吉林省中級會計師《中級會計實務》自我測試B卷 附答案.doc

吉林省中級會計師中級會計實務自我測試B卷 附答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2015年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費1000元，增值稅110元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（ ）元。 A、101900 B、119010 C、117010 D、99900 2、下列各項中,企業(yè)應按照會計政策變更進行會計處理的是( )。A.將無形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法D.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價5%調(diào)格為3%3、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費等相關費用共計2.6萬元/件;當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2016年財務報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2016年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是應當計提的存貨跌價準備是（ ）萬元。A.80B.280C.140D.1804、2012年12月31日，企業(yè)某項固定資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。預計處置費用為100萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬元。當日，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為（ ）萬元。 A.860B.900 C.960D.1000 5、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期費用，應借記的科目為（ ）。 A、籌資費用 B、其他費用 C、業(yè)務活動成本 D、非限定性凈資產(chǎn) 6、根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（ ）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源B.資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的D.資產(chǎn)是企業(yè)在日常活動中形成的7、甲公司外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進口業(yè)務向銀行購買外匯1300萬美元，銀行當日賣出價為1美元6.72元人民幣，銀行當日買入價為1美元6.66元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元6.69元人民幣。該項外幣兌換業(yè)務導致企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失的金額為（ ）萬元人民幣。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 8、甲企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。則該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為（ ）萬元。A3000B2600C1720D22009、某投資者選擇資產(chǎn)的唯一標準是預期收益的大小，而不管風險狀況如何，則該投資者屬于（ ）。A.風險愛好者B.風險回避者C.風險追求者D.風險中立者10、2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份A產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年6月底以每件2.1萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%。2015年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品100件，每件成本2.4萬元，當時每件市場價格為3.4萬元。假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售稅費。不考慮其他因素，甲公司應確認預計負債（ ）萬元。A.30B.37C.63D.10011、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關稅費，則處置該項投資性房地產(chǎn)時影響收益的金額為（ ）萬元。 A、30 B、20 C、40 D、10 12、對各項資產(chǎn)應按經(jīng)濟業(yè)務的實際交易價格計量，而不考慮隨后市場價格變動的影響，其所遵循的會計核算原則是（ ）。 A客觀性原則 B相關性原則 C歷史成本原則 D權責發(fā)生制原則 13、關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目，下列說法錯誤的是（ ）。A.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應當將其計入當期損益B.外購或以其他方式取得的、正在研發(fā)過程中應予資本化的項目，應按確定的金額計入“研發(fā)支出資本化支出”科目C.為運行內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出應計入該無形資產(chǎn)的成本D.對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認時產(chǎn)生的暫時性差異，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)14、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，按照國家法律和行政法規(guī)等規(guī)定，公司應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。該公司在2017年1月1日有一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并開始使用。核電站在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生建造成本3000000萬元，預計使用年限為40年，預計將發(fā)生棄置費用300000萬元，假設折現(xiàn)率為10%，(P/F，10%，40)=0.0221。該核電站2018年應當記入到財務費用的金額是（ ）萬元。A.6630B.729.3C.300663D.33073015、長江公司庫存甲材料100件,每件甲材料的成本為1.2萬元,甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,每件甲材料經(jīng)追加成本0.5萬元后加工成一件完工A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件,每件A產(chǎn)品的合同價為2萬元(不含稅),單件銷售稅費預計為0.15萬元;單件A產(chǎn)品的市場售價為1.9萬元(不含稅),單件銷售稅費預計為0.1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價準備科目的佘額為12萬元,不考慮其他因素影響。長江公司期末應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。A.-12B.8C.-4D.20 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、A股份有限公司2011年末發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2011年年初未分配利潤的有（ ）。A、發(fā)現(xiàn)2008年漏記銷售費用300萬元B、2011年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由25年改為10年C、發(fā)現(xiàn)應在2008年確認為營業(yè)外收入的600萬元計入了2008年的資本公積D、從2011年初開始將固定資產(chǎn)的平均年限法改為雙倍余額遞減法2、關于企業(yè)會計政策的選擇和運用，下列說法中不正確的有（ ）。A、實務中某項交易或者事項的會計處理，具體準則或應用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可根據(jù)自身情況對該事項或交易做出任何處理B、企業(yè)應在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策C、會計政策應當保持前后各期的一致性D、會計政策所指的會計原則包括一般原則和特定原則3、下列關于短期融資券的說法中，不正確的有（ ）。A、是由企業(yè)發(fā)行的無擔保短期支票B、我國目前發(fā)行和交易的是金融企業(yè)的融資券C、籌資成本較低D、籌資數(shù)額比較大4、下列關于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資會計處理表述中，正確的有（ ）。A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應計入當期損益B.與發(fā)行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入債務工具的初始確認金額C.與發(fā)行權益工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入當期損益D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應計入其他綜合收益5、下列各項中，可以作為一個會計主體的有（ ）。 A母公司 B子公司 C母子公司組成的企業(yè)集團 D子公司下設的分公司 6、企業(yè)如與關聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。 A關聯(lián)方關系的性質B關聯(lián)方交易的類型 C關聯(lián)方交易的金額D關聯(lián)方交易的定價政策 7、下列各項業(yè)務中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ）。A、計提存貨跌價準備 B、轉回存貨跌價準備 C、存貨出售結轉成本的同時結轉之前計提的存貨跌價準備 D、存貨盤盈 8、甲公司2016年6月30日外購一棟寫字樓自用,入賬成本為5000萬元,預計使用20年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2018年12月31日,甲公司將該寫字樓對外出租,當日該寫字樓的公允價值為6500萬元。該辦公樓一直未發(fā)生減值。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量,不考慮其他因素。