會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例二.doc

會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例變通與捍衛(wèi) 一、基本案情一陣急促尖銳的高跟鞋聲傳進(jìn)我的辦公室，來(lái)人正是我們公司營(yíng)銷部門高級(jí)經(jīng)理，她帶著不甚愉快的音調(diào)對(duì)我說(shuō)，“你的備用金保管人(財(cái)務(wù)總監(jiān)秘書(shū)兼會(huì)計(jì)文員)不合作，不給我領(lǐng)取差旅預(yù)支費(fèi)用，我的付款申請(qǐng)書(shū)已獲總經(jīng)理批準(zhǔn)，明天就要出差外地”我看了看她的付款申請(qǐng)金額，明白了為什么我的秘書(shū)即備用金保管人不同意支付的理由。因?yàn)樗念A(yù)支金額已經(jīng)超過(guò)公支取現(xiàn)金。作為主管部門遇到問(wèn)題解決問(wèn)題是天職，可惜這位營(yíng)銷部門經(jīng)理并不領(lǐng)情也不買賬，因?yàn)樗J(rèn)為有后臺(tái)靠山，氣沖沖、帶著尖銳的高跟鞋聲走出了我的辦公室。我知道過(guò)一會(huì)兒外籍總經(jīng)理將會(huì)駐足我的財(cái)務(wù)總監(jiān)辦公室，于是我準(zhǔn)備好有關(guān)資料，等待老總駕到。果不出我所料，十分鐘后總經(jīng)理親自來(lái)到，我禮貌地請(qǐng)老總坐下，老總手拿付款申請(qǐng)書(shū)質(zhì)疑地說(shuō)：為什么我批準(zhǔn)的差旅費(fèi)預(yù)支申請(qǐng)表，備用金保管人拒絕支付?回答這個(gè)問(wèn)題需要有技巧。我回答：請(qǐng)總經(jīng)理在該申請(qǐng)預(yù)支表上再簽一次名，我就馬上支付，他老人家愣住了。他又質(zhì)疑地問(wèn)：為什么?于是我把早就準(zhǔn)備好的“公司備用金操作規(guī)定及其實(shí)施程序”文件亮了出來(lái)，我說(shuō)：這個(gè)程序是我設(shè)計(jì)的，經(jīng)過(guò)總經(jīng)理您批準(zhǔn)而實(shí)施，同時(shí)也通知了各部門，現(xiàn)在這張預(yù)支申請(qǐng)表雖經(jīng)您批準(zhǔn)，但已超過(guò)我們備用金規(guī)定的限額，如果我照付，則屬違反已批準(zhǔn)實(shí)施的規(guī)定。不過(guò)，若您再簽一次名那就代表您“特批”，特別批準(zhǔn)您自己批準(zhǔn)事件的越權(quán)措施。事實(shí)上，我已經(jīng)與營(yíng)銷部經(jīng)理解釋過(guò)同時(shí)也做好兩全的安排，但她不同意，其它部門主管都是按照這種規(guī)定執(zhí)行。我認(rèn)為還是按照您批準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)該不能有所例外。聽(tīng)完這番話，明白事理的總經(jīng)理同意我的兩全安排，同時(shí)并沒(méi)有因?yàn)檫@事而有不高興的臉色，因?yàn)檫@是合情合理與合法的變通處理，在不影響基本原則(即內(nèi)部控制制度)的前提下，要采取對(duì)方最能理解、最易接納的辦法實(shí)施。這就是工作的藝術(shù)，也是做人的方法。最后，我們的營(yíng)銷經(jīng)理也只得按規(guī)定辦事了。從實(shí)例中我們可以體會(huì)出內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的重要性，尤其是對(duì)于財(cái)會(huì)部門或會(huì)計(jì)人員執(zhí)行工作的準(zhǔn)繩起了很大的明確作用，避免了人為因素的介入。因此，我們經(jīng)常強(qiáng)調(diào)企業(yè)有一套健全的內(nèi)部控制制度，那么會(huì)計(jì)人員就好落實(shí)工作；外審人員好查賬，同時(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)審人員好績(jī)效，工作起來(lái)輕松。 二、案例評(píng)析在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員經(jīng)常會(huì)遇到一些處理起來(lái)感到“兩難”的事情，堅(jiān)持按制度辦事會(huì)得罪上級(jí)或周圍的同事；反之，又會(huì)使工作喪失原則，使制度形同虛設(shè)。本案例告訴我們，在會(huì)計(jì)工作中也應(yīng)該講究工作藝術(shù)，以達(dá)到最好的工作效果。本案例中財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)事務(wù)的處理方法，既體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持準(zhǔn)則的道德規(guī)范要求，也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員參與管理的道德規(guī)范要求。當(dāng)然對(duì)于工作中遇到的違法事項(xiàng)必須堅(jiān)決抵制，決不能變通。會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例某商場(chǎng)出納員在報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，對(duì)于同樣是領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、主管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤的差旅費(fèi)報(bào)銷單，對(duì)和自己私人關(guān)系不錯(cuò)的人是隨來(lái)隨報(bào)，但對(duì)和自己有矛盾、私人關(guān)系較為疏遠(yuǎn)的人則以賬面無(wú)款、庫(kù)存無(wú)現(xiàn)金、整理賬務(wù)等理由無(wú)故拖欠。 請(qǐng)問(wèn)該出納員在報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，是否遵守了會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范？如果你是出納員，對(duì)此問(wèn)題應(yīng)該如何處理？ 【答案】這名出納員沒(méi)有遵守會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，違背了客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。客觀公正要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。 出納員對(duì)任何持領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、主管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤的差旅費(fèi)報(bào)銷單的人員一視同仁，不因關(guān)系的遠(yuǎn)近而有所不同。