（會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)論文）我國(guó)中小企業(yè)信用管理研究.pdf

東北大學(xué)碩士嚳位論文 摘要 我國(guó)中小企業(yè)信嗣管理硬究 摘要 孛棗壘渡是棗鬢縫濟(jì)髂裁藜羰鼴蒸蕊，莛漾拖滾革靛主要摟動(dòng)力量。然囂，我震中 小企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的過(guò)程中，面臨著許多困娥。一方面，由于信用缺失嚴(yán)重，中小 企業(yè)普遍信用較差，麗盤(pán)融體甫4 又不健全，導(dǎo)致其融滾比較困難i 另步 一方蕊，競(jìng)爭(zhēng)激 烈懿買(mǎi)方棗場(chǎng)又遙愛(ài)中小企監(jiān)必矮學(xué)會(huì)釋學(xué)遺剝震傣震鏈?zhǔn)?。停楚恧寒囂藏是金瑩售?風(fēng)險(xiǎn)的增大。解決這些問(wèn)越的關(guān)鍵就魑要提高中小誣業(yè)自身的信用管理水平。本文站在 中小企業(yè)角縻，研究如何提高企業(yè)自措的信用管理水平，提高信用管理能力，以便降低 信饜照黢，璜強(qiáng)孛，l 、企監(jiān)豹融資贅力幫市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)髓力。 本文試為，中，j 、企效應(yīng)該建立獨(dú)立的、與其規(guī)模相適應(yīng)的信照管理部門(mén)索指導(dǎo)企監(jiān) 的信用管理工作。然后，在綜合考慮燎蜃響企業(yè)信用嫩策各類(lèi)因豢的基礎(chǔ)之上，制定合理 熬信用政策數(shù)便恰當(dāng)黲剃瘸商業(yè)售翅幫對(duì)客戶(hù)授信。信懲管理幫門(mén)座該依擐僚疆政策對(duì) 整令囂弱鐨褥翡蘺蘩、中麓襄螽瑟逡囂壘過(guò)程戇管理。本文 l 較深入遮闡述了中，j 、金照 如何加強(qiáng)前期客戶(hù)資信管理、中期債椴保障措施管燥和后期賬款艙控。最后，針對(duì)遼寧 省地區(qū)中小眾業(yè)信用及借用管理狀況閩卷調(diào)查結(jié)果濰行分析并撮啦粗淺的對(duì)繁。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；信用臀理；信用漱策 一i 王一 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 目錄 c r e d i tm a n a g e m e n ti n s m a l la n dm e d i u m - s i z e de n t e r p r i s e s a b s t r a c t s m a l la n dm e d i u r n - s i z e de n t e r p r i s e s 瓣t h ef o u n d a t i o no fm a r k e te c o n o m l es y s t e ma n d t h ei n a i r le n e r g yo f t h ei n n o v a t i o n 。h o w e v e r ) t h e r ea r el o t so f p r o b l e m si nf r o n to f s m a l la n d m e d i u m - s i z e de n t e r p r i s e sd u r i n gt h e i r sd e v e l o p m e n t f o ro n et h i n g ，i ti sd i f f i c u l t yf o rs m a l l a n dm e d i u m - s i z e de n t e r p r i s e st of i n a n c ef r o mt h eb a n k sb e c a u s eo ft h e i r sl o wc r e d i tr a t i n g a n dt h es t r i c te o m m e r e l a lb a t x kc r e d i ts y s t e m f o ra n o t h e r , 逸t h ec o m p e t i t i v em a r k e t , s m a l l a n dm e d i u m * s i z e de n t e r p r i s e sa r ef o r c e dt om a k eu s eo fc o m m e r c i a lc r e d i tt os e l lt h e i rg o o d s t h ec r e d i tr i s kb e c o m e sm o r ea n dm o r es e r i o u s t os o l v et h e s ep r o b l e m s , i tn e e d st oe n h a n c e t h el e v e lo fe n t e r p r i s e si n n e rc r e d i tm a n a g e m e n t 。o u rr e s e a r c hs t a r t sf r o mt h es m a l la n d m e d i u m - s i z e de n t e r p r i s ea n dd i s c u s s e sh o wt oi m p r o v et h ec r e d i tm a n a g e m e n ta b i l i t i e s ，h o w t od e c r e a s et h ec r e d i tr i s ka n dh o wt oe n h a n c et h e i r sa b i l i t i e so ff m a n c h a ga n dc o m p e t i t i o ni n t h ec o m p e t i t i v em a r k e t + 斑t h i sa r t i c l e ，i ti sc o n c l u d et h a tt h es m a l ia n dm e d i u m - s i z e de n t e r p r i s es h o u l ds e t p c r e d i tm a n a g e m e n td e p a r t m e n ti n d e p e n d e n t l y , a c c o r d i n gt oi t ss c a l e f u r t h e rm o r e ，f o r m u l a t e c r e d i tp o l i c yb yc o n s i d e r i n gt h ew h o l ei n f l u e n c i n gf a c t o r si no r d e rt og i v ec o r r e c te r e d i t p e r i o dt o 苡& r e n tc u s t o m e r sa n dm a k eg o o du s eo f c o m m e r c i a lc r e d i t a c c o r d i n gt ot h ec r e d i t p o l i c y , t h es m a l la n dm e d i t m a s i z e de n t e r p r i s es h o u l dc o n t r o lc r e d i tt r a d ef r o mt h eb e g i n n i n g t ot h ee n d w ei n v e s t i g a t et h ec u s t o m e r s i n f o r m a t i o nm a n a g e m e n t ，t h es t i c k i n gu pf o r c r e d i t o r f i g h t sa n dk e e p i n gv e a t e ho nt h ed e l a y e dp a y m e n t 。i nt h ee n d 。w et a l ka b o u ts m a l l a n dm e d i u m s i z e de n t e r p r i s e c o n d i t i o no fc r e d i tm a n a g e m e n ti nl i a o n i n gp r o v i n c ea n dg i v e s o m ea d v i c e s + k e y w o r d s ：s m a l la n dm e d i u m * s i z e de n t e r p r i s e ；c r e d i tm a n a g e m e n t ；c r e d i tp o l i c y - i 獨(dú)劊性聲齲 本人弦阻，所量變的學(xué)位論文是在導(dǎo)螂的指導(dǎo)下完成的。諗文中取得 懿臻究藏慕豫藤夏褥注釋致謝瓣德方努，不鍵臺(tái)萁魏入己經(jīng)發(fā)表藏摸寫(xiě)過(guò) 的研究成聚，也不包括本人為淡得其他學(xué)位麗使用過(guò)的材料。