高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)問題及解決措施研究[精品資料]

高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)問題及解決措施研究 -精品資料 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 最新最全的 學(xué)術(shù)論文 期刊文獻(xiàn) 年終總結(jié) 年終報(bào)告 工作總結(jié) 個(gè)人總結(jié) 述職報(bào)告 實(shí)習(xí)報(bào)告 單位總結(jié) 摘要 ：本文對(duì)高?，F(xiàn)行基建內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析，對(duì)高校體育館項(xiàng)目為背景進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)分析，提出高校改善內(nèi)部審計(jì)的措施和方法，為類似工程高校內(nèi)部審計(jì)提供參考依據(jù)。 關(guān)鍵詞 ：高校；基建項(xiàng)目；審計(jì)； E232.6 A 1 高校基建工程內(nèi) 部審計(jì)問題 高校一般擅長(zhǎng)于教學(xué)與科研，在基建工程的管理與審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)欠缺，審計(jì)力量薄弱，給不法分子造成了可乘之機(jī)，致使 “ 象牙塔 ” 也隨之成為腐敗的高危區(qū)。面臨這樣的形勢(shì)，高校審計(jì)人員應(yīng)保持清醒的頭腦，深入分析當(dāng)前管理工作中存在的突出問題 目標(biāo)定位與審計(jì)理念問題。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)理念、委托代理、受托責(zé)任的履行方面均存在較大問題，即未能完全按照科學(xué)發(fā)展觀對(duì)目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)定位，風(fēng)險(xiǎn)與績(jī)效意識(shí)不強(qiáng)，未具體明確委托代理關(guān)系，受托責(zé)任的履行效果不佳。審計(jì)目標(biāo)定位不科學(xué)，審計(jì)的作用不能有效 發(fā)揮；缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的成效不顯著；缺乏科學(xué)的績(jī)效審計(jì)理念；委托代理關(guān)系不明確，受托責(zé)任履行效果不佳 1。 （ 2）審計(jì)缺乏獨(dú)立性與客觀性問題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，基建工程審計(jì)科室 (崗位 )不夠健全；內(nèi)審人員數(shù)量不足，專業(yè)化程度不高，審計(jì)的客觀性得不到保證 2； （ 3）制度的建立健全及有效執(zhí)行問題。多數(shù)高校在基建工程全過程跟蹤審計(jì)、基建工程審計(jì)質(zhì)量控制、基建工程委托審計(jì)、基建財(cái)務(wù)決算審計(jì)、基建工程監(jiān)理審計(jì)、審計(jì)公示方面的制度建設(shè)還比較薄弱；高校內(nèi)部審計(jì)制度的出臺(tái)對(duì)于制度的系 統(tǒng)性、科學(xué)性考慮較少，與高校的發(fā)展相比則相對(duì)滯后；在審計(jì)人員職業(yè)規(guī)劃、審計(jì)信息化、績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，均未被加以重視，需要進(jìn)行進(jìn)一步的建設(shè)和完善。 （ 4）審計(jì)工作質(zhì)量問題。審計(jì)內(nèi)容不全面，審計(jì)重點(diǎn)太局限；審前準(zhǔn)備不充分， 審計(jì)方案不完善，審后跟蹤不到位；審計(jì)技術(shù)與方法較落后，審計(jì)方式較保守；審計(jì)報(bào)告不夠客觀與實(shí)用 3。 2 工程案例 建設(shè)項(xiàng)目為體育館，建筑面積 17170m2，框架結(jié)構(gòu)，資金自籌。建設(shè)單位為 X 高校。土建施工單位為 Y 建筑公司。 A大學(xué)建筑設(shè)計(jì)院為土建設(shè)計(jì)單位、網(wǎng) 架第二次設(shè)計(jì)單位，網(wǎng)架第一次設(shè)計(jì)單位為 B 網(wǎng)架公司，網(wǎng)架施工單位為 C 工程公司。學(xué)校委托 D 監(jiān)理公司對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)理 (土建監(jiān)理人 E)。學(xué)校委托 F 單位地勘，委托 G 事務(wù)所對(duì)土建與網(wǎng)架工程進(jìn)行審計(jì)。 土建工程預(yù)算造價(jià) 1832 萬元，控制價(jià)為 1684.16 萬元，合同價(jià) 1471.72 萬元。