城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法.doc

城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法 第一章總則第一條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)對(duì)城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)財(cái)政部制定的企業(yè)財(cái)務(wù)通則、金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度及現(xiàn)行稅法等法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金融業(yè)務(wù)的城市商業(yè)銀行。第三條城市商業(yè)銀行應(yīng)按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的(包括遷移、合并、新設(shè)分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、終止清算等)，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)辦理變更或注銷稅務(wù)登記。第四條城市商業(yè)銀行收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則(國(guó)家另有規(guī)定者除外)。第五條城市商業(yè)銀行開辦外匯業(yè)務(wù)的，應(yīng)實(shí)行外幣分賬制，平時(shí)以外幣記賬，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。第六條城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理應(yīng)以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，維護(hù)投資者和債權(quán)人的權(quán)益，并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理。第七條城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支測(cè)算、計(jì)劃、控制、分析和考核工作。 第二章權(quán)益第八條權(quán)益分為所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。第九條城市商業(yè)銀行設(shè)立時(shí)必須有法定資本，法定資本即注冊(cè)資本，是城市商業(yè)銀行在工商行政管理部門登記的資本。實(shí)收資本(股本)是指城市商業(yè)銀行投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過程中按法定程序轉(zhuǎn)增部分。城市商業(yè)銀行收到的投資者實(shí)繳的出資額，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，城市商業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。第十條城市商業(yè)銀行的實(shí)收資本(股本)按投資主體可分為國(guó)家資本金、城鎮(zhèn)集體資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。(一)國(guó)家資本金:是指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)，以國(guó)有資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。(二)城鎮(zhèn)集體資本金:是指城市商業(yè)銀行歷年積累(指國(guó)家歷年減免的稅款和法定盈余公積)按規(guī)定轉(zhuǎn)作實(shí)收資本形成的資本金。(三)法人資本金:是指法人單位以其依法可支配的資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。(四)個(gè)人資本金:是指社會(huì)個(gè)人，如個(gè)體戶、城市居民、信用社內(nèi)部職工等以其合法的財(cái)產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。第十一條城市商業(yè)銀行可以采取吸收現(xiàn)金或者發(fā)行股票等方式籌集資本。以發(fā)行股票方式籌集的資本，按股票面值計(jì)價(jià)。第十二條城市商業(yè)銀行籌集資本應(yīng)當(dāng)符合下列要求:城市商業(yè)銀行除原城市信用社股東可將其權(quán)益折股轉(zhuǎn)入資本外，向新股東募集的資本和原城市信用社股東新增的資本，必須是貨幣資金(現(xiàn)金)，不得以債權(quán)，實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折股入資。新投資入股的資金必須一次募足到位。第十三條在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者對(duì)其投入城市商業(yè)銀行的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者可按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享城市商業(yè)銀行的收益或承擔(dān)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。第十四條城市商業(yè)銀行對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)。第十五條城市商業(yè)銀行的資本公積包括:在籌集資本過程中，股東繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)；按國(guó)家規(guī)定增加的資本公積。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本。盈余公積包括城市商業(yè)銀行從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。第十六條固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益(扣除未分配利潤(rùn))的比例最高不得超過50%。第十七條負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括1年(含1年)以下的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)以及發(fā)行的短期債券和其他短期負(fù)債；長(zhǎng)期負(fù)債包括1年以上的長(zhǎng)期存款、長(zhǎng)期借款、發(fā)行長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款(包括長(zhǎng)期租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款)和其他長(zhǎng)期負(fù)債。第十八條各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。第十九條負(fù)債中的定期存款、發(fā)行的債券，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次按季(或月)計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。當(dāng)年提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分，以及不提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 第三章固定資產(chǎn)第二十條固定資產(chǎn)是指使用年限在一年(不含一年)以上，單位價(jià)值在2000(不含)元以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。