與找同工 俸黎霹囊：對(duì)本臻究群祓鵑篷籍貢獻(xiàn)均毫在逾文串籜了礁疆翡說(shuō)鞠并表示落 意。 擎裳諗文露者楚禽：囂；磅 嗣期：卅喜 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書(shū) 本學(xué)襤論文律者籽指導(dǎo)教邢寇壘了解系靴大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文 的規(guī)定：即學(xué)校有權(quán)l(xiāng) l 鐾菇向匿寒有關(guān)部門(mén)戲規(guī)構(gòu)送交論文的復(fù)蹬饞幫磁 盤(pán)，競(jìng)誨諗文禳查褥幫借藏。本人藏意東乳大學(xué)可基將學(xué)位論文瓣全部或 部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索、交流。 羹籜翥纛囂露零弱意鼴主交滾，潺在下方蕊名；否題裰鴦囂意。) 攀鏈蓖文俸蠹簽襄； 靜，蓊 然字日期：一剜多 零爨簽寤： 簽字目期： 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 第一章引言 1 1 研究背景 改革開(kāi)放后特別是黨的十五大以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā) 展中的地位和作用日益增強(qiáng)。中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的微觀基礎(chǔ)，是深化改革的主要 推動(dòng)力量。它不僅緩解就業(yè)壓力保持社會(huì)穩(wěn)定，還成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的新增長(zhǎng)點(diǎn)。然而，我 國(guó)中小企業(yè)在蓬勃發(fā)展的過(guò)程中也存在很多問(wèn)題，面臨很多困難。中小企業(yè)由于信用缺 失而導(dǎo)致的融資困難、企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力兩大問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè) 缺乏資金、人才、機(jī)制問(wèn)題導(dǎo)致管理水平低下，一方面影響其在供應(yīng)商和銀行眼中的信 用形象，另方面使其很難最大程度地利用商業(yè)信用提高產(chǎn)品和服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力。這些都 十分不利于中小企業(yè)融資，也使其很難在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟。因此，當(dāng)務(wù)之急 就是提高中小企業(yè)信用管理能力，降低企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。本文試圖從企業(yè)內(nèi)部角度出發(fā)， 探討中小企業(yè)如何利用商業(yè)信用，如何加強(qiáng)企業(yè)信用管理降低企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。 1 1 1 中小企業(yè)特點(diǎn) 中小企業(yè)在融資、管理和發(fā)展方面的特點(diǎn)對(duì)信用管理模式的選擇和改進(jìn)均有一定的 影響。所以，在研究如何加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理的過(guò)程中，有必要深入了解中小企業(yè)在 這些方面的特點(diǎn)。 首先，中小企業(yè)處于發(fā)展和成長(zhǎng)的階段，需要大量的資金進(jìn)行擴(kuò)充。然而，在我國(guó) 中小企業(yè)融資難已經(jīng)成為不爭(zhēng)的事實(shí)了。盡管，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要地位和作 用不言而喻，然而，在獲得金融支持方面，中小企業(yè)無(wú)疑屬于“弱勢(shì)群體”。此種“強(qiáng)位 弱勢(shì)”的境況成為當(dāng)前中小企業(yè)融資難的真實(shí)寫(xiě)照。無(wú)論是從股票市場(chǎng)還是從銀行獲取 資金都是極為困難的事。由于我國(guó)金融機(jī)構(gòu)不完善，銀行體制不健全，信息化程度低， 中小企業(yè)信用名聲不及大企業(yè)，致使中小企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)融資的門(mén)檻很高。對(duì)我國(guó)而言 目前國(guó)內(nèi)尚未建成可供中小企業(yè)融資的正規(guī)資本市場(chǎng)。而我國(guó)滬深股市以支持國(guó)有企業(yè) 發(fā)展為主線，其融資機(jī)會(huì)則較偏向于國(guó)有大型企業(yè)。按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)上市條件對(duì)中小 企業(yè)來(lái)說(shuō)較難滿足，此外根據(jù)1 9 9 9 年i f c 對(duì)我國(guó)中小企業(yè)融資問(wèn)題的調(diào)查結(jié)果顯示【l 】； 中國(guó)中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金幾乎完全依靠自籌，追加擴(kuò)張投資時(shí)也幾乎完全依靠?jī)?nèi)源融資 手段。另?yè)?jù)測(cè)算，中小企業(yè)的貸款頻率是大型企業(yè)的5 倍，而戶(hù)均貸款數(shù)量卻僅為大型企業(yè) 的5 左右。從各地區(qū)調(diào)查結(jié)果看，中小企業(yè)確實(shí)普遍存在著融資難的問(wèn)題，而且融資難已 成為中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨的諸多問(wèn)題中的首要問(wèn)題。融資難所引起的中小企業(yè)資金 家托欠學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章；l 言 膩乏，也已成為影響中小企蛾生存發(fā)展的“瓶頸”問(wèn)題。于是，中小奄業(yè)必須另瓣蹊徑， 尋撬蘧裁融資薪豢遵。囂終，牽棗金壁瓣予資壘魏甏求姆點(diǎn)是震慕餐棗、要隸憊、饜轉(zhuǎn) 快簿。所以，中小企業(yè)應(yīng)該汽分的利用商娥信用作為短期融資的有效 手段。在此過(guò)程中， 中小企業(yè)要具搭相應(yīng)的控制信用風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)的這一特點(diǎn)又決定了受信管理也 藏該是蓬建管瑗蘑要熬內(nèi)容之一。 第二，大多數(shù)的中小企她由于瓶模小、資金有限、缺乏先迸靜管穗技術(shù)和管驥人才， 譙綴營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等內(nèi)部管理方筒比較薄弱。蔗是由于中小眾業(yè)內(nèi) 郝餐理瓿割不健全這一特點(diǎn)決定了查斂應(yīng)該建立獨(dú)立躺僚懲管理部門(mén)，毽戈其穩(wěn)部門(mén)難 辮靛任這頊王 擎。霜露氌符合不藉容職務(wù)想分離靜囂劂。器管部門(mén)設(shè)立會(huì)熱大藏本縶蘑， 憾鹼業(yè)可以控制部門(mén)的規(guī)橫。如果信用管燃部門(mén)的工作究成出色會(huì)很大程度對(duì)財(cái)勢(shì)和銷(xiāo) 售邪門(mén)的業(yè)續(xù)產(chǎn)生有剝影嗽+ 第三，孛，l 、企篷孛六部分楚予霆疹霸娥長(zhǎng)除段。一般露砉，串，l 、受監(jiān)憝運(yùn)常場(chǎng) 鞍易 發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)韻潛穗需求，敬而他們企圖通過(guò)拽術(shù)創(chuàng)新、改進(jìn)產(chǎn)品以適應(yīng)市場(chǎng)需求的愿撩比較 迫切批較重視璃新技術(shù)產(chǎn)晶的號(hào)! 進(jìn)和模仿。實(shí)際上我圈的不少瓶技術(shù)、瓶專(zhuān)才料蘺懋是被 孛小企遂采囂并推廣，宅曼蒂攫不鏨麴擴(kuò)大疊基戇啻爨份蔟，尋我耨寒戶(hù)，穩(wěn)霾簾矮建 使。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的買(mǎi)方市場(chǎng)下，企業(yè)之間不僅在比產(chǎn)晶脯量、服務(wù)，銷(xiāo)售方式也j 葡i 為了 竟摯的手段之。所以，不管企業(yè)是否愿意，信用銷(xiāo)售即賒銷(xiāo)將成為中小企業(yè)未來(lái)難要 的鑄售方式。