（系統(tǒng)工程專業(yè)論文）基于J2EE的全面預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì).pdf

武漢理丁大學(xué)碩士學(xué)位論文 摘要 全面預(yù)算管理是目前企監(jiān)極其關(guān)注 且具有廣泛應(yīng)用價(jià)值的一種控制方法 但是傳統(tǒng)的全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)方式由于涉及的內(nèi)容廣 部門多 預(yù)算指標(biāo)之間的勾稽 關(guān)系復(fù)雜 致使預(yù)算編制工作往往被簡(jiǎn)化為一種在過(guò)去基礎(chǔ)上的外推和追加的過(guò) 程 此外 傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理由于不能得到實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的實(shí)際數(shù)據(jù) 無(wú)法按照各 部門 各個(gè)崗位 乃至個(gè)人的具體預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制 因此 我國(guó)許多企業(yè) 只是把預(yù)算當(dāng)成 擺設(shè) 隨意調(diào)整預(yù)算 預(yù)算控制并沒(méi)有真正發(fā)揮作用 隨著 基于j 2 e e 平臺(tái)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)得到越來(lái)越廣泛的應(yīng)用 這為全面預(yù) 算管理的完善 發(fā)展和應(yīng)用創(chuàng)造了條件 本文先探討了全面預(yù)算管理的意義及要解決的問(wèn)題 然后介紹全面預(yù)算管理 體系框架 最佳模式要點(diǎn)和基于j 2 e e 的企業(yè)平臺(tái)的多層分布式體系結(jié)構(gòu) 并詳 細(xì)介紹了基于j 2 e e 的全面預(yù)算管理系統(tǒng)的功能架構(gòu)及各個(gè)功能模塊的作用及實(shí) 現(xiàn) 將全面預(yù)算管理應(yīng)用與基于j 2 e e 的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)中帶來(lái)四個(gè)方面的益處 一是 實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 預(yù)算 會(huì)計(jì)控制與計(jì)算機(jī)的有機(jī)融合 二是使預(yù)算管理作 為企業(yè)基本管理制度得到真正實(shí)現(xiàn) i 是內(nèi)部控制功能 自動(dòng) 實(shí)現(xiàn) 四是實(shí)現(xiàn) 了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的統(tǒng)一 本文運(yùn)用軟件工程的思想來(lái)分析和設(shè)計(jì)基于j 2 e e 的全面預(yù)算管理信息系 統(tǒng) 主要采用軟件系統(tǒng)開發(fā)方法中最常采用的結(jié)構(gòu)化方法來(lái)分析和設(shè)計(jì)全面預(yù)算 管理信息系統(tǒng) 本文的研究成果包括三個(gè)方面 一是通過(guò)分析全面預(yù)算管理理論 與實(shí)現(xiàn)全 面預(yù)算管理所要面對(duì)的問(wèn)題 提出了全面預(yù)算管理的最佳模式 并針對(duì)全面預(yù)算 管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)明確列示出最佳模式要點(diǎn) 二是提出了將全面預(yù)算管理思想與 基于j 2 e e 的信息技術(shù)融為一體的 支持預(yù)算全過(guò)程的系統(tǒng)解決方案 三是采用 開放 拓展的設(shè)計(jì)思路 在系統(tǒng)的整體框架下應(yīng)用了大量的自定義方式 例如預(yù) 算指標(biāo)的自定義 指標(biāo)關(guān)系的自定義 預(yù)算模式的自定義 報(bào)表種類和格式的自 定義等 具有很強(qiáng)的適應(yīng)能力 能滿足企業(yè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的需要 關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 j 2 e e m v c 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 a b s t r a c t t h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n ti st h ep r e s e n te n t e r p r i s ep a y sa t t e n t i o ne x t r e m e l y a l s oh a st h eb r o a da p p l i c a t i o nv a l u eo n ec o n t r o lm e t h o d b u ti nm a n ye n t e r p r i s e s t o t a lb u d g e tm a n a g e m e n td i d n tp l a ya l li m p o r t a n tr o l ei np l a n n i n ga n dc o n t r o l l i n g e n t e r p r i s e sd u et ot h et r a d i t i o n a lm e t h o dw h i c hi sc o m p l e xa n di n f l e x i b l e a n o t h e r r e a s o ni st h a tt r a d i t i o n a lm e t h o do ft o t a lb u d g e tm a n a g e m e n tc a n tp r o v i d er e a lt i m e i n f o r m a t i o nn e e d e db ye n t e r p r i s e sm a n a g e m e n t s ot o t a lb u d g e tm a n a g e m e n td i d n t b r i n gr e a le f f e c tt oe n t e r p r i s e s t o d a yb a s e do nj 2 e ep l a t f o r mn e t w o r kt e c h n o l o g yi s p o p u l a rt h r o u g h o u t t h ew o r l d i ta l s oc r e a t ea no p p o r t u n i t yf u rt o t a lb u d g e t m a n a g e m e n t t h i sa r t i c l eh a sd i s c u s s e dt h eq u e s t i o nf i r s tw h i c ht h et o t a l b u d g e t m a n a g e m e n ts i g n i f i c a n c ea n dm u s ts o l v e t h e n i n t r o d u c e st h et o t a l b u d g e t m a n a g e m e n ts y s t e mf r a m e t h eb e s tm o d e lm a i np o i n ta n ds t r u c t u r eo fm u l t i l a y e r d i s t r i b u t e ds y s t e mb a s e do ne n t e r p r i s ep l a t f o r mo fj 2 e e a n dh a si n t r o d u c e d t h e f u n c t i o nf r a m e w o r ko ft o t a lb u d g e tm a n a g e m e n ts y s t e ma n df u n c t i o no fe a c hf u n c t i o n m o d u l ea n dr e a l i z e di nd e t a i l p u t t i n gt h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n ti n t on e t w o r k b a s e do nj 2 e eb r i n g sf o u ra d v a n t a g e s o n e r e a l i z e di n t e g r a t i o no ft h ee n t e r p r i s e e c o n o m i cw o r k t h eb u d g e t a c c o u n t a n tc o n t r o l l i n ga n dt h ec o m p u t e rt e c h n o l o g y t w o e n a b l et h eb u d g e tm a n a g e m e n tt oo b t a i nt h et r u er e a l i z a t i o na st h ee n t e r p r i s eb a s i c c o n t r o ls y s t e m t h r e e r e a l i z e dt h ei n t e r n a la u t o m a t i cc o n t r o lf u n c t i o n f o u r r e a l i z e d f i n a n c i a li n v e n t o r ya c c o u n t i n ga n dm a n a g e m e n ta c c o u n t i n g su n i f i