企業(yè)財務(wù)報表分析培訓(xùn)

企業(yè)財務(wù)報表分析培訓(xùn),一、財務(wù)管理、會計、財會與簿記的概念區(qū)別,財務(wù)管理融資（資本、負(fù)債、內(nèi)部積累資本成本、資本結(jié)構(gòu)）投資（投資方向、投資效益）成果分配,一、財務(wù)管理、會計、財會與簿記的概念區(qū)別,簿記：對財務(wù)活動的記錄：記帳會計：對記帳內(nèi)容的確認(rèn)（定性）和計量（定量）-體現(xiàn)企業(yè)管理層意圖、對財務(wù)狀況進(jìn)行包裝財會=財務(wù)管理+會計,二、企業(yè)利潤的確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制,會計收入不等于收入項目對應(yīng)的貨幣流入，會計收入的確認(rèn)關(guān)注銷售過程的完成與勞務(wù)提供過程的完成（三種情況）：會計收入先于收入對應(yīng)的貨幣：賒銷會計收入晚于收入項目對應(yīng)的貨幣流入：預(yù)收貨款會計收入收入項目對應(yīng)的貨幣流入同時發(fā)生：現(xiàn)銷,二、企業(yè)利潤的確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制,會計費(fèi)用不等于費(fèi)用項目對應(yīng)的貨幣流出：會計費(fèi)用的確認(rèn)關(guān)注對實現(xiàn)銷售與勞務(wù)提供過程的貢獻(xiàn)（三種情況）：會計費(fèi)用先于其貨幣流出：先耗用他人資源，后付款會計費(fèi)用晚于費(fèi)用對應(yīng)的貨幣流出：先購買，后使用會計費(fèi)用貨幣流出同時發(fā)生：小額費(fèi)用,二、企業(yè)利潤的確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制,會計利潤（在利潤表上）不等于利潤對應(yīng)的貨幣凈增加企業(yè)實現(xiàn)利潤應(yīng)當(dāng)付出的代價：稅務(wù)支出、現(xiàn)金股利的發(fā)放,二、企業(yè)利潤的確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制,企業(yè)過度追求利潤可能產(chǎn)生的后果：債權(quán)狀況質(zhì)量下降存貨賬面價值量與實物應(yīng)有價值量不符：故意調(diào)高存貨價值固定資產(chǎn)折舊速度減慢，影響固定資產(chǎn)更新企業(yè)長期發(fā)展后勁不足,二、企業(yè)利潤的確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制,關(guān)注利潤的質(zhì)量利潤實現(xiàn)過程的的質(zhì)量：收入的質(zhì)量；費(fèi)用的質(zhì)量利潤結(jié)構(gòu)的質(zhì)量利潤結(jié)果利潤對應(yīng)資產(chǎn)的質(zhì)量,二、企業(yè)利潤的確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制,營業(yè)收入的質(zhì)量：收入的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)成收入的地區(qū)構(gòu)成實現(xiàn)收入的方式：政府所起的作用；與關(guān)聯(lián)方交易狀況；市場化運(yùn)作狀況產(chǎn)品的抗變能力,二、企業(yè)利潤的確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制,費(fèi)用的質(zhì)量：費(fèi)用的發(fā)生與效益的關(guān)系費(fèi)用的另一種分類：基本不能降低的固定部分：折舊、人頭費(fèi)、維持企業(yè)形象的基本支出與企業(yè)業(yè)務(wù)量成比例的變動費(fèi)用與企業(yè)發(fā)展前景有關(guān)的費(fèi)用：廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、人力資源開發(fā)費(fèi)與人氣有關(guān)的費(fèi)用：,二、企業(yè)利潤的確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制,利潤結(jié)構(gòu)的質(zhì)量：營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額投資收益,二、企業(yè)利潤的確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制,利潤結(jié)果的質(zhì)量：利潤對應(yīng)的資產(chǎn)的質(zhì)量貨幣資金質(zhì)量商業(yè)債權(quán)質(zhì)量存貨質(