會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)(2)

1,2015.4,第七章會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì),第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的概述第二節(jié)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)第三節(jié)對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì),2,2015.4,第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的作用、種類(lèi)、原則和要求,一、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的作用二、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的種類(lèi)三、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則四、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的要求,3,2015.4,一會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的意義,1）會(huì)計(jì)報(bào)表可以總體顯示一個(gè)企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況及某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，使決策者可據(jù)以擬訂未來(lái)經(jīng)營(yíng)方針和決策。2）通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際資料與計(jì)劃或歷史資料進(jìn)行對(duì)比，可以分析檢查企業(yè)的計(jì)劃完成情況和發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益等作出評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，以便迅速調(diào)整管理方向和生產(chǎn)規(guī)模，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。3）會(huì)計(jì)報(bào)表可以提供各種重要財(cái)務(wù)信息，企業(yè)的所有者或董事會(huì)以此評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的決策是否得當(dāng)、經(jīng)營(yíng)管理是否完善、管理人員是否恪盡職守、從而監(jiān)督企業(yè)不斷改善經(jīng)營(yíng)管理狀況。4）為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供參考資料，便于上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政、銀行、稅務(wù)、審計(jì)以及企業(yè)職工對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。,4,2015.4,二、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi),【一】按是否對(duì)外報(bào)送或公告分類(lèi)外部報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注內(nèi)部報(bào)表：無(wú)固定名稱(chēng)，如成本報(bào)表、費(fèi)用報(bào)表【二】按編制時(shí)間分類(lèi)定期報(bào)表：月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)非定期報(bào)表：時(shí)間不固定對(duì)外報(bào)表是定期報(bào)表；內(nèi)部報(bào)表可以是定期的，也可以是非定期的。,5,2015.4,二、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi),【三】按反映內(nèi)容不同分類(lèi)動(dòng)態(tài)報(bào)表：利潤(rùn)表靜態(tài)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表【四】按編制單位分類(lèi)基層報(bào)表：由各基層企事業(yè)單位編制、反映各單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的報(bào)表匯總報(bào)表：由行政管理部門(mén)根據(jù)基層報(bào)表匯總編制的,6,2015.4,三會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則,1.充分反映原則反映一般價(jià)值資料資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表反映對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有重大影響的非數(shù)量資料、會(huì)計(jì)報(bào)表不能揭示的數(shù)量資料附表的形式加以充分表達(dá)。2.簡(jiǎn)明易懂，方便編制原則每張會(huì)計(jì)報(bào)表的表首，都要清楚地標(biāo)明企業(yè)的確切名稱(chēng)，報(bào)表的名稱(chēng)以及日期或報(bào)表所轄時(shí)期。報(bào)告中各項(xiàng)目的分類(lèi)，應(yīng)以報(bào)告使用者的要求為根據(jù)，性質(zhì)相同的項(xiàng)目應(yīng)歸類(lèi)反映。分類(lèi)要清楚，分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一，不可重疊或遺漏。,7,2015.4,三會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則,報(bào)表格式要標(biāo)準(zhǔn)并力求簡(jiǎn)明扼要，一張表內(nèi)包括的內(nèi)容不宜過(guò)多過(guò)雜。重要的項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)列示，不可與其他項(xiàng)目相互混淆或抵消。3.方便分析研究原則為方便報(bào)表使用者分析，在會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)時(shí)，可以設(shè)置一些比較指標(biāo)，以提高報(bào)告的分析性。4.針對(duì)性強(qiáng)的原則設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表要明確使用者以及使用者需要哪些會(huì)計(jì)信息，則內(nèi)容和格式的設(shè)計(jì)應(yīng)具較強(qiáng)的針對(duì)性。