（西方經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)論文）燃油稅征收的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析.pdf

摘要 燃油稅改革就是將現(xiàn)有的養(yǎng)路費(fèi)轉(zhuǎn)換成燃油稅，實(shí)行“捆綁”收費(fèi)。這種燃 油稅制將每輛汽車要交的養(yǎng)路費(fèi)轉(zhuǎn)換成稅費(fèi)，在道路等公共設(shè)施日益成為一種稀 缺資源的大背景下，更多地體現(xiàn)了“多用多繳，少用少繳”的公平原則。 該項(xiàng)改革可以進(jìn)一步深化和完善財(cái)稅體制。燃油稅改革提出至今十余年才得 以實(shí)施有其多方面的原因。本文對(duì)中國燃油稅改革的相關(guān)問題進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)學(xué)與博 弈論的相關(guān)分析，并提出了相應(yīng)的意見。 在文章的第一部分簡介燃油稅改革的背景和現(xiàn)實(shí)意義。背景分析著力于我國 以往實(shí)行的收費(fèi)制度情況和社會(huì)生態(tài)環(huán)境上存在的突出問題，改革意義研究從稅 收、石油( 能源) 戰(zhàn)略安全和生態(tài)環(huán)保與可持續(xù)發(fā)展等三個(gè)層面進(jìn)行闡述。第二 部分介紹了國外燃油稅的征收實(shí)踐狀況，例舉了美國、日本、新西蘭這三個(gè)具有 代表性的國家燃油稅的征收情況，并說明了國外燃油稅征收的具體方式、方法， 以及各自的特點(diǎn)。 文章的三、四部分主要運(yùn)用了經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論解釋燃油稅改革后對(duì)社會(huì)各 個(gè)方面的影響，在第三部分運(yùn)用了一般經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，分別從消費(fèi)者、供給者以及 燃油消費(fèi)互補(bǔ)行業(yè)( 汽車業(yè)) 三個(gè)方面分析了燃油稅征收所能產(chǎn)生的影響。然后 運(yùn)用福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論從個(gè)體與社會(huì)整體兩個(gè)角度說明了燃油稅改革對(duì)社會(huì)福利 產(chǎn)生的影響。第四部分主要對(duì)交通部門與稅務(wù)部門、中央與地方政府以及政府與 國有壟斷石油公司這三對(duì)利益主體進(jìn)行博弈分析，進(jìn)一步揭示燃油稅改革此前遲 遲不能開展的原因。 在文章的第五部分闡述了我國燃油稅費(fèi)改革應(yīng)該具有的指導(dǎo)思想和基本原 則，并進(jìn)一步提出了相關(guān)的建議。 在文章的最后，根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分析后得出燃油稅實(shí)施的必要性以及具體的 實(shí)施方法，為燃油稅的順利征收進(jìn)行了理論指導(dǎo)。 關(guān)鍵詞：燃油稅；福利經(jīng)濟(jì)學(xué)；博弈；公平；效率 a b s t r a c t f u e lt a xr e f o r mi st h a tg o v e r n m e n tc o n v e r t e sm a i n t e n a n c ef e ei n t ot h ee x i s t i n g f u e lt a xs ot h a tt h e ”b u n d l e d ”f e ec a l lb el e v i e d t h i se o n v e r t i o nr e f l e c t st h et h e p r i n c i p l eo ff a i r n e s sj u s t 舔m o r ep a ym o r e ，o rp a yl e s s ”w h e nr o a d sa n do t h e rp u b l i c f a c i l i t i e sa r ei n c r e a s i n g l yb e c o m i n gs c a r c er e s o u r c e s f u e lt a xr e f o r mw i l lf u r t h e ri m p r o v et h et a x a t i o ns y s t e m t h er e f o r mh a sb e e n p r o p o s e dm o r et h a nt e ny e a r sb e f o r ei tc a l lb ei m p l e m e n t e d t h e r ea r em a n yr e a s o n s a b o u tt h i s t h i sp a p e r a n a l y s e st h ef u e lt a xr e f o r mo fc h i n at h r o u g he c o n o m i c sa n d g a m et h e o r ym e t h o d s ，a n dg i v ec o r r e s p o n d i n ga d v i c e sa b o u tt h er e f o r m i nf i r s tp a r to ft h ep a p e ri t a b o u tt h eb a c k g r o u n da n dp r a c t i c a ln e c e s s i t yo ff u e l t a xr e f o r m t h ep a p e rd e s c r i b e st h ei m p l e m e n t a t i o no ft h ec h a r g i n gs y s t e mi nt h ep a s t a n dt h ep r o b l e m so ft h es o c i a le c o l o g i c a le n v i r o n m e n t t h en e c e s s i t yo ft h er e f o r mc a n b ed e r i v e df r o mt h r e ea s p e c t s ：o i l ( e n e r g y ) s t r a t e g i cs e c u r i t y ，e c o l o g i c a le n v i r o n m e n t a l p r o t e c t i o na n ds u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t t h es e c o n dp a r to ft h ep a p e ri n t r o d u c e st h e p r a c t i c a ls i t u a t i o no ff u e lt a xa b r o a d , s u c ha sa m e r i c a ，j a p a n , n e wz e a l a n d , t o i l l u s t r a t et h es p e c i f i cw a y s ，m e t h o d s ，a n dr e s p e c t i v ec h a r a c t e r i s t i c so ff u e lt a xa b r o a d t h et h i r dp a r to ft h ep a p e ra n a l y s e st h ea f f e c t so ff u e lt a xr e