企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收管理暫行辦法.doc

。企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收管理暫行辦法第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳額的工作，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例、中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見(國稅發(fā)200028號(hào))、核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法(國稅發(fā)200038號(hào))的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 對(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范，能夠建賬建制，準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，并能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整納稅資料的納稅人，實(shí)行依法自行申報(bào)，稅務(wù)部門查賬征收的管理方式。納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳。對(duì)于財(cái)務(wù)管理、賬證設(shè)置、納稅資料保存、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等方面存在一定問題，暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額的納稅人，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，納稅人年終實(shí)行按實(shí)際數(shù)進(jìn)行匯繳申報(bào)和稅務(wù)部門重點(diǎn)檢查相結(jié)合的征收管理方式。納稅人按稅務(wù)部門核定的年度所得稅預(yù)繳額分期預(yù)繳，年度終了后匯算清繳。第三條 具有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)部門可以視為財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額，可以核定該企業(yè)所得稅的預(yù)繳額。一、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；二、擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；三、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；四、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；五、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；六、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；七、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；八、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。第四條 下列納稅人原則上不得實(shí)行企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收辦法：一、金融企業(yè)；二、注冊資金在500萬元以上（含500萬）的企業(yè)；三、年銷售收入在2000萬元以上（含2000萬）的企業(yè)。第五條 核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳額的基本要求：一、要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳額的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批，嚴(yán)禁違反規(guī)定，擴(kuò)大范圍；二、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為確定其所得稅的征收方式提供依據(jù)； 三、對(duì)納稅人所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確，審批要及時(shí)；四、針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過渡。第六條 按核定征收方式確定所得稅預(yù)繳額包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。一、定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的預(yù)繳額，由納稅人按規(guī)定分期進(jìn)行申報(bào)，年度終了后匯算清繳的辦法。二、 核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分期進(jìn)行申報(bào)，年度終了后匯算清繳的辦法。第七條 所得稅預(yù)繳額核定征收辦法的實(shí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究，分類排隊(duì)，認(rèn)真測算，并根據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、利潤水平等因素，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅預(yù)繳額或應(yīng)稅所得率。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用下列任何一種方式核定其所得稅預(yù)繳額：一、按照營業(yè)收入或成本(費(fèi)用)加合理利潤或其他方法核定納稅人的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算所得稅預(yù)繳額；二、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算所得稅預(yù)繳額，或者直接核定所得稅預(yù)繳額；三、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平，核定所得稅預(yù)繳額；四、按其他合理方法核定。采用以上所列一種方法不足以正確核定所得稅預(yù)繳額，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收所得稅預(yù)繳額的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率 或=成本費(fèi)用支出額(1-應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：應(yīng)稅所得率表行業(yè)應(yīng)稅所得率農(nóng)林牧漁業(yè)5%10%工業(yè)7%20%商業(yè)7%20%交通運(yùn)輸業(yè)7%20%建筑業(yè)10%20%房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)15%20%社會(huì)中介機(jī)構(gòu)15%30%飲食業(yè)10%25%娛樂業(yè)20%40%其他行業(yè)10%30%各基層稅務(wù)局如有突破應(yīng)稅所得率幅度的，必須報(bào)請(qǐng)市國稅局審批。納稅人經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。其主營項(xiàng)目的確定應(yīng)根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的收入(或成本費(fèi)用)占總收入(或總成本費(fèi)用)的比例來確定，即占比例最大的項(xiàng)目為主營項(xiàng)目。核定征收是對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入進(jìn)行核定，不包括企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的偶然收入。企業(yè)取得正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，在扣除取得收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后，應(yīng)并入企業(yè)按正常收入計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，一并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。