會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例某企業(yè)每周二下午都有兩個(gè)小時(shí)固定的業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)時(shí)間。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員工作繁忙，現(xiàn)會(huì)計(jì)主管向領(lǐng)導(dǎo)提出建議：財(cái)務(wù)部門的全體人員不參加或少參加學(xué)習(xí)。 試分析：該會(huì)計(jì)主管的建議是否正確？為什么？ 【答案】該會(huì)計(jì)主管的建議不正確，違背了提高技能的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。 提高技能就是要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。會(huì)計(jì)人員也只有通過(guò)不斷學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，才能一直保持足夠的專業(yè)勝任能力。不能借口或因工作繁忙就不參加或少參加學(xué)習(xí)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例東方電子公司會(huì)計(jì)張紅因工作努力，鉆研業(yè)務(wù)，積極提出合理化建議，多次被公司評(píng)為先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者。張紅的男友在一家民營(yíng)電子企業(yè)任總經(jīng)理，在其男友的多次請(qǐng)求下，張紅將在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃及相關(guān)會(huì)計(jì)資料復(fù)印件提供給其男友，給公司帶來(lái)一定的損失。公司認(rèn)為張紅不宜繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)工作。分析回答下列問(wèn)題：1.張紅違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求?2.哪些單位可以對(duì)張紅違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理?并說(shuō)明理由。對(duì)問(wèn)題1“張紅違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求?”主要有以下三種答案：（1）張紅違反了“客觀公正”、“堅(jiān)持準(zhǔn)則”、“參與管理”會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求。（2）張紅違反了“愛(ài)崗敬業(yè)”、“提高技能”、“參與管理”會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求。（3）張紅違反了“誠(chéng)實(shí)守信”、“廉潔自律”會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求。對(duì)問(wèn)題2“哪些單位可以對(duì)張紅違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理?并說(shuō)明理由?！敝饕幸韵滤姆N答案。（1）只能由會(huì)計(jì)職業(yè)組織對(duì)張紅違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。主要理由：會(huì)計(jì)職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，應(yīng)由會(huì)計(jì)職業(yè)組織對(duì)不遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員（會(huì)員）進(jìn)行懲戒，其它部門和單位均不宜處理。（2）只能由財(cái)政部門對(duì)張紅違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。主要理由：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為，應(yīng)由財(cái)政部門進(jìn)行處理。（3）財(cái)政部門、會(huì)計(jì)職業(yè)組織、本單位均可在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)張紅違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。主要理由：財(cái)政部門、會(huì)計(jì)職業(yè)組織、所在單位可根據(jù)法律、規(guī)章的規(guī)定，在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。（4）任何單位均不能對(duì)張紅違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理。主要理由：會(huì)計(jì)職業(yè)道德不屬于會(huì)計(jì)法律規(guī)范，而是一種軟約束，需要依靠會(huì)計(jì)人員自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道義上的譴責(zé)。要求：從會(huì)計(jì)職業(yè)道德角度，分析判斷每個(gè)問(wèn)題中的答案，哪個(gè)答案是正確的?并分別說(shuō)明理由。參考答案：1.問(wèn)題1中的答案（3）（即“張紅違反了誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求?！保┦钦_的。其理由是，誠(chéng)實(shí)守信是指會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。廉潔自律是指會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。張紅把在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃及相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)印件，提供給在一家民營(yíng)電子企業(yè)任總經(jīng)理的男友，這是因情感和利益誘惑等因素，違背了誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，泄露了公司商業(yè)秘密，給公司帶來(lái)了一定的損失。2.