zhì)量固定資產(chǎn)質(zhì)量長期投資質(zhì)量,三、企業(yè)的成本控制,從對外披露角度對成本的劃分期間成本：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用制造成本：直接材料、直接人工、間接制造費(fèi)用,三、企業(yè)的成本控制,從管理角度對上述費(fèi)用的劃分按照與業(yè)務(wù)量的關(guān)系劃分變動成本固定成本,三、企業(yè)的成本控制,從管理角度對上述費(fèi)用的劃分按照可控性劃分可控成本不可控成本,三、企業(yè)的成本控制,成本控制的關(guān)鍵要素1）成本動因的尋找2）人的因素的考慮3）恰當(dāng)進(jìn)行共同耗用性費(fèi)用分配4）預(yù)算控制5）差異分析6）基于管理目的的內(nèi)部報告制度,四、制約企業(yè)財務(wù)報表編制的其他重要原則,歷史成本原則：含義以及對信息的影響1）不同時點(diǎn)信息2）同樣資產(chǎn)的不同成本3）不能面向未來,四、制約企業(yè)財務(wù)報表編制的其他重要原則,客觀性原則：如何認(rèn)識會計法關(guān)于“會計信息真實性”的問題？可驗證性估計、判斷合法合規(guī)合理,四、制約企業(yè)財務(wù)報表編制的其他重要原則,重大性原則重大：遺漏或錯誤披露項目、金額、變化將足以導(dǎo)致信息使用者對企業(yè)的財務(wù)狀況作出錯誤評價，從而作出錯誤決策主觀判斷：企業(yè)與注冊會計師無重大差異,四、制約企業(yè)財務(wù)報表編制的其他重要原則,穩(wěn)健性原則高估費(fèi)用或損失，低估資產(chǎn)、收入和利潤：傾向于保守后果：使企業(yè)免于過早流失貨幣資源，有利于企業(yè)長期發(fā)展,五、企業(yè)財務(wù)報告體系,資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表報表附注審計報告意見的彈性化,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)及其相互關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益含義與相互關(guān)系通過舉例說明,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,資產(chǎn)按質(zhì)量分類：變現(xiàn)質(zhì)量、被利用質(zhì)量、與其他資產(chǎn)組合增值的質(zhì)量貶值資產(chǎn)：部分債權(quán)，部分存貨，對外投資，純攤銷處理性的資產(chǎn)。增值資產(chǎn)：大部分存貨，經(jīng)營性資產(chǎn)，部分對外投資，表中無價值的表外資源。貨幣資金：不貶不增。注意：資產(chǎn)對特定企業(yè)的相對有用性,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,資產(chǎn)按照質(zhì)量的分類貶值的資產(chǎn)增值的資產(chǎn)自動與任一時點(diǎn)購買力相等的資產(chǎn),六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,貨幣資金的質(zhì)量分析：構(gòu)成與運(yùn)用付款過程的內(nèi)部控制收款過程的內(nèi)部控制小金庫問題,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,短期債權(quán)的質(zhì)量分析商業(yè)債權(quán)與非商業(yè)債權(quán)：商業(yè)債權(quán)規(guī)模的決定因素債權(quán)的質(zhì)量分析技術(shù)不良債權(quán)的處理與報表披露,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,短期債權(quán)的質(zhì)量分析商業(yè)債權(quán)與非商業(yè)債權(quán)：商業(yè)債權(quán)（應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款）：因商品賒銷而形成的債權(quán)非商業(yè)債權(quán)：因其他原因而形成的債權(quán)（其他應(yīng)收款）,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,短期債權(quán)的質(zhì)量分析商業(yè)債權(quán)規(guī)模的決定因素：行業(yè)慣例、企業(yè)特定時期的營銷策略（注意：對存貨周轉(zhuǎn)的影響）,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,短期債權(quán)的質(zhì)量分析債權(quán)的質(zhì)量分析技術(shù)