公司內(nèi)部控制規(guī)范——財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露

第 16 部分 公司 內(nèi)部控制規(guī)范 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露 16 1 崗位責(zé)任與投訴舉報(bào)制度 16 1 1 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露崗位責(zé)任制度 內(nèi)控制度名稱 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露崗位責(zé)任制度 執(zhí)行部門 內(nèi)控制度編號(hào) 監(jiān)督部門 制度受控狀態(tài) 生效日期 第 1章 總則 第 1 條 為了明確相關(guān)部門和崗位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與披露，保證審核相互分離、制約和監(jiān)督，特制定本制度。 第 2章 崗位責(zé)任 第 2條 董事會(huì) 董事會(huì)的主要職責(zé)包括： 1審議擬進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所； 2審議會(huì)計(jì)師事務(wù)所、制定的審計(jì)工作方案； 3對(duì)初步審計(jì)意見進(jìn)行審議； 4對(duì)最終審計(jì)意見進(jìn)行審議。 第 3條 審計(jì)委員會(huì) 審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)包括： 1審核會(huì)計(jì)事務(wù)所制定審計(jì)工作方案； 2審核擬定進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所； 3對(duì)初步審計(jì)意見進(jìn)行審議，提出建 議； 4對(duì)最終審計(jì)意見進(jìn)行審議； 5審批年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案。 第 4條 總經(jīng)理 總經(jīng)理的主要職責(zé)包括： 1審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的審計(jì)工作方案； 2審核擬進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所； 3對(duì)初步審計(jì)意見進(jìn)行審核； 4對(duì)最終審計(jì)意見進(jìn)行審議； 5審核年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案。 第 5條 總會(huì)計(jì)師 1對(duì)初步審計(jì)意見進(jìn)行審核，提出建議； 2審核擬進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所； 3對(duì)最終審計(jì)意見進(jìn)行審議； 4對(duì)初步審計(jì)意見進(jìn)行審核； 5審核年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案。 第 6條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)包括： 1對(duì)初步審計(jì)意見進(jìn)行審核，提出建議； 2組織選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擬定進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單； 3制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案； 4組織編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 第 7條 財(cái)務(wù)部主管 財(cái)務(wù)部主管的主要職責(zé)包括： 1參與選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作； 2參與編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 第 8條 財(cái)務(wù)部專員 財(cái)務(wù)部專員的主要職責(zé)包括： 1參與選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作； 2參與編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 第 3章 附則 第 9條 本制度由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門解釋。 第 10條 本制度配套辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司 其他有關(guān)部門另行制定。 第 11 條 本制度自 年 月 日起實(shí)施。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 16 1 2 財(cái)務(wù)舞弊和造假行為投訴舉報(bào)制度 內(nèi)控制度名稱 財(cái)務(wù)舞弊和造假行為投訴舉報(bào)制度 執(zhí)行部門 內(nèi)控制度編號(hào) 監(jiān)督部門 制度受控狀態(tài) 生效日期 第 1章 總則 第 1 條 為規(guī)范財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)行為，維護(hù)公司經(jīng)濟(jì)利益，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，充分發(fā)揮員工的監(jiān)督作用，杜絕財(cái)務(wù)舞弊和造假行為，特制定本制度。 第 2條 財(cái)務(wù)舞弊的界定。 本制度所指的財(cái)務(wù)舞弊和造假主要是指故意的、有目的的、有預(yù)謀的、有針對(duì)性的財(cái)務(wù)造假和欺詐行為，相關(guān)人員通過舞弊行為獲得不公平或非法的利益。 第 3條 本制度適用于公司各職能部門及各子（分）公司所有員工。 第 2章 財(cái)務(wù)舞弊和造假內(nèi)容及方式 第 4條 利用偽造與虛構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。 1偽造、變造記錄或憑證，隱匿或套改憑證，如發(fā)票造假、偽造單據(jù)、虛開和偽造增值稅專用發(fā)票等。 2虛構(gòu)業(yè)務(wù)、記錄虛假的交易或事項(xiàng)。 第 5條 利用計(jì)算機(jī)舞弊。 盜用公司計(jì)算機(jī)密碼進(jìn)行隱蔽的程序修改或暗藏程序，擾亂計(jì)算機(jī)程序，使其達(dá)到不法目的。 第 6條 關(guān)聯(lián)方交易舞弊。 利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾虧損，虛構(gòu)利潤，并且不在報(bào)表及附注中按規(guī)定做恰當(dāng)充分的披露。 第 7條 用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)舞弊。 選用不當(dāng)?shù)慕杩钯M(fèi)用核算方法、股權(quán)投資核算方法，不當(dāng)?shù)暮喜⒄?、折舊方法、收入費(fèi)用確認(rèn)方法及選用不當(dāng)?shù)臏p值準(zhǔn)備計(jì)提方法等。 第 8條 掩飾交易或事實(shí)舞弊。 公司相關(guān)人員通過利用會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目掩飾交易或事實(shí)真相，或者在報(bào)表附注中不完全披露交易真相。 