問(wèn)題2中的答案（3）（即財(cái)政部門、會(huì)計(jì)職業(yè)組織、本單位均可在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)張紅違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理）是正確的。其理由是：（1）會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試暫行辦法等均把遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德作為取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格、參加會(huì)計(jì)資格考試的前提條件。財(cái)政部門可以對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)違反職業(yè)道德行為可以在其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)上進(jìn)行記載，情節(jié)嚴(yán)重的，將依法吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。（2）會(huì)計(jì)職業(yè)組織是行業(yè)自律性組織。如果會(huì)計(jì)職業(yè)組織會(huì)員違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，會(huì)計(jì)職業(yè)組織可以根據(jù)行業(yè)自律性監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其會(huì)員采取行業(yè)內(nèi)部懲戒，直至取消其會(huì)員資格等懲戒措施。（3）會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任建立和完善內(nèi)部控制制度，開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，檢查和考核本單位會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)職業(yè)道德遵守情況，對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為，可以按照單位內(nèi)部有關(guān)制度進(jìn)行直至除名的處理。會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例資料：萬(wàn)民公司是一家國(guó)有大型企業(yè),2002 年 12 月，公司總經(jīng)理針對(duì)公司效益下滑，面臨虧損的情況，電話請(qǐng)示正在外地出差的董事長(zhǎng), 董事長(zhǎng)指示把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做得漂亮些，總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會(huì)計(jì)師 , 要求按董事長(zhǎng)意見(jiàn)辦，總會(huì)計(jì)師按公司領(lǐng)導(dǎo)意圖，對(duì)當(dāng)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無(wú)交易的銷售收入從而使公司報(bào)表由虧變盈，經(jīng)誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出， 2003 年 4 月，在會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會(huì)計(jì)作假行為，依據(jù)會(huì)計(jì)法及相關(guān)法律，并分別下達(dá)了行政處罰告知書(shū)。萬(wàn)民公司相關(guān)人員接到行政處罰告知書(shū)后，均要求舉行聽(tīng)證會(huì) . 在聽(tīng)證會(huì)上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述： 公司董事長(zhǎng)稱： 我前一段時(shí)間出差在外 , 對(duì)公司情況不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，但只是履行會(huì)計(jì)手續(xù) , 我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由公事總經(jīng)理予以說(shuō)明 公司總經(jīng)理稱： 我是搞技術(shù)出身的 , 主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)會(huì)計(jì)我是門外漢，我雖在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已，以前也是這樣做的，我不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告情況應(yīng)由公司總公計(jì)師解釋。 公司總會(huì)計(jì)師稱： 公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是經(jīng)過(guò)誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，他們出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來(lái)的一切責(zé)任。 要求：根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師在聽(tīng)證會(huì)上的陳述是否正確，并分別說(shuō)明理由。 . 【分析與提示】 1董事長(zhǎng)的陳述不符會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。 會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。董事長(zhǎng)作為單位負(fù)責(zé)人和法定代表人，應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。雖然臨時(shí)出差在外，但他仍然是單位的負(fù)責(zé)人和法定代表人，仍然要在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名蓋章并對(duì)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)責(zé)任的規(guī)定，不因單位負(fù)責(zé)人當(dāng)時(shí)是否在場(chǎng)而改變 , 更何況該公司的會(huì)計(jì)造假行為實(shí)際上由董事長(zhǎng)授意指使的。 2總經(jīng)理的陳述不符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。 會(huì)計(jì)法規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主