c a t i o n t h i sa r t i c l e u t i l i z e st h es o f t w a r ee n g i n e e r i n gt h o u g h tt oa n a l y z ea n dt h e d e s i g nt h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n ts y s t e mb a s e do nj 2 e e m a i n l yu s e st h es t r u c t u r e m e t h o dw h i c hi nt h es o f t w a r es y s t e md e v e l o p m e n tm o s to f t e nu s e st oa n a l y z ea n d d e s i g nt h es y s t e m t h i sa r t i c l er e s e a r c hr e s u l t si n c l u d i n gt h r e ea s p e c t s o n e t h r o u g ha n a l y z e s t h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n tt h e o r y a n dt h eq u e s t i o n sw h i c ht h et o t a lb u d g e t m a n a g e m e n tm u s tf a c ei nr e a l i z a t i o n p r o p o s e dt h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n tb e s t p a t t e r n e x p l i c i t l yp o i n t so u tt h eb e s tp a t t e mp o i n tt oe a c hp a n t w o p r o p o s e dt h e s y s t e ms o l u t i o n o fi n t e g r a t i o no ft h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n tt h o u g h ta n dt h e i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yw i t hs u p p o r t i n gt h eb u d g e t se n t i r ep r o c e s s t h r e e u s e st h e o p e n i n g t h ed e v e l o p m e n td e s i g nm e n t a l i t y u n d e rt h es y s t e mo v e r a l lf l a m eh a sb e e n a p p l i e dm a s s i v ed e f i n i t i o nw a y f u re x a m p l ed e f i n i t i o no fb u d g e ti n d e x d e f i n i t i o no f 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 i n d e xr e l a t i o n s d e f i n i t i o no fb u d g e tp a t t e r n d e f i n i t i o no fr e p o r tt y p ea n df o r ma n d s oo n s ot h i ss y s t e mh a sv e r ys t r o n ga d a p t i v ea b i l i t y c a l ls a t i s f ye n t e r p r i s ed y n a m i ct h e n e e dt od e v e l o p k e y w o r d s j 2 e e t o t a lb u d g e tm a n a g e m e n t m v c 1 1 i 此頁(yè)若屬實(shí) 請(qǐng)申請(qǐng)人及導(dǎo)師簽名 獨(dú)創(chuàng)性聲明 本人聲明 所里交的論文是我個(gè)人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工 作及取得的研究成果 據(jù)我所知 除了文中特別加以標(biāo)注和致謝 的地方外 論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過(guò)的研究成果 也不包含為獲得武漢理工大學(xué)或其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書而使 用過(guò)的材料 與我一同工作的同志對(duì)本研究所做的任何貢獻(xiàn)均已 在論文中作了明確的說(shuō)明并表示了謝意 研究生簽名 件日期2 刪 關(guān)于論文使用授權(quán)的說(shuō)明 本人完全了解武漢理工大學(xué)有關(guān)保留 使用學(xué)位論文的規(guī)定 即 學(xué)校有權(quán)保留送交論文的復(fù)印件 允許論文被查閱和借閱 學(xué)?？梢怨颊撐牡娜?jī)?nèi)容 可以采用影印 縮印或其他復(fù)制 手段保存論文 保密的論文在解密后應(yīng)遵守此規(guī)定 研究生簽名 摒導(dǎo)師簽名 二嶝立邋日期2 蚓 注 請(qǐng)將此聲明裝訂在論文的目錄前 武漢理工大學(xué)硬上學(xué)位論文 1 1 全面預(yù)算管理概論 第1 章緒論 預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法 用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù) 實(shí)物及人力等資源 以 實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo) 企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度 有助 于控制開支 并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn) 安達(dá)信 全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù) g l o b a lb e s tp r a c t i c e 中給出的定義 全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面 各個(gè)階段的總 預(yù)算 是結(jié)合目標(biāo)管理 定額管理和責(zé)任管理為一體的綜合管理的龍頭 作為企 業(yè)內(nèi)部一種資源的配置方式 它最大的優(yōu)勢(shì)在于可以在信息萬(wàn)變的情況下實(shí)現(xiàn)效 率最大化 通過(guò)計(jì)劃 組織 控制 協(xié)調(diào)與職能一體化來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的準(zhǔn) 確性 以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率 為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和籌資決策提供科學(xué) 的依據(jù) 1 2 全面預(yù)算管理在國(guó)內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的問(wèn)題 1 2 1 國(guó)外發(fā)展現(xiàn)狀 2 0 世紀(jì)初 費(fèi)雷德里克 泰勒 f w t a y l o t 創(chuàng)立了科學(xué)管理理論 泰 勒的這一思想為以后許多學(xué)科的發(fā)展奠定了基礎(chǔ) 特別是標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)的出現(xiàn)為 在企業(yè)內(nèi)推行預(yù)算管理打下了扎實(shí)的基礎(chǔ) 自2 0 世紀(jì)2 0 年代全面預(yù)算管理在 美國(guó)的通用電器公司 杜邦公司 通用汽車公司產(chǎn)生之后 這一方法很快就成了 大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序 從最初的計(jì)劃 協(xié)調(diào)生產(chǎn)發(fā)展成為現(xiàn)在的兼 具控制 激勵(lì) 評(píng)價(jià)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營(yíng)機(jī)制 從而處于 企業(yè)內(nèi)部控制的核心位置 著名管理學(xué)者戴維 奧利認(rèn)為 全面預(yù)算管理是為數(shù) 不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一 近年來(lái) 國(guó)外研究預(yù)算管理方面的文章很多 主要集中于以下幾個(gè)方面的研 究 1 從案例分析方面進(jìn)行的研究 馬格列特 圖恩 m a r g a r e tp o o n 理 查德 皮克 r i c h a r dp i k e 和笛恩 杰士維爾德 d e a nt j o s v o l d 2 0 0 1 通 過(guò)對(duì)香港的一家大型公共設(shè)旌組織中的6 4 位經(jīng)理級(jí)的人員的采訪 經(jīng)過(guò)研究發(fā) 現(xiàn)有著合作目標(biāo)的預(yù)算團(tuán)隊(duì)在預(yù)算目標(biāo)遇到?jīng)_突的情況下 傾向于彼此開誠(chéng)不公 地進(jìn)行討論 相互協(xié)調(diào)地解決問(wèn)題 