網(wǎng)架工程預(yù)算造價(jià) 991 萬元，控制價(jià)為 902 萬元，合同價(jià) 793.04 萬元。雙方發(fā)商定在工程竣工前，監(jiān)理酬金暫按工程估算價(jià) 2000 萬元的 0.8%計(jì)取 (即壹拾陸萬元 )。 土建和網(wǎng)架合同價(jià)款采用合同價(jià)包干方式確定。工程竣工按中標(biāo)價(jià) 款的 85%(應(yīng)扣除甲供材料價(jià)款 )付款，工程結(jié)算經(jīng)審計(jì)完畢后 3 月內(nèi)完清財(cái)務(wù)決算并付清工程保證金以外的其余工程款。 學(xué)校成立了招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)為校長(zhǎng)，其成員單位為紀(jì)委、監(jiān)察、工會(huì)、設(shè)備處、審計(jì)處、財(cái)務(wù)處、基建處。 學(xué)?；ㄌ庁?fù)責(zé)對(duì)基建事務(wù)進(jìn)行管理，審計(jì)處負(fù)責(zé)對(duì)工程的審計(jì)管理。學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)對(duì)基建工程財(cái)務(wù)收支核算及工程決算。 3 案例分析 3.1 對(duì) X 高校基建管理的分析 X 高校的招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組由幾個(gè)職能部門的行政負(fù)責(zé)人組成，多數(shù)是行政領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)基建工程管理而言不懂 專業(yè)，加之工作頭緒多，在研究一些重要的事項(xiàng)時(shí)常派一般人員參會(huì)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。 近 10 年， X 高校的新區(qū)工程投資 10 多億元，修建期間基建處工作人員 16 人，從數(shù)量上看還不少，但是具有大學(xué)本專科的僅有 5 人，工程師 3 人，其他人員為退伍安置人員和家屬子女，只具有初高中文化水平。在本土建工程送審時(shí)，已經(jīng)沒有工程師能對(duì) Y 企業(yè)編制的工程結(jié)算進(jìn)行初審。 正值 X 高校體育館修建時(shí)期，審計(jì)處 2004 年 10 月與紀(jì)委、監(jiān)察合署辦公，機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立大大弱化了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，挫傷了審計(jì)人員的積極性。當(dāng)時(shí)審計(jì)人員 5 人，研究員1 人，副教授 1 人，會(huì)計(jì)師 1 人，副處級(jí)審計(jì)員 1 人，科級(jí)審計(jì)員 1 人。相對(duì)于其他管理部門而言管理素質(zhì)略高，但是仍然缺乏專業(yè)的基建工程審計(jì)人員。 一級(jí)財(cái)務(wù)配備了專職的基建會(huì)計(jì)和出納 (各 1 人 )負(fù)責(zé)工程的財(cái)務(wù)核算與決算，但是內(nèi)部缺乏業(yè)務(wù)稽核人員。審計(jì)對(duì)該工程甲供材料、基建財(cái)務(wù)核算與決算沒有進(jìn)行審計(jì)。 從修建中發(fā)生的事項(xiàng)可見 :基建處在工程建設(shè)中缺乏必要的建設(shè)日記，現(xiàn)場(chǎng)代表的工程簽證不及時(shí)、不準(zhǔn)確，授權(quán)不當(dāng)，一人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，缺乏內(nèi)部牽制。學(xué)校對(duì)基建處的權(quán)限更未明確限制，關(guān)于同意變更、材料認(rèn)價(jià)方 面權(quán)限太大。簽證材料基本都是因變更而增加了 X 高校的造價(jià)，沒有相應(yīng)減少 X 高校造價(jià)的情況出現(xiàn)，這是不正常的。 X 高校對(duì)相關(guān)管理部門的約束與激勵(lì)不合理，不利于工程質(zhì)量、造價(jià)、工期的有效控制。 X 高校對(duì)管理部門及有關(guān)人員沒有針對(duì)基建工程的約束性規(guī)定。 X 高校規(guī)定基建處按照工程造價(jià)提取工作經(jīng)費(fèi) (優(yōu)良工程 0.5%，合格工程 0.3%)，使其對(duì)工期與造價(jià)不重視 ；紀(jì)監(jiān)審按照審減金額的 5%提取工作經(jīng)費(fèi)，因而對(duì)質(zhì)量與工期不太關(guān)注 ；其他部門沒有提成則大大挫傷了其主動(dòng)參與管理的積極性，配合管理往往也是走過場(chǎng)。 從結(jié)算 審計(jì)結(jié)果分析 :工程建筑面積 17170m2，土建控制價(jià)為 1684.16 萬元，合同價(jià)款 1471.72 萬元 (為控制價(jià)的87.39%)。