f o r mt h r o u g h c o n s u m e r s ，p r o v i d e r sa n dt h e f u e l c o n s u m p t i o n o f c o m p l e m e n t a r y i n d u s t r i e s r e s p e c t i v e l y t h e nt h i sp a r to ft h ep a p e rs h o w st h ei n f l u e n c e st os o c i a lw e l f a r eo ft h e f u e lt a xr e f o r mf r o mt h ei n d i v i d u a la n ds o c i e t yt w oa n g l e su s i n gt h e o r yo fw e l f a r e e c o n o m i c s t h r o u g ht h ea n a l y s i so fg a m et h e o r yb e t w e e nt h et r a f f i cd e p a r t m e n t sa n d t h et a xd e p a r t m e n t , c e n t r a la n dl o c a lg o v e r n m e n t sa sw e l la sg o v e r n m e n ta n ds t a t e - o w n e do i lm o n o p o l y ，t h ef o u r t hp a r to ft h ep a p e rf u r t h e rr e v e a lt h er e a s o nw h yt h e f u e lt a xr e f o r mi sd e l a y e df o rm a n yy e a r s t h ef i f t hp a r to ft h ep a p e ri st a l k e da b o u tt h eg u i d i n gi d e o l o g ya n db a s i c p r i n c i p l e so ft h ef u e lt a xr e f o r mi no u rc o u n t r y ，a n dg i v et h er e l e v a n tp r o p o s a l sa b o u t f u e lt a xr e f o r m k e yw o r d s ：f u e lt a x ；t h e o r yo fw e l f a r ee c o n o m i c s ：g a m et h e o r y ；f a i r ：e f f i c i e n c y 附錄 學(xué)位論文獨(dú)創(chuàng)性聲明 本人聲明，所呈交的學(xué)位論文系本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下獨(dú)立完成的研究成果。文中 依法引用他人的成果，均已做出明確標(biāo)注或得到許可。論文內(nèi)容未包含法律意義上已 屬于他人的任何形式的研究成果，也不包含本人已用于其他學(xué)位申請(qǐng)的論文或成果。 本人如違反上述聲明，愿意承擔(dān)由此引發(fā)的一切責(zé)任和后果。 論文作者簽名：現(xiàn)驢茍日期：r 7 年月，汨 學(xué)位論文知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬聲明 本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下所完成的學(xué)位論文及相關(guān)的職務(wù)作品，知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬學(xué)校。 學(xué)校享有以任何方式發(fā)表、復(fù)制、公開閱覽、借閱以及申請(qǐng)專利等權(quán)利。本人離校后 發(fā)表或使用學(xué)位論文或與該論文直接相關(guān)的學(xué)術(shù)論文或成果時(shí)，署名單位仍然為青島 大學(xué)。 本學(xué)位論文屬于： 保密口，在 年解密后適用于本聲明。 不保密日。 ( 請(qǐng)?jiān)谝陨戏娇騼?nèi)打“4 ”) 論文作者簽名：紉伊才印日期：中年6 月j 一日 銣簽名：捌魂 魄。月汨 ( 本聲明的版權(quán)歸青島大學(xué)所有，未經(jīng)許可，任何單位及任何個(gè)人不得擅自使用) 4 2 青島大學(xué)碩十學(xué)位論文 引言 目前的燃油稅改革，將以往普遍征收的養(yǎng)路費(fèi)和其他費(fèi)用合并成燃油稅，通過法 律約定整合各部門間的利益關(guān)系，從而達(dá)到最大限度地節(jié)省能源和基礎(chǔ)設(shè)施開支的作 用。燃油稅的推廣必將會(huì)使車輛的使用成本結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，先前不同車輛間幾乎 一視同仁的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用費(fèi)用等固定支出，將被燃油稅所取代，從而實(shí)現(xiàn)按車輛 使用程度收稅，多用多收、少用少收。 國家進(jìn)行此次燃油稅的稅費(fèi)改革有著深刻意義。我國的收費(fèi)制度由來已久，曾經(jīng) 對(duì)公共財(cái)政起到了積極的作用。然而隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，由于制度方面的缺 失，收費(fèi)出現(xiàn)了相當(dāng)多的問題，特別是公路、城市道路和水路的“三亂 ( 亂收費(fèi)、 亂攤派和亂罰款) ，以及超額收費(fèi)、收費(fèi)使用監(jiān)管不力等問題始終得不到解決。1 9 9 4 年中央相關(guān)部門正式提出了開征燃油稅的建議。1 9 9 7 年全國人大通過的公路法， 首次提出以“燃油附加費(fèi)”替代養(yǎng)路費(fèi)等。2 0 0 1 年1 月4 日，時(shí)任國家稅務(wù)總局局長 的金人慶透露，燃油稅出臺(tái)工作已經(jīng)就緒，將在適當(dāng)時(shí)候開征該稅種。2 0 0 5 年1 月2 2 日，國務(wù)院發(fā)展中心的報(bào)告稱已經(jīng)制定征收汽車燃油稅的方案，并將擇機(jī)在全國公布 推行，在2 0 0 7 年“兩會(huì) 上，財(cái)政部提交通過的關(guān)于2 0 0 6 年中央和地方預(yù)算執(zhí)行 情況與2 0 0 7 年中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告中指出，“2 0 0 7 年我國將穩(wěn)步推進(jìn)稅制改 革，抓緊完善燃油稅改革方案并擇機(jī)實(shí)施”。2 0 0 8 年1 1 月2 6 日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審 議燃油稅稅費(fèi)改革方案，向社會(huì)征求意見。2 0 0 8 年1 2 月1 7 日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議 決定出臺(tái)成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革方案。會(huì)議指出，在征求公眾意見后，有關(guān)部門對(duì)改 革方案又作了進(jìn)一步修改完善。方案出臺(tái)的時(shí)機(jī)和條件已基本成熟，決定自2 0 0 9 年1 月1 日起實(shí)施。