第 9 條 財(cái)務(wù)部及其他部門相關(guān)人 員在從事編制財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露工作時(shí)，有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏等其他舞弊行為。 第 10條 公司有關(guān)人員授意、指使、強(qiáng)令編制虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。 第 11 條 高級(jí)管理層或董事會(huì)成員在財(cái)務(wù)方面的其他不當(dāng)行為。 第 3章 投訴舉報(bào)及處理程序 第 12條 公司啟用反財(cái)務(wù)舞弊投訴舉報(bào)電子郵箱為 ；啟動(dòng)反財(cái)務(wù)舞弊投訴舉報(bào)匿名熱線為 。 第 13條 反財(cái)務(wù)舞弊投訴舉報(bào)郵箱及匿名熱線對(duì)公司內(nèi)外公布，接受來自公司內(nèi)部員工及與公司有相關(guān)聯(lián)供應(yīng)商 /代理公司 /固定客 戶的投訴、舉報(bào)事宜，并配置專人對(duì)于投訴、舉報(bào)的案件進(jìn)行妥善的記錄及保管。相關(guān)人員收到舉報(bào)材料后 3個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)將舉報(bào)材料轉(zhuǎn)交至受理部門。 第 14條 對(duì)于投訴、舉報(bào)的案件，按照投訴人或被舉報(bào)人在公司的崗位，公司中層以下管理人員由公司辦公室 /人力資源部直接調(diào)查處理，并經(jīng)公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審批后予以處理。公司中層以上（含）管理人員由董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)直接調(diào)查處理。 第 15條 公司對(duì)于任何投訴、舉報(bào)，均采取保密措施，防范投訴人或舉報(bào)人的人身、利益不受侵害。 1妥善保管和使用舉報(bào)材料，不得私自摘抄、復(fù)制、扣壓、銷毀。 2嚴(yán)禁泄露舉報(bào)人的姓名、部門、住址等情況；嚴(yán)禁將舉報(bào)情況透露給被舉報(bào)人或有可能對(duì)舉報(bào)人產(chǎn)生不利后果的其他部門和員工。 3調(diào)查核實(shí)情況時(shí)，不得出示舉報(bào)材料原件或復(fù)印件，不得暴露舉報(bào)人的身份。 4對(duì)匿名的舉報(bào)書信材料及電話錄音，不得鑒定筆跡和聲音。 第 4章 附則 第 16條 本制度由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門解釋。 第 17條 本制度配套辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門另行制定。 第 18條 本制度自 年 月 日起實(shí)施。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 16 2 財(cái)務(wù)報(bào)告編制管控規(guī)范 16 2 1 公司賬務(wù)調(diào)整管理辦法 內(nèi)控制度名稱 公司賬務(wù)調(diào)整管理辦法 執(zhí)行部門 內(nèi)控制度編號(hào) 監(jiān)督部門 制度受控狀態(tài) 生效日期 第 1章 總則 第 1 條 為了明確財(cái)務(wù)調(diào)整的相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實(shí)不符的情形，特制定本辦法。 第 2 條 本辦法所指的賬務(wù)調(diào)整主要是指按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，把存在錯(cuò)誤的賬務(wù)處理調(diào)整為正確的賬務(wù)，賬務(wù)調(diào)整的內(nèi)容包括： 1由于會(huì)計(jì)政策變更引起的賬務(wù)調(diào)整； 2由于會(huì)計(jì)估計(jì)變更引起的賬務(wù)調(diào)整； 3由于前期差錯(cuò)更正引起的賬務(wù)調(diào)整； 4由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)引起的賬務(wù)調(diào)整； 5由于稅務(wù)稽查引起的賬務(wù)調(diào)整。 第 3條 本辦法適用于公司財(cái)務(wù)部。 第 2章 由于會(huì)計(jì)政策變更引起的賬務(wù)調(diào)整 第 4 條 公司采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策： 1法律 、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更； 2會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 第 5條 下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更： 1本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策； 2對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。 第 6 條 根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行。 第 7 條 會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，根據(jù)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。 第 8 條 追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。 第 9 條 會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。 第 10條 確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng) 從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。 第 11 條 在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的情況下，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。 第 12條 未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。 第 3章 由于會(huì)計(jì)估計(jì)變更引起的賬務(wù)調(diào)整 第 13條 會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)應(yīng) 當(dāng)真實(shí)、可靠。 第 14條 對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理。 第 15條 會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。 第 16條 難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。 第 4章 由于前期差錯(cuò)更正引起的賬務(wù)調(diào)整 第 17條 前期差錯(cuò)，是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略、漏掉或錯(cuò)報(bào)： 1編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息； 2前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。 