華南理工大學(xué)《高級財務(wù)會計》隨堂練習(xí)題及答案.doc

華南理工大學(xué)高級財務(wù)會計隨堂練習(xí)題及答案 華南理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院 2011-2016學(xué)年第二學(xué)期高級財務(wù)會計隨堂練習(xí)及參考答案 第一章 1.11. 應(yīng)稅收益是按會計準(zhǔn)則確認(rèn)計算確定的收益。 參考答案： 2. 在所得稅會計核算時，計算本期的所得稅后，一方面將其確認(rèn)為所得稅費用，另一方面確認(rèn)為所得稅負(fù)債。 參考答案： 1.21. 下列產(chǎn)生時間性差異的是（）。a.國債利息收入b.研發(fā)費用c.固定資產(chǎn)會計和稅法采用的折舊方法不同d.企業(yè)受行政處罰的罰款 參考答案：c 2. 應(yīng)付稅款法下，不需要區(qū)分永久性差異和時間性差異。 參考答案： 3. 會計收益和應(yīng)稅收益之間的差異前期發(fā)生，后期可以轉(zhuǎn)回的差異是永久性差異。 參考答案： 4. 如果沒有稅率變動時的遞延法和債務(wù)法的核算結(jié)果無區(qū)別。 參考答案： 5. 遞延法下，對以前形成的時間性差異的影響在所得稅變動當(dāng)年要按稅率變動調(diào)整遞延稅款金額。 參考答案： 1.3 1. a公司于2009年12月31日“預(yù)計負(fù)債?產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2010年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2010年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元，2010年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。a0b120c90d110 參考答案：a 2. 大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。a0b270c135d405 參考答案：d 3. 大海公司2008年12月31日取得的某項機器設(shè)備，原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。計提了兩年的折舊后，2010年12月31日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2010年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。a640b720c80d0 參考答案：a 4. a公司于2010年3月20日購入一臺不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預(yù)計使用年限為5年（會計與稅法相同），無殘值（會計與稅法相同），則2010年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元。a35.1b170c30d140 參考答案：c 5. 下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。a期末預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用b稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分c對可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于取得成本的部分進(jìn)行了調(diào)整d對投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進(jìn)行了調(diào)整e對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值的部分了計提減值準(zhǔn)備 參考答案：bcd 6. 以下產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。a.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)b.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)c.可抵扣虧損d.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)e.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) 參考答案：abc 7. 對于商譽，不確認(rèn)其產(chǎn)生的應(yīng)稅暫時性差異。 參考答案： 8. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，通過計算暫時性差異計算企業(yè)的應(yīng)納稅額。 參考答案： 第二章 1.1 1. 擔(dān)保余值，就承租人而言，是指（）。a由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值b在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值c就出租人而言的擔(dān)保余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值d承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 參考答案：a 2. 租賃一般是通過契約的形式，議定出租人在一定時期內(nèi)，將（）轉(zhuǎn)讓給承租人的業(yè)務(wù)。a租賃資產(chǎn)b資產(chǎn)的所有權(quán)c資產(chǎn)的使用權(quán)d固定資產(chǎn) 參考答案：c 3. 關(guān)于融資租賃，下列表述不正確的是（）。a資產(chǎn)所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移給承租人b實質(zhì)上是轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃方式c租賃期結(jié)束后，出租方必須承擔(dān)資產(chǎn)的殘值風(fēng)險d資產(chǎn)所有權(quán)最終可能沒有轉(zhuǎn)移給承租人 參考答案：c 4. 實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃是（）。a經(jīng)營租賃b有擔(dān)保的租賃c售后回租d融資租賃 參考答案：d 5. 從出租人的角度，可將租賃劃分為（）。a融資租賃b經(jīng)營租賃c杠桿租賃d售后回租e銷售方式租賃 參考答案：abce 1.2 1. 如果經(jīng)營租賃資產(chǎn)時，雙方約定采取預(yù)付租金的方式，其預(yù)付的租金在（）賬戶中核算。a遞延資產(chǎn)b待攤費用c預(yù)提費用d其他應(yīng)收款 參考答案：b 2. 關(guān)于經(jīng)營租賃，下列表述正確的有（）。a承租人租賃期間的租金應(yīng)計入當(dāng)期費用b承租人租賃期間的租金應(yīng)予以資本化c承租人租賃期間應(yīng)計提資產(chǎn)的折舊d出租人轉(zhuǎn)讓了資產(chǎn)的所有權(quán) 參考答案：a 3. 經(jīng)營租賃的租金收入一般應(yīng)列為租賃期的收益，在整個租賃期內(nèi)按直線法計算入賬。 參考答案： 1.3 1. 某項融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的a公司擔(dān)保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為（）萬元。a870b940c850d920 參考答案：a 問題解析：解析：最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。最低租賃付款額=1008+50+20=870(萬元)。 2. 承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用所采用的分?jǐn)偮适?)。a銀行同期貸款利率b租賃合同中規(guī)定的利率c出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率d使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率 參考答案：d 3. 承租人采用融資租賃方式租入一臺設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租人租賃期滿時以1萬元的購價優(yōu)惠購買該設(shè)備，該設(shè)備在租賃期滿時的公允價值為30萬元。則該設(shè)備計提折舊的期限為（）。a6年b8年c2年d7年 參考答案：b 問題解析：【解析】計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊，由于承租人在租賃期屆滿時優(yōu)惠購買，能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，因此該設(shè)備的折舊年限為8年。 4. 關(guān)于初始直接費用，下列說法中正確的有（）。a承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值b承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用c承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益d出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益e出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用 參考答案：acd 問題解析：【答案】acd 【解析】承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租人資產(chǎn)的價值，出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入長期應(yīng)收款。 1.4 1. 2010年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為600萬元，已計提折舊320萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為280萬元；預(yù)計尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2011年1月1日，租期為3年；租金總額為96萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2011年度利潤總額的影響為（）萬元。a-88b-32c-8d40 參考答案：c 問題解析：【答案】c 【解析】此項交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營租賃，每年的租金費用相同，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2011年度利潤總額減少=963-(352-280)3=8(萬元)。 2. 如果售后租回交易形式的是一項融資租賃，售價于資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予以遞延，并按照直線法平均分?jǐn)?，作為折舊費用的調(diào)整。 參考答案： 3. 售后回租業(yè)務(wù)中，因出售固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益應(yīng)立即予以確認(rèn)。 參考答案： 第三章 1.11. 公司解體的實質(zhì)是指（）消失的法律行為。a.自然人資格b.公司法人資格c.公司會計主體d.公司會計個體 參考答案：b 2. 在清算期間，公司的權(quán)限僅限于清算