城市商業(yè)銀行因業(yè)務(wù)需要而購(gòu)建的大、中型計(jì)算網(wǎng)絡(luò)(包括硬件購(gòu)置費(fèi)及軟件開發(fā)費(fèi))，應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第二十一條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。下列物品，不論單位價(jià)值大小，均為低值易耗品:密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記賬機(jī)、鈔幣、印鑒鑒別儀、壓數(shù)機(jī)、微機(jī)、打孔機(jī)。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀尽２捎梅制跀側(cè)氤杀镜?，攤銷期限最長(zhǎng)不得超過兩年。第二十二條固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià):(一)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。(二)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。(三)融資租入的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外)。按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折合差額等計(jì)價(jià)。(四)投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。(五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。(六)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。(七)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值計(jì)價(jià)。重置價(jià)值，是指按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)置某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需支付的金額。(八)換取的固定資產(chǎn)，是指用本企業(yè)的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個(gè)人資產(chǎn)，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。換取的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值加上(或減去)另外支付(或收取)的金額為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與其賬面凈值的差額作為當(dāng)期損益。城市商業(yè)銀行購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第二十三條城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第二十四條城市商業(yè)銀行發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。第二十五條城市商業(yè)銀行在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第二十六條在建工程發(fā)生毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的毀損或者報(bào)廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)，在投入使用以后發(fā)生的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第二十七條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。第二十八條城市商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定采用分類折舊辦法按月(或季)計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本。第二十九條城市商業(yè)銀行的下列固定資產(chǎn)提取折舊:(一)房屋和建筑物；(二)在用的各類設(shè)備；(三)季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備；(四)以融資租賃方式租入(房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。第三十條下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊:(一)房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；(二)建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；(三)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(四)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(五)提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；(六)破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；(七)國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。第三十一條城市商業(yè)銀行投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。第三十二條城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定。凈殘值率在固定資產(chǎn)原值的5%以內(nèi)由企業(yè)自行確定，個(gè)別城市商業(yè)銀行某些固定資產(chǎn)凈殘值比例高于5%的，報(bào)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。城市商業(yè)銀行可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎(chǔ)上，確定具體的折舊年限，報(bào)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。固定資產(chǎn)折舊年限按不低于下表規(guī)定的年限掌握:固定資產(chǎn)分類折舊年限表項(xiàng)目年限一、房屋及建筑物20年二、機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備10年三、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)5年?duì)I有關(guān)的器具、工具及家具等第 三十三條固定資產(chǎn)的折舊一般采用年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對(duì)使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可采用雙倍余額減法或年數(shù)總和法。具體計(jì)算方法如下:(一)平均年限法的計(jì)算公式:年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)折舊年限100%月折舊額=原值年折舊率12(二)工作量法的計(jì)算公式:1.單位里程折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)規(guī)定的總行駛里程2.每工作小時(shí)折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)規(guī)定的工作小時(shí)(三)雙倍余額遞減法的計(jì)算公式:年折舊率=2折舊年限100%月折舊額=折舊年限凈值年折舊率12實(shí)行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。