山西省中級會計師《中級會計實務(wù)》測試試卷A卷 (含答案).doc

山西省中級會計師中級會計實務(wù)測試試卷A卷 (含答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列說法中，不正確的是（ ）。A、資產(chǎn)負債表日后事項分為調(diào)整事項與非調(diào)整事項B、調(diào)整事項與非調(diào)整事項的區(qū)別在于該事項表明的情況在資產(chǎn)負債表日是否已經(jīng)存在C、非調(diào)整事項可能會影響財務(wù)報告使用者作出正確估計和決策D、日后非調(diào)整事項不需要披露中級會計師考試科目2、下列各項中，屬于債務(wù)重組準則規(guī)范的事項是（ ）。A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務(wù)重組B.企業(yè)進行公司制改組時的債務(wù)重組C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組3、下列關(guān)于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的是（ ）。 A.增加事業(yè)支出 B.增加其他支出 C.減少事業(yè)基金 D.減少非流動資產(chǎn)基金 4、下列關(guān)于短期融資券的表述中，錯誤的是（ ）。A.短期融資券不向社會公眾發(fā)行B.必須具備一定信用等級的企業(yè)才能發(fā)行短期融資券C.相對于發(fā)行公司債券而言，短期融資券的籌資成本較高D.相對于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數(shù)額較大5、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（ ）。A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算B.應(yīng)收賬款計提壞賬準備C.或有應(yīng)付金額符合條件確認預(yù)計負債D.公布財務(wù)報表時提供可比信息6、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，2016年12月31日，A庫存商品的賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準備金額為30萬元，2017年2月1日，甲公司將上述存貨全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到的款項存入銀行，2017年2月份出售該商品影響利潤總額的金額為（ ）萬元。A.-70B.-100C.-40D.707、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，不正確的是（ ）。A初始確認時確認所有者權(quán)益B初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量C等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計入成本或費用D可行權(quán)日后相關(guān)負債的公允價值變動計入公允價值變動損益8、2016年6月30日，P公司向同一集團內(nèi)S公司的原股東A公司定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元，每股公允價值為8.68元)，取得S公司100%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當日完成，并能夠?qū)公司實施控制。合并后S公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。S公司為A公司于2014年5月10日以非同一控制下企業(yè)合并的方式收購的全資子公司。合并日，S公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)的賬面價值為2200萬元，A公司合并財務(wù)報表中的S公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為3500萬元，商譽500萬元(未發(fā)生減值)。假定P公司和S公司都受A公司控制。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。2016年6月30日，P公司對S公司長期股權(quán)投資初始投資成本為（ ）萬元。A.3500B.4000C.2200D.27009、事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是（ ）。 A職工福利基金B(yǎng)固定基金C醫(yī)療基金D修購基金 10、A公司于2010年12月29日以1000萬元取得對B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為800萬元。2011年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司10%的股權(quán)，當日B公司有關(guān)資產(chǎn)、負債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則A公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負債表時，下列處理正確的是（ ）。A、調(diào)整資本公積5萬元B、調(diào)整資本公積20萬元C、調(diào)整投資收益5萬元D、調(diào)整投資收益20萬元11、甲企業(yè)委托乙企業(yè)將一批A材料加工成應(yīng)稅消費品（適用的消費稅稅率為10%），加工完成后直接對外銷售。甲企業(yè)發(fā)出原材料實際成本為80000元，共支付加工費1000元，運輸加工物資發(fā)生的往返運雜費為200元。甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，無法得到乙企業(yè)同類消費品價格。甲企業(yè)已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工物資收回后的入賬價值是（ ）元。A.90370B.90200C.81200D.8137012、對下列會計差錯，不正確的說法是（ ）。A.會計差錯均應(yīng)在會計報表附注中披露B.不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)注冊會計師考試科目D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目13、下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進行減值測試的是（ ）。 A.商譽B.固定資產(chǎn) C.長期股權(quán)投資D.投資性房地產(chǎn) 14、某設(shè)備的賬面原價為50000元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為（ ）元。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600 15、2010年12月31日，某民間非營利組織“會費收入”余額為200萬元，未對其用途設(shè)置限制；“捐贈收入”科目的賬面余額為550萬元，其中“限定性收入”明細科目余額300萬元，“非限定性收入”明細科目余額為250萬元；“業(yè)務(wù)活動成本”科目余額為360萬元；“管理費用”科目余額為100萬元；“籌資費用”科目余額為40萬元；“其他費用”科目余額為20萬元。該民間非營利組織2010年初的“非限定性凈資產(chǎn)”貸方余額為150萬元。不考慮其他因素，則2010年末該民間非營利組織的“非限定性凈資產(chǎn)”余額為（ ）萬元。A.380B.600C.80D.240 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費用2、下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷的表述中正確的有（ ）。A.成本模式計量下當月增加的房屋當月不計提折舊,下月開始計提折舊B.成本模式計量下當月增加的土地使用權(quán)當月進行攤銷C.公允價值模式下計昰的投資性房地產(chǎn)均不計提折舊和攤銷D.成本模式計量下當月增加的土地使用權(quán)當月不進行攤銷,下月開始計提攤銷3、下列有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（ ）。 A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認了200萬元的預(yù)計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0 B. 企業(yè)因債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)是0 C. 