則下列說法中正確的有（ ）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬金額為6500元B.投資性房地產(chǎn)累計折舊的金額為625萬元C.應調(diào)整留存收益金額合計2125萬元D.應確認其他綜合收益金額為2125萬元9、下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A已出租的建筑物中華會 計網(wǎng)校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權D以經(jīng)營租賃方式租入后再轉租的建筑物10、下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有（ ）。A.預計負債計量金額的確定B.應收賬款未來現(xiàn)金流量的確定C.建造合同完工進度的確定D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。2、( )對以權益結算的股份支付和現(xiàn)金結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授權日均不需要進行會計處理。3、( )無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應當將其賬面價值轉入當期損益。4、( )通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。5、( )附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟支持不屬于政府補助。6、( )母公司編制合并報表時，應將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤。7、( )企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費用，應當予以資本化。8、( )企業(yè)采用權益法核算長期股權投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤。 9、( )報告中期新增的符合納入合并財務報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務報表，可不將其納入合并范圍。10、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設備和一項商標權進行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質。相關資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯(lián)方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進行債務重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬元的債務，余額以甲公司所持有的對B公司的股權投資抵償，當日，該項股權投資的公允價值為6000萬元。A公司已為該項應收債權計提了500萬元的壞賬準備。相關手續(xù)已于當日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制，A公司準備長期持有該項股權投資。此前，A公司與B公司不具有任何關聯(lián)方關系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權益總額為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B公司其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項：2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相關款項已結清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相關款項已結清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B公司實現(xiàn)凈利潤870萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（5）2016年，A公司將購自B公司的N產(chǎn)品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，對外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（6）其他有關資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權投資的相關會計分錄，并計算合并商譽。 、編制A公司2015年12月31日合并財務報表的相關調(diào)整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財務報表的相關調(diào)整、抵銷分錄。2、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴重財務困難無法按約付款。2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備。2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續(xù)。資料一：乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務。2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元；甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二：乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三：乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四：甲公司免去乙公司債務400萬元，其余債務延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。 、計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。 、編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。 、計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業(yè)外收入的金額。第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、C3、【答案】B4、【答案】C 5、C6、參考答案:D7、【正確答案】 A8、答案：C9、【答案】D10、參考答案：C11、D12、C13、C14、正確答案:B15、參考答案:A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】AC2、【正確答案】AD3、【正確答案】 AB4、【答案】AB5、A、B、C、D6、A、B、C、D7、【正確答案】 ABCD8、參考答案:AD9、參考答案：AC10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、對4、對5、錯6、錯7、錯8、錯9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）甲公司財務處理：借：銀行存款 33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產(chǎn) 500無形資產(chǎn) 300貸：主營業(yè)務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務處理：借：固定資產(chǎn)清理 300累計折舊 700貸：固定資產(chǎn) 1000借：庫存商品 800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷 80貸：固定資產(chǎn)清理 500無形資產(chǎn) 280資產(chǎn)處置損益 100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 2002、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020-應交消費稅 6 200貸：應付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應收賬款 234 000貸：主營業(yè)務收入 200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應交稅費-應交消費稅 20 000借：主營業(yè)務成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應交稅費-應交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1. 借：長期股權投資-B公司6000壞賬準備 500貸：應收賬款 6300資產(chǎn)減值損失 200合并商譽6000（675010075%）80%540（萬元）2.對購買日評估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負債 25借：營業(yè)成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負債 25貸：所得稅費用 25A公司確認的B公司實現(xiàn)的凈利潤份額（87010025）80%636（萬元）借：長期股權投資636貸：投資收益 636內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入 400貸：營業(yè)成本 280固定資產(chǎn)-原價 120借：固定資產(chǎn)-累計折舊7（120/107/12）貸：管理費用 7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25（1207）25%貸：所得稅費用 28.25內(nèi)部存貨交易的抵銷借：營業(yè)收入250貸：營業(yè)成本205存貨 45借：存貨-存貨跌價準備35（250/290）貸：資產(chǎn)減值損失 35借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：所得稅費用 2.5借：少數(shù)股東權益1.5貸：少數(shù)股東損益1.5長期股權投資與子公司所有者權益抵銷借：實收資本 3000資本公積 375（30075）盈余公積 537（45087）未分配利潤3708（300079587）商譽 540貸：長期股權投資 6636（6000636）少數(shù)股東權益1524（30003755373708）20%投資收益與子公司利潤分配的抵銷借：投資收益 636少數(shù)股東損益 159（87010025）20%未分配利潤-年初 3000貸：提取盈余公積 87未分配利潤-年末 37083. 對合并日評估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負債 25借：未分配利潤-年初 100貸：存貨 100借：遞延所得