結(jié)果是更能提高團(tuán)隊(duì)的生產(chǎn)率同時(shí)也能增強(qiáng) 團(tuán)隊(duì)間的聯(lián)系 也導(dǎo)致了更高質(zhì)量的預(yù)算0 1 r 阿蘭 維伯 r a l a nw e b b 2 0 0 2 武攫理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 考慮了預(yù)算編制環(huán)境中對(duì)產(chǎn)生預(yù)算松弛現(xiàn)象的兩個(gè)因素 聲譽(yù)和預(yù)算差異調(diào)查 通過(guò)實(shí)證研究 結(jié)果表明不論是為了保持良好的聲譽(yù)或是因?yàn)槠髽I(yè)制度中規(guī)定了 要調(diào)查預(yù)算差異產(chǎn)生的原因 兩者都將導(dǎo)致較低水平的預(yù)算松弛現(xiàn)象的產(chǎn)生 3 2 從實(shí)證方面進(jìn)行的研究 通常基于預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)理人員高 水平的工作壓力 大衛(wèi) 恩斯雷 d a v i de m s l e y 2 0 0 1 采用采訪 調(diào)查表和 實(shí)證研究等方法 通過(guò)對(duì)下級(jí)經(jīng)理人員向上級(jí)經(jīng)理人員報(bào)告預(yù)算差異的過(guò)程和下 級(jí)經(jīng)理人員可獲得的用于解釋這種差異的信息的研究 發(fā)現(xiàn)下級(jí)經(jīng)理人員可獲得 的用于解釋差異的信息的完全程度影響下級(jí)經(jīng)理人員對(duì)預(yù)算差異的理解以及向 上級(jí)經(jīng)理人員解釋管種差異的能力 反過(guò)來(lái) 也影響下級(jí)經(jīng)理人員的工作壓力水 平 特別是在基于預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)情況下 詹森 弗什 j o s e p hf is h e r 詹 姆斯 r 弗雷德里克森 j a m e sr f r e d e r i c k s o n 和肖恩 a 貝弗 s e a n a p e f f e r 通過(guò)實(shí)證研究了信息不對(duì)稱對(duì)以協(xié)商方式編制預(yù)算的影響 他們發(fā)現(xiàn)在開始編制 預(yù)算時(shí) 雖然上下級(jí)可能只存在很小的分歧 但如果這種分歧是由于上下級(jí)獲得 的不同信息所導(dǎo)致的 最終有很大的可能性將不會(huì)達(dá)成一致的結(jié)果 此外 還發(fā) 現(xiàn)信息不對(duì)稱會(huì)影響協(xié)商結(jié)果和預(yù)算松弛的關(guān)系 1 1 2 2 國(guó)內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀 預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要組成部分 也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法和手 段 近年來(lái) 有笑企業(yè)預(yù)算編制與管理的理論方法與成功經(jīng)驗(yàn)口益被我國(guó)許多企 業(yè)所重視 通過(guò)檢索我國(guó)最近幾年學(xué)術(shù)界關(guān)于全面預(yù)算方面的文獻(xiàn)后 發(fā)現(xiàn)目前 的研究主要集中在以下幾個(gè)方面 1 從理論方面對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行探泔 并提出改進(jìn)意見和建議 手斌 1 9 9 9 說(shuō)明了預(yù)算管理是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的計(jì)劃管理 并根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品生命周 期理論 提出了將預(yù)算管理分四大模式 以資本預(yù)算為起點(diǎn) 以銷售為起點(diǎn) 以 成本控制為起點(diǎn)和以現(xiàn)會(huì)流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 的觀點(diǎn) l 王斌 李蘋莉 2 0 0 1 認(rèn)為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的確定是一個(gè)討價(jià)還價(jià)的過(guò)程 并探討了在幣 法人 和多級(jí)法人制兩種情況下預(yù)算目標(biāo)的確定和分解情況 1 于增彪 梁文濤 2 0 0 2 提出了界定以生產(chǎn)為起點(diǎn)和以銷售為起點(diǎn)的兩種傳統(tǒng)預(yù)算編制方法所適用的條 件 并同時(shí)論證了以所有權(quán)與管理權(quán)相分離為特征的現(xiàn)代公司應(yīng)以每股收益或利 潤(rùn)為起點(diǎn)編鋁 預(yù)算的觀點(diǎn) 王斌 竺素娥 2 0 0 2 通過(guò)研究西方資本預(yù)算理論 體系 認(rèn)為資本預(yù)算管理不能僅從財(cái)務(wù)技術(shù)層面來(lái)歸納 而是認(rèn)為它是一個(gè)管理 體系 至少包括資本預(yù)算管理目標(biāo) 資本預(yù)算戰(zhàn)略 資本預(yù)算核心和資本預(yù)算實(shí) 施條件與環(huán)境四大部分 1 2 全面預(yù)算管理應(yīng)用研究 南京大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系課題組 2 0 0 1 在全國(guó)范 2 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 圍內(nèi)主要針對(duì)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理科學(xué)性的評(píng)價(jià) 預(yù)算編制工作的組織情況 預(yù) 算編制的種類及方法 預(yù)算控制情況和預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行了較為全面的調(diào)查 結(jié) 果顯示 大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了實(shí)施預(yù)算管理的重要性 但企業(yè)預(yù)算管理尚存在 一些認(rèn)識(shí)與實(shí)務(wù)的盲區(qū) 在其科學(xué)性與合理性方面也有待改進(jìn) 管理會(huì)計(jì)應(yīng) 用與發(fā)展典型案例研究 課題組 2 0 0 1 以中原石油勘探局1 9 9 4 1 9 9 8 年預(yù)算 管理的案例為基礎(chǔ) 首先采用現(xiàn)場(chǎng)研究的方法 概括出集團(tuán)公司管理的資金預(yù)算 整合模式和全面預(yù)算整合模式 并認(rèn)為每一種模式都是一個(gè)由若干階段或要素組 成 可運(yùn)行 可操作的管理控制系統(tǒng) 為我國(guó)其他集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)整合提供了可資 效法的藍(lán)本 其次 該文從技術(shù) 組織 行為和環(huán)境四個(gè)維度描述了集團(tuán)公司預(yù) 算管理系統(tǒng)的特征 從歷史和現(xiàn)狀 理論和實(shí)務(wù)等方面闡述了我國(guó)集團(tuán)公司推行 預(yù)算管理的重大意義 最后 該文闡明預(yù)算管理蘊(yùn)含著 權(quán)力共享的分權(quán) 這一 哲學(xué)思想 通過(guò)預(yù)算管理才能達(dá)到 分散權(quán)責(zé) 集中控制 的思想境界 黃長(zhǎng) 勝 張朝宓 2 0 0 1 通過(guò)對(duì)江蘇省諫壁發(fā)電廠的預(yù)算管理的實(shí)地研究 提出了細(xì) 化預(yù)算 硬化預(yù)算等有效進(jìn)行預(yù)算管理的辦法 董偉 張朝宓 2 0 0 1 通過(guò)對(duì)江 蘇省電力公司預(yù)算管理進(jìn)行了實(shí)地研究報(bào)告 對(duì)該公司預(yù)算管理模式轉(zhuǎn)變的過(guò) 程 當(dāng)前的模式做法和效果作了簡(jiǎn)要報(bào)告 3 關(guān)于運(yùn)用管理軟件實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的研究 孫彥永 2 0 0 2 總結(jié)了預(yù)算 管理軟件開發(fā)的一些特點(diǎn) 1 4 3o 張瑞君 柯木蘭 殷建紅等 2 0 0 1 以蘇州新蘇綸 紡織有限公司為具體案例 分析了氽業(yè)預(yù)算模式的基本思想 并提出了如何將企 業(yè)預(yù)算管理模式與管理軟件相結(jié)合實(shí)現(xiàn)預(yù)算的解決方案 陳曉紅 徐兵 朱霞 2 0 0 0 以一個(gè)大型國(guó)有上市公司的全而預(yù)算管理為例 提出了全面預(yù)算管理信 息系統(tǒng)框架及功能說(shuō)明 王成鵬 席寧 2 0 0 2 從系統(tǒng)維護(hù) 預(yù)算編制 成本 控制 預(yù)算分析和跨賬套管理五個(gè)功能模塊對(duì)預(yù)算管理信息系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì) 董 玉坤 于瑞華 王煒 2 0 0 1 研究了利用m se x c e l 的強(qiáng)大鏈接功能生成可自動(dòng) 更新的全面預(yù)算控制系統(tǒng)n 4 關(guān)于預(yù)算管理其他方而的研究 成炎 1 9 9 8 闡明了編制現(xiàn)金預(yù)算的 一般步驟以及如何計(jì)劃企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金需要 包科剛 2 0 0 1 