汽油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0 8 元，即由每升0 2 元提高到l 元；柴 油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0 7 元，即由每升0 1 元提高到0 8 元；其他成品油消費(fèi)稅 單位稅額相應(yīng)提高。消費(fèi)稅率提高幅度和此前征求意見方案一致，經(jīng)歷了十多年的等 待，燃油稅終于登上了歷史舞臺(tái)。 此次燃油稅征收的實(shí)施，是進(jìn)一步深化和完善財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，也是社 會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下政府依法行政、依法理財(cái)、依法治稅的必然要求。通過這項(xiàng)改 革，有利于進(jìn)一步規(guī)范政府行為，遏制各種亂收費(fèi)，從根本上減輕企事業(yè)單位和人民 群眾的負(fù)擔(dān)，合理籌集公路、城市道路、水路的維護(hù)和建設(shè)資金，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、 快速、健康的發(fā)展。 一、選題的意義 隨著我國國民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)以及個(gè)人對(duì)燃油的需求與日俱增，石油作為一 種不可再生資源，無論從戰(zhàn)略意義角度還是國計(jì)民生的角度來說都具有十分重要的意 引言 義，而我國過去所實(shí)行的養(yǎng)路費(fèi)政策既不能有效地規(guī)范燃油使用，也不能充分發(fā)揮國 家在保護(hù)生態(tài)環(huán)境中的宏觀調(diào)控作用，甚至在養(yǎng)路費(fèi)的實(shí)行過程中產(chǎn)生了亂收費(fèi)、重 復(fù)收費(fèi)的現(xiàn)象，嚴(yán)重的阻礙了社會(huì)的發(fā)展以及和諧社會(huì)的建設(shè)。在經(jīng)歷了十幾年的討 論后，我國政府于2 0 0 9 年1 月1 日起正式實(shí)施燃油稅的征收。任何實(shí)踐都需要有相應(yīng) 的理論基礎(chǔ)做指導(dǎo)，但以往國內(nèi)關(guān)于燃油稅的理論研究大都基于種種假設(shè)，而且往往 僅偏重于某一方面，故無法滿足燃油稅實(shí)施過程的理論需要。所以有必要對(duì)目前實(shí)施 的燃油稅進(jìn)行進(jìn)一步的深入研究，并以此為依據(jù)提出其指導(dǎo)思想與建議。 二、文獻(xiàn)綜述 ( 一) 國外研究現(xiàn)狀 國外的燃油稅屬于環(huán)境稅的一種，其征收的年代由來已久，環(huán)境稅收的概念最早 主要是基于1 9 2 0 年英國經(jīng)濟(jì)學(xué)教授庇古在其著作福利經(jīng)濟(jì)學(xué)中提出的“政府利用 宏觀稅收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為”的環(huán)境稅收思想而產(chǎn)生【l 】；在對(duì)環(huán)境保護(hù)的經(jīng)濟(jì)政策的理 論基礎(chǔ)研究方面，最具代表性且引用率極高的文獻(xiàn)當(dāng)推鮑莫爾與華萊士合著的環(huán)境 政策的理論與政策設(shè)計(jì)一書。在這部著作里，他們用局部均衡方法證明了小的基本 市場條件下，經(jīng)濟(jì)政策手段在經(jīng)濟(jì)政策效率方面優(yōu)于命令控制手段【2 】。而在專門以環(huán)境 經(jīng)濟(jì)政策手段環(huán)境稅為中心議題的論著中，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織( o e c d ) 自2 0 世紀(jì) 8 0 年代后期在此方面開展了大量系列的研究并出版了大量文獻(xiàn)。張世秋等譯的環(huán)境 稅的實(shí)施戰(zhàn)略【3 】，張世秋、李彬譯的環(huán)境管理中的經(jīng)濟(jì)手段【4 】及巴里布雷斯 維爾著環(huán)境稅的三種形式等文獻(xiàn)對(duì)環(huán)境稅進(jìn)行了分析研究。在環(huán)境保護(hù)稅制改革 方面，世界銀行專家早在1 9 9 1 年出版的世界稅制改革的經(jīng)驗(yàn)一書中，就十分中肯 的建議發(fā)展中國家針對(duì)環(huán)境的破壞征收環(huán)境稅嘲。錫德里克桑福德主編，張文春主譯 的 成功稅制改革的經(jīng)驗(yàn)與問題【6 】，大衛(wèi)皮爾斯等著，初兆本、張緒軍譯的綠色 經(jīng)濟(jì)藍(lán)圖等著作對(duì)綠色稅收制度的進(jìn)行了充分的論證【刀。 ( 二) 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 在我國，燃油稅的征收從提出到正式開展前后經(jīng)歷了十多年的時(shí)間，期間對(duì)于燃 油稅征收的理論研究也層出不窮，如西南財(cái)大的段航、劉強(qiáng)運(yùn)用機(jī)會(huì)成本理論對(duì)燃油 稅的征收進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，對(duì)燃油稅征收的具體做法提出了建議【陽；耿英超則從受 燃油稅影響最大的運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的角度來思考燃油稅征收的具體方式以及運(yùn)輸企業(yè)的 應(yīng)對(duì)措施【9 1 ；韋素華在其著作中以建立節(jié)約型社會(huì)以及打破壟斷為立足點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)了燃 油稅在社會(huì)福利以及利益分配方面的影響，并相應(yīng)的提出了解決方法【l o 】。 不難看出國外的研究大都針對(duì)其整體的環(huán)境稅進(jìn)行的，而燃油稅只是其中的一部 分。國內(nèi)的理論研究大都僅從一點(diǎn)入手，沒有從社會(huì)發(fā)展的各個(gè)角度出發(fā)，提出的觀 點(diǎn)也就有其局限性。另外，由于我國自2 0 0 9 年1 月1 日起才正式實(shí)施征收燃油稅，以 2 青島大學(xué)碩十學(xué)位論文 前的理論研究大都基于國外的征收方法和方式，或者完全出自于自己的假設(shè)，故其選 取的分析方法都有其局限性。本文則側(cè)重從社會(huì)整體出發(fā)，綜合運(yùn)用一般經(jīng)濟(jì)學(xué)、福 利經(jīng)濟(jì)學(xué)以及博弈論的方法來對(duì)開征的燃油稅進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的政策主張與建 議。 3 第一章國外燃油稅征收的實(shí)踐狀況 第一章燃油稅改革背景和現(xiàn)實(shí)意義 1 1 燃油稅改革的政策背景 自新中國成立以來，養(yǎng)路費(fèi)等作為公路養(yǎng)護(hù)、建設(shè)與管理的主要資金來源，為公 路、交通等事業(yè)的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。然而隨著我國社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，以費(fèi) 代稅、以費(fèi)擠稅的現(xiàn)象越來越適應(yīng)不了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。