,8,2015.4,1.報(bào)表名稱(chēng)2.編制單位3.編制時(shí)間或報(bào)表反映的會(huì)計(jì)期間4.標(biāo)明計(jì)量單位5.經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的內(nèi)容含指標(biāo)名稱(chēng)、計(jì)劃數(shù)、實(shí)際數(shù)、數(shù)量、金額等6.制表人和審核人有的報(bào)表中還須列出補(bǔ)充資料。有補(bǔ)充資料的，可設(shè)計(jì)在表的右部，也可設(shè)計(jì)在表的尾部。,四會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)要求,9,2015.4,資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元,報(bào)表名稱(chēng),編制單位,編制時(shí)間,計(jì)量單位,經(jīng)濟(jì)指標(biāo)內(nèi)容,財(cái)務(wù)主管：審核：制表：,制表和審核,10,2015.4,第二節(jié)對(duì)外報(bào)表的設(shè)計(jì),對(duì)外報(bào)表亦稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的規(guī)定，一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)二、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)四、所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì),11,2015.4,一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì),【一】資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況2.表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間3.反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度4.可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如分析企業(yè)變現(xiàn)能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)率等,12,2015.4,一資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì),【二】資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶(hù)式：左右結(jié)構(gòu)報(bào)告式：垂直結(jié)構(gòu)比較：賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表的優(yōu)點(diǎn)是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等式關(guān)系的列示比較直觀，能一目了然的看出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但受固定格式的限制，不宜過(guò)長(zhǎng)或太寬。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)財(cái)務(wù)狀況的表述不如賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表直觀，但它不受格式限制。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶(hù)式反應(yīng)。,13,2015.4,賬戶(hù)式,賬戶(hù)式是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)平衡等式設(shè)計(jì)的。其能清楚的反映企業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、所有者權(quán)益的保障程度，以及企業(yè)償債能力的大小等，使得會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀者能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中比較容易的取得各自需要的有關(guān)信息。,14,2015.4,報(bào)告式,報(bào)告式根據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式設(shè)計(jì)的。,15,2015.4,一資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì),【三】資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類(lèi)設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目不是會(huì)計(jì)科目的簡(jiǎn)單排列，而應(yīng)當(dāng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。分類(lèi)過(guò)于詳細(xì)，會(huì)使報(bào)表冗長(zhǎng)、重點(diǎn)不突出；分類(lèi)過(guò)于簡(jiǎn)單，則不能充分揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)按大類(lèi)分為貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、存貨、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等；負(fù)債分為短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債等；所有者權(quán)益類(lèi)分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。為了便于分析、利用資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)數(shù)據(jù)，可對(duì)上述類(lèi)別再做進(jìn)一步的分類(lèi)。,16,2015.4,二利潤(rùn)表的設(shè)計(jì),【一】利潤(rùn)表的作用【二】利潤(rùn)表格式的設(shè)計(jì),17,2015.4,二利潤(rùn)表的設(shè)計(jì),【一】利潤(rùn)表的作用1.可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況2.可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況3.可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果4.