：賬齡分析債務(wù)人構(gòu)成分析內(nèi)部經(jīng)手人構(gòu)成,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,短期債權(quán)的質(zhì)量分析不良債權(quán)的處理與報表披露：壞賬的估計,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,存貨的質(zhì)量分析存貨的范圍存貨會計的主要問題存貨數(shù)量的確定兩種盤存制存貨價值量的確定外購存貨成本構(gòu)成,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,存貨價值的確定自制存貨成本核算中的特殊問題：成本形成過程幾個界限的劃分：-是否計算成本的產(chǎn)品界限；-劃分生產(chǎn)與非生產(chǎn)的界限；-劃分各月費(fèi)用的界限-各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限（不恰當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配會導(dǎo)致不當(dāng)定價決策，不當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品盈虧評價，不當(dāng)?shù)牟块T和人員業(yè)績評價）-完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的成本界限劃分-劃分標(biāo)準(zhǔn)無唯一正確的標(biāo)準(zhǔn)-內(nèi)部業(yè)績考核評價的依據(jù)。,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,存貨價值量的確定發(fā)出存貨成本的確定存貨價值量的確定明顯貶值存貨的處理：成本與市價孰低規(guī)則：明顯貶值存貨：時效性強(qiáng)；技術(shù)進(jìn)步快，更新?lián)Q代快；受偶發(fā)性因素影響等成本市價規(guī)則內(nèi)容,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,對外投資的質(zhì)量分析短期投資與長期投資基本差異-短期投資的目的是貨幣增值，無控制目的；數(shù)量變化快；用閑置不用的貨幣投資；投資收益為貨幣；-長期投資的目的是實施控制戰(zhàn)略，數(shù)量相對變化少，可動用非貨幣資源，投資收益為投資的質(zhì)量。,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,對長期投資質(zhì)量的認(rèn)識：長期難以控制的資源流出：股權(quán)投資（控制性，重大影響，非重大影響三類）；債權(quán)投資。高風(fēng)險資產(chǎn)區(qū)域：本金安全回收；獲取穩(wěn)定收益能力。投資收益可能引起貨幣狀況惡化。,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,對外投資的質(zhì)量分析：對外投資質(zhì)量的報表披露-三張報表的投資信息；投資規(guī)模與投資收益；投資收益與質(zhì)量（現(xiàn)金）,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,投資收益的產(chǎn)生渠道：-股利；-債權(quán)投資利息-現(xiàn)有投資轉(zhuǎn)讓收益,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,長期股權(quán)投資的會計處理慣例成本法：長期投資=初始成本投資收益=應(yīng)收的已宣布的紅利例外：投資永久性不可逆轉(zhuǎn)。權(quán)益法：長期投資=初始成本+持股后被持股企業(yè)新增凈利潤*持股比例-收取的現(xiàn)金股利投資收益=持股后被持股企業(yè)新增凈利潤*持股比例投資收益對應(yīng)的長期投資的增加=持股后被持股企業(yè)新增凈利潤*持股比例-收取的現(xiàn)金股利,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,合并報表的若干認(rèn)識問題含義有關(guān)概念合并報表與個別報表應(yīng)當(dāng)剔除的重復(fù)因素用途與分析,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,個別報表：企業(yè)存在以賬為基礎(chǔ)編制三相符：表賬相符；賬實（物）相符；賬證相符。常規(guī)分析有意義,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,合并報表：報表所代表的企業(yè)并不存在；總資源不代表任何企業(yè)可支配的資產(chǎn)；不具有集團(tuán)內(nèi)個別企業(yè)的決策依據(jù)性；常規(guī)分析不具有意義。