逐漸暴露出一 些不能回避的問題，弊端日益顯露。 1 1 1 稅費(fèi)結(jié)構(gòu)失衡 市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家其中央財(cái)政收入構(gòu)成，非稅收入所占的比重一般少于8 。 美國聯(lián)邦政府預(yù)算中，非稅收入約占6 7 。日本政府的非稅收入約占5 。韓國的政 府預(yù)算中，非稅收入也僅占5 7 。而在我國，政府財(cái)政中非稅收入所占的比重卻始終 比較龐大，根據(jù)今年3 月5 日公布的2 0 0 9 年中央財(cái)政的預(yù)算報(bào)告，2 0 0 8 年全國財(cái)政 收入6 1 3 1 6 9 億元。財(cái)政收入中的稅收收入為5 4 2 1 9 6 億元，占總收入的8 8 4 2 1 非 稅收入為7 0 9 7 3 億元，占總收入的比例為1 1 5 7 。非稅收入規(guī)模過高，必然影響到 稅收收入的規(guī)模，容易對(duì)稅基產(chǎn)生侵蝕，使“稅源”轉(zhuǎn)化為“費(fèi)源，客觀上產(chǎn)生“費(fèi) 擠稅”問題。費(fèi)稅規(guī)模倒掛的問題如果不加以制止，將危及國家政權(quán)根基，影響稅收 在市場經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定、調(diào)節(jié)等功能作用的發(fā)揮。另外，非稅收入收費(fèi)管理的部門化和征 收主體多元化也會(huì)導(dǎo)致了政府收費(fèi)政出多門，資金管理混亂，大大降低了資金使用效 率。 1 1 2 收費(fèi)種類繁雜，三亂問題嚴(yán)重 燃油稅征收政策出臺(tái)以前，公路和車輛收費(fèi)名目繁雜，征收部門多，“三亂”現(xiàn) 象十分嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2 0 0 8 年我國實(shí)行的經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)的有關(guān)汽車車輛費(fèi)、公路費(fèi) 等共有2 4 1 項(xiàng)，而無權(quán)機(jī)關(guān)所批準(zhǔn)或者各地自行開征的有關(guān)汽車車輛、公路等的收費(fèi) 項(xiàng)目則難以統(tǒng)計(jì)，而經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的僅4 項(xiàng)。收費(fèi)環(huán)節(jié)包括購置、落戶、上路、運(yùn)載 等，收費(fèi)部門包括交通、建設(shè)、公安、城管、環(huán)保等部門【i l 】。既有規(guī)費(fèi)，如公路養(yǎng)路 費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)、公路客運(yùn)附加費(fèi)、公路貨運(yùn)附加費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)等，又有 依托政治權(quán)力、政府特許的收費(fèi)，如過路費(fèi)、過橋費(fèi)等。各種費(fèi)用由多個(gè)部門征收， 未能協(xié)調(diào)收費(fèi)項(xiàng)目，存在重復(fù)收費(fèi)、費(fèi)用過多、過亂等現(xiàn)象。 1 1 3 征收成本過高，收支缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制約 養(yǎng)路費(fèi)應(yīng)當(dāng)是“取之于車，用之于路 ，全國養(yǎng)路費(fèi)稽征人員近3 0 萬，每年征收 3 0 0 多億元。人員規(guī)模龐大，其辦公、工資等運(yùn)行成本大，地方政府按需收費(fèi)、收支 4 青島大學(xué)碩士學(xué)位論文 掛鉤。收取的養(yǎng)路費(fèi)中相當(dāng)一部分并沒有用在養(yǎng)路上，而是用來養(yǎng)人了，造成人力和 物力資源嚴(yán)重浪費(fèi)。而且這些收費(fèi)機(jī)動(dòng)性大，收支缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制約，“跑冒滴漏” 現(xiàn)象嚴(yán)重，為征收部門提供了尋租機(jī)會(huì)，滋生腐敗問題，將養(yǎng)路費(fèi)改成燃油稅，可將 這部分費(fèi)用納入稅法管理，符合我國以法治國的大政方針【1 2 】。 1 2 燃油稅改革的社會(huì)背景 1 2 1 生態(tài)環(huán)境的現(xiàn)狀 隨著我國工業(yè)化、城市化的快速推進(jìn)，特別是小汽車走入中國百姓家庭，煤炭、 石油等化石燃料的大量消耗。目前，我國大城市8 0 以上的一氧化碳、4 0 以上的氮 氧化物來自機(jī)動(dòng)車尾氣排放。全球城市中一氧化碳、二氧化碳、氮氧化合物等污染物 的大量排放是導(dǎo)致氣候系統(tǒng)紊亂的重要因素，洪水、干旱、颶風(fēng)等自然災(zāi)害也因此劇 增【1 3 j 。我國許多地區(qū)特別是大中城市大氣質(zhì)量污染日趨嚴(yán)重，機(jī)動(dòng)車排放污染已成為 影響我國城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)嚴(yán)重而迫切需要解決的問題，為保持經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù) 發(fā)展，迫切需要抑制燃油的不合理消費(fèi)，而燃油稅的征收相比較養(yǎng)路費(fèi)而言更能夠起 到抑制燃油不合理使用。 1 2 2 全球油價(jià)變化 自2 0 0 0 年以來，國際市場油價(jià)越來越高，2 0 0 8 年上半年，世界原油價(jià)格一浪高 過一浪，先后突破每桶1 0 0 美元、1 2 0 美元、1 3 0 美元與1 4 0 美元，與2 0 0 2 年相比上 漲逾5 倍。即使扣除通貨膨脹因素，國際油價(jià)也已超過上世紀(jì)七八十年代石油危機(jī)時(shí) 價(jià)格水平的4 0 以上【1 4 】。也正是出于這方面因素的考慮，前期政府對(duì)開征燃油稅的回 應(yīng)多是以油價(jià)過高，燃油稅的開征將導(dǎo)致汽油、柴油價(jià)格上漲，會(huì)對(duì)公共交通、鐵路 航空、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)等行業(yè)產(chǎn)生影響，運(yùn)費(fèi)的增加還將導(dǎo)致成本提高并廣泛影響物價(jià)。 但從2 0 0 8 年下半年開始，隨著全球金融危機(jī)的爆發(fā)，國際油價(jià)開始大幅度調(diào)整，迅 速回落到了每桶4 0 美元左右，這也就給目前燃油稅的出臺(tái)提供了一個(gè)良好的運(yùn)作空 問。 1 2 3 我國石油生產(chǎn)和消費(fèi)現(xiàn)狀 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，自1 9 9 3 年起，中國由石油凈出口國變?yōu)槭蛢暨M(jìn)口國；2 0 0 3 年， 中國超過日本成為世界第二大石油進(jìn)口國；2 0 0 4 年，。中國已經(jīng)成為世界第二大能源消 費(fèi)國；2 0 0 8 年，中國的石油對(duì)外依存度為5 1 3 ，比2 0 0 7 年的5 0 5 又增加了0 8 。 