第 18條 前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。 第 19條 應(yīng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。 第 20條 追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。 第 21條 確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整， 也可以采用未來適用法。 第 22條 應(yīng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。 第 5章 由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)引起的賬務(wù)調(diào)整 第 23條 資產(chǎn)負(fù)債表日后的時(shí)期是指年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日這一時(shí)段。財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，即批準(zhǔn)的日期。 第 24條 正確區(qū)分調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的關(guān)鍵是看這些事項(xiàng)的主要情況出現(xiàn)的時(shí)間。 1凡主要情況出現(xiàn)或存在于資產(chǎn)負(fù)債表日之前，而在日后時(shí)期獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)證實(shí)，即原因出現(xiàn)或存在于資產(chǎn)負(fù)債表日之前，結(jié)果出現(xiàn)在日后時(shí) 期的應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)。 2凡主要情況的出現(xiàn)和結(jié)果均在日后時(shí)期發(fā)生的事項(xiàng)，如日后時(shí)期發(fā)生的巨額對(duì)外投資，日后時(shí)期所持證券市價(jià)嚴(yán)重下跌等，因其發(fā)生和影響結(jié)果均在日后時(shí)期，則屬非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)表附注中披露。 第 25條 對(duì)于應(yīng)調(diào)整的日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣進(jìn)行賬務(wù)處理，并對(duì)已編制會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。由于上年度的賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，損益類科目也已無余額，因此對(duì)日后事項(xiàng)的調(diào)整有其特殊之處。 1對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告年度來說只調(diào)表不調(diào)賬。即對(duì)報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注以及相關(guān) 附表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，但對(duì)賬項(xiàng)的賬簿記錄不做調(diào)整，反映在日后時(shí)期所屬年度的賬戶中。 2調(diào)整時(shí)的科目使用分幾種情況。涉及損益事項(xiàng)的所有損益類科目均通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；涉及利潤分配的事項(xiàng)，直接在“利潤分配 未分配利潤”科目核算；既不涉及損益又不涉及利潤分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整各相關(guān)科目。 3分錄中損益類科目調(diào)整與報(bào)表中損益類項(xiàng)目的調(diào)整存在不一致現(xiàn)象，均在“以前年度損益調(diào)整”科目中反映。但在調(diào)整利潤表時(shí)，則應(yīng)分別調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、所得稅等項(xiàng)目。 第 6章 由于稅務(wù)稽查引起的賬 務(wù)調(diào)整 第 26條 本年度錯(cuò)漏賬目的調(diào)整 1本年度發(fā)生的錯(cuò)漏賬目，只影響本年度的稅收，應(yīng)按正常的會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)制度，調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目，以保證本年度應(yīng)交稅金和財(cái)務(wù)成果核算真實(shí)、正確。 2對(duì)商品及勞務(wù)稅、財(cái)產(chǎn)稅和其他各稅檢查的賬務(wù)調(diào)整，一般不需要計(jì)算分?jǐn)?，凡查補(bǔ)本年度的商品及勞務(wù)稅、財(cái)產(chǎn)稅和其他稅，只需按照會(huì)計(jì)核算程序，調(diào)整本年度相關(guān)的賬戶即可。但對(duì)增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金 增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶核算應(yīng)補(bǔ)（退）的增值稅。需要調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額、調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額的，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額、調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額的，做與上述相反分錄。全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理。 第 27條 以前年度錯(cuò)漏賬目的調(diào) 整 對(duì)屬于以前年度的錯(cuò)漏問題，一般在當(dāng)年的“以前年度損益調(diào)整”科目、盤存類延續(xù)性賬目及相關(guān)的對(duì)應(yīng)科目進(jìn)行調(diào)整。若檢查期和結(jié)算期之間時(shí)間間隔較長的，可直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”和相關(guān)的對(duì)應(yīng)科目，盤存類延續(xù)性賬目可不再調(diào)整，以不影響當(dāng)年的營業(yè)利潤。對(duì)查補(bǔ)（退）的以前年度增值稅，為不至混淆當(dāng)年度的欠稅和留抵稅額，應(yīng)直接通過“應(yīng)交稅金 未交增值稅”科目進(jìn)行調(diào)整。 第 7章 附則 第 28條 本制度由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門解釋。 第 29條 本制度配套辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門另行制定。 第 30條 本 制度自 年 月 日起實(shí)施。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 16 2 2 重大交易會(huì)計(jì)處理辦法 內(nèi)控制度名稱 重大交易會(huì)計(jì)處理辦法 執(zhí)行部門 內(nèi)控制度編號(hào) 監(jiān)督部門 制度受控狀態(tài) 生效日期 第 1條 目的 為規(guī)范重大交易會(huì)計(jì)處理辦法，維護(hù)公司經(jīng)濟(jì)利益，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，特制定本辦法。 