將利潤(rùn)表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料,18,2015.4,利潤(rùn)表正表的格式一般有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表多步式利潤(rùn)表比較：?jiǎn)尾绞礁袷奖容^簡(jiǎn)單直觀，易于編制。其缺點(diǎn)是不利于掌握利潤(rùn)的構(gòu)成情況和分析利潤(rùn)升降原因。多步式格式的優(yōu)點(diǎn)是便于對(duì)企業(yè)不同業(yè)務(wù)采用不同的利潤(rùn)計(jì)算方法，采用不同的管理方式，加強(qiáng)對(duì)主要業(yè)務(wù)的管理，分析利潤(rùn)的構(gòu)成及升降原因，追求實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的主要途徑，我國(guó)2006年新準(zhǔn)則體系規(guī)定利潤(rùn)表采用多步式格式。,二利潤(rùn)表的設(shè)計(jì),19,2015.4,利潤(rùn)表格式-單步式,單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。,20,2015.4,利潤(rùn)表格式-多步式,多步式利潤(rùn)表是通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。,21,2015.4,二利潤(rùn)表的設(shè)計(jì),營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)每股收益,【四】利潤(rùn)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì),22,2015.4,三現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì),為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部制訂了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表，從1998年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)執(zhí)行。2007.1.1執(zhí)行最新準(zhǔn)則-企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)現(xiàn)金流量表?！疽弧楷F(xiàn)金流量表概念【二】現(xiàn)金流量的作用【三】現(xiàn)金流量表格式的項(xiàng)目設(shè)計(jì)【四】現(xiàn)金流量表的格式設(shè)計(jì),23,2015.4,【一】現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一張動(dòng)態(tài)的報(bào)表?，F(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。,三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì),24,2015.4,三現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì),【二】現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的主要作用是為投資人、債權(quán)人和其他使用者評(píng)估企業(yè)流動(dòng)性、償債能力和財(cái)務(wù)彈性提供有效依據(jù)，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的重要補(bǔ)充。在現(xiàn)代會(huì)計(jì)中，資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表所提供的信息中有時(shí)運(yùn)用應(yīng)計(jì)（預(yù)提）、攤銷(xiāo)、遞延與分配程序，使得凈資產(chǎn)以及凈利潤(rùn)信息含有大量主觀估計(jì)，均不如現(xiàn)金流量信息客觀真實(shí)。特別是凈收益包含許多非現(xiàn)金項(xiàng)目，并不反映企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流動(dòng)，對(duì)于預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)獲利能力和長(zhǎng)期償債能力作用比較有限。這是因?yàn)椋髽I(yè)的債務(wù)、利息和股利等均須付出實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金。從這個(gè)角度看，現(xiàn)金流量還可以反映凈收益的質(zhì)量?jī)羰找媾c現(xiàn)金凈流量的相關(guān)性越高，凈收益的質(zhì)量也就越高，凈收益對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)獲利能力和長(zhǎng)期償債能力的作用越大。,25,2015.4,三現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì),【三】現(xiàn)金流量表格式的設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表由三個(gè)基本部分及相關(guān)的附注四項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成。其三個(gè)基本部分是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。每一部分現(xiàn)金凈流量都是以“現(xiàn)金流入（來(lái)源）-現(xiàn)金流出（運(yùn)用）=現(xiàn)金凈流量”這一基本平衡公式設(shè)計(jì)的，每一部分現(xiàn)金凈流量之和，構(gòu)成企業(yè)總的現(xiàn)金凈流量。一般采用報(bào)告式。,26,2015.4,三現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì),【三】現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)主要包括：表頭、表體和補(bǔ)充資料。表頭：表名、編制單位、時(shí)間、貨幣計(jì)量單位表體：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額、現(xiàn)金流量表的結(jié)果現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額補(bǔ)充資料：本期不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資項(xiàng)目；將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即采用間接法編制；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。