5 第一章國外燃油稅祉收的實(shí)踐狀況 圖1 1 我田石油進(jìn)口量 據(jù)我國有關(guān)機(jī)構(gòu)預(yù)測，2 0 1 0 年以前，我國石油消費(fèi)年均增長速度為35 左右， 2 0 1 0 - 2 0 2 0 年為3 左右，2 0 1 0 年和2 0 2 0 年石油需求將分別達(dá)到2 9 億噸左右和3 9 億噸左右；今后2 0 年，國內(nèi)原油產(chǎn)量雖然將繼續(xù)呈上升趨勢(shì)，但增幅有限，預(yù)計(jì)2 0 1 0 年和2 0 2 0 年產(chǎn)量將分別達(dá)到1 7 億噸和1 g 億噸。而我國石油接替資源量和后備可采 儲(chǔ)量也日趨緊張。根據(jù)2 0 0 7 年中國油氣資源評(píng)估報(bào)告，中國的石油資源量應(yīng)大于1 3 2 1 億噸，天然氣資源量為4 8 萬億立方米。但陸上石油平均探明程度僅為2 8 ，天然氣 平均探明程度只有6 ，遠(yuǎn)低于世界平均探明率中西部地區(qū)探明率更低。與許多國 家相比，中國近海油氣資源勘探還處于開發(fā)初期?？商娲Y源的匱乏也意味著未來國 內(nèi)的石油供求壓力十分巨大。 1 3 燃油稅費(fèi)改革的現(xiàn)實(shí)意義 從國外的經(jīng)驗(yàn)和國人的探討、認(rèn)識(shí)來看，燃油稅的開征的確是一件利國、利民的 好事。其現(xiàn)實(shí)意義至少體現(xiàn)在以下三個(gè)層面： 1 3 1 稅收層面的意義 眾所周知，所謂稅收就是國家為了滿足社會(huì)公共需要，根據(jù)其社會(huì)職能，憑借政 治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)膮⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種規(guī) 范形式。由于稅收制度相對(duì)于收費(fèi)制度的完善與健全，費(fèi)改稅后將大大降低征收的成 本費(fèi)用。 ( - - ) 燃油稅的征收符合稅收的公平原則 在交通和車輛方面養(yǎng)路費(fèi)以車計(jì)費(fèi)，而不同的車輛由于車況不同，使用率不同 等因素，對(duì)道路資源的占用和損耗大不一樣，但繳納的費(fèi)用卻是一樣的，這顯然是不 公平的。根據(jù)對(duì)公共資源一道路的使用情況，公平的做法應(yīng)該是“多用路多出錢，少 用路少出錢”，因而此次開征燃油稅會(huì)使消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)更為公平、合理。政府所提 供的公共物品的成本費(fèi)用的分配，應(yīng)與社會(huì)成員的支付能力相關(guān)聯(lián)，支付能力不同， 青島大學(xué)碩士學(xué)位論文 其社會(huì)成員所購買使用的車輛檔次和消耗的燃油自然也不相同，高檔車、大排量的車 所消耗的燃油要比小型車消耗多很多，理所應(yīng)當(dāng)為此多承擔(dān)使用成本，開征燃油稅按 量出錢能使消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)更為公平、合理。 ( - - ) 發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的職能 開征燃油稅，不僅僅是簡單的將收費(fèi)改為收稅，更是一種非常有效的引導(dǎo)企業(yè)和 消費(fèi)者行為的財(cái)政手段，是國際上慣用的通過經(jīng)濟(jì)杠桿促進(jìn)節(jié)能的重要政策，這也是 稅收制度調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的體現(xiàn)。開征燃油稅不僅可以促使消費(fèi)者考慮燃油消費(fèi)的經(jīng)濟(jì) 性，抑制大排量、高油耗汽車的消費(fèi)；而且可以促進(jìn)里程行駛要求不高的私人汽車的 理性消費(fèi)。燃油稅是國際社會(huì)調(diào)控汽車產(chǎn)銷與使用最有力的杠桿，相比較過去的養(yǎng)路 費(fèi)和其他費(fèi)用而言，燃油稅更適合汽車產(chǎn)業(yè)良性、持續(xù)發(fā)展，更適應(yīng)和諧社會(huì)發(fā)展的 需要。 1 3 2 國家石油( 能源) 戰(zhàn)略安全層面的意義 自工業(yè)革命以來，石油就被稱為社會(huì)進(jìn)步和工業(yè)發(fā)展的血液，同時(shí)對(duì)世界上大多 數(shù)國家而言，石油還是維系國家安全的重要戰(zhàn)略資源。隨著常規(guī)能源的逐漸衰竭，能 源的發(fā)展將直接影響經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，作為世界消費(fèi)量最大的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)資 源，石油頻繁的價(jià)格波動(dòng)，給各國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行造成了巨大壓力【1 6 】。從近期發(fā)展趨 勢(shì)看，由石油引發(fā)的全球范圍或局部地區(qū)的政治經(jīng)濟(jì)危機(jī)不斷發(fā)生，世界強(qiáng)國通過跨 國公司加強(qiáng)對(duì)世界能源的控制，今后誰掌握了能源的主動(dòng)權(quán)，誰就掌握了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的 主動(dòng)權(quán)，也就獲得了國家間競爭的先機(jī)，而控制石油資源又是其舉措中的重中之重。 隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的發(fā)展，中國對(duì)進(jìn)口石油的依賴度也越來越大，石油對(duì)維護(hù)國家安全 的戰(zhàn)略意義十分重大，節(jié)約石油資源在目前階段顯得極為迫切。而實(shí)行燃油征收此時(shí) 正可以起到提高燃油使用效率，進(jìn)而提高國家石油戰(zhàn)略儲(chǔ)備。 1 3 3 生態(tài)環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展層面的意義 從生態(tài)環(huán)境保護(hù)的角度看，開征燃油稅，是解決我國資源短缺和環(huán)境惡化的一項(xiàng) 有力措施。燃油使用對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響體現(xiàn)在其產(chǎn)生的外部不經(jīng)濟(jì)性，即燃油的使用 給周圍環(huán)境和他人造成了不良影響，而使用者本身卻并未為此而付出任何補(bǔ)償，也就 造成了私人成本的社會(huì)化，把自身的盈利建立在他人受損的基礎(chǔ)上，顯然不公平，需 要通過包括法律、政策在內(nèi)的各種手段使其內(nèi)部化。燃油稅的開征無疑有助于降低社 會(huì)能耗，減少對(duì)空氣環(huán)境的污染，一方面可以從經(jīng)濟(jì)利益上制約對(duì)石油資源的消耗， 另一方面也可以鼓勵(lì)人們使用環(huán)保交通工具或潔凈的替代能源，減少燃油對(duì)大氣的污 染。從而最終避免可能出現(xiàn)的環(huán)境危機(jī)。 7 第_ 章國外燃油稅征收的實(shí)踐狀況 第二章國外燃油稅征收的實(shí)踐狀況 2 1 部分國家燃油稅政策實(shí)施狀況 燃油稅在國外一般被稱為汽車燃油稅、燃油消費(fèi)稅或者汽油稅等。燃油稅是一項(xiàng) 以提高油品價(jià)格來控制消費(fèi)總量，提升能源使用效率的財(cái)政政策。目前，世界上已經(jīng) 有1 0 0 多個(gè)國家開征燃油稅。 