第 2條 范圍 本辦法所指的重大交易的判斷標(biāo)準(zhǔn) 1交易涉及的資產(chǎn)總額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的 10%以上，該交易涉及的資產(chǎn)總額同時(shí)存在賬面值和評(píng)估值的，以數(shù)值較高的作為計(jì)算數(shù)據(jù)。 2交易標(biāo)的在最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的營業(yè)收入占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)營業(yè)收入的 10%以上，且絕對(duì)金額超過 500萬元。 3交易標(biāo)的在最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的凈利潤占上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤的 10%以上，且絕對(duì)金額超過 100萬元。 4交易的成交金額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的 10%以上，且絕對(duì)金額超過 500萬元。 5交易產(chǎn)生的利潤占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤的 10%以上，且絕對(duì)金額超過 100 萬元。 第 3條 本辦法適用于公司財(cái)務(wù)部 第 4條 重大交易會(huì)計(jì)處理方法審議流程 1公司發(fā)生重大交易，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理擬定會(huì)計(jì)處理方法，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。 2財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，提出修改意見，提交總經(jīng)理審核。 3總經(jīng)理審核后提交審計(jì)委員會(huì)。 4審計(jì)委員會(huì)審議后提交董事會(huì)。 5董事會(huì)審議后將審議意見通知財(cái)務(wù)部。 6財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)審議意見安排人員做具體的賬務(wù)處理。 第 5條 重大交易會(huì)計(jì)處理辦法的審批流程應(yīng)按照規(guī)定層層上報(bào)，嚴(yán)禁越級(jí)審批。 第 6條 本辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門解釋。 第 7條 本辦法配套辦法由財(cái)務(wù)部 會(huì)同公司其他有關(guān)部門另行制定。 第 8條 本辦法自 年 月 日起實(shí)施。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 16 3 財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露管控規(guī)范 16 3 1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘實(shí)施細(xì)則 內(nèi)控制度名稱 會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘實(shí)施細(xì)則 執(zhí)行部門 內(nèi)控制度編號(hào) 監(jiān)督部門 制度受控狀態(tài) 生效日期 第 1章 總則 第 1條 目的 為了規(guī)范公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘（包括續(xù)聘和改聘，下同）行為，根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，制定本細(xì)則。 第 2條 公司選聘進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，需遵照本細(xì)則的規(guī)定。 第 2章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)要求 第 3條 公司選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)滿足下列條件： 1取得財(cái)政部和中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的“從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格”； 2具有獨(dú)立的法人資格； 3質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全； 4熟悉國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的法律、法規(guī)、規(guī) 章 和政策； 5擁有完成審計(jì)任務(wù)和確保審計(jì)質(zhì)量的注冊會(huì)計(jì)師； 6認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)的法律、法規(guī)、規(guī) 章 和政策規(guī)定； 7具有良好的社會(huì)聲譽(yù)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量記錄； 8最近 3年未受到與證券期貨業(yè)務(wù)相關(guān)的行政處罰； 9中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。 第 3章 選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所流程及管理 第 4 條 公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核后，報(bào)經(jīng)董事會(huì)審議。公司不得在董事會(huì)審議前聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展審計(jì)活動(dòng)。 第 5 條 審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)向董事會(huì)提交選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案。審計(jì)委員會(huì)在選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)承擔(dān)的職責(zé)如下： 1審查應(yīng)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資格； 2根據(jù)需要對(duì)擬聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)研； 3負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書履行情況的監(jiān)督檢查工作； 4處理選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作中的投訴事項(xiàng)； 5處理選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的其他事項(xiàng)。 第 6條 選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所可采用的方式 1公開選聘，指公司公開邀請具備執(zhí)業(yè)資格、符合公司要求的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加競聘的方式。 