自考財務報表分析計算題及答案.doc

自考財務報表分析計算題及答案1.某公司年初應收賬款額為30萬元，年末應收賬款額為40萬元，本年凈利潤為30萬元，銷售凈利率為20，銷售收入中賒銷收入占70。 要求：計算該企業(yè)本年度應收賬款周轉次數(shù)和周轉天數(shù)。 銷售收入（3020）100150（萬元） 賒銷收入15070105（萬元） 應收賬款周轉次數(shù)105【(30+40)2】3（次） 應收賬款周轉天數(shù)3603120（天）2.假設某公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品有關材料消耗的計劃和實際資料如下：項目 單位 計劃 實際產(chǎn)量 件 200 210單位產(chǎn)品材料消耗量 公斤 40 36材料單價 元 10 12材料消耗總額 元 80000 90720 要求：運用連環(huán)替代法分析材料消耗總額的差異原因。材料消耗總額的差異數(shù)907208000010720（元） 材料消耗總額200401080000（元） 第一次替代：以實際產(chǎn)量代入210401084000（元） 第二次替代：以實際消耗量代入210361075600（元） 第三次替代：以實際單價代入210361290720（元） 產(chǎn)量變動對差異影響數(shù)：84000800004000（元） 單位消耗量變動對差異影響數(shù)：75600840008400（元） 單位變動對差異影響數(shù)：907207560015120（元） 匯總各因素總影響40008400+1512010720（元）3.某企業(yè)全部流動資產(chǎn)為20萬元，流動資產(chǎn)比率為2.5，速動比率為1，最近剛剛發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售收入3萬元，款項尚未收到，銷售成本尚未結轉。(2)用銀行存款歸還應付賬款0.5萬元。(3)應收賬款0.2萬元，無法收回，作壞帳處理。(4)購入材料一批，價值1萬元，其中60%為賒購，開出應付票據(jù)支付。(5)以銀行存款購入設備一臺，價值2萬元，安裝完畢，交付使用。要求：計算每筆業(yè)務發(fā)生后的流動比率與速動比率。答：業(yè)務發(fā)生前流動資產(chǎn)20萬元，流動資產(chǎn)比率為2.5，速動比率為1，所以，流動負債流動資產(chǎn)流動負債202.58(萬元)速動資產(chǎn)流動負債速動比率818（萬元）（1）業(yè)務發(fā)生后，產(chǎn)生應收賬款3萬元，由于銷售成本尚未結轉，故賬面存貨未少。所以，流動比率（20+3）82.88，速動比率（8+3）81.38（2）業(yè)務發(fā)生后，銀行存款和應收賬款同時減少0.5萬元。流動比率（23-0.5）（8-0.5）3，速動比率（11-0.5）（8-0.5）1.4（3）應收賬款0.2萬元作壞賬處理，應收賬款減少0.2萬元。流動比率（22.5-0.2）7.52.97，速動比率（10.5-0.2）7.51.37（4）業(yè)務發(fā)生后，材料增加1萬元，減少0.4萬元銀行存款，增加0.6萬元應收票據(jù)。流動比率（22.3+1-0.4）（7.5+0.6）2.83，速動比率（10.3-0.4）（7.5+0.6）1.22（5）業(yè)務發(fā)生后，固定資產(chǎn)增加2萬元，但不屬于流動資產(chǎn)，銀行存款減少2萬元。流動比率（22.9-2）8.12.58，速動比率（9.9-2）8.10.984.某企業(yè)采用計時工資制度，產(chǎn)品直接成本中直接人工費用的有關資料如下所示：直接人工費用計劃與實際對比表項目 單位產(chǎn)品所耗工時 小時工資率 直接人工費用本年計劃 42 6 252本月實際 40 6.5 260要求：用差額分析法計算單位產(chǎn)品消耗工時和小時工資率變動對直接工人費用的影響以及兩因素結合影響。單位產(chǎn)品消耗工時變動的影響（40-42）6-12（元）小時工資變動的影響（6.5-6）4020（元）兩因素影響程度合計-12208（元）5.大明公司相關資料如下表所示。單位：萬元項 目 2000年 2001年商品賒銷凈額 59 382 56 723應收賬款平均余額 5 275 4 875商品銷售成本 49 786 57 864存貨平均余額 4 869 4 982 要求：計算該公司2000年、2001年的營業(yè)周期。2000年營業(yè)周期 67.19(天) 2001年營業(yè)周期 61.94(天) 6.