2 1 1 美國燃油稅的征收 有“汽車王國 之稱的美國，為節(jié)約能源和保護(hù)環(huán)境，1 9 1 9 年，奧里根州開始 征收汽車燃油稅，至1 9 2 9 年美國所有的州都已開征燃油稅。除美國各個(gè)州開征燃油稅 外，聯(lián)邦政府也征收一定的燃油稅。燃油稅在美國各州也呈現(xiàn)出不同特色，征收辦法 是各不相同，美國聯(lián)邦燃油稅征稅對(duì)象主要是燃油以及各種燃料，包括普通汽油、乙 醇汽油、煤油、柴油、壓縮天然氣、液化石油氣、航空燃料等。美國聯(lián)邦燃油稅的納 稅人包括進(jìn)口商、混合燃料的生產(chǎn)商、油氣管道運(yùn)營商、油輪運(yùn)營商、分銷商、煉油 廠、油氣儲(chǔ)存庫( 站) 及消費(fèi)者。 最近幾年美國汽油稅率從1 7 8 美分l 到7 2 5 美分l 不等，柴油、煤油及特種燃 料稅率從1 7 8 美分l 到7 3 1 美分l 不等，可以看出美國在征收燃油稅方面有個(gè)與其 他國家不同的地方，在于其征收的汽油稅稅率是低于柴油稅稅率的。美國大部分州還 在燃油消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上征收附加銷售稅。 美國大部分汽油都使用在公路交通上，因此美國對(duì)汽油都要先征稅，小部分非公 路用途的汽油可申請(qǐng)退稅。聯(lián)邦燃油稅用染色方式區(qū)分應(yīng)稅和免稅的柴油和煤油。染 色油基本上先不征稅，火車、公交車、商業(yè)飛行用染色油適用極低的稅率。如果把染 色油用于應(yīng)稅項(xiàng)目，一旦查出，將被處以重罰。聯(lián)邦對(duì)燃油稅的減免主要包括：州和 地方政府、學(xué)校、軍隊(duì)、加熱、農(nóng)業(yè)發(fā)電廠、火車、公交車、商業(yè)捕魚、救護(hù)用飛機(jī)、 商業(yè)飛行和其他非公路運(yùn)輸使用的燃油( 料) 。但農(nóng)業(yè)和取暖等用油，要使用規(guī)定顏 色的柴油才能免稅。 2 1 2 日本燃油稅的征收 日本由于能源極度匱乏，十分重視節(jié)能。日本的燃油稅有4 個(gè)稅種，汽油稅、柴 油稅、天然氣稅和地方道路稅。其燃油稅的征收范圍在發(fā)達(dá)國家中最廣，是專門為公 路建設(shè)和養(yǎng)護(hù)的特定支出而征收的稅。日本所有的燃油稅都采取價(jià)外征收，從量定額。 其中汽油稅和地方道路稅的征稅對(duì)象是汽油，以“升 為計(jì)量單位。道路使用稅以出 廠的石油產(chǎn)品為稅基，同石油消費(fèi)稅一并征收。柴油稅的征稅對(duì)象是使用柴油的汽車， 8 青島大學(xué)碩士學(xué)位論文 也以“升 為計(jì)量單位。天然氣稅的征稅對(duì)象是液化天然氣，天然氣稅是對(duì)石油消費(fèi) 稅的擴(kuò)大和補(bǔ)充。日本的燃油稅稅率若干年規(guī)定一次。 在征收環(huán)節(jié)上，日本的汽油稅和地方道路稅是汽油從倉庫裝運(yùn)時(shí)征收；柴油稅是 使用柴油的汽車所有人在購買柴油時(shí)征收。燃油稅屬中央和地方共享，燃油稅一半歸 中央，用于公路建設(shè)和維護(hù)；一半歸地方，用于地方維護(hù)公路。日本對(duì)燃油稅的減免 主要包括：對(duì)出口、煤油、飛機(jī)專用油、石油化學(xué)用油免汽油稅；對(duì)船舶動(dòng)力源、鐵 路車輛、農(nóng)林經(jīng)營用、鋼鐵、電力或化學(xué)工業(yè)原料免柴油交易稅。 2 1 3 新西蘭燃油稅的征收 2 0 世紀(jì)7 0 年代初，新西蘭就開征燃油稅。新西蘭燃油稅的納稅人為石油進(jìn)口商 和燃油的生產(chǎn)銷售廠家，征稅對(duì)象主要為車用汽油、天然氣和少量液化氣，征收對(duì)象 主要是車輛用油。對(duì)于各種非公路用油，通過申請(qǐng)補(bǔ)償方式予以退稅。目前，新西蘭 每升汽油需繳納的燃油稅是3 2 3 新元，對(duì)柴油車則不征收燃油稅，仍征收使用費(fèi)。 1 9 7 8 年以前，新西蘭對(duì)柴油也征收燃油稅，并對(duì)非車用柴油辦理退稅。但在1 9 7 8 年后，就不再對(duì)柴油征收燃油稅，改為征收道路使用費(fèi)。其中柴油車的使用費(fèi)與燃油 稅的負(fù)擔(dān)比較接近，各車型的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)車輛質(zhì)量累進(jìn)確定的，噸位越大，單位 費(fèi)額就越高。同時(shí)，相同噸位的汽車，輪胎較多者交納的單位費(fèi)額低于輪胎較少者。 對(duì)新購車輛，在辦理執(zhí)照時(shí)就在車軸上安裝了計(jì)費(fèi)里程器，以便計(jì)算該車?yán)锍獭? 7 。 2 2 國外燃油稅的征收辦法 2 2 1 國外燃油稅稅目與稅率的設(shè)定 幾乎所有國家都對(duì)汽油課以高稅，汽油稅賦比例一般比柴油高1 - 2 倍，少數(shù)國家 甚至達(dá)到3 6 倍。主要依據(jù)：一是柴油發(fā)動(dòng)機(jī)熱效率高于汽油發(fā)動(dòng)機(jī)功率3 0 以上， 節(jié)約能源：二是柴油排放對(duì)環(huán)境的污染低，在環(huán)保方面優(yōu)于汽油；三是柴油用于交通 運(yùn)輸僅為3 5 ，其余都用于農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、取暖和一些特定行業(yè)。 部分國家除對(duì)汽油、柴油征稅外，還向煤油、液化氣和重燃油等石油產(chǎn)品征收類 似的消費(fèi)稅和燃油稅稅種。采取這一政策主要是避免替代品在具有某些汽油、柴油同 樣使用價(jià)值時(shí)產(chǎn)生的避稅投機(jī)行為。 2 2 2 國外燃油稅的征稅環(huán)節(jié) 征稅環(huán)節(jié)的確定科學(xué)可行與否，直接關(guān)系到燃油稅的實(shí)施效果能否達(dá)到預(yù)期效應(yīng)。 絕大多數(shù)國家如法國、德國、日本等都直接向消費(fèi)者或石油商在零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征稅， 在零售環(huán)節(jié)征收，其優(yōu)點(diǎn)是誰用油誰繳稅，繳稅人即最終負(fù)擔(dān)者；也有國家在生產(chǎn)和 進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，如澳大利亞和新西蘭。這樣可以做到從源頭予以控制。 9 第_ 章國外燃油稅征收的實(shí)踐狀況 2 2 3 國外燃油稅的稅收減免規(guī)范 世界上大多數(shù)國家只對(duì)用于道路交通的油品課以高稅，而對(duì)農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)、 取暖等特定行業(yè)領(lǐng)域用油都采取了低稅、免稅、補(bǔ)貼等方法減輕這些行業(yè)的負(fù)擔(dān)。如 印度、新西蘭以農(nóng)牧業(yè)為主的國家，對(duì)柴油采取減或免稅的政策，并嚴(yán)格執(zhí)行。這樣 做的目的，主要是扶持重要產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。 2 2 4 國外燃油稅的稅收征管力度 不少國家把通過實(shí)施燃油稅征收的稅源，作為不同用途的資金來源而劃分為國家 稅種和地方稅種，以解決中央稅和地方稅的稅權(quán)管理分配問題。發(fā)達(dá)國家有成熟的中 央稅收體系，地方也有地方稅收體系。燃油稅是一種專門的目的性稅種，其稅收收入 專門用于公路的建設(shè)，維護(hù)和管理方面的開支，而不能挪作他用，各國均設(shè)有專門的 機(jī)構(gòu)對(duì)燃油稅的征收、管理進(jìn)行監(jiān)督。 