必了酶低賒銷(xiāo)帶寒懿績(jī)露風(fēng)險(xiǎn)，辯葦能按對(duì)是顴竣圈貸款匏藏險(xiǎn)，中棗灸 鼗禱必要骰好髂孀管瑾王籜，罨我饒質(zhì)客戶(hù)。 1 1 2 中小企業(yè)信用管蠼的現(xiàn)狀 琨捷毒溪經(jīng)濟(jì)孛，越來(lái)愁多舞交荔關(guān)系表現(xiàn)秀嵇懲關(guān)系。穰麓關(guān)系已成凳蠛戎社會(huì) 信用體系建設(shè)的矛盾核心，沒(méi)有良好的信用，將難以保誡宏觀經(jīng)濟(jì)的雁常運(yùn)行，娥業(yè)也 將不能長(zhǎng)期、健康發(fā)展。世界貿(mào)易組織總予棗穆?tīng)栐?jīng)尖銳她指出；“中國(guó)搬入世舞維 織露，菠長(zhǎng)遠(yuǎn)露，交缺乏鶼不逶舞金、技術(shù)辯天孝，藹最基蘑，鞋及建立窩競(jìng)驁倍弱薅 累的機(jī)制。”誠(chéng)儲(chǔ)缺失現(xiàn)象已緞引起中國(guó)敢府和國(guó)際社會(huì)的關(guān)注。中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 中熬鼷的信用生體，是信用燮易的最大需求者和供應(yīng)者，其信用問(wèn)題廣泛而深遠(yuǎn)。 痿蔫是經(jīng)濟(jì)童俸之鬻信守承謹(jǐn)，剜霹震翡瓣霉亍燕。結(jié)灞缺失薅繇黲表璃之一是矮終 藏力不足，表現(xiàn)之二是疆約惑瓣缺失。串小企業(yè)占我餐眾妲的9 0 以上，普遍面 黼蒲嚴(yán) 重的信用問(wèn)題，僦夠在很大稷糜上反映全閹的整體狀況。一部分中小_ 企業(yè)是新興科般型 中小金選，這些金渡是經(jīng)濟(jì)安捧孛雖塞蠢囂獻(xiàn)性戇力璧，然囂這類(lèi)企攮巍誕生露起就具 有鬣定資產(chǎn)篦鬟較小、售麓基礎(chǔ)不是、蔽瓷髑鬻短豹特點(diǎn)，霞得這些眾照信孀風(fēng)驗(yàn)大， 融資信用極為低下：另外部分中小企業(yè)雖然商一定的履約能力，可是投機(jī)套利的塒能性 2 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章；l 言 較大，因此信用缺失的概率也大。我國(guó)辯煎正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，以買(mǎi)方市場(chǎng)為特征的 市瀝揍屆越寒越明顯，售胄l(wèi) 潞漿邀藏越來(lái)趲遙甥。在臻耀裁度不突榮靜薅琵下，企逢囂 臨的信用矛盾與沖突隨之嚴(yán)霪，更多的倍用問(wèn)題凸現(xiàn)出來(lái)。本文所界定的信用管理是針 對(duì)中小企業(yè)對(duì)商業(yè)信用的管理，所以文章在此處有必簧關(guān)注我國(guó)中小企業(yè)商業(yè)信用缺失 戇襲殘。 中小企她怒市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中嘏活躍也是交易最頻繁的情用關(guān)聯(lián)方，大量的商業(yè)、商品往 米都發(fā)生在中小企業(yè)之間。眾業(yè)為了節(jié)約成本和擴(kuò)大銷(xiāo)售，常常利用信用合同、協(xié)議、 授權(quán)、承諾等傣耀交易方式。毽是實(shí)囂上，信鼴交易的鶩最是大量戇違約行必，攢悉我 國(guó)每年合同履約率平均不捌7 0 ，由予合蕊欺詐造成靜損失約5 5 億元，相互擒欠的未 付資金超過(guò)3 0 0 0 億元，由于三角債和現(xiàn)款交易增加的財(cái)務(wù)費(fèi)用約有2 0 0 0 億元【2 】。商業(yè) 儲(chǔ)用原本是解決企業(yè)短期融資問(wèn)題的有效乎段之一。然麗在我國(guó)，洳于企業(yè)信用缺失、 穩(wěn)臻彗理藩系不寵善等覆灝罨致酶金擅淌嚴(yán)重熬笑滔麓已經(jīng)隧礙了裔盈信弱發(fā)揮萁作 用。日前，全闌照頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序領(lǐng)導(dǎo)小組辦公宣副秘書(shū)長(zhǎng)碼恩中在第二屆中國(guó) 斟際信用和風(fēng)除管理大會(huì)上袋示；中國(guó)目前國(guó)內(nèi)企業(yè)倍用問(wèn)題突出，平均賬款撼欠天數(shù) 趑逶粥天，露莢鶯壘塹僅為7 天，霞肉眾渡熬乎臻繇賬窶終秀5 - 1 0 ，瑟美囂企遭囂 賊率僅為0 2 5 0 5 。合閽履約率低、商業(yè)欺詐等帶來(lái)的企業(yè)間拖欠以及呆壞賬比例升 商等商業(yè)信用問(wèn)題已經(jīng)加大了企業(yè)生產(chǎn)成本和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。而中小企業(yè)的信用管理懣識(shí)和 管理窳乎顯然蠢法逶應(yīng)這秘鼴覆。大量戇審小企業(yè)更憋予囊秀個(gè)援瀵發(fā)震。一部分富霆 道多地利霜裔渡信用，另外一部分企業(yè)剿保守地全部采用現(xiàn)金銷(xiāo)傍使商業(yè)信用體用萎 縮。這兩種行為都極其不利于企業(yè)長(zhǎng)期健康的發(fā)展。 蘑對(duì)信用缺失的現(xiàn)狀，我國(guó)中小企業(yè)館用管理卻綴薄弱。在發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)信用管 瀵鞠金簸祝穆僚貸管理是- - i 1 成熟靜學(xué)零萼，擁有完善瀚疆論體系霸戒熟的信矮管蠼技術(shù) 經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)西方企業(yè)普遍建溉了科學(xué)的信用管理制度，設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門(mén)，并有 大綴專(zhuān)業(yè)人員從搴信用管理正作。而目前我國(guó)企業(yè)和眾融機(jī)構(gòu)信用管理的專(zhuān)業(yè)人員極 少，警瑾拳乎贛逡低下，蠢縫不麓適應(yīng)我器金整秘金融瓠穩(wěn)競(jìng)爭(zhēng)繇境稻警瑗要黎。薄夸 臀等學(xué)者曾做過(guò)一個(gè)調(diào)查，5 1 的企業(yè)根本沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)企業(yè)信用管越，而有系統(tǒng)、完善 信用管理職能的非外資企業(yè)只有不到o 1 3 1 。不單是眾業(yè)界，我國(guó)學(xué)術(shù)界和研究機(jī)構(gòu)對(duì) 企渡誼蘑警理毽臻究甚少。捌曩藏，還沒(méi)蠢大學(xué)囂凌蕊髑餐理專(zhuān)延謹(jǐn)疆，騷窕金、馥信鼴 管理的人更是少之又少。 中小企業(yè)的特點(diǎn)決定了它需要大量的短期資金周轉(zhuǎn)和發(fā)展。自身信用形象比較差， 信瘸管理水平低造成了融資難麓鼴蟊。越籜，為了提巍是身鮑審場(chǎng)巍爭(zhēng)力，提供繽震鏈 餐墩懲萁必然瀚選擇。翻麓灝韭信霜髓夠程綴大程度上緩解中小企娥融資困滾。薅較離 靛稼舔管理水平不僅戇夠降低利用商泣信兩過(guò)程中的風(fēng)羧，它還櫟恚著企業(yè)淹妤靜倍鞠 。3 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 形象和管理能力。中小企業(yè)該多大程度地利用商業(yè)信用，怎樣利用商業(yè)信用，如何提高 商業(yè)信用管理水平來(lái)降低企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)就成為亟需解決的問(wèn)題。所以，本文旨在從企業(yè) 內(nèi)部出發(fā)，探討如何加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)信用管理工作，提高信用管理水平和企業(yè)對(duì)商業(yè) 信用的利用能力。 1 2 企業(yè)信用管理相關(guān)概念界定 1 2 1 信用 信用一詞由來(lái)已久。廣義的信用可以從倫理、法律、貨幣、經(jīng)濟(jì)等角度來(lái)理解。石 曉軍、陳殿左曾在信用治理文化流程與工具中詮釋過(guò)信用一詞的含義 4 1 ：從倫 理學(xué)角度來(lái)講信用就是指信守承諾的一種道德品質(zhì)；從法律上講，我們可以將信用理解 為一種契約，即規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)不是當(dāng)時(shí)交割，存在時(shí)滯，就存在信用，同時(shí)雙 方享有權(quán)利并肩負(fù)義務(wù)；從貨幣角度理解，在信用創(chuàng)造學(xué)派的眼中，信用就是貨幣，貨 幣就是信用，信用創(chuàng)造貨幣，信用形成資本；從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度理解信用就是指借和貸的關(guān) 系。全球著名的企業(yè)信用管理公司鄧白氏公司對(duì)信用一詞在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的意義作了高度的 概括：信用是通過(guò)承諾在將來(lái)某一確定的時(shí)間內(nèi)付款而獲取資金、物資和服務(wù)的能力。 