2邀請選聘，指公司邀請兩個(gè)（含兩個(gè)）以上具備特定條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加競聘的方式。 3單一選聘，指審計(jì)委員會(huì)邀請某個(gè)具備規(guī)定資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加選聘。 第 7條 選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一般程序 1審計(jì)委員會(huì)提出選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)條件及要求，并通知財(cái)務(wù)部審計(jì)專員開展前期準(zhǔn)備、調(diào)查、資料整理等工作。 2審計(jì)專員可以通過審閱相關(guān)會(huì)計(jì)師事 務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量資料、查閱公開信息或者向證券監(jiān)管、財(cái)政、審計(jì)等部門及注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查詢等方式，調(diào)查有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信情況。 3參加選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)資料報(bào)送審計(jì)委員會(huì)指定的工作部門進(jìn)行初步審查、整理，工作部門形成書面報(bào)告后提交審計(jì)委員會(huì)。 4審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)是否聘請相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所形成書面審核意見。審計(jì)委員會(huì)審核同意聘請相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)提交董事會(huì)審議；審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合公司選聘要求的，應(yīng)說明原因。 5董事會(huì)對(duì)審計(jì)委員會(huì)審核同意的選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所議案進(jìn)行審議，如獲通過，公司應(yīng)及時(shí)進(jìn)行信息披露。 6公司與選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)合同，聘期一年，可以續(xù)聘。 7受聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)合同的規(guī)定履行義務(wù)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)。 第 8 條 審計(jì)委員會(huì)在續(xù)聘下一年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師完成本年度審計(jì)工作情況及其執(zhí)業(yè)質(zhì)量做出全面、客觀的評(píng)價(jià)。 第 9條 審計(jì)委員會(huì)達(dá)成肯定性意見的，提交董事會(huì)審議；形成否定性意見的，應(yīng)改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 第 4章 改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特別規(guī)定 第 10條 審計(jì)委員會(huì)在審核改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所提案時(shí)，應(yīng)約見前任和擬聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)擬聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況認(rèn)真調(diào)查，對(duì)雙方的執(zhí)業(yè)質(zhì)量做出合理評(píng)價(jià)，并在對(duì)改聘理由的充分性做出判斷的基礎(chǔ)上發(fā)表審核意見。審計(jì)委員會(huì)審核同意改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，公司應(yīng)在將相關(guān)議案提交董事會(huì)審議十個(gè)工作日前，向證券監(jiān)管部門書面報(bào)備擬更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由、擬聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單及相關(guān)資料，并提供審計(jì)委員會(huì)書面意見和會(huì)議記錄。 第 11 條 董事會(huì)審議改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所議案時(shí)，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)明確發(fā)表意見。 第 12 條 董事會(huì)審議通 過改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所議案后書面通知前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和擬聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所參會(huì)。前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在股東大會(huì)上陳述自己的意見，董事會(huì)應(yīng)為前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所在股東大會(huì)上陳述意見提供便利條件。 第 13條 除會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量出現(xiàn)重大缺陷，審計(jì)人員和時(shí)間安排難以保障公司按期披露年度報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求終止對(duì)公司的審計(jì)業(yè)務(wù)等情況外，公司不得在年報(bào)審計(jì)期間改聘執(zhí)行年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 第 14條 公司擬改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)在董事會(huì)決議公告中詳細(xì)披露解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因、被解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳述意見、審 計(jì)委員會(huì)和獨(dú)立董事意見、最近一期年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告意見類型、公司是否與會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在重要意見不一致的情況及具體內(nèi)容、審計(jì)委員會(huì)對(duì)擬聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的調(diào)查情況及審核意見、擬聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所近 3 年受到行政處罰的情況、前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收費(fèi)情況等。 