大明公司2001年度的流動比率為2，速動比率為1，現(xiàn)金與短期有價證券占流動負債的比率為0.5，流動負債為2000萬元，該企業(yè)流動資產(chǎn)只有現(xiàn)金、短期有價證券、應收賬款和存貨四個項目。 要求：計算存貨和應收賬款的金額。流動資產(chǎn)220004000(萬元) 速動資產(chǎn)120002000(萬元) 存貨400020002000(萬元) 現(xiàn)金與短期有價證券之和0.520001000(萬元) 應收賬款200010001000(萬元)或4000100020001000(萬元)7.振華股份有限公司的有關資料如下(單位：萬元)：產(chǎn)品銷售收入 756 凈利潤 30營業(yè)利潤 52 財務費用 14利潤總額 46 資產(chǎn)平均總額 460要求：計算營業(yè)利潤率、銷售凈利率、總資產(chǎn)利潤率。營業(yè)利潤率 1008.73 銷售凈利率 1003.97 總資產(chǎn)利潤率 10013.048.某公司2000年的有關資料如下：(1)年初存貨為12000元，應收賬款為36000元。(2)年末流動負債為30000元，流動比率為2.5。(3)當年實現(xiàn)銷售收入為160000元，銷售毛利率為30%。(4)年末有關科目的余額分別為：“原材料”科目7000元，“材料成本差異”科目500元(貸方)，“生產(chǎn)成本”科目2000元，“應收賬款甲公司”科目21000元(借方)，“應收賬款 乙公司”科目5000元(貸方)。要求：(1)計算年末流動資產(chǎn)和速動比率。(2)若以應收賬款凈額代替賒銷凈額，計算存貨周轉率和應收賬款周轉率(小數(shù)點保留兩位)9.某企業(yè)的年產(chǎn)品銷售收入額與產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品銷售單價資料如下：項 目 本年 上年 差異產(chǎn)品銷售收入(萬元) 270 240 30銷售數(shù)量(臺) 600 480 120銷售單價(萬元) 0.45 0.50 -0.05要求：運用連環(huán)替代法分析產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)生差異的原因。10.紅光公司為上市公司，本年利潤分配及年末股東權益的有關資料如下：單位：萬元凈利潤 4200 股本( 每股面值1元， 6000加：年初未分配利潤 800 市價10.5元，流通在可供分配利潤 5000 外的股數(shù)為6000萬股)減：提取法定盈余公積 1000 資本公積 4400可供股東分配的利潤 4000 盈余公積 2400減：提取任意盈余公積 400 未分配利潤 1200已分配普通股股利 2400 所有者權益合計 14000未分配利潤 1200要求計算：(1)普通股每股收益；(2)市盈率、每股股利、股利支付率；(343、資料：華豐公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年終會計報表的部分項目數(shù)據(jù)如下：華豐公司損益表單位：元項目 1996年 1997年銷售收入 590000 600000銷售成本 340000 375000毛利 250000 225000營業(yè)費用 133000 141500利息 4000稅前利潤 117000 79500所得稅 40000 24000稅后利潤 77000 55500華豐公司資產(chǎn)負債表單位：元資產(chǎn) 1996/12/31 1997/12/31 負債及所有者權益 1996/12/31 1997/12/31流動資產(chǎn) 流動負債貨幣資金 16000 2000 短期借款 0 13000應收賬款 51000 78000 應付賬款 30000 38000存貨 74000 118000 其他應付款 44000 44000未付稅金 40000 24000合計 141000 198000 合計 114000 119000固定資產(chǎn)凈值 351000 343500 長期借款 0 25000實收資本 250000 250000留存利潤 128000 147500總計 492000 541500 總計 492000 541500要求：(1)利用以上會計報表的數(shù)據(jù)，分別計算1996年和1997年的下列財務比率：財務比率 1996 1997總資產(chǎn)利潤率 (117000+0)/492000100%=23.78% (79500+4000)/541500=15.42%速動比率 (16000+51000)/114000=58.77% (2000+78000)/119000=67.23%營業(yè)利潤率 (117000+0)/590000100%=19.83% (79500+4000)/600000100%=13.92%應收賬款周轉率 