的會計報表。,資產負債表的編制方法 1、根據總賬科目余額直接填列。如“應收票據”項目，根據“應收票據”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項目，根據“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。 2、根據總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數計算填列。 3、根據明細科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，根據“應付賬款”、“預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末貸方余額計算填列。,4、根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分，分析計算填列。 5、根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“存貨”項目，根據“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無形資產”項目，根據“無形資產”科目的期末余額，減去“無形資產減值準備”與“累計攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。,利潤表的編制方法 按照當期的發(fā)生額編制,【例1】甲公司1月1日售出5000件商品，單位價格500元，單位成本400元，增值稅發(fā)票已開出。協議約定，購貨方應于2月1日前付款；6月30日前有權退貨。 甲公司根據經驗，估計退貨率為20%，假定銷售退回實際發(fā)生時可沖減增值稅額. 分析：甲公司銷貨附有退回條件，且可以合理估計退貨可能性。,(1)1月1日銷售成立 借：應收賬款 2925000 貸：主營業(yè)務收入 2500000 應交稅費 425000 借：主營業(yè)務成本 2000000 貸：庫存商品 2000000 （2）1月31日確認銷售退回 借：主營業(yè)務收入 500000 貸：主營業(yè)務成本 400000 預計負債 100000 （3）2月1日收到貨款 借：銀行存款 2925000 貸：應收賬款 2925000,（4）6月30日退回1000件 借：庫存商品 400000 應交稅費 85000 預計負債 100000 貸：銀行存款 585000 如退回800件 借：庫存商品 320000 應交稅費 68000 主營業(yè)務成本 80000 預計負債 100000 貸： 銀行存款 468000 主營業(yè)務收入 100000,如退回1200件： 借：庫存商品 480000 應交稅費 102000 主營業(yè)務收入 100000 預計負債 10000 貸：主營業(yè)務成本 80000 銀行存款 702000,【例2】甲公司2009年1月份經濟業(yè)務如下： （1）甲公司采用商業(yè)承兌匯票結算方式銷售A產品250000元，增值稅稅額為42500元，銷售成本為150000元。 （2）甲公司當月應發(fā)工資2，000，000元，其中，生產部門直接生產人員的工資1，000，000元；生產部門管理人員工資200000元，公司管理人員工資360000元。另外，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。 （3）用銀行存款支付發(fā)生