信用總是帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)，它是以信賴(lài)為基礎(chǔ)的。這一定義強(qiáng)調(diào)了信用為商業(yè)企業(yè)的一 種能力。本文將對(duì)信用的研究范圍鎖定為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。 1 2 2 商業(yè)信用 著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家趙海寬認(rèn)為【5 1 ，按照債權(quán)債務(wù)人劃分，我國(guó)當(dāng)前的信用可以分為國(guó)家 信用、銀行信用、企業(yè)信用和民間信用。其中企業(yè)信用又稱(chēng)商業(yè)信用。它主要是指企業(yè) 與企業(yè)之間的非現(xiàn)金交易，即信用銷(xiāo)售。商業(yè)信用的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：屬于直接融 資。企業(yè)之間以商品形態(tài)提供信用，信用關(guān)系的雙方是商品交易者。商業(yè)信用是企業(yè)在 商品交易中由于采用延期付款或預(yù)收貨款所形成的借貸關(guān)系。對(duì)賣(mài)方來(lái)說(shuō)，可以利用商 業(yè)信用促銷(xiāo)。對(duì)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，延期付款等于向賣(mài)方借用資金購(gòu)進(jìn)商品，以滿足短期資金需 要；可以雙向提供信用。甲企業(yè)可以向乙企業(yè)提供商業(yè)信用，乙企業(yè)也可以同時(shí)向 甲企業(yè)提供商業(yè)信用，形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系的鏈條。在賒銷(xiāo)商品的同時(shí)也可以預(yù)付貨款； 其建立只取決于雙方的意愿。一般來(lái)說(shuō)，商業(yè)信用關(guān)系的建立和消除，不需要經(jīng)過(guò) 有關(guān)部門(mén)審批，也不需要公布財(cái)務(wù)狀況和評(píng)定信用等級(jí)，只由當(dāng)事人的意愿決定。是 具有信用的象征。一般情況下，提供商業(yè)信用的企業(yè)一定程度上意味著擁有一定的資本 實(shí)力，接受商業(yè)信用的企業(yè)表明一定程度上具有償付能力的信用。 商業(yè)信用起源于1 8 3 0 年的英國(guó)和1 8 3 7 年的美國(guó)，隨著一百多年的發(fā)展，同企業(yè)的 4 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 形象和管理能力。中小企業(yè)該多大程度地利用商業(yè)信用，怎樣利用商業(yè)信用，如何提高 商業(yè)信用管理水平來(lái)降低企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)就成為亟需解決的問(wèn)題。所以，本文旨在從企業(yè) 內(nèi)部出發(fā)，探討如何加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)信用管理工作，提高信用管理水平和企業(yè)對(duì)商_ e 信用的利用能力。 1 2 企業(yè)信用管理相關(guān)概念界定 1 2 1 信用 信用一詞由來(lái)已久。廣義的信用可阻從倫理、法律、貨幣、經(jīng)濟(jì)等角度來(lái)理解。石 曉軍、陳殿左曾在信用治理文化流程與工具中詮釋過(guò)信用一詞的含義聊：從倫 理學(xué)角度來(lái)講信用就是指信守承諾的一種道德品質(zhì)；從法律上講，我們可以將信用理解 為一種契約，即規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)不是當(dāng)時(shí)交割，存在時(shí)滯，就存在信用，同時(shí)雙 方享有權(quán)利并肩負(fù)義務(wù)；從貨幣角度理解，在信用倉(cāng)4 造學(xué)派的眼中，信用就是貨幣，貨 幣就是信用，信用創(chuàng)造貨幣，信用形成資本；肌經(jīng)濟(jì)學(xué)角度理解信用就是指借和貸的關(guān) 系。全球著名的企業(yè)信用管理公司鄧白氏公司對(duì)信用一詞在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的意義作了高度的 概括：信用是通過(guò)承諾在將來(lái)某一確定的時(shí)間內(nèi)付款而獲取資金、物資和服務(wù)的能力。 信用總是帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)，它是以信賴(lài)為基礎(chǔ)的。這一定義強(qiáng)調(diào)了信用為商業(yè)企業(yè)的一 種能力。本文將對(duì)信用的研究范圍鎖定為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。 1 2 2 商業(yè)信用 著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家趙海寬認(rèn)為髑，按照債權(quán)債務(wù)人劃分，我國(guó)當(dāng)前的信用可以分為國(guó)家 信用、銀行信用、企業(yè)信用和民間信用。其中企業(yè)信用又稱(chēng)商業(yè)信用。它主要是指企業(yè) 與企業(yè)之間的非現(xiàn)金交易，即信用銷(xiāo)售。商業(yè)信用的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：屬于直接融 資。企業(yè)之間| 三l 商品形態(tài)提供信用，信用關(guān)系的雙方是商品交易者。商業(yè)信用是企業(yè)在 商品交易中由于采用延期付款或預(yù)收貨款所形成的借貸關(guān)系。對(duì)賣(mài)方來(lái)說(shuō)，可以利用商 業(yè)信用促銷(xiāo)。對(duì)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，延期付款等于向賣(mài)方借用資金購(gòu)進(jìn)商品，以滿足短期資金需 要；可以雙向提供信用。甲企業(yè)可以向乙企業(yè)提供商業(yè)信用，乙企業(yè)也可以同時(shí)向 甲企業(yè)提供商業(yè)信用，形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系的鏈條。在賒銷(xiāo)商品的同時(shí)也可以預(yù)付貨款： 其建立只取決于雙方的意愿。一般來(lái)說(shuō)，商業(yè)信用關(guān)系的建立和消除，不需要經(jīng)過(guò) 有關(guān)部門(mén)審批，也不需要公布財(cái)務(wù)狀況和評(píng)定信用等級(jí)，只由當(dāng)事人的意愿決定。是 具有信用的象征。一般情況下，提供商業(yè)信用的企業(yè)一定程度上意味著擁有一定的資本 實(shí)力，接受商業(yè)信用的企業(yè)表明一定程度上具有償付能力的信用。 商業(yè)信用起源于1 8 3 0 年的英國(guó)和1 8 3 7 年的美國(guó)，隨著一百多年的發(fā)展，同企業(yè)的 商業(yè)信用起源于1 8 3 0 年的英國(guó)和1 8 3 7 年的美國(guó)，隨著一百多年的發(fā)展，同企業(yè)的 4 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 形象和管理能力。中小企業(yè)該多大程度地利用商業(yè)信用，怎樣利用商業(yè)信用，如何提高 商業(yè)信用管理水平來(lái)降低企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)就成為亟需解決的問(wèn)題。所以，本文旨在從企業(yè) 內(nèi)部出發(fā)，探討如何加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)信用管理工作，提高信用管理水平和企業(yè)對(duì)商業(yè) 信用的利用能力。 1 2 企業(yè)信用管理相關(guān)概念界定 1 2 1 信用 信用一詞由來(lái)已久。廣義的信用可以從倫理、法律、貨幣、經(jīng)濟(jì)等角度來(lái)理解。石 曉軍、陳殿左曾在信用治理文化流程與工具中詮釋過(guò)信用一詞的含義 4 1 ：從倫 理學(xué)角度來(lái)講信用就是指信守承諾的一種道德品質(zhì)；從法律上講，我們可以將信用理解 為一種契約，即規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)不是當(dāng)時(shí)交割，存在時(shí)滯，就存在信用，同時(shí)雙 方享有權(quán)利并肩負(fù)義務(wù)；從貨幣角度理解，在信用創(chuàng)造學(xué)派的眼中，信用就是貨幣，貨 幣就是信用，信用創(chuàng)造貨幣，信用形成資本；從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度理解信用就是指借和貸的關(guān) 系。