590000/51000=11.6次 600000/78000=7.7次毛利率 250000/590000100%=42.4% 225000/600000100%=37.5%存貨周轉率 340000/74000=4.6次 375000/118000=3.2次流動比率 141000/114000=1.2 198000/119000=1.6資產(chǎn)負債率 114000/492000100%=23.17% (119000+25000)/541500100%=26.59%(2)運用各項財務比率，就該公司的盈利能力、償債能力及流動資金管理效果進行對比分析并作出評價。首先該公司總資產(chǎn)利潤率、營業(yè)利潤率、毛利率都明顯下降，說明該公司盈利能力在減弱。其次該公司流動比率、速動比率有所上升，說明短期償債能力有一定增強，但是隨著資產(chǎn)負債率的上升該公司的長期償債風險加大;該公司兩個周轉率指標都在下降，說明資產(chǎn)運營能力下降，使得流動資產(chǎn)沉淀較多，同時也引起流動性比率的升高。該公司應進一步開拓市場，加快銷售步伐，從而引起各方面指標的好轉。)每股賬面價值。11、某企業(yè)負債融資和主權融資的情況如表，請分析該企業(yè)的融資結構項目 年初數(shù) 年末數(shù) 增減幅度 年初比重 年末比重 變動差異流動負債 15715 21182 34.79 57.60 29.36 28.24長期負債 1529 679 55.49 5.60 0.94 4.66股東權益 10040 50286 400.86 36.80 69.70 32.9合計 27284 72147 164.43 100 100 解答：1、該企業(yè)年度內資金總額大幅度增長，其主要原因是股東權益猛增了近4倍，可能是該企業(yè)年度內有增資擴股行為；2、隨該企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴大，流動負債增加應該屬于正常，但長期負債的減少原因需要進一步分析。3、該企業(yè)主權融資取代負債融資，占據(jù)了總資金的23強，表現(xiàn)為企業(yè)的融資結構由主要靠負債經(jīng)營轉化為靠自有資本經(jīng)營，導致財務風險降低，資金成本升高。12、華豐公司產(chǎn)品銷售利潤明細表如下所示：產(chǎn)品名稱 銷售數(shù)量 單位售價 單位生產(chǎn)成本 單位銷售利潤 銷售毛利潤1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年 1998年 1999年甲產(chǎn)品 300 340 650 658 455 474 195 184 58500 62560乙產(chǎn)品 500 400 420 425 315 319 105 106 52500 42400合計 111000 104960另外，1998年、1999年的銷售費用分別為7500元和8400元。要求：對該公司的產(chǎn)品銷售利潤變動情況進行因素分析。解答：第一步，確定分析對象（104960840）（11100075000）6940（元）即1999年比1998年銷售利潤減少6940元；第二步，進行因素分析（1）銷量完成率（340650400420）（300650500420）10096（2）銷售數(shù)量變動對利潤的影響111000（961）4440元（3）銷售結構變動對利潤的影響3401954001051065601740元（4）銷售價格變動對利潤的影響340（658650）400（425420）4720元（5）單位成本變動對利潤的影響340（474455）400（319315）8060元（6）銷售費用變動對利潤的影響84007500900元各因素影響程度匯總表銷售數(shù)量減少 4440銷售結構變動 1740銷售價格提高 4720單位成本上升 8060銷售費用增加 900合計 6940七、綜合分析題13、資料：華豐公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年終會計報表的部分項目數(shù)據(jù)如下：華豐公司損益表單位：元項目 1996年 1997年銷售收入 590000 600000銷售成本 340000 375000毛利 250000 225000營業(yè)費用 133000 141500利息 4000稅前利潤 117000 79500所得稅 40000 24000稅后利潤 77000 55500華豐公司資產(chǎn)負債表單位：元資產(chǎn) 19961231 19971231 負債及所有者權益 19961231 