代理記賬業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南.docx

代理記賬業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 (征求意見稿)第一章 引言（制定目的）為了規(guī)范代理記賬業(yè)務(wù)，明確執(zhí)業(yè)要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，制定本指南。（性質(zhì)與約束力）本指南就代理記賬業(yè)務(wù)的內(nèi)容和方法提供具體指導(dǎo)，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。在遇到本指南未明確涉及的特殊情況時(shí)，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用其專業(yè)判斷。（適用范圍）本指南適用于在中華人民共和國境內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)為境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)或單位提供的代理記賬業(yè)務(wù)。（結(jié)構(gòu)）本指南由了解委托人基本情況、簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書、編制工作計(jì)劃、會計(jì)交接、記賬規(guī)范、質(zhì)量控制、會計(jì)檔案管理七部分組成。（記賬規(guī)范）本指南對記賬規(guī)范未做詳盡規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)在實(shí)施代理記賬時(shí)，應(yīng)按國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算。（專業(yè)術(shù)語）本指南適用的下列術(shù)語，除非另有所指，具有以下含義：“代理記賬”是指經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的具有代理記賬資格的代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托人的委托，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料,按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算,辦理會計(jì)業(yè)務(wù)，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等?！按碛涃~機(jī)構(gòu)”是指經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的具有代理記賬資格的從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，包括會計(jì)師事務(wù)所、代理記賬公司及其他具有代理記賬資格的中介機(jī)構(gòu)。“委托人” 是指委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會計(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)或單位?！按碛涃~業(yè)務(wù)約定書”是指代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認(rèn)代理記賬業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、委托范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合約。“代理記賬工作計(jì)劃”是指代理記賬機(jī)構(gòu)為了完成代理記賬業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的委托目的，在具體執(zhí)行代理記賬程序之前編制的工作計(jì)劃。第二章 了解委托人基本情況在簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書之前，代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)了解委托人基本情況，初步調(diào)查相關(guān)內(nèi)部控制制度，初步評估委托風(fēng)險(xiǎn)，并與委托方就約定事項(xiàng)進(jìn)行商議，明確委托目的及范圍。代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)通過查閱以前年度會計(jì)檔案、與委托人管理當(dāng)局座談、實(shí)地參觀等方法，了解委托人的基本情況。這些基本情況主要包括：（一）所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)及管理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（三）以前年度會計(jì)核算情況；（四）廠房、設(shè)備及辦公場所；（五）是否存在經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟事件及違法行為；（六）其他與簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)。第三章 簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員對委托人的基本情況進(jìn)行了解后，應(yīng)當(dāng)充分評估委托風(fēng)險(xiǎn)及自身的執(zhí)業(yè)勝任能力，如果決定接受委托，應(yīng)當(dāng)由代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書。代理記賬業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）簽約雙方的名稱；（二）委托業(yè)務(wù)范圍；（三）雙方的責(zé)任和義務(wù)；（四）委托業(yè)務(wù)的收費(fèi)；（五）業(yè)務(wù)約定書的有效期間；（六）違約責(zé)任；（七）簽約雙方認(rèn)為應(yīng)約定的其他事項(xiàng)；（八）簽約時(shí)間。代理記賬業(yè)務(wù)約定書范例委托方：（以下簡稱甲方）受托方：（以下簡稱乙方）一、委托業(yè)務(wù)范圍乙方接受甲方委托，對甲方年月日至年月日期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行代理記賬。（同時(shí)為甲方提供代理納稅申報(bào)服務(wù)，包括：月度或季度增值稅申報(bào)；季度企業(yè)所得稅申報(bào)；月度個人所得稅申報(bào)；年度企業(yè)所得稅匯算清繳； 年度個人所得稅申報(bào)；其他_。）