土建工程增減變動(dòng)送審 l624.20 萬元，審定額958.79 萬元，審減額 665.41 萬元，審減率為 40.97%，土建總造價(jià) 2430.51 萬元，超過控制價(jià) 746.35 萬元。網(wǎng)架施工合同價(jià)款 793.04 萬元 (含設(shè)計(jì)費(fèi) 17.45 萬元 )，增加工程送審589.16 萬元，審定 346.25 萬元，審減 242.91 萬元，審減率為 41.23%，網(wǎng)架造價(jià)為 1139.29.萬元，增加工程占合同價(jià)款的 43.66%，超過控制價(jià) 237.29 萬元。以上數(shù)據(jù)體現(xiàn)了低價(jià)位中標(biāo)高價(jià)位結(jié)算，審減率奇高的結(jié)果。 X 高校在項(xiàng)目管理上的不規(guī)范還體現(xiàn)在以下方面：該工程的勘探、監(jiān)理、網(wǎng)架設(shè)計(jì)、土建設(shè)計(jì)為校方委托未通過招標(biāo)(比選 )確定，未對(duì)工程實(shí)施全過程的跟蹤審計(jì)。基建處、紀(jì)監(jiān)審沒有建立和實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度、工作質(zhì)量管理制度。這期間審計(jì)未對(duì)相關(guān)管理部門的負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也未對(duì)基建財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。 X 高校對(duì)監(jiān)理合同、委托審計(jì)合同的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，基建處對(duì)監(jiān)理公司的監(jiān)管從資料上無從查證 (除監(jiān)理報(bào)告外 )，審計(jì)處也缺乏 對(duì)事務(wù)所結(jié)算審計(jì)的過程監(jiān)控。從外墻面層由掛貼棕黃色仿石磚改為玻璃幕墻，拼木地板改為 PVC 塑膠地板，可見 X 高校對(duì)工程修建設(shè)計(jì)方案考慮不成熟。 X 高校網(wǎng)架第一次委托 B 公司設(shè)計(jì)支付設(shè)計(jì)費(fèi) 17.45 萬元，但是該設(shè)計(jì)失敗，致使與之配合的土建工程延期半年之久，由此產(chǎn)生的腳手架租賃費(fèi)、人工賠償費(fèi)、其他機(jī)械費(fèi)賠償數(shù)額達(dá) 200 多萬元。 3.2 對(duì) Y 建筑企業(yè)的分析 Y 建筑企業(yè)以較低價(jià)款中標(biāo)該土建工程?？⒐r(shí)得到85%的合同價(jià)款，修建過程中墊付了大量資金，加之因網(wǎng)架設(shè)計(jì)變更致使工程延期半年之久，資金成 本進(jìn)一步加大。 Y 企業(yè)在修建中憑借信息和專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，獲得了一些工程經(jīng)濟(jì)技術(shù)變更，使投標(biāo)時(shí)報(bào)價(jià)較低項(xiàng)目得以變更，實(shí)現(xiàn)其不均衡報(bào)價(jià)策略為公司贏利的目的。 Y 企業(yè)在玻璃幕墻、 PVC 塑膠地板的價(jià)格協(xié)商中處于有利地位。 Y 企業(yè)對(duì)于 X 高校委托 B 公司網(wǎng)架設(shè)計(jì)失敗而延誤工期的索賠，在各項(xiàng)價(jià)格的協(xié)商中處于有利地位。 Y 企業(yè)于 2009 年 6 月報(bào)送工程決算資料，按照合同約定應(yīng)在竣工一個(gè)月內(nèi)報(bào)送，并且存在較嚴(yán)重的高估冒算。 Y企業(yè)聘請(qǐng)的土建結(jié)算報(bào)告編制人為 D 監(jiān)理公司的土建總監(jiān) E，這是典型的 一人雙重身份。 3.3 對(duì) D 監(jiān)理公司的分析 D 監(jiān)理公司以 0.8%的監(jiān)理費(fèi)用接受 X 高校的委托對(duì)土建與網(wǎng)架工程進(jìn)行監(jiān)理。 D 監(jiān)理公司派駐的監(jiān)理工程師只有 2人。按照格式化的監(jiān)理合同， D 監(jiān)理公司具有多項(xiàng)權(quán)利，但是在 X 高校沒有得到行使 (如 ；工程款支付的審核、簽認(rèn)權(quán) )。同時(shí)， D 監(jiān)理公司也沒能全面履行其義務(wù)。監(jiān)理合同 (第四十六條 )中規(guī)定 “ 監(jiān)理人不得參與可能與合同規(guī)定的與委托人的利益相沖突的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ” ，土建總監(jiān) E 卻擔(dān)任 Y 公司的結(jié)算資料編制人。 3.4 對(duì)其他方面的分析 在 X 高校近十年的 新校區(qū)建設(shè)期間，政府審計(jì)未對(duì)貸款資金修建的工程項(xiàng)目進(jìn)行過審計(jì)。 