19971231流動資產(chǎn) 流動負債貨幣資金 16000 2000 短期借款 0 13000應收賬款 51000 78000 應付賬款 30000 38000存貨 74000 118000 其他應付款 44000 44000未付稅金 40000 24000合計 141000 198000 合計 114000 119000固定資產(chǎn)凈值 351000 343500 長期借款 0 25000實收資本 250000 250000留存利潤 128000 147500總計 492000 541500 總計 492000 541500要求：（1）利用以上會計報表的數(shù)據(jù)，分別計算1996年和1997年的下列財務比率：財務比率 1996 1997總資產(chǎn)利潤率 （1170000）49200010023.78% （795004000）54150015.42%速動比率 （1600051000）11400058.77% （200078000）11900067.23%營業(yè)利潤率 （1170000）59000010019.83% （795004000）60000010013.92%應收賬款周轉率 5900005100011.6次 600000780007.7次毛利率 25000059000010042.4 22500060000010037.5存貨周轉率 340000740004.6次 3750001180003.2次流動比率 1410001140001.2 1980001190001.6資產(chǎn)負債率 11400049200010023.17 （11900025000）54150010026.5914、資料：華豐公司會計報表中部分項目的數(shù)據(jù)：項目 年初數(shù)（萬元） 年末數(shù)（萬元）賒銷凈額 680應收賬款 32 36存貨銷售成本 84 96450要求：計算該公司的營業(yè)周期。應收賬款平均數(shù)（3236）234應收賬款周轉率6803420次應收賬款周轉天數(shù)3602018天存貨平均數(shù)（8496）290存貨周轉率450905次存貨周轉天數(shù)360572天營業(yè)周期187290天39、某公司2000年資產(chǎn)負債表如下資產(chǎn)負債表 2000年12月31日資產(chǎn) 金額 負債與所有者權益 金額現(xiàn)金 30 應付票據(jù) 25應收賬款 60 應付賬款 55存貨 80 應付工資 10待攤費用 30 長期借款 100固定資產(chǎn)凈額 300 實收資本 250未分配利潤 60總計 500 總計 500該公司2000年度銷售收入為1500萬元，凈利潤為75萬元。要求： （1）、計算銷售凈利率；（2）、計算總資產(chǎn)周轉率； （3）、計算權益乘數(shù)； （4）、計算資本金利潤率（有關平均數(shù)用期末數(shù)代替）解答：（1）銷售凈利率7515001005；（2）總資產(chǎn)周轉率15003005次（3）權益乘數(shù)500（25060）1.6（4）資本金利潤率752501003015、華豐公司近三年的主要財務數(shù)據(jù)和財務比率如下：1991 1992 1992銷售額（萬元） 4000 4300 3800總資產(chǎn)（萬元）普通股（萬元）保留盈余（萬元）所有者權益合計 1430100500600 1560100550650 1695100550650流動比率應收賬款周轉天數(shù)存貨周轉率產(chǎn)權比率長期債務所有者權益銷售毛利率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)凈利率 19188.038520.07.58021 2.25227.51.404616.34.72.7613 20275.5614613.26246要求：（1）分析說明該公司運用資產(chǎn)獲利能力的變化及其原因；（2）分析說明該公司資產(chǎn)、負債和所有者權益的變化及其原因；（3）假如你是該公司的財務經(jīng)理，在1994年應該從哪些方面改善公司的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。解答：（1）該公司總資產(chǎn)凈利率在平穩(wěn)下降，說明其運用資產(chǎn)的獲利能力在降低，其原因是資產(chǎn)周轉率和銷售凈利率都下降。總資產(chǎn)周轉率下降的原因是平均收現(xiàn)期延長和存貨周轉率都在下降。銷售凈利率下降的原因是銷售毛利率在下降；盡管在1993年大力壓縮了期間費用，仍未能改變這種趨勢。（2）該公司總資產(chǎn)在增加，主要原因是存貨和應收賬款占用增加；負債是籌集資金的主要來源，其中主要是流動負債。