不難看出世界大多數(shù)國家都采取對(duì)油品征稅的辦法進(jìn)行交通管理和建設(shè)。但是各 國國情差異很大，稅種設(shè)立，稅額標(biāo)準(zhǔn)以及征收辦法和管理手段也各不相同。世界上 大多數(shù)國家只對(duì)用于道路交通的油品課以高稅，而對(duì)農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)、取暖等特定 行業(yè)領(lǐng)域用油都采取了低稅、免稅、補(bǔ)貼等辦法。部分國家除了對(duì)汽油、柴油征稅外， 還向煤油、液化氣和重燃油等石油產(chǎn)品征收類似的消費(fèi)稅和燃油稅稅種【1 8 】。 1 0 青島大學(xué)碩士學(xué)位論文 第三章燃油稅征收的經(jīng)濟(jì)效果分析 3 1 燃油稅開征的一般經(jīng)濟(jì)學(xué)分析 假定以前沒有收取養(yǎng)路費(fèi)的慣例，根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)基本原理，不論是向消費(fèi)者還是向 生產(chǎn)者、供應(yīng)者征收燃油稅，都將改變?nèi)加褪袌龅男枨蠡蚬┙o曲線，最后導(dǎo)致對(duì)市場 活動(dòng)的抑制，稅負(fù)都將在消費(fèi)者和生產(chǎn)者之間分?jǐn)偂５嵌愗?fù)的分?jǐn)倳?huì)因?yàn)楣┬桦p方 的彈性不同而有所不同，從而引起不同類型的消費(fèi)者、供應(yīng)者在燃油稅開征后的利益 發(fā)生不同的變化，還會(huì)進(jìn)而引起其相關(guān)產(chǎn)業(yè)一系列不同的經(jīng)濟(jì)后果【1 9 】。 3 1 1 燃油稅征收對(duì)消費(fèi)者的影響 根據(jù)消費(fèi)者彈性不同，我們?cè)诜治鲋袑⑾M(fèi)者分為富有彈性、缺乏彈性兩種情況， 并假定一定時(shí)期內(nèi)石油供給是s 。 ( 一) 當(dāng)消費(fèi)者需求富有彈性時(shí) p i p o p 2 p 0 q iq o q 圖3 1 富有彈性的消費(fèi)者需求曲線 在圖3 1 中，假設(shè)政府就燃油產(chǎn)品征收一定量的稅t ，則富有彈性的需求曲線由d o 向d l 左移，左移的垂直距離剛好等于t ：市場活動(dòng)量則由q o 下降為q l 。在這種情形下， 消費(fèi)者消費(fèi)燃油時(shí)支付p l 的價(jià)格，而賣者得n p 2 的價(jià)格，p o 則是沒有稅收的價(jià)格。從圖 3 1 中我們可以發(fā)現(xiàn)，在這種情形下，不管燃油稅是通過何種環(huán)節(jié)征收，最終結(jié)果是消 費(fèi)者負(fù)擔(dān)( p l - p o ) * q l 的稅收，生產(chǎn)者承擔(dān)( p o p 2 ) 木q l 的稅負(fù)。由于供求彈性的不同，稅收 在消費(fèi)者和供給者之間的分擔(dān)不同，后者明顯比前者多，從而使供給者的成本大幅上 第三章燃油稅征收的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析 升。 而對(duì)燃油需求彈性較大者多為城市內(nèi)私家車主，燃油消耗成本的增加必將使這部 分人群減少汽車的使用或轉(zhuǎn)而購買小排量汽車使其出行成本維持在可承受范圍之內(nèi) 對(duì)于這些人而言，他們是燃油稅征收后感受最直接的消費(fèi)群體，而他們可以通過減少 出行或改變出行交通工具來蜃大程度的抵消燃油稅征收后燃油價(jià)格上漲對(duì)其產(chǎn)生的影 響，因而他們對(duì)燃油稅征收的態(tài)度相對(duì)于燃油供給者而言要開明的多。 你是否能接受“費(fèi)改稅”的油價(jià)上漲 圓 圈3 2 關(guān)于。費(fèi)蘸稅后油僑上漲承受籃力的閂巷調(diào)查 以下為貓撲網(wǎng)通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)2 1 5 位私人車主進(jìn)行的問卷調(diào)查【劃，可見8 4 的車主表 示自己能夠接受“費(fèi)改稅”帶來的油價(jià)上漲( 見圖32 ) 。大部分車主認(rèn)為“用車成本 會(huì)因此減少”，不過同時(shí)也襲示會(huì)因此“減少用車頻率，節(jié)省汽油”。 ( 二) 當(dāng)消費(fèi)者需求缺乏彈性 青島大學(xué)碩士學(xué)位論文 p l p o p 2 p o q lq o q 圖3 3 缺乏彈性的消費(fèi)者需求曲線 在圖3 3 中，假設(shè)政府就燃油產(chǎn)品征收一定量的稅t ，則缺乏彈性的需求曲線由d o 向d 1 左移，左移的垂直距離剛好等于t ；市場活動(dòng)量則由q o 下降為q l 。在這種情形下， 消費(fèi)者消費(fèi)燃油時(shí)支付p l 的價(jià)格，而賣者得到p 2 的價(jià)格，p o 則是沒有稅收的價(jià)格。從圖 3 3 中我們可以發(fā)現(xiàn)，在這種情形下，不管燃油稅是通過何種環(huán)節(jié)征收，最終結(jié)果是消 費(fèi)者負(fù)擔(dān)( p 1 p o ) 幸q l 的稅收，生產(chǎn)者承擔(dān)( p o p 2 ) * q l 的稅負(fù)。由于供求彈性的不同，稅收 在消費(fèi)者和供給者之間的分擔(dān)不同，前者明顯比后者多，從而使消費(fèi)者的成本大幅上 升，加劇其負(fù)擔(dān)。 但是，對(duì)不同的消費(fèi)者，具體后果又有所區(qū)別。首先是交通運(yùn)輸企業(yè)。就這些企 業(yè)而言，燃油的需求基本上是完全缺乏彈性的，圖3 4 中q 所決定的垂線也就是需求曲 線d 。所以，一旦開征燃油稅，稅負(fù)基本上要由這些企業(yè)全額負(fù)擔(dān)，這對(duì)它們可能是致 命的打擊，特別是對(duì)城市公交、長途運(yùn)輸企業(yè)和出租車企業(yè)。對(duì)這些企業(yè)而言，提價(jià) 的可能性不大。公交作為關(guān)系老百姓日常生計(jì)的公共產(chǎn)品，一旦提價(jià)，勢(shì)必會(huì)造成需 求因?yàn)槠湫枨髣傂?，需求量不能輕易下降，導(dǎo)致人們生活成本的提高，造成更多固定 收入者生活貧困化，而且提價(jià)后的這部分人群的生活質(zhì)量將產(chǎn)生下降，從而進(jìn)一步降 低其競爭優(yōu)勢(shì)：長途運(yùn)輸行業(yè)在費(fèi)改稅后，成本反而可能上升( 見圖3 4 中q 的右側(cè)) ，經(jīng) 營將越發(fā)艱難；出租車行業(yè)則更為困難，因?yàn)槌鲎廛嚨男枨髲椥员裙桓螅瑥睦碚?上分析，提價(jià)只能使其總收益下降。 第三章燃油稅征收的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析 養(yǎng)路費(fèi) q 用油量 圖3 4 完全缺乏彈性的需求曲線 其次是非公路用油的主體，包括農(nóng)業(yè)，林業(yè)、漁業(yè)等的用油。目前的燃油稅方案 中規(guī)定征稅對(duì)象是油料，課稅對(duì)象則沒有區(qū)分公路用油與非公路用油，而農(nóng)林漁等行 業(yè)所耗燃油大部分與跑公路無關(guān)。因此征收燃油稅后，這些非公路用油的主體的利益 將直接受損，而這部分主體又恰恰是弱勢(shì)群體，他們也必須為用油而可能造成的環(huán)境 污染付出一定的代價(jià)。對(duì)于這些缺乏彈性但又關(guān)系到國計(jì)民生的需求，就需要政府通 過專項(xiàng)補(bǔ)貼等形式平衡燃油稅給這些企業(yè)和個(gè)人帶來的高成本。