公共經(jīng)濟學概論.ppt

公共經(jīng)濟學概論,國家行政學院許正中教授,第四單元內(nèi)容提要,一、公共收入概論二、稅收及其原則三、稅收效應分析四、公債及其效應五、公共收費及其他,公共收入的形式是指取得公共收入的具體形式，即采取什么方式方法取得公共收入。主要有：稅收收入、債務收入、國有資產(chǎn)收益、公共收費收入其它收入等形式。,第四單元內(nèi)容提要,一、公共收入概論二、稅收及其原則三、稅收效應分析四、公債及其效應五、公共收費及其他,一、稅收及其分類二、稅收制度三、稅收原則,稅收及其原則,稅收的術語,（1）課稅權主體:被賦予征集稅收的行政權力的各級政府及其征稅機構(gòu)。（2）課稅主體：按照稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。（3）課稅客體：稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。（4）稅率：稅法規(guī)定的每一單位課稅對象與應納稅額之間的比例。,（5）課稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定的在商品流轉(zhuǎn)過程中和勞務活動中應當交納稅款的環(huán)節(jié)。（6）減稅和免稅：依據(jù)稅法規(guī)定對某些特殊情況給予減輕或免除稅收負擔的一種稅收措施或特殊調(diào)節(jié)手段。（7）附加和加成：與減免稅相對應的在一些稅種中實行加成、附加征稅的制度規(guī)定，是加重納稅人負擔的一種措施。,課稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的在商品流轉(zhuǎn)過程中和勞務活動中應當交納稅款的環(huán)節(jié)，它表明了納稅行為在什么階段發(fā)生，以及是單一環(huán)節(jié)征稅還是多環(huán)節(jié)征稅。單一環(huán)節(jié)的稅收是指僅在某一環(huán)節(jié)進行課征的稅，例如我國現(xiàn)行的消費稅，僅在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征一道稅；多環(huán)節(jié)的稅收指的是在商品流轉(zhuǎn)或收入形成和分配過程中對兩個或兩個以上的環(huán)節(jié)進行課征的稅收，例如我國現(xiàn)行的增值稅。課稅環(huán)節(jié)的選擇依據(jù)主要是：保證稅款及時入庫，正確發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，以及盡可能減少征納成本。因此，進行稅制設計時應慎重選擇納稅環(huán)節(jié)，一經(jīng)確定，不得隨意變動。,稅收分類,（1）依據(jù)稅負能否轉(zhuǎn)嫁，稅收可以分為直接稅和間接稅（2）依據(jù)稅收計征標準的不同，稅收可分為從量稅和從價稅（3）依據(jù)征稅對象的不同，稅收可以分為商品稅、所得稅和財產(chǎn)稅（4）依據(jù)稅收的側(cè)重點或著眼點的不同，稅收可以分為對人稅和對物稅,（5）依據(jù)稅收管理權和稅收收入歸屬的不同，稅收可分為中央稅和地方稅（6）依據(jù)稅收與價格的關系，稅收可分為價內(nèi)稅和價外稅（7）依據(jù)稅收的征收期限和連續(xù)性，稅收可分為經(jīng)常稅和臨時稅（8）依據(jù)課稅標準是否具有依附性，稅收可分為獨立稅和附加稅（9）依據(jù)課稅目的的不同，可以把稅收分為財政稅與調(diào)控稅。,一、稅收及其分類二、稅收制度三、稅收原則,稅收及其原則,稅制結(jié)構(gòu),稅制結(jié)構(gòu)是指一國各稅種的總體安排。,需要說明的兩點：1.稅收結(jié)構(gòu)是在具體的稅制類型條件下產(chǎn)生的。2.在稅指結(jié)構(gòu)中，不同稅種的相對重要性差異很大，形成了不同的稅制模式。