,27,2015.4,【四】現(xiàn)金流量表的格式,現(xiàn)金流量表,編制單位：河北xxx股份有限公司2014年6月單位：萬(wàn)元,28,2015.4,四所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì),【一】概念：是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表?！径克姓邫?quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)要求反映所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)反映所有者權(quán)益增減變化的重要結(jié)構(gòu)性信息分別反映正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動(dòng)與非正?；顒?dòng)導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動(dòng)分別反映直接計(jì)入損益導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動(dòng)以及計(jì)入權(quán)益的所有者權(quán)益變動(dòng)反映期間向所有者的利潤(rùn)分配情況,29,2015.4,四所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì),【三】所有者權(quán)益變動(dòng)表表內(nèi)項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利潤(rùn)和損失數(shù)目及其總額會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響額所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)按照規(guī)定提取的盈余公積實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況【四】所有者權(quán)益變動(dòng)表格式,30,2015.4,31,2015.4,五、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)程序的設(shè)計(jì),1、編制程序的設(shè)計(jì)（1）期末賬項(xiàng)調(diào)整（2）對(duì)賬和結(jié)賬（3）編制工作底稿（4）編制會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注2、報(bào)送程序的設(shè)計(jì)（1）復(fù)核、整理會(huì)計(jì)報(bào)表（2）審核、簽章（3）委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并按規(guī)定方式和期限對(duì)外報(bào)送,32,2015.4,六附表和附注的設(shè)計(jì),一、附表的設(shè)計(jì)存貨明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表,33,2015.4,存貨明細(xì)表,存貨明細(xì)表是反映企業(yè)在某一特定日期存貨的構(gòu)成及其資金占用情況的報(bào)表。企業(yè)存貨的種類(lèi)繁多、數(shù)額巨大，在資產(chǎn)總額中占有相當(dāng)大的比重，但在資產(chǎn)負(fù)債表中，一般只列示一個(gè)總數(shù)，過(guò)于簡(jiǎn)單，因此，可編制存貨明細(xì)表，以便報(bào)表使用者了解有關(guān)存貨的明細(xì)資料，據(jù)以作出各種判斷和決策。存貨明細(xì)表對(duì)全面考核、分析企業(yè)存貨資金的占用情況和周轉(zhuǎn)快慢特別有用。,34,2015.4,六附表和附注的設(shè)計(jì),二、附注的設(shè)計(jì)一般企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容1.企業(yè)基本情況2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)3.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明4.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)5.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明6.報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明7.或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng),35,2015.4,報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明,應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其項(xiàng)目列示的順序，采用文字和數(shù)字相結(jié)合的方式進(jìn)行披露。報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目相銜接。具體項(xiàng)目包括：1、交易性金融資產(chǎn)2、應(yīng)收款項(xiàng)（分別按賬齡、客戶(hù)類(lèi)別）3、存貨（分類(lèi)披露，包括準(zhǔn)備計(jì)提情況）4、其他流動(dòng)資產(chǎn)5、可供出售金融資產(chǎn)6、持有至到期投資,36,2015.4,報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明,7、長(zhǎng)期股權(quán)投資8、投資性房地產(chǎn)9、固定資產(chǎn)10、生產(chǎn)性和公益性生物資產(chǎn)11、油氣資產(chǎn)12、無(wú)形資產(chǎn)13、商譽(yù)14、遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債15、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備16、所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)（擔(dān)保等）17、交易性金融負(fù)債,37,2015.4,報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明,18、職工薪酬19、應(yīng)交稅費(fèi)20、其他流動(dòng)負(fù)債21、短期借款和長(zhǎng)期借款22、應(yīng)付債券23、長(zhǎng)期應(yīng)付款24、營(yíng)業(yè)收入25、公允價(jià)值變動(dòng)損益26、投資收益27、資產(chǎn)減值損失28、營(yíng)業(yè)外收入,38,2015.4,報