二、甲方的責(zé)任和義務(wù)（一）甲方對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須填制和取得符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。（二）甲方應(yīng)歸集和整理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證和其他資料，并每月及時(shí)提供給乙方，甲方對提供資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)，不得虛報(bào)收入和支出。（三）甲方應(yīng)建立健全與本企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，保證資產(chǎn)的安全和完整。（四）甲方應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金的收支和保管。（五）涉及存貨核算的，甲方負(fù)責(zé)存貨的管理，應(yīng)建立存貨的管理制度，編制存貨的入庫憑證、出庫憑證、庫存明細(xì)賬和每月各類存貨的收發(fā)存明細(xì)表，并及時(shí)提供給乙方。甲方對上述資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并保證庫存物資的安全和完整。（六）甲方應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，遵守稅法的規(guī)定，不得授意和指使乙方違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。（七）對于乙方退回的、要求甲方按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，甲方應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。（八）甲方應(yīng)積極配合乙方完成代理記賬工作，對乙方提出的合理建議應(yīng)積極采納。（九）甲方應(yīng)積極配合乙方做好會計(jì)資料的簽收手續(xù)，在乙方整理、裝訂會計(jì)檔案的基礎(chǔ)上，甲方負(fù)責(zé)保管會計(jì)檔案資料，保證會計(jì)檔案的安全和完整。（十）甲方應(yīng)按本協(xié)議書規(guī)定及時(shí)足額支付代理記賬服務(wù)費(fèi)。三、乙方的責(zé)任和義務(wù)（一）根據(jù)甲方提供的原始憑證和其他資料，乙方按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、按時(shí)編制會計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表。（乙方應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)為甲方準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理納稅申報(bào)工作。）（二）涉及存貨核算的，根據(jù)甲方提供的存貨入庫憑證、出庫憑證、每月各類存貨的收發(fā)存明細(xì)表，乙方進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。（三）乙方應(yīng)制定合理的會計(jì)憑證傳遞程序，做好會計(jì)資料的簽收工作，按時(shí)將會計(jì)檔案整理、裝訂后交至甲方，并在合同終止時(shí)與甲方辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。（四）乙方應(yīng)協(xié)助甲方完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，針對內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議。（五）乙方對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。（六）對甲方提出的有關(guān)會計(jì)處理原則的問題，乙方有解釋的責(zé)任。四、責(zé)任劃分（一）乙方是在甲方提供相關(guān)資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行會計(jì)核算，因甲方提供的記賬依據(jù)不實(shí)導(dǎo)致乙方會計(jì)核算出現(xiàn)差錯，或甲方未按協(xié)議約定及時(shí)提供記賬依據(jù)導(dǎo)致乙方未能按時(shí)完成委托事項(xiàng)，由此造成的一切后果，由甲方承擔(dān)。（二）根據(jù)甲方提供的記賬依據(jù)，因乙方采用的會計(jì)核算方法不當(dāng)導(dǎo)致結(jié)果出現(xiàn)差錯，或因乙方原因未能按時(shí)完成委托事項(xiàng)，由此造成的一切后果，由乙方承擔(dān)。五、協(xié)議的終止（一）協(xié)議期滿，本協(xié)議自然終止，雙方如欲續(xù)約，須另定協(xié)議。（二）經(jīng)雙方協(xié)商一致后，可提前終止協(xié)議。六、代理記賬服務(wù)費(fèi)甲方應(yīng)支付乙方：代理記賬服務(wù)費(fèi)每月（人民幣） 元（￥_），合計(jì)（人民幣）元（￥_）；支付方式：_；其他費(fèi)用：_ ，（人民幣）元（￥_）；于合同生效日起_日內(nèi)一次付清。七、違約責(zé)任甲、乙雙方按照中華人民共和國合同法的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。本協(xié)議一式貳份，委托雙方各一份。委托方： 受托方：甲方（蓋章） 乙方（蓋章）法定代表人: 法定代表人:聯(lián)系人： 聯(lián)系人:地址： 地址：郵編： 郵編：電話： 電話：簽約日期：年月日簽約日期：年月日代理記賬機(jī)構(gòu)或委托人如需修改、補(bǔ)充代理記賬業(yè)務(wù)約定書的約定內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)姆绞将@得對方的確認(rèn)。代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)對代理記賬業(yè)務(wù)約定書統(tǒng)一編號，歸入代理記賬業(yè)務(wù)檔案。第四章 編制工作計(jì)劃在了解委托人基本情況并接受委托人委托后，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委派具有相應(yīng)執(zhí)業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員為委托人辦理代理記賬業(yè)務(wù)。為保證代理記賬順利實(shí)施及業(yè)務(wù)質(zhì)量，代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施代理記賬業(yè)務(wù)前，編制代理記賬工作計(jì)劃。