會計上確認預(yù)收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認條件，則該預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0 D. 企業(yè)確認應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元 4、關(guān)于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計量）B、采用預(yù)收款方式銷售商品時，應(yīng)在收到第一筆款項時確認收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認銷售商品收入5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認為資產(chǎn),一般應(yīng)在會計報表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的,應(yīng)當披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時,不應(yīng)當確認6、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益7、下列有關(guān)政府補助的內(nèi)容，說法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助8、下列各項中，影響當期損益的有（ ）。A.無法支付的應(yīng)付款項 B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認融資費用按實際利率進行分攤 B.或有租金在實際發(fā)生的計入當期損益 C.初始直接費用計入當期損益 D.由家公司擔保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額 10、下列各項現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進行列報的有( )。A.購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)應(yīng)當結(jié)合與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽進行減值測試。 2、( )資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進行調(diào)整。 3、( )一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債。4、( )在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。5、( )增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入當期損益。6、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認定為具有商業(yè)實質(zhì)。7、（ ）企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。8、( )民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公允價值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。9、( )通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。10、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：（1）2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3 800萬元，增值稅進項稅額為646萬元，支付的運輸費為242.29萬元（不考慮運輸費抵扣增值稅的因素），款項已通過銀行支付，購入當天投入安裝。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用原材料一批，價值363萬元；另發(fā)生安裝費用900萬元，已通過銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬元；假定不考慮其它相關(guān)稅費。（2）2009年9月8日該固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。（3）2010年末，A公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4 200萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限均不改變，但預(yù)計凈殘值變更為300萬元。（4）2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當日開始，A公司于當日向承包方預(yù)付工程款1 500萬元，以銀行結(jié)算。（5）2011年6月30日，根據(jù)工程進度結(jié)算工程款1 693萬元，差額通過銀行結(jié)算。（6）2011年7月進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，領(lǐng)用原材料200萬元，不考慮其他費用支出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫，尚未對外出售，預(yù)計售價為233萬元。（7）2011年7月31日該項設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計提折舊，同時對預(yù)計使用壽命進行復核，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值仍為300萬元。（金額單位以萬元表示，計算的結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄。 、計算2009年折舊額并編制會計分錄。 、計算2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。 、計算2011年改良前發(fā)生的折舊額。2、甲公司2015年至2016年與F專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價款為2000萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付400萬元，其余款項自當年末起分4次每年末支付400萬元。當日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400萬元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司計算確定的該長期應(yīng)付款項的實際年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A,6%,4）為3.47。資料二：2016年1月1日，甲公司因經(jīng)營方向轉(zhuǎn)變，將F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價款1500萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司取得F專利技術(shù)的入賬價值，并編制甲公司2015年1月1日取得F專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。（2）計算2015年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）分別計算甲公司2015年未確認融資費用的攤銷金額及2015年12月31日長期應(yīng)付款的攤余成本。（4）編制甲公司2016年1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財務(wù)報表次年的3月30日批準對外報出。資料（一）2010年發(fā)生的有關(guān)事項如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔保。W公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。A公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計A公司需替B公司償還貸款800萬元，并承擔訴訟費4萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔保損失不得稅前扣除。對于該事項，A公司在2010年12月31日的賬務(wù)處理如下：確認預(yù)計負債804萬元，并確認營業(yè)外支出804萬元。確認遞延所得稅資產(chǎn)201萬元，并確認所得稅費用201萬元。