(四)年數(shù)總和法的計(jì)算公式:年折舊率=2(折舊年限-已使用年數(shù))折舊年限(折舊年限+1)100%月折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)年折舊率12城市商業(yè)銀行按照上述規(guī)定選擇或經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行的具體折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度前，由城市商業(yè)銀行提出申請(qǐng)，報(bào)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。第三十四條城市商業(yè)銀行發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)(包括裝修費(fèi))支出，報(bào)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡且數(shù)額大的，可作為待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀?。固定資產(chǎn)修理費(fèi)的審批權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局確定。第三十五條城市商業(yè)銀行不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。 第四章貸款第三十六條城市商業(yè)銀行貸款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家產(chǎn)生政策，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家利率政策，正確計(jì)算貸款的利息，并接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。第三十七條城市商業(yè)銀行發(fā)放貸款的本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，按規(guī)定的利率和計(jì)息期限(含展期)計(jì)算應(yīng)收利息。貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)，按規(guī)定的利率和貼現(xiàn)期限計(jì)算應(yīng)收利息。對(duì)超過原約定期限(含展期后)半年以上未能收回的貸款，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息，但不計(jì)入當(dāng)期損益，待實(shí)際收到利息后計(jì)入當(dāng)期損益。第三十八條城市商業(yè)銀行發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押品、質(zhì)押品以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評(píng)估部門評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為準(zhǔn)，評(píng)估部門的證明評(píng)估費(fèi)用不得由貸款人承擔(dān)。抵押品、質(zhì)押品的價(jià)值不得低于貸款本金的1.5倍。借款人用作抵押、質(zhì)押的物品的價(jià)值若大大高于貸款金額，應(yīng)以該物品能進(jìn)行準(zhǔn)確劃分的某組成部分為抵押品、質(zhì)押品，該組成部分必須能較準(zhǔn)確地確定其價(jià)值、且便于以后進(jìn)行收回貸款處理。第三十九條抵押、質(zhì)押貸款到期，借款人不能償還，城市商業(yè)銀行可根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵押品、質(zhì)押品的所有權(quán)(土地除外)和使用權(quán)或處置權(quán)(以下簡(jiǎn)稱取得抵押品、質(zhì)押品)，并按以下原則確定抵押品、質(zhì)押品的價(jià)值:(一)借、貸雙方協(xié)商議定的價(jià)值；(二)借、貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威評(píng)估部門確認(rèn)的價(jià)值；(三)法院裁決確定的價(jià)值。城市商業(yè)銀行在取得抵押品、質(zhì)押品過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，從按以上原則確定的抵押品、質(zhì)押品的價(jià)值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的抵押品、質(zhì)押品的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值，同時(shí)，將抵押品、質(zhì)押品轉(zhuǎn)入賬內(nèi)單獨(dú)管理。城市商業(yè)銀行收回未處理的抵押品、質(zhì)押品，不得自用。第四十條城市商業(yè)銀行在取得抵押、質(zhì)押品時(shí)，要同時(shí)沖減貸款本金與應(yīng)收利息。抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值與貸款本金和應(yīng)收利息之和的差額，按以下規(guī)定處理:(一)抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值低于貸款本金時(shí)，其差額作為呆賬，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆賬準(zhǔn)備金；同時(shí)將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期收入。(二)抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值等于貸款本金時(shí)，作為貸款本金收回處理；其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期收入。(三)抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期收入。(四)抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理。(五)抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，其差額作為對(duì)借款人的負(fù)債處理。第四十一條城市商業(yè)銀行取得的抵押品、質(zhì)押品當(dāng)即拍賣、變賣時(shí)，其拍賣、變賣收入扣除拍賣、變賣發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用后的凈收入與抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值的差額(以下簡(jiǎn)稱凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額)按以下規(guī)定處理:(一)拍賣、變賣凈收入低于抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，其差額分別按以下幾種情況處理:1.拍賣、變賣凈收入低于原貸款本金及計(jì)價(jià)價(jià)值，且計(jì)價(jià)價(jià)值又低于原貸款本金時(shí)，凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額作為呆賬，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆賬準(zhǔn)備金。2.拍賣、變賣凈收入等于或高于原貸款本金時(shí)，凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額沖減當(dāng)期利息收入。(二)拍賣、變賣凈收入等于抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，其差額比照第一款第一項(xiàng)規(guī)定處理。