各種稅的計(jì)算公式.doc

.一各種稅的計(jì)算公式一、增值稅1、一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率 此處稅率為17%組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤率）（1消費(fèi)稅稅率）2、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）3、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額（1+征收率）二、消費(fèi)稅1、一般情況：應(yīng)納稅額=銷售額稅率不含稅銷售額=含稅銷售額（1+增值稅稅率或征收率）組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）（1消費(fèi)稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤率）（1消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）（1消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1消費(fèi)稅稅率）2、從量計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額三、關(guān)稅1、從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)適用稅率2、從量計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量關(guān)稅單位稅額3、復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格適用稅率四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額25%月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額1/12五、個(gè)人所得稅：1、工資薪金所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額使用稅率速算扣除數(shù)2、稿酬所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額使用稅率（130%）3、其他各項(xiàng)所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額使用稅率六、其他稅收1、城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）使用稅率2、房地產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）1.2%或年應(yīng)納稅額=租金收入12%3、資源稅年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額4、土地增值稅增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目應(yīng)納稅額=（每級(jí)距的土地增值額適用稅率）5、契稅應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)稅率二應(yīng)納稅額的計(jì)算公式（一）增值稅計(jì)算方法1、直接計(jì)稅法應(yīng)納增值稅額：增值額增值稅稅率增值額工資利息租金利潤其他增值項(xiàng)目貨物銷售額的全值法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額2、間接計(jì)稅法扣除稅額扣除項(xiàng)目的扣除金額扣除稅率（1）購進(jìn)扣稅法扣除稅額本期購入扣除項(xiàng)目金額扣除稅率已由受托方代收代繳的稅額（2）實(shí)耗扣稅法扣除稅額本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額扣除稅率已由受托方代收代交的稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1、 銷項(xiàng)稅額銷售額稅率銷售額含稅銷售額/（1稅率）組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤率）2、 進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額銷售額征收率銷售額含稅銷售額/（1征收率）銷售額含稅收入（1增值稅征收率）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅免稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅三消費(fèi)稅額1、從價(jià)定率的計(jì)算實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額銷售額稅率（1）、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額含增值稅的銷售額/(1增值稅稅率或征收率)（2）、組成計(jì)稅價(jià)格（成本利潤）/（1-消費(fèi)稅率）（3）、組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）（4）、組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（5）、組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）2、從量定額的計(jì)算實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額銷售數(shù)量單位數(shù)額四企業(yè)所得稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅所得額利潤總額（）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額收入總額成本、費(fèi)用、損失1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額利潤總額（）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤產(chǎn)品銷售利潤其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他銷售稅金及附加本期完工產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)材料工資制造費(fèi)用2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額利潤總額（）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失主營業(yè)務(wù)利潤商品銷售利潤代購代銷收入商品銷售利潤商品銷售凈額商品銷售成本經(jīng)營費(fèi)用商品銷售稅金及附加商品銷售凈額商品銷售收入銷售折扣與折讓3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額利潤總額（）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤經(jīng)營利潤附營業(yè)務(wù)收入附營業(yè)務(wù)成本經(jīng)營利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)成本期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額本期購進(jìn)材料、商品金額金額期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額五個(gè)人所得稅額1、工資、薪金所得工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額應(yīng)納水所得額適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額每月收入額800應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額（不含稅所得額速算扣除數(shù)）/(1-稅率)2、個(gè)體工商戶應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（1）、將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額12/當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)（2）、計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額全年應(yīng)納所得稅額全年應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（3）、計(jì)算當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額當(dāng)月應(yīng)納所得稅額全年應(yīng)納所得稅額當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)/12（4）、計(jì)算本月應(yīng)納所得稅額本月應(yīng)納所得稅額當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額累計(jì)已繳所得稅額3、稿酬所得應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額20%（1-30%）應(yīng)納稅所得額20%70%4、勞務(wù)報(bào)酬所得（1）、一次收入在20000元以下時(shí)應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額20%（2）、一次收入2000050000時(shí)應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額20%應(yīng)納稅所得額20%50%應(yīng)納稅所得額（20%10%）（3）一次收入超過50000時(shí)應(yīng)納所得稅稅額應(yīng)納稅所得額20%應(yīng)納稅所得額20%100%應(yīng)納稅所得額（20%20%）5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額20%應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用6、利息、股息紅利所得應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額20%7、境外個(gè)人所得稅款扣除限額境外個(gè)人所得稅稅款扣除限額境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額8、支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)的計(jì)算手續(xù)費(fèi)金額扣繳的個(gè)人所得稅額2%六土地增值稅額1、一般計(jì)算方法應(yīng)納稅總額各級(jí)距土地增值額適用稅率某級(jí)距土地增值額適用稅率土地增值率土地增值額100%/扣除項(xiàng)目金額土地增值額轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除項(xiàng)目金額2、簡便計(jì)稅方法（1）、土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的應(yīng)納稅額土地增值額30%（2）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的應(yīng)納稅額土地增值額40%扣除項(xiàng)目金額0.05（3）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的應(yīng)納稅額土地增值額50%扣除項(xiàng)目金額0.15（4）土地增值額超過項(xiàng)目金額200%應(yīng)納稅額土地增值額60%扣除項(xiàng)目金額0.35七城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額（產(chǎn)品銷售收入額營業(yè)收入額其他經(jīng)營收入額）地區(qū)適用稅率應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額地區(qū)適用稅率已納稅額應(yīng)退稅額已交稅額核實(shí)后的應(yīng)納稅額八資源稅額應(yīng)納稅額課稅數(shù)量單位稅額九車船稅、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額車輛擁有量適用的年稅額、載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位適用的年稅額、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額50%載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)適用的年稅額、機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位適用的年稅額、非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位適用的年稅額、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)補(bǔ)交本期少交的稅款=應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)已繳稅款退還誤交的稅款已繳的誤交稅款退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款已入庫的稅款重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額房產(chǎn)評(píng)估值稅率月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4十土地使用稅額年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)每平方米土地年稅額月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4十一印花稅額、購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=購銷金額3/1000、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用5/10000、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=加工及承攬收入5/10000、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=承包金額3/10000、財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=租賃金額1/1000、倉儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=倉儲(chǔ)保管費(fèi)用1/1000、借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=借款金額0、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入1/1000、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額6/10000、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=合同所載金額3/10000、貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用5/10000、營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）（自有流動(dòng)資金年初數(shù)上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額）5/10000（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：應(yīng)納稅額=證照件數(shù)5十二關(guān)稅、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的