按照規(guī)定發(fā)改委要對(duì)高校的招投標(biāo)備案管理，建設(shè)局要對(duì)高校的合同備案管理，然而，對(duì) X 高校委托設(shè)計(jì)與監(jiān)理未進(jìn)行招標(biāo) (比選 )卻沒有實(shí)施行政干預(yù)，在網(wǎng)架設(shè)計(jì)圖會(huì)審時(shí)也未發(fā)現(xiàn)重大問題。市造價(jià)站接受了土建結(jié)算中關(guān)于腳手架定額方面的政策咨詢，為雙方提供了規(guī)范的解釋。 X 高校在該工程修建期間很少接受上級(jí)教育主管部門的指導(dǎo)與監(jiān)督，基本處于缺乏上級(jí)監(jiān)管的自主管理狀態(tài)。 該項(xiàng)目為委托勘察、設(shè)計(jì)。在網(wǎng)架委托設(shè)計(jì)中，由于第一次的設(shè)計(jì)單位 B 公司 未能成為施工的中標(biāo)單位，其設(shè)計(jì)方案與土建設(shè)計(jì)單位 A 的方案不配合，校方多次與之聯(lián)系未果，最終重新聘請(qǐng) A 大學(xué)的設(shè)計(jì)人二次設(shè)計(jì)。因設(shè)計(jì)更改延誤 X 高校建設(shè)工期半年之久。 土建設(shè)計(jì)的費(fèi)率 2.4%，設(shè)計(jì)費(fèi)估算為 72 萬元 ；網(wǎng)架第一次委托 B 公司設(shè)計(jì)費(fèi) 17.45 萬元，費(fèi)率約為 2.25%，第二次委托 A 設(shè)計(jì)院的設(shè)計(jì)費(fèi)為 5 萬元。以上費(fèi)用大大低于政府指導(dǎo)價(jià)格。 在該項(xiàng)目建設(shè)期間，電業(yè)局的所屬企業(yè)為 X 高校修建了周邊的高壓線、配電站，水務(wù)部門將主水管鋪設(shè)到位，環(huán)保局修建了化糞池。消防、安全辦、檔案局均例行到位。以上價(jià) 格均為不可談判的價(jià)格。 4 審計(jì)建議 對(duì)本審計(jì)案例結(jié)合以上簡(jiǎn)要分析，作如下審計(jì)建議 : (1)X 高校在體育館項(xiàng)目的修建上對(duì)管理部門應(yīng)明確授權(quán)。授予基建部門重點(diǎn)監(jiān)管質(zhì)量、工期的權(quán)限，授予工程造價(jià)3 萬元以下管理權(quán)限。 3 萬元及以上的事項(xiàng)由學(xué)校授權(quán)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組商議后報(bào)學(xué)校決策。 授予宙計(jì)部門全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限。尤其對(duì)設(shè)計(jì)、委托監(jiān)理、工程招標(biāo)、設(shè)計(jì)交更、工程款支付、工程經(jīng)濟(jì)簽證、材料議價(jià)等環(huán)節(jié)明確授權(quán)。 在建設(shè)的關(guān)鍵時(shí)期， X 高校應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。紀(jì)監(jiān)審合 并后，學(xué)校招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組的成員中就少了一個(gè)監(jiān)督部門的聲音，審計(jì)是從經(jīng)濟(jì)上實(shí)施監(jiān)督，其監(jiān)督的效果較之于黨紀(jì)與行政監(jiān)督更為有效。 (3)X 高校應(yīng)重視內(nèi)部管理隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)。業(yè)務(wù)管理部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)去行政化，鼓勵(lì)專業(yè)技術(shù)人才的成長(zhǎng)，使學(xué)校的招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成為名副其實(shí)的智囊團(tuán)。通過補(bǔ)充專業(yè)管理人員和加強(qiáng)對(duì)在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高管理隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平。 (4)X 高校應(yīng)制定激勵(lì)到位的內(nèi)部利益分配機(jī)制，將各部門的經(jīng)濟(jì)利益與控制工程的質(zhì)量、工期、造價(jià)目標(biāo)掛鉤，充分調(diào)動(dòng)各方的積極性，保證實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。 (5)X 高校應(yīng)采取工程量清單計(jì)價(jià)方式對(duì)該工程實(shí)施計(jì)價(jià)與管理，并對(duì)清單實(shí)施全面的審計(jì)。