一、代理記賬工作計(jì)劃的編制（一）在編制工作計(jì)劃時(shí)，代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)特別考慮以下因素：1. 委托目的及范圍；2. 委托人所屬行業(yè)及經(jīng)營特點(diǎn)；3. 委托人的經(jīng)營規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度；4. 委托人以前年度的會計(jì)核算情況；5. 委托人會計(jì)制度的選用；6. 委托人會計(jì)原始憑證歸集、整理及交接的環(huán)境及條件。（二）代理記賬工作計(jì)劃一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容1. 委托人基本情況主要包括：委托人所屬行業(yè)及經(jīng)營特點(diǎn)；業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；以前年度會計(jì)核算情況；會計(jì)政策的選用等。2.業(yè)務(wù)小組成員及人員分工要求在確定業(yè)務(wù)小組成員，特別是確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)充分考慮其會計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、勝任能力及獨(dú)立性，并根據(jù)各自特長合理分工。3. 初次會計(jì)交接確定初次會計(jì)交接的內(nèi)容、參與人員、時(shí)間及地點(diǎn)等。4. 初次建賬確定初次建賬的內(nèi)容、人員安排及時(shí)間等。5. 代理記賬工作進(jìn)度及時(shí)間項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對每月代理記賬工作的進(jìn)度及時(shí)間做出規(guī)劃，明確各階段的執(zhí)行人及執(zhí)行日期，如每月原始憑證的交接方式及時(shí)間、記賬完成時(shí)間、出具會計(jì)報(bào)表時(shí)間等。6. 其他有關(guān)內(nèi)容代理記賬工作計(jì)劃范例編制人：編制日期：年月日 編號：客戶基本情況客戶名稱經(jīng)營地址郵政編碼證照編號統(tǒng)一社會信用代碼：行業(yè)分類建筑業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；貨物運(yùn)輸業(yè)；貨運(yùn)代理業(yè)； 制造業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；社會服務(wù)業(yè)；倉儲業(yè)； 批發(fā)零售業(yè)；計(jì)算機(jī)信息服務(wù)業(yè)；其他行業(yè) （_）主要稅種及稅率一般納稅人（稅率： %）；小規(guī)模納稅人（稅率： %）； 企業(yè)所得稅（查賬征收，核定征收）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)專管員電話客戶主要負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話客戶聯(lián)系人姓名電話郵箱傳真委托業(yè)務(wù)內(nèi)容代理記賬業(yè)務(wù)；出口退稅申報(bào)；所得稅匯算清繳； 代理納稅申報(bào)；財(cái)稅咨詢服務(wù)；其他業(yè)務(wù)。工作計(jì)劃業(yè)務(wù)小組成員項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：小組其他成員：簽約起始日期：_年_月_日選用的會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則；小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則；其他初次會計(jì)交接交接內(nèi)容我方人員客戶方人員計(jì)劃交接時(shí)間初次建賬執(zhí)行人預(yù)計(jì)完成日期每月原始憑證交接交接方式計(jì)劃交接時(shí)間我方負(fù)責(zé)人員客戶方負(fù)責(zé)人員每月記賬執(zhí)行人計(jì)劃完成日期每月出具會計(jì)報(bào)表執(zhí)行人計(jì)劃完成日期每月會計(jì)憑證整理裝訂執(zhí)行人計(jì)劃完成日期會計(jì)賬冊打印裝訂執(zhí)行人計(jì)劃完成日期會計(jì)憑證移交客戶執(zhí)行人計(jì)劃完成日期會計(jì)賬冊移交客戶執(zhí)行人計(jì)劃完成日期其他事項(xiàng)工作計(jì)劃審核意見審核人： 審核日期：二、工作計(jì)劃的審核和批準(zhǔn)代理記賬工作計(jì)劃編制完成以后，應(yīng)連同業(yè)務(wù)約定書及其他相關(guān)資料一并交由代理記賬機(jī)構(gòu)有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)，重大項(xiàng)目的工作計(jì)劃，應(yīng)經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)，并簽署審核和批準(zhǔn)意見。有關(guān)代理記賬工作計(jì)劃，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)：（一）時(shí)間預(yù)算是否合理；（二）業(yè)務(wù)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；（三）選用的會計(jì)制度是否正確；（四）工作計(jì)劃能否達(dá)到委托人預(yù)期的委托目標(biāo)。第五章 會計(jì)交接一、前后任會計(jì)交接代理記賬機(jī)構(gòu)初次接受委托人委托代理記賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人前任會計(jì)人員或相關(guān)人員做好會計(jì)移交手續(xù)；代理記賬機(jī)構(gòu)終止與委托人的委托關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人后任會計(jì)人員或相關(guān)人員做好會計(jì)移交手續(xù)。移交人應(yīng)當(dāng)整理移交的各項(xiàng)資料，并編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、文件、其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。在辦理移交時(shí)，應(yīng)按移交清冊逐項(xiàng)移交，接替人員應(yīng)逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額應(yīng)與總賬及會計(jì)報(bào)表有關(guān)賬戶余額核對相符。必要時(shí)，應(yīng)抽查個別賬戶的余額，與實(shí)物或往來單位、個人核對相符。