第 15條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所主動(dòng)要求終止對(duì)公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)向相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所詳細(xì)了解原因，并向董事會(huì)做出書面報(bào)告。公司按照上述規(guī)定履行改聘程序。 第 16條 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查，其檢查結(jié)果應(yīng)涵蓋在年度審計(jì)評(píng)價(jià)意見中。 1有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)的法律、法規(guī)和政策的執(zhí)行情況。 2有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘的標(biāo)準(zhǔn)、方式和程序是否符合國家和證券監(jiān)督管理部門的有關(guān)規(guī)定。 3審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的履行情況。 4其他應(yīng)當(dāng)監(jiān)督檢查的內(nèi)容。 第 17條 審計(jì)委員會(huì)發(fā)現(xiàn)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在違反本制度及相關(guān)規(guī)定并造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告董事會(huì)，并按以下規(guī)定進(jìn)行處理： 1根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度，由董事會(huì)對(duì)公司相關(guān)責(zé)任人予以通報(bào)批評(píng)； 2經(jīng)股東大會(huì)決議，解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成的違約經(jīng)濟(jì)損失由直接責(zé)任人員承擔(dān)； 3情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處 罰或紀(jì)律處分。 第 18條 承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列行為之一且情節(jié)嚴(yán)重的，經(jīng)董事會(huì)決議，公司不再選聘其承擔(dān)審計(jì)工作： 1將所承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他機(jī)構(gòu)的； 2審計(jì)報(bào)告不符合審計(jì)工作要求，存在明顯審計(jì)質(zhì)量問題的。 第 19條 依據(jù)本 章 規(guī)定實(shí)施的相關(guān)處罰，董事會(huì)應(yīng)及時(shí)報(bào)告證券監(jiān)管部門。 第 5章 附則 第 20條 本細(xì)則由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門負(fù)責(zé)解釋。 第 21條 本細(xì)則自 年 月 日起實(shí)施。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 16 3 2 財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送披露管理制度 內(nèi)控制度名稱 財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送披露管理制度 執(zhí)行部門 內(nèi)控制度編號(hào) 監(jiān)督部門 制度受控狀態(tài) 生效日期 第 1章 總則 第 1 條 為規(guī)范本 公司 的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送及披露工作，確保所有財(cái)務(wù)報(bào)告使用者同時(shí)、同質(zhì)、公平地獲取 公司 的經(jīng)營信息，特制定本制度。 第 2條 本制度適用于財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送和披露工作的控制。 第 2章 審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告 第 3 條 公司 財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)上年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)價(jià)、選聘意見確定本年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘標(biāo)準(zhǔn)和程序，報(bào)董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議，需經(jīng)股東大會(huì)決議的上報(bào)股東大會(huì)并由其批準(zhǔn)。 第 4條 根據(jù)審議通過后的選聘標(biāo)準(zhǔn)和程序，確定進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 第 5條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定審計(jì)工作方案，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審核后，提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。 第 6 條 公司 本部、子公司、分公司財(cái)務(wù)部及有關(guān)部門，按照 公司 的相關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作方案，配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好審計(jì)工作，及時(shí)研究審計(jì)查出的問題。 第 7 條 會(huì)計(jì)師事 務(wù)所出具初步審計(jì)意見交由 公司 財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審閱。財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理及時(shí)與負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師就有關(guān)意見進(jìn)行溝通。溝通情況及初步審計(jì)意見交經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。 第 8 條 審計(jì)委員會(huì)審議會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式出具的審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)本年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作情況，提出下一年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘意見，審議、評(píng)價(jià)及選聘意見報(bào)送董事會(huì)審批。 