這也從另一方面反映 出在目前國際油價(jià)相對(duì)較低的情況下開征燃油稅是一明智之舉，能在一定程度上抵消 油價(jià)上漲對(duì)居民造成的負(fù)擔(dān) 2 h 。 3 1 2 燃油稅征i 改對(duì)供給者的影響 假定一定時(shí)期內(nèi)石油需求彈性是1 ，根據(jù)供給彈性不同，將生產(chǎn)者分為富有彈性、 缺乏彈性兩種情況。生產(chǎn)者富有彈性時(shí)的狀況與從消費(fèi)者角度分析中的消費(fèi)者缺乏彈 性時(shí)的情況類似，而生產(chǎn)者缺乏彈性時(shí)的狀況與從消費(fèi)者角度分析中的消費(fèi)者富有彈 性時(shí)的情況類似。 從以上分析中我們可以得出以下結(jié)論：第一，油稅不論是向消費(fèi)者征收還是向供 給者征收，都會(huì)使得社會(huì)收益下降，損失的就是介于q o 與q l 之間。第二，稅負(fù)在不同 供需者之間的分擔(dān)不同，富有彈性的比缺乏彈性的承擔(dān)的要少。第三，即使在同樣缺 乏彈性的情況下，征稅對(duì)不同需求者的影響仍有所不同。第四，征稅的時(shí)機(jī)絕對(duì)不能 在油價(jià)高位期，因?yàn)樵诟邇r(jià)位，我國大部分的需求者和供給者都承受不起。 3 1 3 開征燃油稅對(duì)其互補(bǔ)行業(yè)汽車業(yè)的影響 燃油和汽車是互補(bǔ)性產(chǎn)品，其特點(diǎn)是燃油的價(jià)格上升或下降，會(huì)引起汽車需求的 1 4 青島大學(xué)碩士學(xué)位論文 減少或增大。所以燃油稅改革對(duì)汽車消費(fèi)是有一定影響的。根據(jù)當(dāng)前我國的實(shí)際情況。 可以把汽車消費(fèi)者分為兩類，即個(gè)人購車者和政府購車者。在這里主要著重分析燃油 稅改革對(duì)個(gè)人汽車消費(fèi)者的分析。當(dāng)前我國政府購買行為受市場機(jī)制的影響還不大， 影響政府購車行為的主要因素是政府自身的計(jì)劃和財(cái)政收入的多少，所以對(duì)汽車行業(yè) 的影響主要來自于個(gè)人購車者的消費(fèi)傾向。 表3 12 0 0 9 年1 月1 5 日部分城市油價(jià)一覽 北京上海 廣州天津 青島 9 3 # ( 元升) 5 3 34 6 65 o4 9 94 9 8 9 7 # ( 元升) 5 6 85 4 25 3 5 0 # ( 元升) 4 4 54 8 l4 8 15 1 8 如果按目前的燃油稅征收辦法，即將價(jià)內(nèi)征收的汽油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0 8 元，即由每升0 2 元提高到1 元；柴油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0 7 元，即由每升0 1 元提高 n o 8 元。那么以青島市2 0 0 9 年1 月1 5 目的9 3 # 汽油計(jì)算，不含稅的汽油價(jià)格應(yīng)為4 2 8 元 升，下面假設(shè)某個(gè)人車主每月行駛1 7 0 0 公里，分別計(jì)算不同車型的開支變化情況( 見 表3 2 ) 表3 2 不同車型的開支變化情況 百公里油耗每月行駛里程( 公原每月公路改稅前費(fèi)用 改稅后費(fèi)用 車型 ( l 百公里)里)養(yǎng)路費(fèi)( 元) ( 元)( 元) 奧托 5 31 7 0 01 1 04 9 64 4 8 q q6 61 7 0 01 1 05 9 05 5 9 卡羅拉 8 71 7 0 01 1 07 4 37 3 6 戈藍(lán)1 1 91 7 0 01 1 09 7 6 1 0 0 7 新人籟1 2 61 7 0 01 1 01 0 2 7 1 0 6 7 如果每月行駛里程相對(duì)更短的話，那燃油稅改革后的每月支出費(fèi)用相比較改革之 前將更加節(jié)省，顯而易見，作為理性的消費(fèi)者，很可能會(huì)減少消耗用油或改用小排量 經(jīng)濟(jì)型轎車或少用車改乘公交車等其他交通工具。結(jié)果是，一方面節(jié)油型轎車將大受 歡迎，小排量汽車將在家用轎車市場占主導(dǎo)地位。另一方面也會(huì)減少家用轎車的出行 節(jié)約能源，有利于緩解道路擁堵，減少污染【2 2 】。 而相對(duì)于有車族來說，燃油稅的征收將更會(huì)影響潛在的汽車消費(fèi)者的近期購車計(jì) 劃，根據(jù)“汽車中國”網(wǎng)關(guān)于燃油稅征收對(duì)車主態(tài)度影響的調(diào)查來看，八成無車族表 示會(huì)因油價(jià)而調(diào)整購車計(jì)劃。其中有4 0 1 的無車族表示“會(huì)因油價(jià)漲跌而改變購車 1 5 第三章燃油稅征收的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析 時(shí)間”，2 2 3 的無車族表示“會(huì)改變所選購的車型 ，1 7 1 持觀望態(tài)度。另外，有 2 0 5 的無車族表示其購車計(jì)劃“不會(huì)受到任何影響”。而從無車族的選擇來看，觀 點(diǎn)比較分散，但由于燃油稅政策而“放棄購車或延緩購車計(jì)劃”的比例則明顯高于有 車族。 而在公務(wù)用車使用方面，由于現(xiàn)行政策，其用車費(fèi)用可以全部或部分報(bào)銷，因此 燃油稅的征收對(duì)這一部分影響不大。但隨著公務(wù)用車制度改革的深化，如實(shí)行公務(wù)用 車貨幣化改革等，小排量節(jié)油型轎車在此領(lǐng)域會(huì)大受歡迎。 因此燃油稅改革的實(shí)施促使整個(gè)汽車生產(chǎn)廠商采用更先進(jìn)的發(fā)動(dòng)機(jī)技術(shù)，努力提 高發(fā)動(dòng)機(jī)效率，降低油耗。燃油稅開征后，小排量轎車、柴油發(fā)動(dòng)機(jī)轎車由于其高效、 經(jīng)濟(jì)、節(jié)能符合國家的汽車產(chǎn)業(yè)政策與環(huán)保要求。因此經(jīng)濟(jì)性將更加明顯，節(jié)能效果 更顯現(xiàn)。 3 2 燃油稅開征的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)分析 福利經(jīng)濟(jì)學(xué)是在一定的社會(huì)價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)條件下，研究整個(gè)經(jīng)濟(jì)的資源配置與個(gè) 人福利的關(guān)系，特別是市場經(jīng)濟(jì)體系的資源配置與福利的關(guān)系，以及與此有關(guān)的各種 政策問題，因此也可以從個(gè)人福利與社會(huì)福利兩方面來考慮【2 3 】。 3 2 1 個(gè)人福利水平變化 用燃油稅政策代替養(yǎng)路費(fèi)，將養(yǎng)路費(fèi)以燃油稅的方式含在油價(jià)里進(jìn)行征收的結(jié)果 是使得個(gè)人消費(fèi)者所交納的燃油稅與對(duì)實(shí)際的燃油需求量成正比。而傳統(tǒng)的養(yǎng)路費(fèi)政 策則不考慮實(shí)際燃油需求而根據(jù)汽車載客量與噸位等硬性指標(biāo)進(jìn)行征收的。可以看出， 燃油稅的征收一定程度上體現(xiàn)了所謂的“公平”原則，即本著不同消費(fèi)者消費(fèi)燃油量 的多寡征收不同的費(fèi)用【冽。 針對(duì)征收不同的稅費(fèi)對(duì)消費(fèi)者的不同影響，我們假設(shè)消費(fèi)者直接承受稅收的負(fù)擔(dān)， 且消費(fèi)者被征收費(fèi)用時(shí)收入不會(huì)發(fā)生變化；稅收和費(fèi)用的征收僅改變消費(fèi)者必須花費(fèi) 的貨幣數(shù)量，不