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員應(yīng)在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱；交接日期；交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名；移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，代理記賬機(jī)構(gòu)存檔一份，委托人存檔一份，委托方交接人員持有一份。*代理記賬有限公司會計(jì)交接手冊范例*代理記賬有限公司接受_（委托人）委托于_年_日_日起進(jìn)行代理記賬，現(xiàn)對委托人的會計(jì)事項(xiàng)辦理交接手續(xù)。一、交接地點(diǎn)及日期交接地點(diǎn)：交接日期：_年_月_日二、交接人員移交人：_，工作單位：_，職位_ ；接管人：_，工作單位：_，職位：_ ；監(jiān)交人：_，工作單位：_ ，職位：_。三、交接內(nèi)容（一）核對及檢查項(xiàng) 目是否相符備 注總賬與明細(xì)賬是否相符相符；不相符賬表是否相符相符；不相符固定資產(chǎn)明細(xì)賬及累計(jì)折舊明細(xì)賬與財(cái)務(wù)報(bào)表是否相符相符；不相符銀行賬戶與銀行對賬單是否調(diào)節(jié)相符相符；不相符現(xiàn)金賬實(shí)是否相符相符；不相符納稅申報(bào)表與相關(guān)賬戶是否相符相符；不相符其他（根據(jù)客戶自身情況）相符；不相符（二）資料交接清單項(xiàng) 目數(shù) 量內(nèi) 容記賬憑證賬冊財(cái)務(wù)報(bào)表納稅申報(bào)表銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表四、交接前后工作責(zé)任的劃分_年_月_日前委托人會計(jì)核算的責(zé)任事項(xiàng)由原會計(jì)人員_負(fù)責(zé)，_年_月_日后委托人會計(jì)核算的責(zé)任事項(xiàng)由代理記賬有限公司負(fù)責(zé)。以上交接事項(xiàng)均經(jīng)交接雙方確認(rèn)無誤。五、其他說明事項(xiàng)本交接手冊一式三份，代理記賬機(jī)構(gòu)存檔一份，委托人存檔一份，委托方移交人持有一份。移交人：接管人： 監(jiān)交人：在辦理初次會計(jì)交接時(shí)，代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)與委托方相關(guān)人員進(jìn)行充分交流，并進(jìn)行必要的指導(dǎo)和培訓(xùn)，以保證代理記賬工作能夠順利實(shí)施。主要包括以下方面：（一）委托人每月應(yīng)當(dāng)歸集、整理、移交的原始憑證的范圍及要求；（二）原始憑證及會計(jì)檔案的交接流程、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、人員安排及要求；（三）代理記賬的業(yè)務(wù)流程；（四）前后會計(jì)核算銜接方面的注意事項(xiàng)；（五）涉及會計(jì)核算方面重要事項(xiàng)的溝通；（六）委托人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；（七）其他需要溝通的事項(xiàng)。二、代理記賬業(yè)務(wù)過程中的每月原始憑證交接代理記賬機(jī)構(gòu)每月進(jìn)行代理記賬前，應(yīng)根據(jù)事先約定的方式與委托人進(jìn)行原始憑證的交接。在移交過程中應(yīng)當(dāng)填寫原始憑證交接表，列明原始憑證的種類、數(shù)量等內(nèi)容，交接雙方應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)清點(diǎn)核對，交接完畢后，交接雙方在交接表上簽字確認(rèn)。交接表一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份，代理記賬機(jī)構(gòu)留存的一份應(yīng)當(dāng)歸檔保管。代理記賬有限公司原始憑證交接表范例（委托人） ：在本次交接中，本公司收到貴單位如下原始憑證及相關(guān)會計(jì)資料。原始憑證所屬月份：年月種 類份 數(shù)金額備 注開出的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)開出的普通發(fā)票記賬聯(lián)收到的增值稅發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）收到的增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）收到的其他購貨發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）銀行對賬單銀行進(jìn)賬憑證銀行付款憑證費(fèi)用報(bào)銷憑證其他類：移交人： 接管人：交接日期： 年 月 日第六章 記賬規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托人委托進(jìn)行代理記賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料,按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算,辦理會計(jì)業(yè)務(wù)，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等。代理記賬機(jī)構(gòu)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，以下程序及要求不得簡化或省略：（一）庫存現(xiàn)金月末賬面現(xiàn)金余額應(yīng)當(dāng)與委托方提供的出納報(bào)告單或現(xiàn)金盤點(diǎn)表的余額相符。（二）銀行存款月末銀行存款明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單進(jìn)行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符，如調(diào)節(jié)不符的，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。（三）應(yīng)收票據(jù)確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)后附票據(jù)復(fù)印件，票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的過程應(yīng)當(dāng)清晰明了。（四）應(yīng)收賬款及預(yù)收賬款不應(yīng)只設(shè)一級科目或只按大類設(shè)二級科目核算，應(yīng)按債務(wù)人（或債權(quán)人）的具體明細(xì)至少設(shè)二級明細(xì)科目進(jìn)行核算。（五）存貨期末存貨賬面余額應(yīng)與委托方提供的實(shí)際盤存金額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。