第 3章 報(bào)送、披露財(cái)務(wù)報(bào)告 第 9條 經(jīng)審計(jì)后， 公司 月度財(cái)務(wù)報(bào)告于月度終了后 6日內(nèi)對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)報(bào)告于季度終了后 15日內(nèi)對(duì)外提供；半年度中期財(cái) 務(wù)報(bào)告于年度中期結(jié)束后 60日內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)報(bào)告與年度終了后 4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供；各子公司的各類報(bào)表均于次月 4日內(nèi)完成并報(bào)送財(cái)務(wù)部。 第 10條 年度財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)布方式。根據(jù)中華人民共和國證券法的規(guī)定， 公司 在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所提交記載有以下內(nèi)容的年度報(bào)告，并予以公告。 1 公司 概括。 2 公司 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營情況。 3董事、監(jiān)事、經(jīng)理、有關(guān)高級(jí)管理人員的簡介及其持股情況。 4已發(fā)行的股票、債券情況，包括持有本 公司 股份最多的前 10名股東的名單和持股數(shù)額。 5國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng)。 第 11 條 公司 對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依次編訂頁碼，并加具封面、裝訂成冊、加蓋公 章 及總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人的名 章 。封面上注明 公司 名稱、 公司 統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期等信息。 第 12條 公司 向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)一致。不得提供上述事項(xiàng)不一致的財(cái)務(wù)報(bào)告。 第 13條 公司 內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表屬于本 公司 的商業(yè)秘密，非經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，一律不對(duì)外提供； 公司 內(nèi)部的使用人員由財(cái)務(wù)總監(jiān)確定名單。 第 4章 附則 第 14條 本制度由財(cái)務(wù)部制定，解釋權(quán)、修訂權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部。 第 15條 本制度自 年 月 日起實(shí)施。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 16 4 財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露相關(guān)文件資料 16 4 1 年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案 內(nèi)控方案名稱 年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案 方案執(zhí)行部門 內(nèi)控方案編號(hào) 方案受控狀態(tài) 一、年度財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成 本公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。 1對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表 分布報(bào)告、關(guān)聯(lián)方披露以及其他相關(guān)附表等。 2對(duì)內(nèi)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：銀行存款收支月報(bào)表、成本月報(bào)表、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等，內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送需經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 二、年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表必須遵循的原則 1數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報(bào)及時(shí)； 2各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對(duì)應(yīng)、準(zhǔn)確； 3本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接； 4報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤 應(yīng)及時(shí)更正，除本公司留存報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的公司和個(gè)人。 （二）財(cái)務(wù)部必須按稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他相關(guān)部門的要求報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。 三、年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法 （一）資產(chǎn)負(fù)債表編制方法 1資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類賬戶借方期末余額填列，負(fù)債及所有者權(quán)益類項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額填列。 2資產(chǎn)負(fù)債表上各項(xiàng)目均需同時(shí)填列年初和年末數(shù)。年初數(shù)是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上的期末數(shù)填列，年末數(shù)是根據(jù)本年年末各科目的余額填列，也可直接根據(jù)工作底稿中的資產(chǎn)負(fù)債表欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額填列。 （二）利潤表的編制 方法 1利潤表的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額，根據(jù)各有關(guān)賬戶的本月發(fā)生額填列。在編制年度報(bào)表時(shí)填列上年全年累計(jì)發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。 2“本年累計(jì)數(shù)欄”反映各項(xiàng)目年初至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額，應(yīng)根據(jù)各有關(guān)賬戶的累計(jì)發(fā)生額分別填列。 （三）現(xiàn)金流量表的編制方法 1工作底稿法 將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。 對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。 