全球著名的企業(yè)信用管理公司鄧白氏公司對(duì)信用一詞在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的意義作了高度的 概括：信用是通過(guò)承諾在將來(lái)某一確定的時(shí)間內(nèi)付款而獲取資金、物資和服務(wù)的能力。 信用總是帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)，它是以信賴(lài)為基礎(chǔ)的。這一定義強(qiáng)調(diào)了信用為商業(yè)企業(yè)的一 種能力。本文將對(duì)信用的研究范圍鎖定為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。 1 2 2 商業(yè)信用 著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家趙海寬認(rèn)為【5 1 ，按照債權(quán)債務(wù)人劃分，我國(guó)當(dāng)前的信用可以分為國(guó)家 信用、銀行信用、企業(yè)信用和民間信用。其中企業(yè)信用又稱(chēng)商業(yè)信用。它主要是指企業(yè) 與企業(yè)之間的非現(xiàn)金交易，即信用銷(xiāo)售。商業(yè)信用的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：屬于直接融 資。企業(yè)之間以商品形態(tài)提供信用，信用關(guān)系的雙方是商品交易者。商業(yè)信用是企業(yè)在 商品交易中由于采用延期付款或預(yù)收貨款所形成的借貸關(guān)系。對(duì)賣(mài)方來(lái)說(shuō)，可以利用商 業(yè)信用促銷(xiāo)。對(duì)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，延期付款等于向賣(mài)方借用資金購(gòu)進(jìn)商品，以滿足短期資金需 要；可以雙向提供信用。甲企業(yè)可以向乙企業(yè)提供商業(yè)信用，乙企業(yè)也可以同時(shí)向 甲企業(yè)提供商業(yè)信用，形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系的鏈條。在賒銷(xiāo)商品的同時(shí)也可以預(yù)付貨款； 其建立只取決于雙方的意愿。一般來(lái)說(shuō)，商業(yè)信用關(guān)系的建立和消除，不需要經(jīng)過(guò) 有關(guān)部門(mén)審批，也不需要公布財(cái)務(wù)狀況和評(píng)定信用等級(jí)，只由當(dāng)事人的意愿決定。是 具有信用的象征。一般情況下，提供商業(yè)信用的企業(yè)一定程度上意味著擁有一定的資本 實(shí)力，接受商業(yè)信用的企業(yè)表明一定程度上具有償付能力的信用。 商業(yè)信用起源于1 8 3 0 年的英國(guó)和1 8 3 7 年的美國(guó)，隨著一百多年的發(fā)展，同企業(yè)的 4 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 關(guān)系已密不可分，其作用日益突出。m i a n 和s m i t h ( 1 9 9 2 ) 指出 6 1 商業(yè)信用的存在是商 品和資本市場(chǎng)中信息不對(duì)稱(chēng)和不完善的結(jié)果。商業(yè)信用作為短期融資的有效手段，同從 銀行等其他金融機(jī)構(gòu)融資相比具有很多成本的優(yōu)勢(shì) 刀。首先，企業(yè)比金融機(jī)構(gòu)更能夠經(jīng) 常的了解客戶(hù)的資產(chǎn)狀況。作為提供商業(yè)信用的企業(yè)，能夠比金融機(jī)構(gòu)更迅速、更低成 本地了解客戶(hù)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的訂貨規(guī)模和時(shí)間，以便掌握其經(jīng)營(yíng)狀況。如果客戶(hù)不能 充分利用銷(xiāo)售折扣，就會(huì)引起企業(yè)高度警惕，并關(guān)注客戶(hù)信用狀況是否正在惡化。其次， 企業(yè)比金融機(jī)構(gòu)更具有控制客戶(hù)的優(yōu)勢(shì)。如果企業(yè)提供的商品對(duì)客戶(hù)來(lái)說(shuō)沒(méi)有替代品， 或者客戶(hù)的訂貨量占企業(yè)銷(xiāo)售量的比例較低時(shí)，企業(yè)就可以將斷絕貨源作為手段來(lái)控制 客戶(hù)的付款時(shí)間和金額。最后，企業(yè)比金融機(jī)構(gòu)更具有清算資產(chǎn)的優(yōu)勢(shì)。如果客戶(hù)不履 行償付職責(zé)，企業(yè)可以收回所提供的商品，這比金融機(jī)構(gòu)要求貸款企業(yè)用資產(chǎn)償付貸款 具有更低的成本。 此外，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的產(chǎn)品市場(chǎng)中，企業(yè)除了提高產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)外，銷(xiāo)售方式也成 了競(jìng)爭(zhēng)的一種手段。p e t e r s e n 、r 匈a 、s c h w a r t a g e 都曾明確的支持過(guò)商業(yè)信用的提供能 夠作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中價(jià)格政策的一部分觀點(diǎn)。再有從交易成本理論的角度來(lái)看，商業(yè)信用 可以減少付賬成本，買(mǎi)方有時(shí)更愿意將應(yīng)付賬款累計(jì)起來(lái)按月份或季度償付，而不是交 易發(fā)生一次就支付一次。同時(shí)，商業(yè)信用可以用來(lái)維護(hù)良好的客戶(hù)關(guān)系，更好的管理生 產(chǎn)季節(jié)性產(chǎn)品企業(yè)的存貨等等。實(shí)踐中，商業(yè)信用的利用無(wú)論是作為融資的一種方式， 還是企業(yè)管理自身的一種手段，其地位正日益變的重要。然而，如果商業(yè)信用利用不當(dāng)， 商業(yè)信用帶給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就可能毀滅整個(gè)企業(yè)。 商業(yè)信用關(guān)系的存在可以借助口頭協(xié)議、賬面信用和書(shū)面的文件形式。前兩種形式 較為簡(jiǎn)單，但實(shí)現(xiàn)信用的條件因沒(méi)有正式文件確定，在交易過(guò)程中容易引起爭(zhēng)執(zhí)，產(chǎn)生 糾紛。同時(shí)由于不能轉(zhuǎn)讓和流通，所以風(fēng)險(xiǎn)較大。具體的在企業(yè)中，商業(yè)信用表現(xiàn)為應(yīng) 收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款。應(yīng)收票據(jù)屬于書(shū)面文件形式，風(fēng)險(xiǎn)小，不是本文研究的 重點(diǎn)內(nèi)容。而預(yù)付賬款一般是賣(mài)方市場(chǎng)下進(jìn)行商業(yè)信用研究的內(nèi)容之一，不適合我國(guó)中 小企業(yè)的實(shí)際情況。故本文更著重研究應(yīng)收賬款的問(wèn)題。 1 2 3 信用管理與企業(yè)信用管理 李敏等( 2 0 0 4 ) 認(rèn)為1 8 信用管理就是組織內(nèi)部通過(guò)建立專(zhuān)門(mén)的信用機(jī)構(gòu)管理組織的 信用事務(wù)，它包括前期信用管理階段的資信調(diào)查和評(píng)估機(jī)制、中期信用管理的債權(quán)保障 機(jī)制以及后期信用管理的應(yīng)收賬款和回收機(jī)制。譚永智等( 2 0 0 4 ) 認(rèn)為 9 】信用管理是指 企業(yè)信用管理，它是指針對(duì)信用銷(xiāo)售的管理，具體講是指企業(yè)通過(guò)制定信用政策，指導(dǎo) 和協(xié)調(diào)與信用銷(xiāo)售相關(guān)的部門(mén)，以完成對(duì)信用銷(xiāo)售中客戶(hù)信息收集和評(píng)估、信用額度的 授予、債權(quán)保障和回收應(yīng)收賬款的各交易環(huán)節(jié)的管理。由此可見(jiàn)，多數(shù)學(xué)者認(rèn)為信用管 5 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文第一章引言 理就是指企業(yè)信用管理。