所有者權益增加很少，大部分盈余都用于發(fā)放股利。（3）擴大銷售；降低存貨；降低應收賬款；增加收益留存；降低進貨成本。16、華豐公司年初存貨為30000元，年初應收賬款為25400元，本年末計算出流動比率為3.0，速動比率為1.3，根據(jù)銷售額計算的存貨周轉率為4次，流動資產(chǎn)合計為54000元，公司的本年銷售額是多少？如果除應收賬款以外的速動資產(chǎn)是微不足道的，應收賬款周轉天數(shù)是多少？（天數(shù)計算取整）解答：（1）流動負債54000318000元期末存貨54000180000.330600元平均存貨（3060030000）230300元銷售額平均存貨存貨周轉率303004121200元（2）期末應收賬款540003060023400元平均應收賬款（2340025400）224400元平均收賬期（24400360）121200元17某公司1995年度財務報表的主要資料如下：資產(chǎn)負債表（19951231）單位：千元資產(chǎn) 負債及所有者權益現(xiàn)金（年初764）310應收賬款（年初1156）1344存貨（年初700）966流動資產(chǎn)合計2620固定資產(chǎn)凈額（年初1170）1170 應付賬款516應付票據(jù)336其他流動負債468流動負債合計1320長期負債1026實收資本1444資產(chǎn)總額（年初3790）3790 負債及所有者權益總額3790損益表（1995）單位：千元銷售收入 6430銷貨成本毛利 5570860管理費用利息費用稅前利潤 58098182所得稅凈利 72110要求：（1）計算填列下表的該公司財務比率（天數(shù)計算結果取整）（2）與行業(yè)平均財務比率比較，說明該公司經(jīng)營管理可能存在的問題。財務比率 本公司 行業(yè)平均數(shù)流動比率資產(chǎn)負債率利息保障倍數(shù) 98623.8存貨周轉率應收賬款周轉天數(shù)固定資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)周轉率 6次35天13次3次銷售凈利率資產(chǎn)凈利率所有者權益凈利率 33.48.318華豐公司1993年12月31日的資產(chǎn)負債表摘錄如下，該公司的全部賬戶都在表中，表中打問號的項目的數(shù)字可以利用表中其他數(shù)據(jù)以及補充資料計算得出。（單位：元）資產(chǎn) 負債及所有者權益貨幣資金應收賬款凈額存貨 5000？ 應付賬款應交稅金長期負債 ？5000？固定資產(chǎn)凈值 58800 實收資本未分配利潤 60000？總計 86400 總計 ？補充資料：（1）年末流動比率1.5；（2）產(chǎn)權比率0.8；（3）以銷售額和年末存貨計算的存貨周轉率15次；（4）以銷售成本和年末存貨計算的存貨周轉率10.5次；（5）本年毛利63000元。要求計算（1）存貨賬戶余額；（2）應付賬款賬戶余額；（3）未分配利潤賬戶余額。解答：（1）銷售收入銷售成本63000銷售收入存貨15銷售成本存貨10.5（銷售收入銷售成本）存貨1510.54.563000存貨則，存貨14000（2）應收賬款凈額86400588001400050008600流動負債流動資產(chǎn)流動比率（5000860014000）1.5276001.518400應付賬款流動負債應交稅金18400500013400元（3）產(chǎn)權比率負債總額所有者權益0.8資產(chǎn)總額負債總額所有者權益總額所有者權益總額1.886400元所有者權益總額48000未分配利潤480006000012000元19、某公司2000年度利潤表中顯示：1999年度和2000年度分別實現(xiàn)銷售收入2670萬元和3738萬元；發(fā)生的銷貨成本分別為1780萬元和2429.7萬元；實現(xiàn)的凈利潤分別為578萬元和871萬元；2000年度分派現(xiàn)金股利600萬元。其他有關數(shù)據(jù)如下：年初年末股本總額均為500萬元（全部為普通股，每股面值1元），年初年末股東權益（所有者權益）總額分別為1800萬元和2200萬元；本年度支付的利息費用為100萬元；年末普通股每股市價34.84元。要求：計算該公司2000年的銷售毛利率、銷售利潤率、利息保障倍數(shù)、每股收益、市盈率、股東權益（所有者權益）報酬率（假定該公司的所得稅率為33%，會計利潤總額與應納稅所得額相等）。