將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng) 章 。 核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。 根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 章 編制正式的現(xiàn)金流量表。 2 T型賬戶法 為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目分別開設(shè) T型賬戶，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過入各該科目。 開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物” T型賬戶。 以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。 將調(diào)整分錄過入各 T型賬戶，并進(jìn)行核對(duì)。 根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物” T型賬戶編制正式現(xiàn)金流量表。 四、年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策 1年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策包括：會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期差錯(cuò)更正和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 2公司按照國家法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求，或者在特定情況下按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)以上內(nèi)容做調(diào)整必須經(jīng)過審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)審議通過。 五、年度財(cái)務(wù)報(bào)告的各項(xiàng)計(jì)提方案 年度財(cái)務(wù)報(bào)告的計(jì)提方案包括： 1對(duì)或有負(fù)債的計(jì)提； 2對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 3長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備； 4非流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 六、年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露政策 年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露的內(nèi)容： 1會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更 和差錯(cuò)更正； 2金融工具所產(chǎn)生的收益和風(fēng)險(xiǎn)信息； 3關(guān)聯(lián)方交易的披露； 4分部信息的披露。 七、年度財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間要求 1公司必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，每年在 2月 15日之前頒布年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 2資產(chǎn)負(fù)債表、損益表按月編制，現(xiàn)金流量表和利潤分配表等表按年編制，各種附表和財(cái)務(wù)狀況說明書按年報(bào)表的要求編制。 3財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息有較強(qiáng)的時(shí)間性，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)編制和報(bào)送。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 16 4 2 公司 財(cái)務(wù)報(bào)告樣例示范 內(nèi)控文本名稱 公司 財(cái)務(wù)報(bào)告樣例示范 內(nèi)控文本編號(hào) 文本受控狀態(tài) 一、資產(chǎn)負(fù)債表 （具體內(nèi)容略） 二、利潤表 （具體內(nèi)容略） 三、現(xiàn)金流量表 （具體內(nèi)容略） 四、所有者權(quán)益（或固定權(quán)益）變動(dòng)表 （具體內(nèi)容略） 五、附注 （一） 公司 基本情況 1 公司 名稱、注冊地、組織形式和總部地址。 2 公司 的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)。 3母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。 4財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) （三）遵循 公司 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 財(cái)務(wù)報(bào)表符合 公司 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、公允地反映了 公司 的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。 （四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 1 公司 應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。 2重要會(huì)計(jì)政策的說明 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)。 3重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明。 （五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明 公司 應(yīng)當(dāng)按照 公司 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 28號(hào) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的有關(guān)情況。 （六）重要報(bào)表項(xiàng)目的說明 公司 應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字描述相結(jié)合、盡可能以列表形式披露重要報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情況，并且報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。在披露順序上，一般應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序及其報(bào)表項(xiàng)目列示的順序。 （七）其他需要說明的重要事項(xiàng) 1或有及承諾事項(xiàng) 2資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) 3關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 （八）關(guān)聯(lián)方披露 1關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)