本文從企業(yè)的管理職能角度提出，企業(yè)信用管理是指通過(guò)制訂 信用管理政策，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)客戶(hù)信息收集和評(píng)估，信用額度 的授予，債權(quán)保障，應(yīng)收賬款回收等各交易環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督，以保障應(yīng)收賬款安全和 及時(shí)回收的管理。它的目標(biāo)就是針對(duì)不同規(guī)模的企業(yè)，在力求達(dá)到企業(yè)銷(xiāo)售最大化的同 時(shí)，將信用風(fēng)險(xiǎn)( 壞賬) 降至最低的管理措施。所以，本文界定的企業(yè)信用管理就是指對(duì) 商業(yè)信用的管理。然而，商業(yè)信用具有雙面性，企業(yè)一方面可以提供商業(yè)信用，另一方 面還可以獲取商業(yè)信用。對(duì)其管理理應(yīng)從這兩個(gè)方面入手?？墒?，考慮到企業(yè)信用管理 的目標(biāo)將信用風(fēng)險(xiǎn)降至最低，我們的研究更偏向于企業(yè)對(duì)提供商業(yè)信用的管理。因 為信用風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在以信用方式進(jìn)行的交易過(guò)程中，交易一方不能履行給付承諾而給 另一方造成損失的可能性，即企業(yè)的客戶(hù)到期不付貨款或者沒(méi)有能力付款的風(fēng)險(xiǎn)【l o l 。對(duì) 于企業(yè)如何獲取商業(yè)信用，保持自身信用良好，及時(shí)還款等不是研究的難點(diǎn)和重點(diǎn)，只 在企業(yè)信用管理的全過(guò)程管理中涉及一些，沒(méi)有系統(tǒng)的研究。 1 2 4 企業(yè)信用管理模式 中小企業(yè)信用管理模式是以信用和風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的一套適合中小企業(yè)的新型企 業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式。它是針對(duì)我國(guó)企業(yè)目前內(nèi)部管理機(jī)制上的嚴(yán)重缺陷以及在銷(xiāo)售、財(cái)務(wù) 及信息管理上的落后狀況，提出的綜合性解決方案。 1 3 文獻(xiàn)綜述 國(guó)內(nèi)外關(guān)于企業(yè)信用管理的研究大多集中于以下幾個(gè)問(wèn)題：企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理、企 業(yè)信用管理模式的設(shè)計(jì)、企業(yè)信用管理部門(mén)設(shè)立、企業(yè)信用政策的影響因素及制定方法、 客戶(hù)信用評(píng)價(jià)、應(yīng)收賬款監(jiān)控回收等問(wèn)題。 1 3 1 關(guān)于企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn) 正如前文提到的那樣，企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在以信用方式進(jìn)行的交易過(guò)程中，交 易一方不能履行給付承諾而給另一方造成損失的可能性，即企業(yè)的客戶(hù)到期不付貨款或 者沒(méi)有能力付款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于客戶(hù)開(kāi)發(fā)、信用條件確定、簽約、發(fā) 貨、收款、貨款拖欠等交易過(guò)程。針對(duì)我國(guó)o o d , 企業(yè)在商業(yè)信用中存在的嚴(yán)重失信問(wèn)題， 許多專(zhuān)家學(xué)者提出了一系列企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的理論、方法、手段、模式。研究的問(wèn)題 集中信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、影響因素及控制方法等等。 當(dāng)前企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)是信用經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，另一類(lèi)是道德風(fēng)險(xiǎn)8 1 1 0 1 對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，信用風(fēng)險(xiǎn)的成因分為企業(yè)內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面。內(nèi)部原因包括客戶(hù) 信息系統(tǒng)不全或根本沒(méi)有、沒(méi)有信用管理組織機(jī)構(gòu)及缺乏預(yù)警機(jī)制和緊急處理程序等； 6 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 外部原因包括信用法律不完善和可獲得的信用風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)服務(wù)少以及客戶(hù)經(jīng)營(yíng)不善、 蓄意欺詐等等( 于研，2 0 0 4 ) 1 1 1 。在此基礎(chǔ)上，很多學(xué)者還提出企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和信 用管理目標(biāo)的偏差也是產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一( 王煽，2 0 0 2 ) 1 2 o 一些學(xué)者( 粟 山，2 0 0 4 ) 還從客戶(hù)、企業(yè)自身、社會(huì)信用體系等方面分析了信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提 出從組織、人員和技術(shù)三方面構(gòu)建信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系【1 3 1 。而實(shí)際上客戶(hù)和社會(huì)信用體系 方面的原因就是外部原因。 對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，石曉軍( 2 0 0 0 ) 通過(guò)建立信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型，發(fā)現(xiàn)影響 信用風(fēng)險(xiǎn)因素的重要性次序是：信用評(píng)價(jià)、回收期分析、賬齡分析和信用管理機(jī)構(gòu)【1 4 】。 梁琪( 2 0 0 3 ) 運(yùn)用主成分分析和典型判別分析方法進(jìn)行了公司經(jīng)營(yíng)失敗的預(yù)測(cè)研究 ”】。 結(jié)果顯示企業(yè)的盈利指標(biāo)、景氣指標(biāo)、資本市場(chǎng)指標(biāo)和增長(zhǎng)性指標(biāo)等4 個(gè)主成分最能解 釋我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗情況。模型方法和分析在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、銀行貸款信用評(píng)級(jí) 和資本市場(chǎng)投資估價(jià)等領(lǐng)域具有較高的應(yīng)用價(jià)值。馬九杰等( 2 0 0 4 ) 通過(guò)實(shí)證分析，認(rèn) 為【l6 j 財(cái)務(wù)狀況特別是資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)狀況、股權(quán)狀況對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)有顯著的影響；企 業(yè)家個(gè)人特征特別是年齡、受教育程度和是否持股對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的影響也比較大；企業(yè)所 在地域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也影響企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)于企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，王煜( 2 0 0 2 ) 等則認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理看 作是一個(gè)系統(tǒng)工程，包括客戶(hù)信息管理予系統(tǒng)、信用分析子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移子系統(tǒng)、應(yīng) 收賬款監(jiān)控予系統(tǒng)以及拖欠賬款追收子系統(tǒng)等。