(三)拍賣、變賣凈收入高于抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)處理，其差額分別按以下幾種情況處理:1.拍賣、變賣凈收入低于原貸款本金，且計(jì)價(jià)價(jià)值又低于原貸款本金時(shí)，凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額作增加呆賬準(zhǔn)備金處理。2.拍賣、變賣凈收入等于或高于且計(jì)價(jià)價(jià)值也高于原貸款本金時(shí)，凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額作為利息收入處理。第四十二條城市商業(yè)銀行取得的抵押品、質(zhì)押品未能當(dāng)即拍賣、變賣，但卻在從城市商業(yè)銀行取得抵押品、質(zhì)押品的次日起1年(含)內(nèi)拍賣、變賣的，在此期間產(chǎn)生的與城市商業(yè)銀行所取得的1年(含)的抵押品、質(zhì)押品有關(guān)的收入與支出，分別增加或減少拍賣、變賣收入，拍賣、變賣凈收入與抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值的差額按第四十一條規(guī)定處理。第四十三條城市商業(yè)銀行取得的抵押品、質(zhì)押品在1年以后拍賣、變賣的，凡與拍賣變賣抵押品、質(zhì)押品所產(chǎn)生的有關(guān)收入或支出，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。第四十四條城市商業(yè)銀行不得從事融資租賃業(yè)務(wù)。從事經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn)按原值計(jì)價(jià)，取得的收入計(jì)入當(dāng)期損益。第四十五條城市商業(yè)銀行應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對(duì)不良貸款進(jìn)行分類、登記、考核、催收。不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款(不包括呆滯和呆賬貸款)。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。呆滯貸款是指逾期2年(含)仍未歸還的貸款，以及貸款雖未逾期或逾期不滿2年，但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建的貸款(不包括呆賬貸款)。呆賬貸款是指:(1)借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款；(2)借款人死亡或者依照中華人民共和國(guó)民法通則的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；(3)借款人遭到重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部貸款，或者以保險(xiǎn)清償后，未能還清的貸款；(4)貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)謨數(shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分；(5)貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請(qǐng)?jiān)V訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款；(6)對(duì)不符合前款規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款；(7)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無(wú)另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無(wú)法收回的貸款；(8)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款。第四十六條城市商業(yè)銀行發(fā)生的呆賬貸款，應(yīng)按規(guī)定的核銷辦法從呆賬準(zhǔn)備金中核銷。有關(guān)呆賬準(zhǔn)備金核銷辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。 第五章投資及證券第四十七條城市商業(yè)銀行根據(jù)國(guó)家財(cái)政、金融政策和法規(guī)，可以采用購(gòu)買國(guó)債、金融債券等有價(jià)證券的形式開展投資業(yè)務(wù)。城市商業(yè)銀行不得以國(guó)家授予的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)對(duì)外投資。城市商業(yè)銀行對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是指城市商業(yè)銀行購(gòu)入的各種準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在1年(含)內(nèi)的有價(jià)證券。長(zhǎng)期投資是指城市商業(yè)銀行投出的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的資產(chǎn)。第四十八條城市商業(yè)銀行的各種投資應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。對(duì)購(gòu)入的有價(jià)證券，實(shí)際支付價(jià)款中包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。第四十九條城市商業(yè)銀行購(gòu)買的有價(jià)證券按經(jīng)營(yíng)目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。投資性證券是指城市商業(yè)銀行長(zhǎng)期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。經(jīng)營(yíng)性證券是指城市商業(yè)銀行通過市場(chǎng)買賣以賺取差價(jià)為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。第五十條城市商業(yè)銀行購(gòu)入投資性證券原則上按有關(guān)證券面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。但對(duì)按國(guó)家指令性計(jì)劃購(gòu)買的國(guó)債，金融債券可延至結(jié)息時(shí)計(jì)入損益。第五十一條城市商業(yè)銀行出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 第六章其他類資產(chǎn)第五十二條其他類資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第五十三條現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存本外幣現(xiàn)金、庫(kù)存金銀、存入中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金和備付金、存放同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。第五十四條現(xiàn)金資產(chǎn)因價(jià)格、匯率變動(dòng)與賬面原值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第五十五條無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)、非專利技術(shù)等。第五十六條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià):(一)投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按合同、協(xié)議約定的價(jià)值或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。(二)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。