會計管理制度的基本內(nèi)容.doc

.內(nèi)部會計管理制度的基本內(nèi)容1 內(nèi)部會計管理體系 單位內(nèi)部會計管理體系，主要是指一個單位的會計工作組織體系。其主要內(nèi)容包括： （1）明確單位領(lǐng)導人對會計工作的領(lǐng)導職責 根據(jù)會計法和規(guī)范的規(guī)定，單位領(lǐng)導人應當對會計工作全面負責；領(lǐng)導會計機構(gòu)、會計人員和單位其他人員認真執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，督促內(nèi)部會計管理制度的貫徹實施；保證會計資料合法、真實、準確、完整，保障會計人員依法行使職權(quán)； （2）明確總會計師對會計工作的領(lǐng)導職責 根據(jù)會計法和總會計師條例的規(guī)定，需要設(shè)置總會計師的單位應當依法設(shè)置總會計師。設(shè)置總會計師的單位，應當按照會計法和總會計師條例的規(guī)定，明確總會計師的職責、權(quán)限。 （3）決定會計機構(gòu)的設(shè)置，明確會計機構(gòu)以及會計機構(gòu)負責人（或者會計主管人員）的職責 會計機構(gòu)的設(shè)置原則，會計機構(gòu)的職責以及會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責，應當按照會計法和規(guī)范規(guī)定的原則，結(jié)合本單位實際情況作出規(guī)定。 （4）明確會計機構(gòu)與其他職能機構(gòu)的分工與關(guān)系 會計部門與單位內(nèi)部其他部門如統(tǒng)計部門、內(nèi)部審計部門、銷售部門、等有著十分密切的聯(lián)系，在工作中經(jīng)常發(fā)生業(yè)務聯(lián)系，非常有必要明確它們之間的職責、分工，有利于明確責任、加強協(xié)作，也有利管理者的監(jiān)督、考核。 （5）確定單位內(nèi)部的會計核算組織形式 主要是明確單位內(nèi)部的會計核算組織體系，即是實行集體核算，還是實行分散核算（如二級核算、三級核算等）。 2 會計人員崗位責任制 會計人員崗位責任制度是單位內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度，主要內(nèi)容包括： （1）會計人員工作崗位的設(shè)置，各個會計工作崗位的職責和工作標準。 （2）各會計工作崗位的人員和具體分工； （3）會計工作崗位輪換辦法； （4）對各會計工作崗位的考核辦法等。3 財務處理程序制度 財務處理程序制度主要是會計憑證、帳簿、報表等會計核算流程和基本方法的規(guī)定。主要內(nèi)容包括： （1）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，確定單位會計科目和明細科目的設(shè)置和使用范圍； （2）根據(jù)規(guī)范的規(guī)定和單位會計核算的要求，確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核要求、傳遞程序、保管要求等。 （3）根據(jù)規(guī)范的規(guī)定和單位會計核算的要求，確定本單位總帳、明細帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、各種輔助帳等的設(shè)置、格式、登記、對帳、結(jié)算、改錯等要求； （4）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，確定對外財務報告的種類和編制要求。同時根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會計指標體系和考核要求。4 內(nèi)部牽制制度 是內(nèi)部會計控制制度的重要內(nèi)容之一。制定該項制度時，應當與會計人員崗位責任制度結(jié)合起來考慮。 其主要內(nèi)容包括： （1）內(nèi)部牽制制度的原則，包括機構(gòu)分離、職務分離、錢帳分離、帳物分離等； （2）對出納等崗位的職責和限制性規(guī)定； （3）有關(guān)部門或領(lǐng)導對限制性崗位的定期檢查辦法。 5稽核制度 是指在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計帳證進行審核、復查的一種制度，該項制度的建立也應當結(jié)合會計人員崗位責任制一并進行考慮。 主要內(nèi)容包括： （1）稽核工作的組織形式和具體分工； （2）稽核工作的職責、權(quán)限；稽核工作的程序和基本方法等。 6原始記錄管理制度 是會計核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。建立規(guī)范的原始記錄管理制度，對會計核算工作的正常進行起重要保證作用。 其主要內(nèi)容包括： （1）原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，包括填制、簽署、傳遞、匯集、反饋要求等； （2）原始記錄的審核要求； （3）有關(guān)人員對原始記錄管理責任等。 7定額管理制度 定額管理制度是指確定定額制定依據(jù)、制定程序、考核方法、獎懲措施的制度。 主要內(nèi)容包括： （1）定額管理的范圍，如勞動定額、物資定額、成本費用定額、人員定額、工時定額等； （2）制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序；3明確定額的執(zhí)行、考核、獎懲的具體辦法等。 8計量驗收制度 計量驗收制度是財務會計管理工作的基礎(chǔ)。 主要內(nèi)容包括： （1）計量檢測手段和方法； （2）計量驗收管理的要求； （3）計量驗收人員的責任和獎懲辦法等。 9財產(chǎn)清查制度 會計法和規(guī)范都規(guī)定，各單位應當建立財產(chǎn)清查制度，定期清查財產(chǎn)，以保證帳實相符。建立財產(chǎn)清查制度，是保證會計核算正常進行和會計核算質(zhì)量的重要措施。 主要內(nèi)容包括： （1）財產(chǎn)清查的范圍； （2）財產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導； （3）財產(chǎn)清查的期限和程序、方法、要求；財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理程序、報批程序； （4）對財產(chǎn)管理人員的獎懲制度等。 10財務收支審批制度 財務收支審批制度是指確定財務收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責任的制度。建立健全財務收支審批制度，是財務會計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要內(nèi)容包括： （1）確定財務收支審批人員和審批權(quán)限。具體說來，應當明確單位領(lǐng)導人、總會計師、會計機構(gòu)負責人、其他有關(guān)機構(gòu)負責人的審批財務收支的范圍和最高限額；超過規(guī)定限額應當報批的程序（包括管理層集體研究決定、報上級主管單位批準等）。 （2）確定財務收支審批程序，包括經(jīng)辦人、審核人、批準人等應當履行的手續(xù)及承擔的責任等。 （3）明確對財務收支中違反規(guī)定的責任人和領(lǐng)導人的處理要求。 11成本核算制度 成本核算制度主要適用于企業(yè)單位。 主要內(nèi)容包括： （1）成本核算對象的確定； （2）成本核算方法和程序的確定； （3）有關(guān)成本基礎(chǔ)制度的制定； （4）成本考核和成本分析等。 12財務會計分析制度 建立定期財務會計分析制度，檢查財務會計指標落實情況，分析存在