魯曉宇( 2 0 0 4 ) 提出 1 企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管 理的核心是企業(yè)建立統(tǒng)一的客戶(hù)信息系統(tǒng)，明確職能部門(mén)、經(jīng)營(yíng)單位職責(zé)，建立應(yīng)收款項(xiàng) 目工作保障機(jī)制。其中企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)的重新定位是信用風(fēng)險(xiǎn)管理體制運(yùn)作的前提和基 礎(chǔ)。 1 3 2 關(guān)于企業(yè)信用管理模式 企業(yè)信用管理模式是以信用和風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的一套新型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式。它是 針對(duì)我國(guó)企業(yè)目前內(nèi)部管理機(jī)制上的嚴(yán)重缺陷以及在銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)及信息管理上的落后狀 況，提出的綜合性解決方案。目前，國(guó)內(nèi)學(xué)者提出了以下4 種信用管理模式：全程信用 管理模式、3 + 1 科學(xué)的信用管理模式、閉合信用管理模式、e r p 系統(tǒng)模式。 全程信用管理模式是沿著建立健全合理的企業(yè)信用管理體制；完善一套嚴(yán)格的內(nèi)部 信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度；改進(jìn)銷(xiāo)售回款業(yè)務(wù)流程；掌握科學(xué)的信用管理技術(shù)方法的思路逐步 完善起來(lái)的( 謝旭，2 0 0 2 ) 口8 】。該模式是目前國(guó)內(nèi)最流行的一種模式。在此基礎(chǔ)上，陳 英( 2 0 0 3 ) 從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度運(yùn)用“有限理性”理論對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)全程控制模式作了深入分析。 她認(rèn)為“，全程信用管理模式是從“程序理性”角度考慮如何有效控制和防范企業(yè)現(xiàn)有 和潛在信用風(fēng)險(xiǎn)的一種機(jī)制。它的根本思想就是要實(shí)現(xiàn)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行 7 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 有效控制，既享受到信用銷(xiāo)售的利益又能很好的控制信用風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理 具有較大的彈性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值不斷增值的結(jié)果理性。3 + 1 科學(xué)的信用管理模式是歐美 發(fā)達(dá)國(guó)家一直用來(lái)管理企業(yè)商業(yè)信用的模式，即“3 ”機(jī)制“1 ”部門(mén)相結(jié)合的方式。所 謂“3 ”是指企業(yè)內(nèi)部完善的信用管理機(jī)制、包括事前信用分析、事中風(fēng)險(xiǎn)控制和事后 催收賬款三個(gè)階段?！發(fā) ”是指企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)。對(duì)于3 + 1 信用管 理模式研究具有代表性的學(xué)者韓家平和蒲小雷對(duì)信用管理部門(mén)的設(shè)置，前期客戶(hù)資信調(diào) 查，中期債權(quán)保障和后期應(yīng)收賬款收回都作了比較深入地研究 2 0 l 。王英輝等( 2 0 0 3 ) 認(rèn) 為【2 “，與傳統(tǒng)的企業(yè)信用管理模式相比，包括企業(yè)與銀行、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)內(nèi)部等多 重信用管理職能的閉合信用管理模式，在信用風(fēng)險(xiǎn)防范上更具有可靠性和約束性。馮錦 鋒等( 2 0 0 2 ) 指出瞄】，由于企業(yè)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性，使得其一直是e r p 設(shè)計(jì)和實(shí) 施中難點(diǎn)之一，并提出了分散控制、集中控制和分散與集中控制相結(jié)合的三種客戶(hù)群控 制方法。 1 3 3 關(guān)于企業(yè)信用管理部門(mén)設(shè)立 研究信用管理部門(mén)設(shè)立基礎(chǔ)是研究在什么部門(mén)基礎(chǔ)上建立信用管理部門(mén)。目前，信用管 理部門(mén)設(shè)立基礎(chǔ)主要有以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)建立信用管理部門(mén)，以銷(xiāo)售部門(mén)為主導(dǎo)，建立完全 獨(dú)立的信用管理部門(mén)等幾種。國(guó)外企業(yè)大多設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門(mén)并且信用經(jīng)理具有很 高的地位。劉石晶( 2 0 0 3 ) 認(rèn)為1 2 3 1 企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門(mén)，指出無(wú)論是將信用管 理部門(mén)設(shè)在銷(xiāo)售部門(mén)還是財(cái)務(wù)部門(mén)下都會(huì)最終被其他部門(mén)所同化，喪失獨(dú)立性失去意義。中 國(guó)信用體系建設(shè)課題組( 2 0 0 4 ) 也認(rèn)為【2 4 】盡管這樣設(shè)立成本大，也應(yīng)該保持信用管理部門(mén)的 客觀性和獨(dú)立性。石曉軍，陳殿左( 2 0 0 3 ) 沒(méi)有明確指出企業(yè)是否該建立獨(dú)立的信用管理部 門(mén)，而是提出了四種模式，即以銷(xiāo)售部門(mén)為主導(dǎo)，以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)，信用部門(mén)獨(dú)立型或風(fēng) 險(xiǎn)委員會(huì)模式，并分別介紹了這四種模式的優(yōu)缺點(diǎn)及不同模式對(duì)于不同企業(yè)的適用性。他們 認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的情況來(lái)確定。黃憲仁( 2 0 0 3 ) 認(rèn)為【2 5 1 企業(yè)信用管理部門(mén)的設(shè)立基礎(chǔ) 應(yīng)該隨企業(yè)的成長(zhǎng)周期的變化而變化。他提出成長(zhǎng)型公司適合銷(xiāo)售主導(dǎo)性信用管理部門(mén)；成 熟期或衰退期的企業(yè)適合建立財(cái)務(wù)主導(dǎo)型或獨(dú)立信用管理部門(mén)。當(dāng)然，也有少數(shù)學(xué)者持不同 意見(jiàn)。如孫曉嶺( 2 0 0 4 ) 認(rèn)為【2 6 】：企業(yè)是否設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門(mén)并不是要將歐美經(jīng)驗(yàn)生 搬硬套，而是要結(jié)合企業(yè)規(guī)模，具體問(wèn)題具體分析；比如剛剛開(kāi)始創(chuàng)業(yè)的小型企業(yè)，就可以 將信用管理職能合并到財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售部門(mén)甚至辦公室，同樣可以搞好信用管理；只有當(dāng)企業(yè)規(guī) 模足夠大，管理賒銷(xiāo)取得的收益足以彌補(bǔ)設(shè)立獨(dú)立部門(mén)的費(fèi)用時(shí)，信用管理部門(mén)單設(shè)才是必 要的。 信用管理部門(mén)在具體工作中應(yīng)該完成哪些任務(wù)，林鈞躍( 2 0 0 2 ) 認(rèn)為【2 刀客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)檔 案管理，客戶(hù)授信，應(yīng)收賬款管理和商賬處理是該部門(mén)的主要職能。中國(guó)信用體系建設(shè) 8 。 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章引言 課題組的觀點(diǎn)基本相似。