(三)按受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。(四)自行開發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。城市商業(yè)銀行在合并過程中，購(gòu)買方實(shí)際支付的價(jià)款與被收購(gòu)企業(yè)凈資產(chǎn)的差額作為商譽(yù)的入賬價(jià)值，除此之外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。非專利技術(shù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。第五十七條無(wú)形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定:(一)法律和合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書規(guī)定的受益期限孰短的原則確定。(二)法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書中規(guī)定有受益期限的，按合同或申請(qǐng)書中規(guī)定的受益期限確定。(三)法律、合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按城市商業(yè)銀行預(yù)計(jì)的受益期限確定。(四)受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不短于10年的期限攤銷。第五十八條城市商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定者外，計(jì)入城市商業(yè)銀行的其他營(yíng)業(yè)收入。第五十九條遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超過1年的修理費(fèi)以及攤銷期超過1年的低值易耗品攤銷等。開辦費(fèi)是指城市商業(yè)銀行及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。城市商業(yè)銀行籌建期間的下列費(fèi)用不得計(jì)入開辦費(fèi):應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。城市商業(yè)銀行籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后的凈收益，可計(jì)入資本公積，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入城市商業(yè)銀行的清算損益。開辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用，攤銷期不得短于5年。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。第六十條其他資產(chǎn)包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、涉及法律訴訟中的資產(chǎn)等。 第七章成本和費(fèi)用第六十一條城市商業(yè)銀行成本費(fèi)用包括以下內(nèi)容:(一)利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類資金(不包括金融機(jī)構(gòu)存放資金)按國(guó)家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息，包括對(duì)定期存款和發(fā)行債券分檔次提取的應(yīng)付利息及國(guó)家政策允許列支的其他利息支出。(二)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。指城市商業(yè)銀行與中央銀行及同業(yè)之間資金往來(lái)發(fā)生的利息支出。(三)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指城市商業(yè)銀行按照國(guó)家規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。(四)手續(xù)費(fèi)支出。指城市商業(yè)銀行辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中:城市商業(yè)銀行支付給代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按儲(chǔ)蓄存款年平均余額的8控制使用。代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)=每月月末儲(chǔ)蓄余額之和128(五)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指城市商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入(扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入)的5以內(nèi)掌握使用。(六)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指城市商業(yè)銀行為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在全年?duì)I業(yè)收入(扣除金額往來(lái)利息收入)的5以內(nèi)控制使用。(七)金銀買賣損失。指城市商業(yè)銀行發(fā)生金銀買賣時(shí)，因價(jià)格、匯率變動(dòng)與賬面原值的差額。(八)匯兌損失。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的損失。(九)各種準(zhǔn)備金。城市商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金。1.呆賬準(zhǔn)備金。呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額(扣除委托貸款、以國(guó)債為質(zhì)押物的抵押貸款)的1%按原幣實(shí)行差額提取。當(dāng)年呆賬準(zhǔn)備金累計(jì)提取額=年末貸款余額1%-呆賬準(zhǔn)備金上年末余額核銷的貸款呆賬應(yīng)保留追索權(quán)。收回已核銷貸款呆賬增加呆賬準(zhǔn)備金，由此使年末呆賬準(zhǔn)備金余額超過年初貸款余額1%的部分，當(dāng)年不必沖回超額部分。2.壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金可按年初應(yīng)收賬款余額的5按原幣實(shí)行差額提取。城市商業(yè)銀行的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收利息、應(yīng)收租賃收入。壞賬準(zhǔn)備金僅限于核銷應(yīng)計(jì)入損益的應(yīng)收賬款。城市商業(yè)銀行的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行清債義務(wù)超過兩年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。城市商業(yè)銀行發(fā)生的壞賬損失，超過當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備金余額部分，計(jì)入當(dāng)期損益；收回已確認(rèn)核銷的壞賬損失，增加壞賬準(zhǔn)備金。對(duì)核銷的壞賬損失，列入表外核算，保留追索權(quán)。(十)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用。包括電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防范費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(不包括自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷)、遞延資產(chǎn)攤銷、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、出納費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金及其他費(fèi)用等。