（六）其他應(yīng)收款不應(yīng)只設(shè)一級科目或只按大類設(shè)二級科目核算，應(yīng)按對方單位（或個人）的具體明細(xì)至少設(shè)二級明細(xì)科目進(jìn)行核算。（七）固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊每月應(yīng)當(dāng)編制固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表，列明固定資產(chǎn)的名稱及型號、原值、入賬時(shí)間、折舊年限、殘值率、累計(jì)折舊金額、本期折舊金額、固定資產(chǎn)凈值等，固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊及固定資產(chǎn)凈值應(yīng)當(dāng)與會計(jì)報(bào)表金額一致，固定資產(chǎn)折舊方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致。（八）無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用的攤銷方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致。（九）應(yīng)付賬款及預(yù)付賬款不應(yīng)只設(shè)一級科目或只按大類設(shè)二級科目核算，應(yīng)按債權(quán)人（或債務(wù)人）具體明細(xì)至少設(shè)二級明細(xì)科目進(jìn)行核算。（十）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)設(shè)置“工資、職工福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”等二級明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算，工資核算時(shí)應(yīng)取得委托方經(jīng)審批的工資單等依據(jù)。（十一）應(yīng)交稅費(fèi)（1）基本明細(xì)設(shè)置應(yīng)當(dāng)至少按以下要求設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算：二級明細(xì)三級明細(xì)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值轉(zhuǎn)出多交增值出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出減免稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額未交增值稅應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交所得稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交車船稅應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育費(fèi)附加應(yīng)交河道維護(hù)管理費(fèi)（2）應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交所得稅等賬面相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與相關(guān)納稅申報(bào)表內(nèi)容保持一致，如不一致，應(yīng)說明原因。（十二）其他應(yīng)付款不應(yīng)只設(shè)一級科目或只按大類設(shè)二級科目核算，應(yīng)按其他應(yīng)付款的具體項(xiàng)目或?qū)Ψ絾挝唬ɑ騻€人）至少設(shè)二級明細(xì)科目進(jìn)行核算。（十三）主營業(yè)務(wù)收入收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)及時(shí)、完整，應(yīng)取得充分的原始憑證依據(jù)，如銷售發(fā)票、銷售訂單、銷售結(jié)算單等。（十四）主營業(yè)務(wù)成本成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致。成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)與收入相配比，應(yīng)當(dāng)編制或取得充分的依據(jù)，依據(jù)上應(yīng)注明成本計(jì)算的過程及方法，如：商品流通企業(yè)的成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)有存貨月度收、發(fā)、存匯總表；按項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)編制項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表，注明結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、計(jì)算過程等。（十五）銷售費(fèi)用應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的性質(zhì)及用途至少設(shè)二級明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算。費(fèi)用發(fā)生的審批程序應(yīng)當(dāng)健全，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票等有效的原始憑證；如超過企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定的列支范圍的，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)予以調(diào)整（十六）管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的性質(zhì)及用途至少設(shè)二級明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算。費(fèi)用發(fā)生的審批程序應(yīng)當(dāng)健全，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票等有效的原始憑證；如超過企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定的列支范圍的，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)予以調(diào)整。（十七）營業(yè)外支出營業(yè)外支出的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)取得充分的原始憑證依據(jù)，如超過企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定的列支范圍的，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)予以調(diào)整。