（2）2010年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對于購買該款產(chǎn)品的消費者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費負責保修。經(jīng)合理測算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5 000萬元，預(yù)計85%不會發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。對于該事項，A公司會計人員認為，A公司2010年第四季度所售的2 500臺該款產(chǎn)品，85%均不會發(fā)生質(zhì)量問題，因此不需確認預(yù)計負債。（3）2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元的價格總額向D公司銷售1 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。2010年12月31日，A公司庫存Y產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。對于該事項，A公司的賬務(wù)處理如下：計提存貨跌價準備130萬元；確認遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元。（4）2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的價格向C公司銷售一批X產(chǎn)品；C公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，A公司預(yù)計該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。C公司預(yù)付的定金50萬元已收到。對于該事項，A公司的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 50貸：預(yù)收賬款 50借：營業(yè)外支出 30貸：預(yù)計負債 30借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5貸：所得稅費用 7.5（5）2010年11月7日，A公司銷售給E公司的F設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，致使E公司遭受重大經(jīng)濟損失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟損失100萬元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，A公司認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元100萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性均大致相同。同時，經(jīng)查明，F(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是A公司委托W公司設(shè)計加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬元的賠償。對于該事項，A公司的賬務(wù)處理如下：確認預(yù)計負債80萬元；確認其他應(yīng)收款50萬元；確認遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元。資料（二）2011年發(fā)生的有關(guān)事項如下：2011年3月20日，A將向C公司銷售的X產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。 、根據(jù)資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。 、根據(jù)資料（二），判斷該事項是否屬于調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示）2、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務(wù)報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表報出前發(fā)生如下事項： （1）2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年11月銷售給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認預(yù)計負債120萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。 （2）3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為3000萬元。（3）3月21日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2013年度利潤進行分配。 要求： （1）指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可。（2）對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。（3）用文字說明A公司就上述事項應(yīng)如何調(diào)整2013年度財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、利潤表）。調(diào)整項目 影響金額利潤表項目：營業(yè)外支出 120 資產(chǎn)減值損失 600 所得稅費用 120 凈利潤 360 資產(chǎn)負債表項目：其他應(yīng)付款 240 預(yù)計負債 120 應(yīng)交稅費 60 遞延所得稅資產(chǎn)180 存貨 600 盈余公積 36 未分配利潤 324 第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【參考答案】 D2、參考答案：D3、【答案】D4、【正確答案】 C5、【答案】A6、正確答案:A7、參考答案：A8、正確答案:B9、A10、A11、B12、參考答案：A13、【答案】A 14、A15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 AD2、參考答案：ABC3、【正確答案】 ACD4、【正確答案】 ACD5、參考答案:ACD6、ACD7、【正確答案】 ACD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對3、錯4、對5、錯6、錯7、錯8、對9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:1.支付設(shè)備價款、增值稅、運輸費等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）646貸：銀行存款4 688.29領(lǐng)用原材料借：在建工程 363貸：原材料363發(fā)生安裝費用借：在建工程 900貸：銀行存款900發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程 494.71貸：應(yīng)付職工薪酬494.71設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5 800（4 042.29363900494.71）貸：在建工程5 8002. 2009年折舊額（5 800200）/103/12140（萬元）借：制造費用140貸：累計折舊1403.計算2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄。2010年折舊額（5 800200）/10560（萬元）2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備（5 800140560）4 500600（萬元）借：資產(chǎn)減值損失600貸：固定資產(chǎn)減值準備6004.計算2011年該設(shè)備改良前發(fā)生的折舊額。2011年折舊額（4 500300）/（1012312）4160（萬元）2、答案如下:（1）F專利技術(shù)的入賬價值=400+4003.47=1788（萬元）。借：無形資產(chǎn) 1788未確認融資費用 212貸：銀行存款 400長期應(yīng)付款 1600（2）2015年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8（萬元）。借：制造費用（生產(chǎn)成本） 178.8貸：累計攤銷 178.8（3）2015年未確認融資費用的攤銷金額=（1600-212）6%=83.28（萬元）；2015年12月31日長期應(yīng)付款的攤余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（萬元）。（4）借：銀行存款 1500累計攤銷 178.8營業(yè)外支出 109.2五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答