1.電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi):指為保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而購(gòu)買紙張、色帶、軟盤等所開支的費(fèi)用。2.鈔幣運(yùn)送費(fèi):指為運(yùn)送鈔幣所支付的租用汽車運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、自備運(yùn)鈔車的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、押鈔幣人員的差旅費(fèi)等。3.安全防范費(fèi):指出于安全防范需要所購(gòu)置的安全保衛(wèi)器械、安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門窗及柜臺(tái)欄桿、消防專用設(shè)備、保安人員工資以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費(fèi)用。4.郵電費(fèi):指辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話初裝費(fèi)、手機(jī)入網(wǎng)費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用。按規(guī)定收取的郵電費(fèi)收入沖減郵電費(fèi)支出。5.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi):指按規(guī)定購(gòu)買的職工勞動(dòng)保護(hù)用品及規(guī)定崗位的職工保健費(fèi)支出。6.外事費(fèi):指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付的因業(yè)務(wù)需要出國(guó)和涉外人事的有關(guān)費(fèi)用。7.印刷費(fèi):指印刷各種賬表、憑證、資料費(fèi)、包裝運(yùn)送費(fèi)、刻制圖章及業(yè)務(wù)用品費(fèi)開支。出售憑證收入沖減費(fèi)用。8.公雜費(fèi):指汽車等各種運(yùn)輸工具的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、以及購(gòu)買辦公用品、清潔用品、訂閱公用書報(bào)等項(xiàng)的費(fèi)用。9.職工工資:指按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、津貼、補(bǔ)貼以及按國(guó)家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。10.獎(jiǎng)金:指按不超過稅前利潤(rùn)(不含此項(xiàng)支出)5%的比例，報(bào)經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后據(jù)實(shí)列支的獎(jiǎng)金。個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城市商業(yè)銀行因情況特殊確需提高獎(jiǎng)金列支比例的，必須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批，但最高不得超過稅前利潤(rùn)的8%。虧損城市商業(yè)銀行不得列支獎(jiǎng)金。11.差旅費(fèi):指職工因公差和調(diào)干(包括家屬)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘坐車船及飛機(jī)的費(fèi)用、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)補(bǔ)貼、以及職工按規(guī)定探親和經(jīng)批準(zhǔn)到外地就醫(yī)的車船費(fèi)、市內(nèi)出差的交通費(fèi)等。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由城市商業(yè)銀行參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身的具體情況自行確定。12.水電費(fèi):指經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)用水、用電及電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的水電費(fèi)用。13.租賃費(fèi):指因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營(yíng)性方式租入的營(yíng)業(yè)及辦公用房、電子設(shè)備、汽車等固定資產(chǎn)所支付的租金。城市商業(yè)銀行當(dāng)期列入成本的租賃費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)最高限額，原則上不得超過根據(jù)該項(xiàng)租入固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘率和財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定的同類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，并采取平均年限法計(jì)提的折舊額，如因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確需超過最高限額的，必須報(bào)經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。城市商業(yè)銀行不得以融資租賃方式租入屬于不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得在成本費(fèi)用中列支其租賃費(fèi)。14.職工福利費(fèi):指按照職工工資總額的14%提取，用于職工集體福利方面的開支。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。15.職工教育經(jīng)費(fèi):指按照職工工資總額的1.5%計(jì)提，用于職工教育方面的開支。16.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi):指按照職工工資總額的2%計(jì)提，撥交工會(huì)使用。17.稅金:指按規(guī)定在成本中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。18.修理費(fèi):指修理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。19.會(huì)議費(fèi):指召開各種會(huì)議開支的文具、紙張、印刷材料、報(bào)刊、會(huì)場(chǎng)租金、市內(nèi)交通費(fèi)及參加會(huì)議人員的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助等的開支。20.訴訟費(fèi):指因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各種(項(xiàng))費(fèi)用。21.公證費(fèi):指因簽訂經(jīng)濟(jì)合同而向公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費(fèi)用。22.無(wú)形資產(chǎn)攤銷:指購(gòu)入或開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用按規(guī)定期限和標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)氡酒诔杀镜牟糠帧?3.遞延資產(chǎn)攤銷:指遞延資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)氡酒诔杀镜牟糠帧?4.