,稅制結(jié)構(gòu)的決定因素,1.經(jīng)濟發(fā)展水平,2.管理能力,3.財政支出結(jié)構(gòu),4.稅收政策目標,5.相鄰國家的示范效應,近期目標：隨著我國第二步經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，鞏固商品課稅，逐步加大所得課稅的比重，平衡主體稅種結(jié)構(gòu)，進一步完善商品課稅與所得課稅雙主體、商品課稅較強的稅制結(jié)構(gòu)。遠期目標：隨著我國第三步經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略目標的完成，實現(xiàn)商品課稅與所得課稅雙主體、所得課稅較強，輔助稅種較為完善，主輔稅種的配合比較協(xié)調(diào)的稅制結(jié)構(gòu)。,我國稅制改革的目標,一、稅收及其分類二、稅收制度三、稅收原則,稅收及其原則,課稅原則規(guī)定的是：政府,應當對什么征稅（課稅對象）應當征收多少（課稅規(guī)模）應當怎樣征稅（課稅方式和方法）是政府在設計稅制、實施稅法過程中所遵循的理論準則，也是評價稅收制度優(yōu)劣、考核稅務行政管理狀況的基本標準。課稅原則是財稅學界長期以來一直關注的重要問題。,稅收的經(jīng)濟效率與稅收中性,稅收中性是指政府課稅不扭曲市場機制的運行，或者說不影響私人部門原有的資源配置狀況。,稅收的經(jīng)濟效率就是指政府通過稅收制度在把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門的過程中，盡量使不同稅種對市場經(jīng)濟運行產(chǎn)生程度不同的扭曲所造成的福利損失或無謂損失最小化。,稅收的制度效率,衡量稅收制度的效率一般可以用兩個指標：一是質(zhì)量指標；二是成本指標。,1.質(zhì)量指標,集中性指標(concentrationindex)：在某種既定的稅制體系下，如果相對少量的稅種和稅率就能籌措到大部分稅收收入，那么，這種稅制就是優(yōu)良的稅制。,侵蝕性指標(erosionindex)：估算實際稅基與潛在稅基相接近的程度；某種稅的侵蝕性指標越小越好。,時滯性指標(lagsindex)：稅款的實際繳納（入庫）時間與其應繳納時間的差距；高效率稅制的一種表現(xiàn)就是征收時滯越小越好。,執(zhí)行性指標(enforcementindex)：如果一種稅制由于來自納稅人的阻力而得不到有效執(zhí)行，法定稅制與有效稅制之間的偏差就可能大到足以使合法稅制失去其存在的意義。,成本指標從成本指標角度來說，稅收的制度效率就是指政府設計的稅收制度能在籌集充分的收入基礎上使稅務成本最小化。,征稅成本：稅務當局為保證稅法順利實施和及時、正確、足額計征稅款所需要花費的費用，由政府承擔。,納稅成本：納稅成本是指納稅人在對自己負有納稅義務的課稅對象依法計算、交納稅款過程中發(fā)生的費用，由納稅人承擔。,政治成本：納稅人試圖影響稅法所發(fā)生的費用，由政府和納稅人共同承擔。,稅收的公平標準,（一）橫向公平和縱向公平,（二）受益原則,（三）能力原則,（一）橫向公平和縱向公平,1.橫向公平(horizontalequity）：如果某種稅同等地對待同樣的人，即符合橫向公平。,2.縱向公平(verticalequity)：如果對福利水平不同的人征收不同的稅，即符合縱向公平。,（二）受益原則,受益原則(benefitapproach)要求納稅人應根據(jù)其從公共服務中獲得的利益納稅。納稅人從不同的公共服務中獲得的利益不同，導致納稅人之間的福利水平不同，結(jié)果，享受相同利益的納稅人具有相同的福利水平，應繳納相同的稅；而享受到較多利益的納稅人具有較高的福利水平，就應繳納較高的稅。,（三）能力原則,能力原則(abilitytopayapproach)要求納稅人應當按照他們的支付能力納稅，他們繳納的稅收數(shù)量要與他們的支付能力成正比。