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明,29、營(yíng)業(yè)外支出30、所得稅費(fèi)用31、政府補(bǔ)助的種類(lèi)和金額32、每股收益33、按照費(fèi)用性質(zhì)分類(lèi)披露利潤(rùn)表34、非貨幣性資產(chǎn)交換35、股份支付36、債務(wù)重組37、借款費(fèi)用38、外幣折算,39,2015.4,報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明,39、企業(yè)合并40、租賃41、終止經(jīng)營(yíng)42、分部報(bào)告,40,2015.4,第三節(jié)對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì),內(nèi)部報(bào)表，是為了滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或預(yù)算管理的需要而編制的供企業(yè)管理人員使用的報(bào)表，目的在于為企業(yè)管理人員提供決策依據(jù)。一、內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)原則二、內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)三、內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)舉例,41,2015.4,一內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)原則,【一】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)1、報(bào)表內(nèi)容和格式的自主性，內(nèi)容和格式完全由企業(yè)管理者自行決定。2、報(bào)表指標(biāo)的多樣性有價(jià)值指標(biāo),又有實(shí)物指標(biāo)；有絕對(duì)指標(biāo),又有相對(duì)指標(biāo)；有定量指標(biāo),又有定性指標(biāo)。3、報(bào)表編制時(shí)間的靈活性，其編制的時(shí)間既可按年、季、月定期編制，也可根據(jù)內(nèi)部管理需要不定期隨時(shí)編制。,42,2015.4,【二】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)原則1）設(shè)計(jì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表在指標(biāo)內(nèi)容上要具有專(zhuān)題性和實(shí)用性。內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表不求全面、系統(tǒng)，而需按使用者的需要設(shè)計(jì)，做到針對(duì)性強(qiáng)，重點(diǎn)突出。2）設(shè)計(jì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表在格式和數(shù)據(jù)上要有適用性，內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表一般不需要統(tǒng)一格式和數(shù)據(jù)上的絕對(duì)精確。3）設(shè)計(jì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表力求簡(jiǎn)明扼要，便于內(nèi)部管理人員分析閱讀。,一內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)原則,43,2015.4,二內(nèi)部報(bào)表的種類(lèi),按時(shí)間分：日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：企業(yè)預(yù)算表：銷(xiāo)售預(yù)算表生產(chǎn)預(yù)算表日常管理報(bào)表：銷(xiāo)售報(bào)表存貨報(bào)表資金報(bào)表經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告,44,2015.4,三內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)舉例,【一】成本報(bào)表1、銷(xiāo)售預(yù)算表2、材料成本差異分析表2、材料耗用成本表3、人工成本考核表4、制造費(fèi)用明細(xì)表5、產(chǎn)品成本及銷(xiāo)售成本表,45,2015.4,預(yù)算表的作用,（1）有利于企業(yè)各部門(mén)的協(xié)調(diào)和溝通，了解自己的行為計(jì)劃（2）有利于科學(xué)地分配資源，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。,46,2015.4,銷(xiāo)售預(yù)算表列示的是預(yù)算期內(nèi)的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量和總銷(xiāo)售額,47,2015.4,48,2015.4,材料價(jià)格差異分析表,編制單位：年月日至年月日單位：,它是材料成本報(bào)表的一種，它可以反映采購(gòu)部門(mén)的工作成果，通過(guò)對(duì)采購(gòu)成本的考核，以便控制采購(gòu)支出，降低材料成本。該表由財(cái)會(huì)部門(mén)按旬編制。,49,2015.4,材料耗用成本表,編制單位：年月日單位：,它是財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)班組、車(chē)間和各職能部門(mén)編制的，匯總反映各部門(mén)材料耗用金額，并與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較的報(bào)表，用于考核某部門(mén)材料成本的節(jié)約或超支額。,50,2015.4,制造費(fèi)用明細(xì)表,制造費(fèi)用明細(xì)表一般按照制造費(fèi)用的明細(xì)科目分別反映各項(xiàng)費(fèi)用的上月實(shí)際、本月計(jì)劃、本年累計(jì)。企業(yè)管理部門(mén)通過(guò)該表了解制造費(fèi)用本月實(shí)際數(shù)比上月實(shí)際數(shù)的增減變化情況，同時(shí)可檢驗(yàn)本年度內(nèi)的制造費(fèi)用年度計(jì)劃的執(zhí)行情況。,51,2015.4,三內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)舉例,【二】日常管理報(bào)表1、貨幣資金變動(dòng)情況表2、銀行借款報(bào)告單3、材料采購(gòu)日?qǐng)?bào)表4、存貨收發(fā)保管情況一覽表5、銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表6、不同企業(yè)的收入統(tǒng)計(jì)分析表,52,2015.4,貨幣資金變動(dòng)情況表,為了全面的反映企業(yè)各項(xiàng)貨幣資金變動(dòng)、結(jié)余和存放情況