取暖費(fèi):指在規(guī)定的取暖地區(qū)，營(yíng)業(yè)用房及辦公用房取暖所需的燃料費(fèi)、以及用于購(gòu)置和修理取暖用具、季節(jié)性臨時(shí)鍋爐工工資、節(jié)能措施等方面的開支。25.審計(jì)費(fèi):指按國(guó)家規(guī)定聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。26.咨詢費(fèi):指聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。27.綠化費(fèi):指內(nèi)部綠化發(fā)生的零星支出。28.董事會(huì)費(fèi):指最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。29.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi):指因財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)向保險(xiǎn)人所支付的費(fèi)用。30.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi):指離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付離退休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的城市商業(yè)銀行按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金、離退休職工的醫(yī)療保險(xiǎn)基金。31.出納費(fèi):指按有關(guān)規(guī)定支付的出納業(yè)務(wù)費(fèi)用。32.研究開發(fā)費(fèi):指研究開發(fā)新技術(shù)、新工藝等而發(fā)生的費(fèi)用。(十一)上繳管理費(fèi)。指城市商業(yè)銀行向上級(jí)管理部門上交的管理費(fèi)。(十二)其他支出。不屬于上述項(xiàng)目的其他營(yíng)業(yè)支出。第六十二條城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。第六十三條城市商業(yè)銀行需要待攤的費(fèi)用，由城市商業(yè)銀行根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期不得超過1年。第六十四條城市商業(yè)銀行的下列開支不得計(jì)入當(dāng)期成本:(一)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；(二)對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn)；(三)被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈(zèng)支出；(四)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；(五)國(guó)家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第六十五條城市商業(yè)銀行的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。第六十六條城市商業(yè)銀行的成本核算，要以月(季)為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。 第八章營(yíng)業(yè)收入第六十七條城市商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)收入包括以下內(nèi)容:(一)利息收入。指城市商業(yè)銀行各項(xiàng)貸款以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，按貸款期限及國(guó)家規(guī)定的適用利率計(jì)算的利息收入(不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入)。以下收入按下列原則確認(rèn):1.特定貸款、呆賬貸款的利息收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)；2.貸款本金逾期半年或貸款本金尚未逾期，但半年未收到利息的貸款，其應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益；3.貼現(xiàn)票據(jù)到期價(jià)值與支付給貼現(xiàn)申請(qǐng)人款項(xiàng)之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計(jì)入當(dāng)期損益；4.各項(xiàng)貸款按規(guī)定計(jì)息后，由于借款人存款賬戶不足，發(fā)生的表內(nèi)外應(yīng)收未收利息，均應(yīng)按借款人原執(zhí)行貸款利率計(jì)算復(fù)利，轉(zhuǎn)入未收貸款利息表外科目核算；5.除國(guó)務(wù)院決定外，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)停息、減息、緩息和免息。城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定，按照職責(zé)權(quán)限范圍具體辦理停息、減息、緩息和免息；6.對(duì)低息和貼息貸款等優(yōu)惠貸款的利差，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定者外，實(shí)行誰(shuí)批準(zhǔn)、誰(shuí)補(bǔ)貼的辦法。計(jì)息時(shí)要向借款單位全額收息，貼息部分由批準(zhǔn)單位直接向借款單位補(bǔ)貼。(二)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入。包括系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)、同業(yè)往來(lái)、中央銀行往來(lái)資金等發(fā)生的收入。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)。(三)手續(xù)費(fèi)收入。指城市商業(yè)銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種類債券、股票、代辦保險(xiǎn)等項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。(四)匯兌收益。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的收益。(五)補(bǔ)貼收入。利差補(bǔ)貼收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。(六)其他營(yíng)業(yè)收入。包括:租賃收入、追償款收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收入、擔(dān)保收入、金銀買賣收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代保管收入以及其他收入。其他營(yíng)業(yè)收入在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得索取價(jià)款的憑證時(shí)予以確認(rèn)。 第九章投資收益與營(yíng)業(yè)外收支第六十八條投資收益是城市商業(yè)銀行以各種方式對(duì)外投資取得的股利、利潤(rùn)和利息以及城市商業(yè)銀行對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于實(shí)際投資數(shù)額或賬面凈值的差額。投資收益按下列原則確認(rèn):(一)城市商業(yè)銀行購(gòu)入的短期債券，均按實(shí)際取得收益的時(shí)間，確認(rèn)投資收益。(二)城市商業(yè)銀行購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，除國(guó)債、金融債券按實(shí)際取得收益的時(shí)間，確認(rèn)投資收益外，其他債券均按債券面值和規(guī)定利率，計(jì)提應(yīng)收利息，分期計(jì)入投資收益。