介紹了財(cái)務(wù)預(yù)算編 制的一般過(guò)程及編制過(guò)程中要考慮的問(wèn)題洶3 盛煥英 劉振其 2 0 0 2 根據(jù)在合資 企業(yè)中的具體實(shí)踐 對(duì)中外合資企業(yè)編制存貨預(yù)算及揭示存貨差異作了探討 朱學(xué)義 2 0 0 2 闡述了零基預(yù)算的基本原理及特點(diǎn)并提出了采用零基預(yù)算預(yù)測(cè)企 業(yè)管理費(fèi)的過(guò)程 1 2 3 面臨的問(wèn)題 我國(guó)的一些大型企業(yè)集團(tuán)在實(shí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中 不斷探索 提出了 3 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 適合自己的全面預(yù)算管理模式 例如華潤(rùn) 中化 寶鋼等一批大型國(guó)有企業(yè)在開 展全面預(yù)算管理方面取得一定的成績(jī) 創(chuàng)立了帶有企業(yè)自身特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)的全面預(yù) 算管理體系 但是 在全國(guó)范圍內(nèi)看 企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀卻不容樂(lè)觀 g a r t n e r 稱預(yù)算為 一個(gè)痛苦的年度儀式 根據(jù)p w c 調(diào)查顯示 對(duì)于大多數(shù)企業(yè) 每 1 0 0 萬(wàn)收入中 僅財(cái)務(wù)部門用于預(yù)算的成本就是 6 3 0 0 0 一個(gè)完整預(yù)算流程通常需要1 1 0 天時(shí)間 而且預(yù)算利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)往往 相差1 0 很多大中型公司的預(yù)算是不完整或者不準(zhǔn)確的 一些具有復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)的公 司甚至放棄了預(yù)算這一重要的管理控制方法 為什么呢 因?yàn)樗麄冋J(rèn)為預(yù)算是困 難的 無(wú)效的 復(fù)雜的 根據(jù)一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果顯示 下面幾個(gè)問(wèn)題在預(yù)算管理的流程中比較突出 1 預(yù)算編制周期長(zhǎng) 一線的業(yè)務(wù)經(jīng)理要花數(shù)周的時(shí)間準(zhǔn)備預(yù)算數(shù)據(jù) 而 預(yù)算管理者萸i j 需要花費(fèi)更多的時(shí)間來(lái)匯總 調(diào)整 并且這個(gè)過(guò)程往往循環(huán)往復(fù) 2 預(yù)算編制過(guò)程不好控制 預(yù)算單位眾多 管理具有多層級(jí)性 導(dǎo)致各 個(gè)管理層級(jí)之間的信息傳遞不順暢 不透明 一定程度上也延長(zhǎng)了編制周期 同 時(shí)在預(yù)算編制過(guò)程中 缺少合作與交流 各自編制自己的預(yù)算 沒(méi)有對(duì)預(yù)算的假 設(shè)前提進(jìn)行溝通和確認(rèn) 3 預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性 為了編制預(yù)算而預(yù)算 成為一個(gè)數(shù)字游戲 而 沒(méi)有考慮具體的業(yè)務(wù) 這樣編制出來(lái)的預(yù)算是沒(méi)有任何指導(dǎo)意義的 形同虛設(shè) 4 預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo) 在沒(méi)有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下談?lì)A(yù)算管 理 會(huì)重視短期活動(dòng) 忽視長(zhǎng)期目標(biāo) 便短期的預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 不相適應(yīng) 各期編制的預(yù)算銜接性差 5 缺乏較為完整的預(yù)算指標(biāo)體系 沒(méi)有包括業(yè)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 資本 預(yù)算在內(nèi)的總預(yù)算 無(wú)法將組織經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段有機(jī)地聯(lián)系在 起 從而使得預(yù) 算缺乏對(duì)全局的預(yù)測(cè) 6 執(zhí)行預(yù)算管理過(guò)程中缺乏有效的控制與分析的機(jī)制和手段 無(wú)法對(duì)實(shí) 際的業(yè)務(wù)起指導(dǎo)和控制作用 無(wú)法保證預(yù)算分析的及時(shí)性 全面性 深入性 集 團(tuán)對(duì)各個(gè)公司預(yù)算執(zhí)行情況 各個(gè)公司對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況 由于數(shù)據(jù)量 大 數(shù)據(jù)來(lái)源廣泛 無(wú)法及時(shí)有效獲取 導(dǎo)致預(yù)算流于形式 起不到真正的指導(dǎo) 和控制作用 4 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 1 3 論文研究目的 意義 企業(yè)全面預(yù)算管理以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向 對(duì)整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全面 的預(yù)算管理 具有 全面 全額 全員 的特征 通過(guò)編制全面的銷售預(yù)算 生 產(chǎn)預(yù)算 采購(gòu)預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算 成本預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 損益預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債 預(yù)算 并提供全面預(yù)算的編制 預(yù)警控制 預(yù)算追蹤及預(yù)算分析 從而有效地建 立起管理控制體系 建立起對(duì)成本中心 利潤(rùn)中心和投資中心的績(jī)效考核體系 使整個(gè)企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能沿著企業(yè)全面預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行 促進(jìn) 企業(yè)從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變 并使預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)從經(jīng)營(yíng)結(jié)果延伸到經(jīng)營(yíng) 過(guò)程和資本資產(chǎn)運(yùn)作過(guò)程 全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部一種資源的配置方式 它最大的優(yōu)勢(shì)還在于可以 在信息萬(wàn)變的情況下實(shí)現(xiàn)效率最大化 通過(guò)計(jì)劃 組織 控制 協(xié)調(diào)與職能一體 化來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的準(zhǔn)確性 以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率 為企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)決策和籌資決策提供科學(xué)的依據(jù) 全面預(yù)算管理的預(yù)算編制 調(diào)整 執(zhí)彳亍和分析考核的技術(shù)性 復(fù)雜度都很強(qiáng) 特別是大中型企業(yè) 由于其所面臨的市場(chǎng)選擇廣泛性和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的層次梯級(jí) 復(fù)雜性 預(yù)算體系的建立 預(yù)算內(nèi)容的確定和預(yù)算運(yùn)作都十分繁雜 借助計(jì)算機(jī) 技術(shù) 依賴網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng) 實(shí)行全面預(yù)算信息化 是推行全面預(yù)算的高效選擇 因而 全面預(yù)算管理導(dǎo)入還意味著企業(yè)管理控制的信息化 網(wǎng)絡(luò)化 它是企業(yè)管 理信息網(wǎng)絡(luò)化的切入點(diǎn) 本文將全面預(yù)算管理融入基于j 2 e e 的網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng) 完全克服了原來(lái)預(yù) 算管理的信息不暢及信息孤島效應(yīng) 解決了各單位或部門明細(xì)帳務(wù)查詢 核算的 復(fù)雜性 減少了財(cái)務(wù)部及各單位部門的勞動(dòng)強(qiáng)度 使財(cái)務(wù)部能動(dòng)態(tài)掌握財(cái)務(wù)預(yù)算 信息及詳細(xì)使用情況 強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理 為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益提供了有力保障 1 4 論文研究?jī)?nèi)容 