不具有可驗證性的正確與錯誤，只有邏輯關(guān)系的正確與錯誤。,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,應(yīng)當(dāng)剔除的重復(fù)的因素：母公司的投資與子公司的所有者權(quán)益%內(nèi)部銷售利潤未向集團(tuán)外銷售的部分；集團(tuán)內(nèi)的債權(quán)債務(wù)用途分析：幫助母公司的股東了解母公司的投資的資源分布。,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,固定資產(chǎn)的質(zhì)量分析固定資產(chǎn)與低值易耗品固定資產(chǎn)的取得方式固定資產(chǎn)與技術(shù)裝備水平固定資產(chǎn)的折舊問題固定資產(chǎn)的清理問題,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,無形資產(chǎn)的質(zhì)量分析無形資產(chǎn)的含義與范圍無形資產(chǎn)會計的難點(diǎn)：（1）自創(chuàng)成本:由人的素質(zhì)的差異決定；成功與所花費(fèi)用無比例關(guān)系；難以追溯具體原因。（2）受益期：取決于競爭對手的行動；法律保護(hù)傾向；受偶發(fā)因素影響；（3）商譽(yù)的不可分割性：不能離開企業(yè)獨(dú)立存在。,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,無形資產(chǎn)會計處理的一般慣例及對報表使用者的影響R&D（研究開發(fā)費(fèi)）：全部入當(dāng)期利潤表-賬面無形資產(chǎn)僅從外部購入；-當(dāng)期業(yè)績下降；-賬外無形資產(chǎn),六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,無形資產(chǎn)會計處理的一般慣例及對報表使用者的影響攤銷期商譽(yù)的確定以及特點(diǎn)：體現(xiàn)賬外無形資產(chǎn)的整體價值；價值波動性取決于市場；每股商譽(yù)=每股市價-每股凈資產(chǎn)股權(quán)交易中的商譽(yù)：僅僅表現(xiàn)為與股權(quán)交易相關(guān)的商譽(yù)。,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,帳外無形資產(chǎn)價值的實現(xiàn)方式-轉(zhuǎn)讓和出售；-股份入資（股份比例）；-抵押貸款；-評估。,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,經(jīng)營者發(fā)生重大變化時的商譽(yù)問題經(jīng)營者期內(nèi)業(yè)績=賬面業(yè)績+本任決策在未來產(chǎn)生的業(yè)績前任決策對本人的重大影響+企業(yè)任期內(nèi)的商譽(yù)變化,六、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的質(zhì)量分析,關(guān)于年薪制與期權(quán)制-年薪表現(xiàn)為費(fèi)用，而期權(quán)則表現(xiàn)表現(xiàn)為資產(chǎn)；-受體制的影響。,七、資本結(jié)構(gòu)及其質(zhì)量分析,資本結(jié)構(gòu)的含義資本結(jié)構(gòu)的質(zhì)量分析-企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略-股權(quán)結(jié)構(gòu)對應(yīng)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)（入資內(nèi)容的質(zhì)量）-負(fù)債與其推動的項目的對應(yīng)性,七、資本結(jié)構(gòu)及其質(zhì)量分析,或有負(fù)債及其披露或有負(fù)債：擔(dān)保、未決訴訟、捐贈、承諾。,七、資本結(jié)構(gòu)及其質(zhì)量分析,幾種重組的財務(wù)分析企業(yè)重組資本重組債務(wù)重組資產(chǎn)重組,八、債轉(zhuǎn)股對有關(guān)各方財務(wù)狀況的影響分析,債轉(zhuǎn)股對債權(quán)人的財務(wù)影響債轉(zhuǎn)股對債務(wù)人的財務(wù)影響債權(quán)人與債務(wù)人對債轉(zhuǎn)股主動追求的條件與債務(wù)企業(yè)不良資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移分析,九、會計利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款,會計利潤與應(yīng)稅利潤的一般差異會計利潤應(yīng)稅利潤計算依據(jù)以會計準(zhǔn)則為依據(jù)以現(xiàn)行稅法為依據(jù)著眼點(diǎn)保護(hù)債權(quán)人和所有者利益保證財政收支平衡政策導(dǎo)向（不明顯）體現(xiàn)政府特定條件下的鼓勵與限信息使用者所有者、債權(quán)人等稅務(wù)部門基本原則的運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制并存企業(yè)心態(tài)高估（不穩(wěn)?。