第七章 質(zhì)量控制代理記賬機(jī)構(gòu)為保證代理記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效的質(zhì)量控制政策和程序。質(zhì)量控制政策和程序分為兩個層次：（一）代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬工作全面質(zhì)量控制政策與程序；（二）各代理記賬業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。一、全面質(zhì)量控制代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)制定和運(yùn)用以下方面的全面質(zhì)量控制政策和程序：（一）職業(yè)道德規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，引導(dǎo)和督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正原則。（二）專業(yè)勝任能力代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行代理記賬業(yè)務(wù)；應(yīng)當(dāng)為全體專業(yè)人員提供適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)，以提高其專業(yè)勝任能力。（三）工作委派代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及復(fù)雜程度，將代理記賬業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。（四）督導(dǎo)代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立分級督導(dǎo)制度，并要求各級督導(dǎo)人員對各層次的代理記賬工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。督導(dǎo)人員是指對代理記賬工作負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責(zé)任的各級人員，包括代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對代理記賬項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。（五）業(yè)務(wù)承接代理記賬機(jī)構(gòu)承接代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其自身能力和獨(dú)立性，以及委托人管理當(dāng)局是否正直、誠實(shí)等因素。二、各代理記賬業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制各級督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)考慮代理記賬業(yè)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度，并實(shí)施具體的監(jiān)督和復(fù)核程序。代理記賬機(jī)構(gòu)對代理記賬業(yè)務(wù)至少執(zhí)行二級復(fù)核程序，一級復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施，二級復(fù)核由相關(guān)督導(dǎo)人員實(shí)施。通過對業(yè)務(wù)人員的具體記賬工作及時(shí)進(jìn)行復(fù)核，以合理保證：（一）代理記賬工作已按具體工作計(jì)劃的要求進(jìn)行；（二）工作過程及結(jié)果已適當(dāng)記錄；（三）預(yù)定的委托目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)；（四）會計(jì)核算工作符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定；（五）會計(jì)檔案按規(guī)定保管，并順利交接。第八章 會計(jì)檔案管理代理記賬機(jī)構(gòu)記賬憑證的編制、裝訂，會計(jì)賬簿的登記及裝訂，以及財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等應(yīng)當(dāng)符合會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定；代理記賬機(jī)構(gòu)對會計(jì)檔案的管理應(yīng)當(dāng)符合會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定。一、記賬憑證編制及裝訂的基本要求（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。（二）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（三）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。（四）實(shí)行會計(jì)電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員印章或者簽字。（五）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。二、會計(jì)賬簿登記及裝訂的基本要求（一）代理記賬機(jī)構(gòu)在辦理代理記賬業(yè)務(wù)過程中的會計(jì)賬簿的設(shè)置方面，應(yīng)根據(jù)不同的委托內(nèi)容，按相關(guān)規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的賬簿，至少應(yīng)包括總賬、明細(xì)賬。（二）會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿，登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)。（三）實(shí)行會計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字或者蓋章。（四）啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。（五）以電子檔案保存會計(jì)資料的，應(yīng)符合會計(jì)檔案管理辦法中有關(guān)電子檔案保存、移交的各項(xiàng)規(guī)定。三、財(cái)務(wù)報(bào)告編制的基本要求（一）必須按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，