創(chuàng)新點(diǎn) 奉史首先闡述全而預(yù)算管理的意義及要解決的問(wèn)題 然后介紹全面預(yù)算管理 體系框架 最佳模式要點(diǎn)和基于j 2 e e 的企業(yè)平臺(tái)的多層分布式體系結(jié)構(gòu) 并詳 細(xì)介紹了全面預(yù)算管理系統(tǒng)的功能架構(gòu)及各個(gè)功能模塊的作用及實(shí)現(xiàn) 本文的研 究?jī)?nèi)容如下 第一章 緒論 全面預(yù)算管理概述 全面預(yù)算管理在國(guó)內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀 面臨 的問(wèn)題 本論文研究目的 意義和創(chuàng)新點(diǎn) 第二章 全面預(yù)算管理體系分析 全面預(yù)算管理理論 全面預(yù)算管理體系的 要點(diǎn)分析 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 第三章 系統(tǒng)平臺(tái)關(guān)鍵技術(shù)分析 系統(tǒng)平臺(tái)選擇 j 2 e e 平臺(tái)架構(gòu)分析 第四章 基于j 2 e e 的系統(tǒng)設(shè)計(jì) 系統(tǒng)總體設(shè)計(jì) 系統(tǒng)功能模塊設(shè)計(jì) 第五章 總結(jié) 本文在綜合國(guó)內(nèi)外研究的基礎(chǔ)上 對(duì)前人研究方法加以改造和綜合形成的 其創(chuàng)新之處在于 1 通過(guò)分析全面預(yù)算管理理論 與實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理所要面對(duì)的問(wèn)題 提出了全面預(yù)算管理的最佳模式 并針對(duì)全面預(yù)算管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)明確列示出 最佳模式要點(diǎn) 2 提出了將全面預(yù)算管理思想與基于j 2 e e 的信息技術(shù)融為一體的 支 持預(yù)算全過(guò)程的系統(tǒng)解決方案 3 采用開放 拓展的設(shè)計(jì)思路 在系統(tǒng)的整體框架下應(yīng)用了大量的自定 義方式 例如預(yù)算指標(biāo)的自定義 指標(biāo)關(guān)系的自定義 報(bào)表種類和格式的自定義 等 具有很強(qiáng)的適應(yīng)能力 滿足企業(yè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的需要 6 武漢理工大學(xué)硬士學(xué)位論文 第2 章全面預(yù)算管理體系分析 2 1 全面預(yù)算管理基本概念 2 1 1 全面預(yù)算管理理念 凡事預(yù)則立 不預(yù)則廢 全面預(yù)算管理就是從企業(yè)整體出發(fā) 通過(guò)科學(xué) 預(yù)測(cè) 決策 用貨幣價(jià)值和實(shí)物等多種形態(tài)反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的全部生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)成果等的綜合管理系統(tǒng) 它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面管理的重要工具 是企業(yè) 內(nèi)部管理控制的一種主要方法 這一方法自從上個(gè)世紀(jì)2 0 年代在美國(guó)的通用電 氣 杜邦 通用汽車公司產(chǎn)生之后 很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序 從最初的計(jì)劃 協(xié)調(diào) 發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制 激勵(lì) 評(píng)價(jià)等功能為一體的一種 綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制 根據(jù)安達(dá)信公司 全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù) g l o b a lb e s tp r a c t i c e 中的定 義 全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法 用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù) 實(shí)物及人力等資 源 以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo) 企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)箍進(jìn)度 有助于控制開支 并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn) 從上面對(duì)全面預(yù)算管理的定義可以看到 全面預(yù)算本身并不是最終目的 更 多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具 預(yù)算貫徹戰(zhàn)略 全面預(yù) 算就成為戰(zhàn)略崽想在企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)部門和環(huán)節(jié)的具體體現(xiàn) 落實(shí) 同時(shí) 全面預(yù) 算體系在更有效合理地分配資源的基礎(chǔ)上 進(jìn)一步用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門 的經(jīng)營(yíng)績(jī)效 以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo) 2 1 2 預(yù)算管理框架體系 全面預(yù)算管理框架體系包含的內(nèi)容涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié) 由企業(yè) 的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā) 層層落實(shí)為各級(jí)責(zé)任單位的具體業(yè)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算 最終體 現(xiàn)為公司財(cái)務(wù)預(yù)算 指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 可以從圖2 1 看到全嚼預(yù)算管理 框架體系的概貌 7 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 圖2 1 企業(yè)全面預(yù)算管理體系的框架結(jié)構(gòu) 2 1 3 全面預(yù)算管理內(nèi)容模塊 全面預(yù)算系統(tǒng)是管理者將企業(yè)的決策目杯及買資源配置以壩算明刀式加以 量化 并通過(guò)影響企業(yè)組織中全體成員以使目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的一系列方式和過(guò)程 其內(nèi)容可以概況為九個(gè)相對(duì)完整的模塊 這些模塊中 組織體系設(shè)計(jì)和預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定是做好整個(gè)全面預(yù)算的根本性 基礎(chǔ)工作 需要直接和公司組織結(jié)構(gòu) 戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合 而管理與技術(shù)支持為全 面預(yù)算推行的有利保障 體現(xiàn)為公司完善的內(nèi)部制度和信息化管理 共同確保預(yù) 算管理其他模塊的順利進(jìn)行 圓圈園圃 匡匝 各模塊功能描述如下表 圖2 2 預(yù)算管理內(nèi)容模塊 8 武漢理工夫?qū)W硬士學(xué)位論文 表2 1 預(yù)算模塊功能表 組織體系建立完楚預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu) 有詳細(xì)的授權(quán)責(zé)任 耳標(biāo)設(shè)定 殳定符合企業(yè)戰(zhàn)略的預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制依據(jù)預(yù)算編制的程序和方法 將各責(zé)任單元的預(yù)算指標(biāo)落實(shí) 設(shè)計(jì)為預(yù)算表格 并最終匯總為 公司預(yù)算 預(yù)算執(zhí)行針對(duì)預(yù)算指標(biāo)確定并實(shí)施業(yè)務(wù)活動(dòng)方案 預(yù)算監(jiān)控設(shè)計(jì)預(yù)算核算制度和計(jì)置方式 反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果 監(jiān)督和控制預(yù)算執(zhí)行情況 預(yù)算分析確定預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況之間的差異 分析差異的原因和責(zé)任 預(yù)算反饋建立反饋渠道 為整改措施擬訂程序 設(shè)計(jì)預(yù)算調(diào)整的規(guī)則 方法 設(shè)計(jì)預(yù)算調(diào)整所必須滿足 與調(diào)整的條件和授權(quán)責(zé)任 保證在必要情況下 能對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效調(diào)整 預(yù)算考核設(shè)計(jì)考核指標(biāo)體系 責(zé)任體系 獎(jiǎng)勵(lì)資源 獎(jiǎng)懲制度 評(píng)價(jià)方法和程序 