┑凸乐萍s企業(yè)傾向的機(jī)制外部注冊會計師審計解決稅務(wù)審計,九、會計利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款,永久性差異定義：稅法與準(zhǔn)則對收入、費(fèi)用的確認(rèn)相反，由政策導(dǎo)向決定。永久性差異的表現(xiàn)：企業(yè)購買國債的利息收入企業(yè)投資分得的股利收入超標(biāo)準(zhǔn)的向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、職工工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈支出等,九、會計利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款,時間性差異：定義：指稅法與準(zhǔn)則對收入、費(fèi)用的確認(rèn)相同，只是時間有差異。時間性差異的表現(xiàn)：資產(chǎn)的分類差異資產(chǎn)與費(fèi)用轉(zhuǎn)化所運(yùn)用的方法差異：壞帳處理、對已耗用存貨或已發(fā)出存貨的計價、固定資產(chǎn)折舊的處理等,九、會計利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款,永久性差異的會計處理-應(yīng)付稅款法：特點(diǎn)：將應(yīng)付稅款直接作為所得稅費(fèi)用計算公式：所得稅費(fèi)用=應(yīng)稅所得*適用稅率=應(yīng)交所得稅稅前利潤=會計收入-會計費(fèi)用稅后利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用,九、會計利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款,應(yīng)付稅款法：（如前所述）納稅影響會計法：幾個計算公式所得稅費(fèi)用=會計利潤*使用稅率應(yīng)繳納所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率遞延稅款=所得稅費(fèi)用-應(yīng)繳納所得稅遞延稅款=時間性差異*適用稅率,九、會計利潤、應(yīng)稅利潤、所得稅費(fèi)、應(yīng)交所得稅與遞延稅款,遞延稅款的管理意義遞延稅款資產(chǎn)-指企業(yè)預(yù)先繳納稅款。遞延稅款負(fù)債-指企業(yè)推遲繳納稅款，體現(xiàn)了避稅。,十、對資產(chǎn)負(fù)債表的基本分析,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)償債能力,十一、利潤表的分析,結(jié)構(gòu)分析趨勢分析企業(yè)利潤惡化的征兆：-穩(wěn)定發(fā)展條件下經(jīng)營現(xiàn)金流量小于零；-費(fèi)用不正常下降；-債權(quán)回收期變長（非企業(yè)主動行為）；應(yīng)付賬款付帳期長；-投資收益與相應(yīng)的現(xiàn)金流量脫節(jié)；有利潤不分紅-審計報告措辭不好；-更換會計師事務(wù)所,十二、現(xiàn)金流量表的分析,現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量及其分類-取決于對現(xiàn)金流量的認(rèn)識。-經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：與生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)；-投資活動現(xiàn)金流量：按方向分為為正常生產(chǎn)經(jīng)營活動奠定基礎(chǔ)的長期資產(chǎn)，對外投資形成的股權(quán)債權(quán)。-籌資活動現(xiàn)金流量：資本與債務(wù)。,十二、現(xiàn)金流量表的分析,不涉及現(xiàn)金流量的三類活動：-經(jīng)營活動：各種攤銷性費(fèi)用，應(yīng)計性費(fèi)用；-投資活動：用非貨幣對外投資：債轉(zhuǎn)股，股權(quán)互換；-籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)股權(quán)，非貨幣入資；非貨幣還債。