（列出計算式）解答：（1）銷售毛利率（37382429.7）3738100%35%（2）銷售利潤率8713738100%23.30（3）利息保障倍數(shù)=（8710.67100）/10014（4）每股收益8715001.742（元）（5）市盈率34.841.74220（6）股利發(fā)放率600871100%68.89%（7）股東權益（所有者權益）報酬率871（18002200）2100%43.55%（8）股票獲率（600500）34.84100%3.44%20、華豐公司1997年的銷售額62500萬元，比上年提高28，有關的財務比率如下：財務比率 1996年同業(yè)平均 1996年本公司 1997年本公司應收賬款周轉天數(shù)存貨周轉率銷售毛利率銷售營業(yè)利潤率（息稅前） 35503810 3659409.6 36114010.63銷售利息率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉率固定資產(chǎn)周轉率 736.271.141.4 47.201102 826.81071.82資產(chǎn)負債率利息保障倍數(shù) 582.68 504 61.32.78備注：該公司正處于免稅期。要求：（1）運用杜邦財務分析原理，比較1996年公司與同業(yè)平均的凈資產(chǎn)收益率，定性分析其差異的原因；（2）運用杜邦財務分析原理，比較本公司1997年與1996年的凈資產(chǎn)收益率，定性分析其變化的原因。解答：（1）1996年與同業(yè)平均比較：本公司凈資產(chǎn)收益率銷售利潤率資產(chǎn)周轉率權益乘數(shù)7.21.111（150）7.21.11215.98行業(yè)平均凈資產(chǎn)收益率銷售利潤率資產(chǎn)周轉率權益乘數(shù)6.271.141（158）7.21.112.3817.01分析：銷售凈利率高于同業(yè)水平0.93，原因是：銷售成本低2，或者銷售毛利率高2，銷售利息率較同業(yè)低1.33。資產(chǎn)周轉率略低于同業(yè)水平0.03次，主要原因是應收賬款回收比較慢。權益乘數(shù)低于同業(yè)水平，因其負債比較少。（2）1997年與1996年比較：1996年本公司凈資產(chǎn)收益率銷售利潤率資產(chǎn)周轉率權益乘數(shù)7.21.111（150）7.21.11215.981997年本公司凈資產(chǎn)收益率銷售利潤率資產(chǎn)周轉率權益乘數(shù)6.811.071（161.3）6.811.072.5818.80分析：銷售凈利率低于1996年0.39，主要原因是銷售利息率上升1.4。資產(chǎn)周轉率下降，主要原因是固定資產(chǎn)和存貨周轉率下降。權益乘數(shù)增加，因其負債增加。今年考杜邦法大題目的可能性小，不過還是應該關注簡單計算21、某公司簡化的資產(chǎn)負債表如下：單位：萬元資產(chǎn) 負債和所有者權益貨幣資金 50 應付賬款 100應收賬款 長期負債存貨固定資產(chǎn) 實收資本留存收益 100100資產(chǎn)合計 負債和所有者權益合計其他有關財務指標如下：（1）長期負債與所有者權益之比為0.5（2）銷售毛利率10（3）存貨周轉率（存貨按年末數(shù)計算）為9次（4）平均收現(xiàn)期（應收賬款按年末數(shù)計算，一年按360天計算）為18天（5）總資產(chǎn)周轉率（總資產(chǎn)按年末數(shù)計算）為2.5次要求：利用上述資料，填充該公司資產(chǎn)負債表的空白部分（要求在表外保留計算過程）解答：計算過程：（1）所有者權益100100200（萬元）長期負債2000.5100萬元（2）負債和所有者權益合計200100100400萬元（3）資產(chǎn)合計400萬元（4）銷售收入資產(chǎn)總額2.5銷售收入400銷售收入4002.51000萬元銷售成本銷售收入（1毛利率）1000（110）900萬元銷售成本存貨9900存貨存貨9009100萬元（5）應收賬款360天銷售收入18應收賬款360天1000應收賬款100018360天50萬元（6）固定資產(chǎn)資產(chǎn)合計貨幣資金應收賬款存貨4005050100200萬元2、流動資產(chǎn)利潤率分析流動資產(chǎn)利潤率利潤總額平均流動資產(chǎn)利潤總額多指息稅前利潤流動資產(chǎn)利潤率銷售利潤率流動資產(chǎn)周轉率3、固定資產(chǎn)利潤率分析（估計今年一般不會考）流動資產(chǎn)利潤率利潤總額平均固定資產(chǎn)利潤總額多指息稅前利潤固定資產(chǎn)利潤率銷售利潤率固定資產(chǎn)周轉率22、某公司流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨構成，年初存貨為145萬元，年初應收賬款為125萬元，年末流動比率為3，年末速動比率為1.5，存貨周轉率為4次，年末流動資產(chǎn)余額為270萬元。