(三)城市商業(yè)銀行購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的發(fā)期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額，應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第六十九條城市商業(yè)銀行依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與賬面價(jià)值的差額，如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益。第七十條營(yíng)業(yè)外收入是指與本城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括:固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收入、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、罰沒收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。第七十一條營(yíng)業(yè)外支出是指與本城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括:(一)固定資產(chǎn)凈損失。指固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢和出售而發(fā)生的凈損失。(二)出納短款。(三)院校經(jīng)費(fèi)支出。指各類干部院校、培訓(xùn)中心以及職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出。(四)非常損失。指因發(fā)生各種自然災(zāi)害、其他意外事故造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失、以及信用透支損失。(五)違約和賠償支出。指企業(yè)違反合同、協(xié)議或結(jié)算紀(jì)律等所發(fā)生的支出。(六)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。指用于救災(zāi)、慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面的社會(huì)公益性捐贈(zèng)支出。(七)待清算稅后利潤(rùn)支出。指城市商業(yè)銀行被沒收的財(cái)物損失、延期繳納各項(xiàng)稅款的滯納金和罰款；各種檢查中繳納的滯納金和罰款；少交或遲交中央銀行準(zhǔn)備金的各項(xiàng)加息以及其他按規(guī)定應(yīng)在稅后列支的各項(xiàng)支出。(八)其他營(yíng)業(yè)外支出。第七十二條營(yíng)業(yè)外收支在實(shí)際收付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)。第七十三條各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收支必須嚴(yán)格按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真核實(shí)、據(jù)實(shí)列賬，加強(qiáng)管理。要?jiǎng)澢鍫I(yíng)業(yè)外支出與成本支出以及營(yíng)業(yè)外支出與利潤(rùn)分配的界限，嚴(yán)禁相互擠占。 第十章利潤(rùn)及其分配 第七十四條城市商業(yè)銀行的利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投凈收益、匯兌損益以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。按下列公式計(jì)算:凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-應(yīng)納所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-成本和費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加以前年度損益調(diào)整，指本年發(fā)現(xiàn)的以前年度多計(jì)或少計(jì)的收益以及少計(jì)或多計(jì)的支出等。第七十五條利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第七十六條繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配:(一)以法人為單位彌補(bǔ)以前年度虧損。(二)提取盈余公積。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。法定盈余公積按稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)不低于10%的比例提取，法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取，法定盈余公積可用于彌補(bǔ)城市商業(yè)銀行虧損和轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增實(shí)收資本后，留存的法定盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25%。公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例，用于城市商業(yè)銀行的職工福利設(shè)施支出。(三)向投資者分配利潤(rùn)。城市商業(yè)銀行以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。第七十七條城市商業(yè)銀行當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。 第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第七十八條財(cái)務(wù)報(bào)告是城市商業(yè)銀行反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。第七十九條財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、業(yè)務(wù)狀況表及其他附表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示城市商業(yè)銀行在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別和金額，資產(chǎn)負(fù)債表必須符合以下平衡關(guān)系:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益損益表應(yīng)充分揭示城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益，必須提供營(yíng)業(yè)收入、成本和費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)提示企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債等的變動(dòng)情況，反映城市商業(yè)銀行所得資金或營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源和運(yùn)用，以及城市商業(yè)銀行重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。其他附表主要包括:損益明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、所得稅清算表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本金及各項(xiàng)準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表、應(yīng)付利息表、應(yīng)收利息情況表、稅金解繳情況表等，其他附表應(yīng)按國(guó)