保證對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng) 評(píng)價(jià)實(shí)行客觀評(píng)價(jià) 與績(jī)效掛鉤 管理及技設(shè)計(jì)各種管理制度 培育良好的公司文化 配置計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和開發(fā)預(yù)算管理系統(tǒng) 為預(yù)算 術(shù)支持管理提供所需的管理?xiàng)l件支持 提供技術(shù)條件支持來(lái)保證預(yù)算信息處理的及時(shí)性 方便各級(jí)管 理者閱讀和利用信息 2 1 4 全面預(yù)算管理原則 在企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中 遵循以下原則 1 現(xiàn)金貢獻(xiàn)原則 預(yù)算指標(biāo)以反應(yīng)現(xiàn)金貢獻(xiàn)的e v a 經(jīng)濟(jì)增加值 n o c f 凈經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量 r o e 股東回報(bào)率 為目標(biāo) 編制上以現(xiàn)金流量預(yù) 算為起點(diǎn) 以現(xiàn)金流為控制核心 2 戰(zhàn)略導(dǎo)向原則 預(yù)算目標(biāo)的確定以戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn) 3 權(quán)責(zé)對(duì)等原則 明確各級(jí)責(zé)任中心和各層級(jí)員工的崗位 責(zé)任 權(quán)利 利益等 實(shí)現(xiàn)預(yù)算的約束與激勵(lì)機(jī)制 4 以人為本原則 使全面預(yù)算管理具備自我完善機(jī)制 2 1 5 全面預(yù)算管理的作用 1 可以幫助企業(yè)改善未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況 通過(guò)編制預(yù)算 許多潛在的困難 能盡可能地事先預(yù)見 從而防患于未然 幫助企業(yè)改善未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況 降低經(jīng) 營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 2 是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn) 使用歷史數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)業(yè)績(jī) 存在著 兩個(gè)不足 一是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和其他因素日益變化 使 得現(xiàn)在與過(guò)去業(yè)績(jī)之間缺乏可比性 另一個(gè)不足是將來(lái)的一些機(jī)會(huì)因過(guò)去不存在 而可能被忽視 使用預(yù)算可提醒企業(yè)經(jīng)營(yíng)者考慮在新的市場(chǎng)環(huán)境中可能產(chǎn)生的收 9 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 入 成本和利潤(rùn) 因此依據(jù)新的情況所做的預(yù)算作為評(píng)價(jià)管理業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn) 更能 反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平 3 能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互協(xié)調(diào)和溝通 通過(guò)預(yù)算可以促使各部 門不僅考慮本部門的工作目標(biāo) 還要考慮各個(gè)部門及公司總體問(wèn)方方面面的關(guān) 系 通過(guò)預(yù)算可以使每個(gè)部門 每個(gè)員工知道自己在一系列配套計(jì)劃中的工作目 標(biāo) 可以促進(jìn)企業(yè)各部門間相互協(xié)調(diào)與溝通 從而提高公司的工作效率 2 1 6 預(yù)算管理過(guò)程 公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略 結(jié)合自身能力 編制預(yù)算 通過(guò)執(zhí)行預(yù)算 提供滿足市 場(chǎng)需要的產(chǎn)品及服務(wù) 最終利用分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)公司價(jià)值和績(jī)效表現(xiàn) 將 結(jié)果反饋給公司上層 用于調(diào)整戰(zhàn)略和規(guī)劃 指導(dǎo)下一期間的業(yè)務(wù)活動(dòng) 這個(gè)預(yù) 算管理的過(guò)程可以用一個(gè)動(dòng)態(tài)流程來(lái)描述 一一一一一一一一 一 一一一一一 一 1 一 一1 圖2 3 預(yù)算管理體系動(dòng)態(tài)流程 注釋 圖中 一 表示預(yù)算管理的基本流程 各個(gè)流程的說(shuō)明 預(yù)算目標(biāo)自上而下進(jìn)行分解 自下而上溝通協(xié)調(diào) 上下結(jié)合完成全面預(yù) 算的編制 預(yù)算管理委員會(huì)將編制好的預(yù)算下達(dá)給各級(jí)責(zé)任中心加以執(zhí)行 對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與結(jié)果如以計(jì)量 為了保證決策用的預(yù)算計(jì)量數(shù)據(jù)的真實(shí) 完整和正確 需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行 與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控 獲得可靠的預(yù)算數(shù)據(jù)后 應(yīng)進(jìn)行差異分析 確定產(chǎn)生差異的原因 根據(jù)差異分析的結(jié)論 設(shè)計(jì)并提供反饋報(bào)告 1 0 武漢理t 大學(xué)碩j 二學(xué)位論文 各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位 管理人員及員工根據(jù)反饋報(bào)告 做出調(diào)整或維持的 決策 并在預(yù)算執(zhí)行中加以貫徹 在滿足預(yù)算調(diào)整條件下 由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整 以適 應(yīng)內(nèi)外部的環(huán)境變化 公司和各級(jí)管理人員根據(jù)反饋報(bào)告 對(duì)各級(jí)單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考 核評(píng)價(jià) 納入整體績(jī)效考評(píng)體系中 作為獎(jiǎng)懲的依據(jù) 從全面預(yù)算管理的內(nèi)容模塊和動(dòng)態(tài)管理流程來(lái)看 全面預(yù)算管理是一 種管理機(jī)制而非僅僅是一種方法 它一方面與市場(chǎng)機(jī)制相銜接 通過(guò)預(yù)算 目標(biāo)的確定反映市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的要求 另一方面與內(nèi)部管理 內(nèi)部組織及其 運(yùn)行機(jī)制相銜接 通過(guò)責(zé)任中心的確定 預(yù)算指標(biāo)的分解與落實(shí) 預(yù)算調(diào) 整與執(zhí)行考核 反映企業(yè)對(duì)市場(chǎng)要求的應(yīng)變和措施 反映企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 中的位置 以戰(zhàn)略目標(biāo)管理為導(dǎo)向 體現(xiàn)企業(yè)全方位要求的全面預(yù)算管理 模式打破了傳統(tǒng)管理模式的約束和局限 構(gòu)建了一整套全新的管理運(yùn)行機(jī) 制 2 2 全面預(yù)算管理體系的要點(diǎn)分析 通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理包含的內(nèi)容和過(guò)程的分析 可以將全面預(yù)算管理劃分為 組織體系 目標(biāo)設(shè)定 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算分析 預(yù)算反饋與 調(diào)整 預(yù)算考評(píng)和預(yù)算制度九個(gè)過(guò)程模塊 每一個(gè)模塊都存在一個(gè)相對(duì)先進(jìn)的模 式實(shí)踐方法 對(duì)于不同類型企業(yè) 在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中的側(cè)重點(diǎn)會(huì)有所差 別 但是我們?nèi)匀豢梢垣@得一套通用性和實(shí)用性很強(qiáng)的最佳模式 對(duì)企業(yè)實(shí)施全 面預(yù)算管理起到 標(biāo)桿 的作用 在接下來(lái)的各章中 分別對(duì)這九個(gè)過(guò)程模塊進(jìn)行描述 并且在每章的開始首 先明確列示出最佳模式要點(diǎn) 在實(shí)際操作中可以作為評(píng)價(jià)各項(xiàng)實(shí)務(wù)的參考標(biāo)準(zhǔn) 2 2 1 全面預(yù)算管理組織體系 要點(diǎn) 預(yù)算組織設(shè)置健全 職能劃分明確 內(nèi)部溝通順暢 企業(yè)的全面預(yù)算管理 首先需要明確總體預(yù)算管理模式 各級(jí)預(yù)算職責(zé) 