,對于衡量支付能力的尺度，通常分為：1.客觀說2.主觀說,（三）能力原則,1.客觀說：納稅能力的大小應依據(jù)納稅人擁有的財富。由于財富是由所得、支出和財產(chǎn)構(gòu)成的，故此，能力測定標準可分為所得、支出和財富。2.主觀說：強調(diào)納稅人在納稅之后的邊際效用相同。,20世紀80年代以來，隨著世界性稅收制度改革潮流的涌現(xiàn)，稅收制度設計原則的側(cè)重點發(fā)生了很大變化，總的發(fā)展趨勢是：第一，在稅收公平與效率原則的權衡上，由側(cè)重公平轉(zhuǎn)向突出效率。第二，在稅收公平原則的貫徹上，由偏重縱向公平轉(zhuǎn)向追求橫向公平。第三，在稅收效率原則的貫徹上，由注重經(jīng)濟效率轉(zhuǎn)向經(jīng)濟與本身效率并重。第四，在稅收的經(jīng)濟效率原則上，由主張全面干預轉(zhuǎn)向適度干預。,稅收設計原則的發(fā)展趨勢,第四單元內(nèi)容提要,一、公共收入概論二、稅收及其原則三、稅收效應分析四、公債及其效應五、公共收費及其他,1、納稅人具有獨立的經(jīng)濟利益是稅負轉(zhuǎn)嫁的主觀條件。2、自由價格機制的存在是稅負轉(zhuǎn)嫁的客觀條件。同時還受到稅種、供求彈性、課稅范圍和方法等因素影響。,稅負轉(zhuǎn)嫁的條件,稅收的效應分析,一、稅收對儲蓄的影響二、稅收對投資的影響三、稅收對分配的影響四、稅收對生產(chǎn)和消費的影響五、稅收對勞動供給的影響六、稅收對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的影響,稅收對儲蓄的影響,1、稅收對儲蓄的收入效應2、稅收對儲蓄的替代效應3、稅收對儲蓄影響的綜合分析,收入效應和替代效應的一般含義,收入效應是指因收入的購買力下降或上升對商品消費所作的調(diào)整。,替代效應是指隨著商品價格的變化，人們用一種價格下降的商品替代其它價格保持不變的商品，增加對價格相對下降的商品的需求。換言之，替代效應是指消費者因商品相對價格變化而對其開支結(jié)構(gòu)所作的調(diào)整。,六、稅收對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的影響,1、不同產(chǎn)業(yè)間的結(jié)構(gòu)調(diào)整2、不同地區(qū)間的結(jié)構(gòu)調(diào)整,第四單元內(nèi)容提要,一、公共收入概論二、稅收及其原則三、稅收效應分析四、公債及其效應五、公共收費及其他,1、社會應債能力2、政府償債能力3、公債的使用效應4、其他因素社會總供給的結(jié)構(gòu)和外貿(mào)出口創(chuàng)匯能力也是控制公債規(guī)模時應該予以考慮的。,公債的發(fā)行量要受到很多因素制約,公債的分類,（1）按照發(fā)行地域不同，可將公債分為內(nèi)債和外債。（2）按債務主體可將公債分為中央債和地方債。（3）按不同的發(fā)行方式，可將公債分為國家借款和發(fā)行債券。（4）按償債期限可分為定期公債和不定期公債。,（5）按發(fā)行性質(zhì)的差異可分為強制公債和自愿公債（6）按照利率的確定方式不同，可以分為固定利率公債和浮動利率公債。（7）按照流動性的強弱分為可流通公債和不可流通公債。（8）根據(jù)債務本位的不同，可將公債分為貨幣公債、實物公債和折實公債。,公債的發(fā)行和管理,1、公債發(fā)行的原則（1）景氣發(fā)行原則（2）穩(wěn)定市場秩序原則（3）節(jié)約便利原則,2、公債發(fā)行的條件,（1）發(fā)行期限（2）發(fā)行利率（3）公債發(fā)行價格,3、公債發(fā)行的方式,固定收益出售方式公募拍賣方式連續(xù)經(jīng)銷方式直接銷售方式,國債政策及其完善,1、完善國債市場2、完善國債的發(fā)行3、建立償債基金，本金