第八條 核定征收所得稅預(yù)繳額工作的組織領(lǐng)導(dǎo)：一、各基層局應(yīng)成立“核定征收所得稅預(yù)繳額評(píng)定組”，成員由局領(lǐng)導(dǎo)、綜合科、監(jiān)察室、計(jì)統(tǒng)科、稅源管理科等人員組成。二、稅源管理科人員要深入調(diào)查研究，向綜合科提交調(diào)查報(bào)告，由基層局確定納稅人的稅款預(yù)繳方式和所得稅預(yù)繳額。三、匯算清繳期限內(nèi)，對(duì)核定所得稅預(yù)繳額的納稅人，如發(fā)現(xiàn)有征管法第35條所列情況之一的，應(yīng)經(jīng)“核定征收所得稅預(yù)繳額評(píng)定組”審議后，依征管法對(duì)其核定應(yīng)納稅額。綜合科要做好審議記錄，評(píng)定人員要簽字。第九條 納稅人所得稅預(yù)繳額征收方式可按下列工作程序和方法進(jìn)行：一、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過具體審核納稅人的財(cái)務(wù)核算情況，對(duì)需要核定企業(yè)所得稅預(yù)繳額的納稅人，通過填列企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表(見附表，以下簡稱鑒定表)確定其稅款預(yù)繳方式。二、鑒定表中“財(cái)務(wù)核算納稅情況”項(xiàng)目欄中有一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定預(yù)繳額方式征收企業(yè)所得稅。三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)鑒定表審核后，各分局要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時(shí)審批確認(rèn)。四、對(duì)已經(jīng)實(shí)行查帳征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)檢查、日常管理、納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)有本辦法第三條情況的，應(yīng)在核實(shí)后15日內(nèi)確定改為實(shí)行核定征收辦法，并將結(jié)果錄入CTAIS系統(tǒng)相應(yīng)模塊。五、企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表、企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收通知書，都是一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存兩份，另一份送達(dá)納稅人。第十條 納稅人所得稅預(yù)繳額征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的1至4月底。當(dāng)年新辦納稅人需要核定所得稅預(yù)繳額的應(yīng)在納稅人稅務(wù)登記下發(fā)之日起滿3個(gè)月后鑒定完成。第十一條 納稅人所得稅預(yù)繳方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。不實(shí)行核定征收所得稅預(yù)繳額的納稅人如發(fā)現(xiàn)其當(dāng)期存在本辦法第三條規(guī)定的情形，應(yīng)對(duì)當(dāng)期稅款進(jìn)行核定，并確定其年度所得稅預(yù)繳額。第十二條 納稅人年度應(yīng)納所得稅預(yù)繳額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：一、實(shí)行改組改制的；二、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；三、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。四、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模顯著提高或降低的；五、原材料、燃料、動(dòng)力耗用顯著增加或降低的；六、其它特殊情況影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的。第十三條 實(shí)行核定征收所得稅預(yù)繳額辦法的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，填寫企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表，實(shí)行核定征收方式的納稅人仍適用企業(yè)所得稅兩檔照顧性稅率（18%和27%）。納稅人在申報(bào)期內(nèi)未及時(shí)預(yù)繳稅款的，按照中華人民共和國稅收征收管理法處理。第十四條 對(duì)納稅人的有關(guān)核定征收各項(xiàng)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)妥善保管，便于隨時(shí)查閱和資料交接。各基層局應(yīng)在季度終了后20日內(nèi)向市局報(bào)送企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計(jì)表。每年5月底前將本局上年核定征收企業(yè)所得稅情況作為匯算清繳總結(jié)的一部分內(nèi)容上報(bào)市局，并附企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計(jì)表，報(bào)告中要求有納稅人戶數(shù)、定期定額、核定應(yīng)稅所得率、稅款等情況。第十五條 各基層局應(yīng)根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體的實(shí)施辦法，報(bào)市局審批后方可執(zhí)行。第十六條 本辦法自2006年1月1日起執(zhí)行。企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表納稅人識(shí)別號(hào)納稅人名稱納稅人地址所屬行業(yè)飲食業(yè)娛樂業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)農(nóng)林牧漁業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工業(yè)商業(yè)建筑業(yè)其它行業(yè)經(jīng)濟(jì)類型電話開戶銀行賬號(hào)注冊資金上年預(yù)繳方式上年收入總額上年所得稅額財(cái)務(wù)核算納稅情況行次項(xiàng)目稅務(wù)機(jī)關(guān)意見1依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的是 否2擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的是 否3只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的是 否4只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的是 否5收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的是 否6賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的是 否7雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的是 否8納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的是 否預(yù)繳方式主管稅務(wù)科（所）意見稅務(wù)審批機(jī)關(guān)意見簽章簽章年月日年月日父親的格局決定家庭的方向一個(gè)家庭的福氣運(yùn)道，不是憑空出現(xiàn)的，它是家庭成員共同努力得來的。家庭要想和諧興旺，首先要走對(duì)方向，父親的格局就決定著家庭的發(fā)展方向。曾國藩曾說：“謀大事者首重格局”,心中格局的大小，決定了眼光是否長遠(yuǎn)，眼光是否長遠(yuǎn)又決定了事物的成敗。家庭的發(fā)展不是一個(gè)一蹴而就的過程，家庭需要經(jīng)營，需要規(guī)劃。由于社會(huì)分工的不同，父親作為家庭中的男性，承擔(dān)著家庭領(lǐng)導(dǎo)者的職能，是家庭“權(quán)威”的代表。作為家庭列車的火車頭，父親的眼光要遠(yuǎn)，格局要大，只有父親的格局大，才能確保家庭的發(fā)展方向不出錯(cuò)。老話說“不是一家人，不進(jìn)一家門”,人的一生中有大部分時(shí)間都在家庭中度過，觀念、思想等都會(huì)通過家人間潛移默化的影響來傳遞。如果父親有一個(gè)大格局，那在他的妻子、后輩子孫都會(huì)受到好的影響。在家庭生活中，父親有大格局，就是在家庭遭遇困難或變故時(shí)，不退縮，能夠頂住壓力。對(duì)待家庭小的損失不斤斤計(jì)較，不渾渾噩噩混日子，積極對(duì)待生活，對(duì)于家庭發(fā)展有大致的規(guī)劃。蒙田曾說：“作為一個(gè)父親，最大的樂趣就在于：在其有生之年，能夠根據(jù)自己走過的路來啟