進(jìn) 而構(gòu)建和梳理整體組織架構(gòu) 設(shè)計(jì)預(yù)算組織是實(shí)施全面預(yù)算管理的首要問(wèn)題 這 一組織體系必須體現(xiàn)出所有層和經(jīng)營(yíng)層的權(quán)力制衡 使決策機(jī)構(gòu) 執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān) 控機(jī)構(gòu)能夠發(fā)揮各自在預(yù)算管理組織中的作用 全面預(yù)算組織是預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)境 預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須建立在完善 的預(yù)算組織基礎(chǔ)上 預(yù)算組織設(shè)置要從領(lǐng)導(dǎo) 組織協(xié)調(diào) 計(jì)劃 控制 考核等一 系列管理需求出發(fā) 成立自上而下的管理層級(jí)機(jī)構(gòu) 預(yù)算組織由預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 1 1 武投理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 預(yù)算組織機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)部分組成 如圖三所示 做到組織設(shè)置健全 職能分工清晰 責(zé)權(quán)要求明確 圖2 4 預(yù)算組織體系框架 1 預(yù)算決策層面是公司最高預(yù)算決策單位 負(fù)責(zé)從制定符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī) 劃的預(yù)算目標(biāo) 2 預(yù)算組織機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)預(yù)算的編制 審定 協(xié)調(diào) 調(diào)整和反饋的組織機(jī) 構(gòu)和人員 包括隸屬于預(yù)算管理委員會(huì)的專門管理部門 3 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)是指預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的責(zé)任單位網(wǎng)絡(luò) 即各層責(zé)任預(yù)算 的執(zhí)行主體 2 2 2 預(yù)算管理委員會(huì) 公司設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì) 該委員會(huì)是董事會(huì)授權(quán)下 涉及公司內(nèi)部預(yù)算事 項(xiàng)的最高權(quán)利機(jī)構(gòu) 是全面預(yù)算管理組織體系中的核心領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理委員 會(huì)負(fù)責(zé)公司系統(tǒng)全面預(yù)算管理工作的組織 領(lǐng)導(dǎo) 協(xié)調(diào)并解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的 重大問(wèn)題 公司的預(yù)算管理委員會(huì)成員包括總經(jīng)理 分管主要業(yè)務(wù)單位的主管副總經(jīng) 理 戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)單位負(fù)責(zé)人及總會(huì)計(jì)師 或財(cái)務(wù)總監(jiān) 預(yù)算管理委員會(huì)是公司預(yù)算的決策和管理機(jī)構(gòu) 主要職責(zé)包括 1 確定公司預(yù)算管理體系和制定預(yù)算管理制度等相關(guān)文件 2 根據(jù)公司本部中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算的總目標(biāo) 總方針 1 2 武漢理工大學(xué)硬上學(xué)位論文 和總體運(yùn)行要求 3 召開年度預(yù)算會(huì)議 綜合平衡 匯總公司系統(tǒng)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案 4 審議公司系統(tǒng)年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案 5 研究 解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的重大問(wèn)題 2 2 3 預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 在預(yù)算管理委員會(huì)下成立預(yù)算管理辦公室 作為預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī) 構(gòu) 協(xié)助預(yù)算管理委員會(huì)行使其職責(zé) 預(yù)算管理辦公室配備專職預(yù)算管理人員 負(fù)責(zé)預(yù)算的編制 執(zhí)行和考核的全 過(guò)程 對(duì)各部門提供的預(yù)算草案進(jìn)行必要的初步審查 協(xié)調(diào)與綜合平衡 避免出 現(xiàn)部門滿意但對(duì)單位整體來(lái)說(shuō)不是最優(yōu)的結(jié)果 同時(shí) 組織培訓(xùn) 指導(dǎo)各部門預(yù) 算工作的開展 配合公司整體考核工作的進(jìn)行 筆者認(rèn)為 作為最佳實(shí)踐 為配合戰(zhàn)略實(shí)施的有效性 創(chuàng)建完整的預(yù)算管理 循環(huán) 一般來(lái)說(shuō)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)還應(yīng)該包括 1 預(yù)算編審委員會(huì) 負(fù)責(zé)預(yù)算的具體編審工作 下達(dá)預(yù)算指標(biāo)和指標(biāo)分 解辦法 成員包括主管經(jīng)營(yíng)的副總經(jīng)理 部門經(jīng)理 預(yù)算管理專業(yè)人員和其他專 業(yè)技術(shù)人員 2 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)檢查落實(shí)單位預(yù)算管理制度 對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn) 行管理和控制 有權(quán)監(jiān)督責(zé)令責(zé)任單位對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改 對(duì)預(yù)算活動(dòng)進(jìn)行 全面 系統(tǒng)的監(jiān)督和控制 監(jiān)控的關(guān)鍵是通過(guò)建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制 3 預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu) 協(xié)調(diào)各單位預(yù)算指標(biāo)的完成 4 預(yù)算考核機(jī)構(gòu) 對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià) 5 預(yù)算信息反饋機(jī)構(gòu) 對(duì)信息進(jìn)行正確處理 及時(shí)反饋 2 2 4 預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu) 各級(jí)責(zé)任中心是公司具體預(yù)算編制與執(zhí)行單元 以公司以及各級(jí)單位的組織 結(jié)構(gòu)和職能定位為基礎(chǔ) 根據(jù)所承擔(dān)的預(yù)算責(zé)任 劃分為四級(jí)責(zé)任中心 1 一級(jí)責(zé)任中心 戰(zhàn)略級(jí)別 決策中心 公司總部作為最高層級(jí)的責(zé) 任中心 明確公司戰(zhàn)略思想如何以預(yù)算的形式細(xì)化 指導(dǎo)公司預(yù)算目標(biāo)的制定 以達(dá)到公司整體效益提高的目的 最佳模式以e v a e c o n o m i cv a l u ea d d e d 經(jīng) 濟(jì)增加值 作為公司的預(yù)算目標(biāo) 2 二級(jí)責(zé)任中心 運(yùn)營(yíng)層級(jí) 利潤(rùn)中心 各營(yíng)運(yùn)單位和基建單位屬于 二級(jí)責(zé)任中心 負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制 分解 落實(shí) 執(zhí)行 分析和反饋 3 三級(jí)責(zé)任中心 作業(yè)層級(jí) 成本費(fèi)用中心 作為第三級(jí)責(zé)任中心的 武漢理工大學(xué)礤士學(xué)位論文 各單位職能部門或項(xiàng)目部 負(fù)責(zé)編制涉及的收入成本費(fèi)用的基本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù) 算 建立預(yù)算編制的定額 4 四級(jí)責(zé)任中心 基本業(yè)務(wù)單元層級(jí) 這是最低層次的預(yù)算責(zé)任中 心 其中的各單位班組和個(gè)人負(fù)責(zé)具體的項(xiàng)目編制 為確定各種物料耗費(fèi)和技術(shù) 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料 最佳實(shí)踐企業(yè)在組織內(nèi)形成戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元 s b u s t r a t e g i cb u s i n e s su n i t 