他們認(rèn)為收集信用資料，評(píng)價(jià)客戶(hù)信用申請(qǐng)，做出授信額度決 策，管理應(yīng)收賬款，使企業(yè)信用管理部門(mén)的職能，核心是客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)分析及由此決定的授 信額度。比較來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)檔案管理收集信用資料、客戶(hù)授信評(píng)價(jià)客戶(hù)申請(qǐng)，做 出授信額度決策、應(yīng)收賬款管理和商賬處理管理應(yīng)收賬款是一一對(duì)應(yīng)的。可見(jiàn)二者 觀點(diǎn)類(lèi)似。大多數(shù)學(xué)者在這個(gè)問(wèn)題上基本能夠達(dá)成一致。而方邦鑒提出【2 司i c e 8 0 0 0 國(guó)際 信用監(jiān)管體系的規(guī)定即國(guó)際認(rèn)證誠(chéng)信單位的信用管理制度中，強(qiáng)制要求企業(yè)的信用管理 部門(mén)除了完成對(duì)合同履行的風(fēng)險(xiǎn)提出意見(jiàn)和追收賬款等各類(lèi)職能外，還應(yīng)當(dāng)處理客戶(hù)對(duì) 產(chǎn)品質(zhì)量的投訴和爭(zhēng)議( 2 0 0 4 ) 。他們認(rèn)為企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量對(duì)于客戶(hù)的拖欠有影響。處 理不好這一問(wèn)題，會(huì)給客戶(hù)拖欠制造借口和機(jī)會(huì)。就這個(gè)問(wèn)題，w i l s o n ( 2 0 0 2 ) 等在t r a d e c r e d i tt e r m so f f e r e db ys m a l lf i r m s ：s u r v e ye v i d e n c ea n d e m p i r i c a la n a l y s i s 中的實(shí)證結(jié) 果顯示產(chǎn)品質(zhì)量對(duì)于欠款的形成有影響 2 9 1 。并解釋是機(jī)會(huì)主義在作怪。機(jī)會(huì)主義行為是 指行為人由于自身的有限理性和市場(chǎng)的不確定性以及信息的不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致在追求私利的 同時(shí)，對(duì)于他人的利益造成影響。如果企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量有問(wèn)題，客戶(hù)的拖欠就有了借口和 理由。特別的，中小企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量和信譽(yù)容易受到質(zhì)疑，i c e 8 0 0 0 國(guó)際信用監(jiān)管體系 的規(guī)定信用管理部門(mén)應(yīng)具備處理客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的投訴和爭(zhēng)議這項(xiàng)職能是有道理 的。 企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立各類(lèi)職能部門(mén)，定期考核該部門(mén)的業(yè)績(jī)是必不可少的一部分。對(duì)于 信用管理部門(mén)業(yè)績(jī)考核的研究主要問(wèn)題集中在企業(yè)信用管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇。從目 前國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究中我們可以歸納出三種指標(biāo)體系，見(jiàn)表1 1 。 表1 1 信用管理部門(mén)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系表 t a b l el 。tc r e d i tm a n a g e m e n td e p a r t m e n t sc h e e ki n d e x e s 從表1 1 中，我們可以看出國(guó)內(nèi)學(xué)者的觀點(diǎn)基本一致。只是蒲小菊等在原有基礎(chǔ)上 增加了逾期賬款結(jié)構(gòu)指標(biāo)。以上這整指標(biāo)的重要俄有所不同。美酒信用管理研究基金組 織( c r f ) 談為q 蔫鎊營(yíng)涑清燕蠲( d s o ) 終為信瘸部門(mén)豹績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)失之偏顴，箕 理由是，出于金業(yè)戲收賬款熬縷穆、收款速發(fā)、牧款費(fèi)愿與錈售會(huì)月中豹鍵款條款、運(yùn) 輸條款、客戶(hù)爭(zhēng)端的處理莓具有密切的聯(lián)系。因此，d s o 是對(duì)企業(yè)信用管理質(zhì)激的綜合 9 東北大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一牽引言 反映，它要求信用管理部門(mén)必須在訂單談判階段就參與到信用管理中，麗目前的現(xiàn)狀是 大多數(shù)篷爰警矮部門(mén)受責(zé)匏，逐墳釵是藏收難款生畿以螽瓣?？钔踬?，對(duì)手寫(xiě)露強(qiáng)相關(guān) 的許多業(yè)務(wù)并沒(méi)有太多的發(fā)富權(quán)。c r f 閣此提出用c e i ( 回收成功率) 來(lái)取代d s o 。 c e t 是將一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)可收回的賬款與實(shí)際收回的款項(xiàng)相對(duì)照，您摒除了d s o 的上 遴缺疆，囂梵受爨騫錚霹瞧。除建之終，德爨還建議鑊穗壤覆部門(mén)客戶(hù)管理魄率( a c t i v e c u s t o m e ra c c o u n t sp e rc r e d i ta n dc o l l e c t i o i le m p l o y e e ) ，信用入員客戶(hù)管理比率( a c t i v e c u s t o m e ra c c o u n t sp e rc r e d i tr e p r e s e n t a t i v eo rc o l l e c t o r ) ，信用部門(mén)費(fèi)用潦指標(biāo) ( o p e m f i n gc o s tp e re m p l o y e e ) ，信用籬理費(fèi)用耗費(fèi)魄搴壞賬的收款費(fèi)震率( c o s to f c o l l e c t i o n s ) 等指標(biāo)考察信用管理部門(mén)靜績(jī)效( 薪華信咨詢(xún)公司黼站) 。穗擾之下，美國(guó) c r f 組織提出的指標(biāo)更全面，因?yàn)樗€考察了部門(mén)的消耗問(wèn)題，體現(xiàn)了成本效益原 則。 1 3 4 關(guān)于眾業(yè)信用政策的影響因素及制定方法 對(duì)于信用政策影響因豢的研究以國(guó)外學(xué)者的實(shí)誕研究為主。一般認(rèn)為，企業(yè)信用政 策靜影響囂素蠢金篷經(jīng)營(yíng)冬羧、褒摟、囂照、囊鎏蓮、競(jìng)爭(zhēng)程度、產(chǎn)麓特征、客戶(hù)績(jī)廷狀 況、與客戶(hù)的必系等等。楊松令和趙西卜在中小企姚信用管理實(shí)證研究中襄證研究 發(fā)現(xiàn)1 3 1 1 不同行業(yè)和企業(yè)規(guī)模以及盈利能力對(duì)企業(yè)信用政策有重要的影響( 2 0 0 3 ) 。文章 激慰3 6 2 家企爛售靂管理調(diào)整悶卷為基戳，選取行鼗、牙韭年限、城區(qū)、受饋攀、資產(chǎn) 總額等變量，邋過(guò)邏輯霞粥分析得出了上述結(jié)論。這一實(shí)證研究攢示了串小企娥在何種 情況下會(huì)具宥明確的信用政策，對(duì)于進(jìn)一步探索中小氽業(yè)信用管理頗有意義。此外， w i l s o n ( 2 0 0 2 ) 實(shí)證分析了眾業(yè)對(duì)信用政策的選擇哪魏因素影響雕”j 。文章在介纓若干 袋子企韭擴(kuò)張巍照蔫貸理論豹基礁上，辯英國(guó)5 0 0 家筏模綴小靜灸媛豹信廷管濺狀況進(jìn) 行調(diào)查、分析。這些理論包括交易成本、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、商業(yè)信貸作為市場(chǎng)工具、特殊投資、 璦財(cái)工具等理論。作者描述這些理論的目的是在這個(gè)過(guò)程中，將很多學(xué)者的相關(guān)研究成 暴敷一綜述，鬻簿遣是磊文褒蠢縫選取徽理論鑲墊。文章公毒了努套在2 5 令蠡魏豹5 0 0 家企業(yè)信用期限，平均為3 4 天。然后千# 了關(guān)于