,十二、現(xiàn)金流量表的分析,質(zhì)量分析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量小于零，不能維持貨幣運(yùn)行，應(yīng)通過其他活動補(bǔ)償經(jīng)營活動現(xiàn)金流量等于零，恰好維持經(jīng)營活動，不能補(bǔ)償A；經(jīng)營活動現(xiàn)金流量大于零，但小于應(yīng)計和攤銷性費(fèi)用（A），只能部分補(bǔ)償A；經(jīng)營活動現(xiàn)金流量大于零，且等于A，可全補(bǔ)償A，但不能為擴(kuò)大再生產(chǎn)提供貨幣；,十二、現(xiàn)金流量表的分析,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量大于A，能部分為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)提供貨幣。投資活動現(xiàn)金流量小于零，流出應(yīng)由經(jīng)營活動補(bǔ)償，速度取決于折舊速度，補(bǔ)償時間滯后。對外投資自求平衡，擴(kuò)大再生產(chǎn)投資是否納入正常規(guī)劃?；I資活動現(xiàn)金流量完全取決于前兩項活動具體情況的變化。-小于零，動用儲存貨幣開拓新的融資渠道，借款，增發(fā)股份；大于零，適時還債。,十三、報表附注與審計報告,報表附注-主要會計政策：企業(yè)彈性化的選擇（壞帳處理，存貨會計，固定資產(chǎn)會計，對外投資處理，無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)處理）-主要報表項目的明細(xì)說明；-例外項目（屬于正常經(jīng)營活動，但當(dāng)期金額異常，由于人的因素起作用而引起，可以控制）-非常項目（不屬于正常經(jīng)營活動，主觀難以控制，可通過保險補(bǔ)償）-或有事項-關(guān)聯(lián)事項：財務(wù)聯(lián)系-母子公司，有重大影響的公司，-期后事項：-對報表不定事項的確定（調(diào)整事項）-對利潤報表預(yù)測未來有影響的費(fèi)用事項（不調(diào)整）。審計報告,十四、企業(yè)財務(wù)狀況質(zhì)量的整體分析比率分析的應(yīng)用,比率的基本分類-變現(xiàn)能力比率-資產(chǎn)管理比率-負(fù)債比率-盈利能力比率比率分析的不足-僅僅來源于報表貨幣資源；-企業(yè)間不可比；-企業(yè)可“造”比率；,十五、三張報表的系統(tǒng)化分析,現(xiàn)金流量表借款收到的現(xiàn)金與購建固定、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金與對外投資支付的現(xiàn)金和補(bǔ)充流動資金所用貸款進(jìn)行比較，確定借款合同的執(zhí)行情況經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與“營業(yè)利潤加財務(wù)費(fèi)用之和”之間、流動負(fù)債之間的比較銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款之間的內(nèi)在聯(lián)系購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營業(yè)成本、存貨、應(yīng)付賬款、票據(jù)和預(yù)收賬款之間的內(nèi)在聯(lián)系投資支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表投資變化之間的內(nèi)在聯(lián)系取得投資收益收取的現(xiàn)金與投資收益、應(yīng)收股利與應(yīng)收利息之間的內(nèi)在聯(lián)系支付的所得稅與所得稅費(fèi)用之間的內(nèi)在聯(lián)系企業(yè)的股利分配政策補(bǔ)充資料中的非現(xiàn)金活動規(guī)模,十五、三張報表的系統(tǒng)化分析,利潤表利潤的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)：投資資產(chǎn)推動凈利潤中的投資收益；其他資產(chǎn)推動凈利潤中減去投資收益的剩余部分投資收益的規(guī)模與產(chǎn)生原因：特別關(guān)注權(quán)益法確認(rèn)的規(guī)模收入結(jié)構(gòu)、費(fèi)用結(jié)構(gòu)以及變化趨勢的合理性關(guān)注營業(yè)利潤的合理性：警惕營業(yè)利潤較高與存貨在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中超出正常儲備需要的規(guī)模而引起的