對(duì)每個(gè)單元的業(yè)務(wù)進(jìn)行作業(yè)成本法分析 這種分析 方法對(duì)于詳細(xì)了解利潤(rùn)與成本來(lái)源 強(qiáng)化利潤(rùn)與成本預(yù)算管理幫助很大 2 2 5 目標(biāo)設(shè)定 圖2 5 預(yù)算責(zé)任體系框架 要點(diǎn) 目標(biāo)確定 依據(jù)充分 原則清晰 目標(biāo)分解層次適當(dāng)可控 時(shí)間及時(shí) 在企業(yè)追求全面預(yù)算管理最佳模式狀態(tài)的過(guò)程中 其出發(fā)點(diǎn)首先要考慮企業(yè) 的戰(zhàn)略要求 使整個(gè)全面預(yù)算管理體系符合戰(zhàn)略需求 成為戰(zhàn)略實(shí)施的利器 因 此戰(zhàn)略在企業(yè)的全面預(yù)算管理中占據(jù)若不可或缺的指導(dǎo)地位 公司戰(zhàn)略是編制企業(yè)預(yù)算的起點(diǎn) 而全面預(yù)算則成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng) 營(yíng)計(jì)劃的有機(jī)組成部分 將公司的戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化成為可執(zhí)行的年度計(jì)劃 并因此 指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 良好的開端是成功的 半 對(duì)預(yù)算目標(biāo)正確定位 才能為整個(gè)預(yù)算體系明 確方向 具體實(shí)施時(shí)應(yīng)當(dāng)做到各預(yù)算單元之間知己知彼 上下融合 預(yù)算指標(biāo)體 系的設(shè)定體現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn) 不同行業(yè) 不同發(fā)展階段的企業(yè)由于總體戰(zhàn)略方 向上的差異 在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)會(huì)有不同的側(cè)重點(diǎn) 進(jìn)而結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)選取 最能夠反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的指標(biāo) 預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在本預(yù)算期的具體體現(xiàn) 其規(guī)劃必須考慮企業(yè) 1 4 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 戰(zhàn)略 并從其所處的市場(chǎng)地位 所期望的未來(lái)前景和市場(chǎng)環(huán)境 國(guó)家政策的可能 變動(dòng)等出發(fā) 確定具體目標(biāo) 表2 2 不同戰(zhàn)略導(dǎo)向下的預(yù)算管理模式 戰(zhàn)略導(dǎo)向 預(yù)算管理模式 戰(zhàn)略要點(diǎn)和預(yù)算重點(diǎn) 資本預(yù)算為核心控制資本投資回報(bào)與現(xiàn)金流量 以資本支出管理為重點(diǎn) 規(guī)模導(dǎo)向戰(zhàn)略 銷售為核心提高市場(chǎng)占有率 擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模 以營(yíng)銷管理為核心 注重銷售預(yù)算 以銷定產(chǎn) 現(xiàn)金流量為核心重視 現(xiàn)金為王 的觀念 以現(xiàn)金作為收益實(shí)現(xiàn)的質(zhì)量 保障 以現(xiàn)金收支和合理使用為核心 成本預(yù)算為核心成熟期企業(yè)面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境 重點(diǎn)在于控制成 收益導(dǎo)向戰(zhàn)略 本 從成本預(yù)算著手 從成本要效益 目標(biāo)利潤(rùn)為核心追求企業(yè)價(jià)值晟大化是大多數(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo) 因此表 現(xiàn)在預(yù)算管理上是以目標(biāo)利潤(rùn)為重點(diǎn) 要想在不斷發(fā)展中占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部外部?jī)芍刂笜?biāo)作為具 體預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部指標(biāo) 以自己過(guò)去達(dá)到的目標(biāo)為參照 爭(zhēng)取提高一 個(gè)臺(tái)階 外部指標(biāo) 要以同行業(yè) 同規(guī)模的國(guó)內(nèi)外最佳實(shí)踐指標(biāo)為努力方向 預(yù)算目標(biāo)值的確定必須服從戰(zhàn)略目標(biāo)的要求 根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和階段性戰(zhàn) 略目標(biāo)的要求 預(yù)算目標(biāo)的標(biāo)桿選擇也有所不同 對(duì)于不同發(fā)展階段的企業(yè) 1 可能選擇在企業(yè)過(guò)去的業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)上有所改善 2 或者尋求與標(biāo)桿企業(yè)之間的距離并努力縮小這種差距 3 更高層次的戰(zhàn)略目標(biāo)則需要將預(yù)算目標(biāo)的確定建立在最佳模式的基 礎(chǔ) 以全球最佳模式作為標(biāo)桿 實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略要求的行業(yè)領(lǐng)先地位 預(yù)算目標(biāo)的確定及分解是預(yù)算編制過(guò)程中的焦點(diǎn)和難點(diǎn) 是全面預(yù)算管理的 起點(diǎn) 也是全面預(yù)算管理的終點(diǎn) 預(yù)算目標(biāo)應(yīng)反映和體現(xiàn)總公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管 理思想 是全公司戰(zhàn)略在預(yù)算期間的財(cái)務(wù)具體體現(xiàn) 是在公司預(yù)算環(huán)境分析和預(yù) 算假定基礎(chǔ)上進(jìn)行的 因此 選擇恰當(dāng)?shù)仡A(yù)算目標(biāo)是整個(gè)全面預(yù)算管理成功與否 的決定性因素 作為戰(zhàn)略化的預(yù)算管理 企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)很大程度上取決于預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向 作用 作為價(jià)值化的預(yù)算管理 預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向作用必須體現(xiàn)價(jià)值提升的企業(yè)終 極目標(biāo) 通過(guò)對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈分析 找到關(guān)鍵的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 并最終將價(jià)值的衡 量落實(shí)在對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值e v a 的衡量上 在最佳實(shí)踐的做法中 企業(yè)價(jià)值鏈分析與預(yù)算指標(biāo)確定采用關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) k p i k e yp e r f o r m a n c ei n d i c a t i o n 的方法 通過(guò)k p i 對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解 最終體現(xiàn)為一系列明確的預(yù)算指標(biāo) 武漢理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 圖2 6 預(yù)算目標(biāo)確定流程圖 對(duì)股東的回報(bào)不得低于同行業(yè)平均資本報(bào)酬率 盡可能與股東的期望值保持 一致 公司預(yù)算目標(biāo) 竺 苧量竺 公司預(yù)期所可 公司預(yù)算目標(biāo) 鼉要矍苧 權(quán)重 實(shí)現(xiàn)的畫報(bào) 權(quán)重 投資回報(bào) 公司發(fā)展戰(zhàn)略所期望的投資回報(bào)是指根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)計(jì)投資擴(kuò)張的資 金需求 按照合理的資會(huì)結(jié)構(gòu)并參照行業(yè)先進(jìn)水平確定的投資回報(bào)水平 預(yù)期的 投資回報(bào)既要保證股東的滿意度和公司的發(fā)展后勁 還要注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 為 保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 公司戰(zhàn)略目標(biāo)權(quán)重可占6 0 8 0 具體權(quán)重根據(jù)各 預(yù)算期的具體情況確定 調(diào)整 公司預(yù)期可實(shí)現(xiàn)的回報(bào)是指根據(jù)公司各板塊未來(lái)期間基本預(yù)算利市場(chǎng)情況 預(yù)測(cè)各單位預(yù)期可實(shí)現(xiàn)的回