本項(xiàng)目的土建和網(wǎng)架合同價(jià)款均采用合同價(jià)包千方式確定，從數(shù)據(jù)結(jié)果可知，增加工程數(shù)額很大，如果為固定綜合單價(jià)合同，對(duì)這部分能起到一定的控制效果。 (6)對(duì)投資規(guī)模如此大并且修建復(fù)雜的體育館工程， X高校應(yīng)對(duì)工程勘探、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工以招標(biāo)的方式確定中標(biāo)方，并不應(yīng)單純最求最低價(jià)格，應(yīng)在合理價(jià)位上明確各自的責(zé)權(quán)利，全面執(zhí)行合同條款的約定 4。 (7)該項(xiàng)目增加工程數(shù)額之大，有校方主觀變更、設(shè)計(jì)深度不夠及其他 因素的影響。建議 X 高校將成熟的方案交給設(shè)計(jì)單位做好細(xì)致的設(shè)計(jì)。 (8)建議基建管理部門對(duì)項(xiàng)目實(shí)施必要的內(nèi)部控制制度，專人管理工程檔案資料，兩人共同負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理，按時(shí)做好工程建設(shè)日記，及時(shí)、準(zhǔn)確完成各項(xiàng)簽證，對(duì)監(jiān)理實(shí)施必要的監(jiān)督管理。 (9)審計(jì)部門應(yīng)對(duì)基建管理部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)監(jiān)理公司的工作規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)基建部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)合工程建設(shè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)工程物資管理實(shí)施監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)，完善工程的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。 5 結(jié)論 規(guī)范高校基建 工程內(nèi)部審計(jì)管理的對(duì)策： （ 1）明確內(nèi)部審計(jì)目的，明晰委托與受托管理責(zé)任。 （ 2）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性。保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置和權(quán)威性，并保證審計(jì)人員的全面配備及綜合性。 （ 3）實(shí)施制度導(dǎo)向的基建工程內(nèi)部審計(jì)管理。實(shí)施基建工程的全過程跟蹤審計(jì)制度；實(shí)施基建工程的審計(jì)質(zhì)量控制制度；實(shí)施基建工程的財(cái)務(wù)決算審計(jì)制度；實(shí)施基建處處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)制度；實(shí)施基建工程監(jiān)理的審計(jì)制度。 6 參考文獻(xiàn) 1曹慧明 .建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù) .1 版 .北京 :中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 ， l-269 2劉世林，方偉明 .2006 年 .經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù) .第 1 版 .北京 :中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社， 1-308 3陳啟蘊(yùn)，戴家雋， 2006.高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督中存在的問題及改進(jìn)措，施 .財(cái)會(huì)通訊， 2:2324 4李恩，劉秋梅 .2004.高?；?(維修 )工程結(jié)算委托審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問題 .河北建筑科技學(xué)院學(xué)報(bào) (社科版 )，2:114 115 作者簡(jiǎn)介：徐普林（ 1982.08），男，漢族，浙江安吉人，環(huán)境工程專業(yè)，助理工程師，現(xiàn)主要從事工程造價(jià)及工程審計(jì)方面 研究。 閱讀相關(guān)文檔 :柔性顯示屏的前世今生 大佬抒豪言戰(zhàn)后新格局 微信作弊我和蒼老師有個(gè)約定 逐鹿之戰(zhàn)列國(guó)利害談 IT 群雄的新一輪亂戰(zhàn) 巨頭混戰(zhàn) ,互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展催化劑 試論建筑給排水管道設(shè)計(jì) 文藝青年必用 ,寫信給一年后的自己 購(gòu)買