一年按360天計算。要求計算該公司（1）流動負債年末余額。（2）存貨年末余額和年平均余額。（3）本年銷售成本。（4）假定本年賒銷凈額為960萬元，應收賬款以外的其他速動資產(chǎn)忽略不計，計算該公司應收賬款周轉天數(shù)。解答：（1）年末流動負債產(chǎn)270390萬元（2）年末速動資產(chǎn)901.5135萬元年末存貨270135135萬元平均存貨（145135）2140萬元（3）本年銷售成本1404560萬元（4）平均應收賬款平均速動資產(chǎn)（125135）2130萬元應收賬款周轉天數(shù)9601305.4次5、存貨周轉率計算存貨周轉率的分子一定要用銷售成本（主營業(yè)務成本）6、營業(yè)周期營業(yè)周期存貨周轉天數(shù)應收賬款周轉天數(shù)典型例題：華豐公司的財務資料如下：項目 2002 2001流動資產(chǎn) 9000 10000流動負債 5000 6000銷售凈額 24000 20000產(chǎn)品銷售成本 18000 15000存貨 3000 24000應收賬款 2800 2000預付費用 600 300要求：計算2002年的下列指標（1）流動比率；（2）速動比率；（3）應收賬款周轉率；（4）存貨周轉率。（5）營業(yè)周期（一年按360天計算）；（6）營運資金；（7）銷售毛利率；（8）銷售成本率。解答：（1）流動比率900050001.8（2）速動比率（90003000600）50001.08（3）應收賬款平均數(shù)（28002000）22400應收賬款周轉率24000240010次（4）存貨平均數(shù)（30002400）22700存貨周轉率1800027006.67次（5）應收賬款周轉天數(shù)3601036天存貨周轉天數(shù)3606.6754天營業(yè)周期（一年按360天計算）365490天（6）營運資金流動資產(chǎn)流動負債900050004000（7）銷售毛利24000180006000銷售毛利率60002400025（8）銷售成本率12575二、資產(chǎn)利潤率分析總資產(chǎn)利潤率分析總資產(chǎn)利潤率利潤總額平均總資產(chǎn)利潤總額多指息稅前利潤總資產(chǎn)利潤率銷售利潤率總資產(chǎn)周轉率企業(yè)總資產(chǎn)利潤率越高，表明其資產(chǎn)管理效益越好，其盈利能力也越強23、華豐公司其他有關資料如下：（1）2000年度取得的主營業(yè)務收入為56500萬元，均為賒銷。銷售毛利率為40。（2）公司2000年度未發(fā)生其他投資業(yè)務。年初的長期股權投資均為對普蘭公司的投資，占普蘭公司股東權益總額的40，按權益法進行會計處理。普蘭公司2000年實現(xiàn)凈利潤500萬元，實際發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元。（3）公司2000年末部分往來賬戶的明細余額如下：科目 借方余額 貸方余額 科目 借方余額 貸方余額應收賬款A企業(yè) 800 應付賬款甲企業(yè) 420應收賬款B企業(yè) 150 應付賬款乙企業(yè) 140預付賬款C企業(yè) 176 預收賬款丙企業(yè) 210預付賬款D企業(yè) 26 預收賬款丁企業(yè) 52應收票據(jù)E企業(yè) 350 應付票據(jù)戊企業(yè) 166（4）公司2000年發(fā)生的管理費用為900萬元，營業(yè)費用為1100萬元。（5）公司2000年發(fā)生的財務費用為800萬元，均為借款利息支出。（6）公司除上述事項外未發(fā)生其他損益（不考慮未提及的其他稅費），所得稅率為33，假定經(jīng)調整后的應納稅所得額正好等于稅前會計利潤，公司的所得稅費用采用應付稅款法進行會計處理。（7）公司實現(xiàn)的凈利潤除提取盈余公積、向股東支付現(xiàn)金股利外，其余均轉入未分配利潤。（8）公司的盈余公積年度內除了從凈利潤中提取外，沒有其他變動。（9）公司普通股面值為每股1元，每股市價32元。要求：（1）根據(jù)上述資料計算資產(chǎn)負債表中標有“？”的項目金額；（2）計算利潤總額與凈利潤項目；（3）計算下列指標：年末流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率；利息保障倍數(shù)和年末產(chǎn)權比率；應收賬款周轉率和存貨周轉率；銷售凈利率和總資產(chǎn)凈利率；所有者權益報酬率、每股收益、市盈率。解答：計算資產(chǎn)負債表中有關項目的數(shù)據(jù)：（1）應收票