EXCEL分解混合成本的論文

EXCEL分解混合成本的論文 EXCEL 分解混合成本的論文 量本利分析是企業(yè)研究成本、產(chǎn)銷量與利潤之間依存關(guān)系和變化規(guī)律的重要手段。但量本利分析的前提是應(yīng)用變動成本法，按成本性態(tài)將混合成本（全部成本）分解為變動成本和固定成本兩部分?；旌铣杀痉纸獾姆椒ㄍǔＳ屑夹g(shù)測定法、會計法、高低點法、散布圖法和線性回歸法。而線性回歸法是根據(jù)已知若干期間歷史數(shù)據(jù)，采用數(shù)學(xué)中的最小二乘法，使所確定的直線與各成本點之間誤差平方和最小，分解的結(jié)果最為精確、科學(xué)；但其運(yùn)算工作量大且繁復(fù)，尤其是多元回歸分解，手工難以準(zhǔn)確解算。為解決線性回歸法成本分解中復(fù)雜的數(shù)學(xué)計算問題，可借助于 excel電子 制表系統(tǒng)的相關(guān)函數(shù)，通過計算機(jī)進(jìn)行簡便的操作就可實現(xiàn)。 一、分解混合成本的相關(guān)函數(shù) excel 電子制表系統(tǒng)中函數(shù)的語法分為函數(shù)名和參數(shù)兩部分，參數(shù)用圓括號括起來，之間以逗號隔開。參數(shù)可以為單元格區(qū)域、數(shù)組、函數(shù)、常數(shù)（邏輯型、數(shù)值型等）。分解混合成本時，主要采用線性回歸函數(shù) linest，輔以使用索引取值 index與四舍五入 round函數(shù)。 1、線性回歸函數(shù) linest.linest類底統(tǒng)計分析函數(shù)，通常用于銷售量和成本預(yù)測。若用于分解混合成本，該函數(shù)的功能為：運(yùn)算結(jié)果返回一線性回歸方程的參數(shù)，即 當(dāng)已知一組混合成本為 y 因變量序列值、 n組 xi 有關(guān)自變量因素的數(shù)量序列值時，函數(shù)返回回歸方程的系數(shù) bi（ i=1， 2n 單位變動成本）和常數(shù) a（固定成本或費(fèi)用）。多元回歸方程模型則為： y=b1x1 b2x2 bnxn a 語法格式：linest（ y 序列值， x 序列值， const 常數(shù)項不為零否， stats 系數(shù)檢驗統(tǒng)計量出現(xiàn)否）。 wWW.11665.COM 其中： const、 stats 均為邏輯變量，只有 true 和 false 兩個輸入選項。 const為 true 或被省略，正常計算 a（固定成本）；否則為false， a 設(shè) 置為 0.stats 指定是否返回檢驗統(tǒng)計量的值，如果 stats為 true， linest返回有關(guān)檢驗統(tǒng)計量；否則為 false或被省略， linest函數(shù)運(yùn)算結(jié)果只返回系數(shù) bi（單位變動成本）和常數(shù) a（固定成本）。linest 函數(shù)計算結(jié)果是以數(shù)組方式反映的一個系數(shù)序列表，其中包括檢驗統(tǒng)計量，各系數(shù)的表達(dá)次序嚴(yán)格，參見下表，可根據(jù)需要從表中對照取值。 第一行 bi 為各因素的單位變動成本， a 為固定成本；第二行為各自變量因素的標(biāo)準(zhǔn)誤差值；第三行為相關(guān)系數(shù) r2 與總成本 y 的標(biāo)準(zhǔn)誤差值；第四行為統(tǒng)計值、 df 為自由度，分別用于 判定自變量與因變量間的關(guān)系式是否偶然出現(xiàn)和確定該模型的置信度水平；第五行ssreg 與 ssresid 分別為回歸平方和、殘差平方和。用 index 函數(shù)可從表中進(jìn)行行列位置定位取值。相關(guān)系數(shù) r 的取值范圍在十 1 與 -1之間。若 r=0 不相關(guān)，即業(yè)務(wù)量與總成本無直接依存關(guān)系；若 r越趨近于 1，說明相關(guān)程度越大；若 r= 1，表示業(yè)務(wù)量與成本保持正比例相關(guān)；若 r=-1，表示業(yè)務(wù)量與成本保持負(fù)比例相關(guān)。因此可根據(jù)計算結(jié)果中的相關(guān)系數(shù)，判斷其因素或多因素與混合成本費(fèi)用是否相關(guān)；若相關(guān)，分解結(jié)果有效，否則無效。 2、索引取值函數(shù) index.語法格式： index（單元格區(qū)域或數(shù)組常量，行序號，列序號）；功能：使用索引從單元格區(qū)域或數(shù)組中選取值?？捎迷摵瘮?shù)在 linest 函數(shù)返回系數(shù)序列數(shù)組表中根據(jù)所需數(shù)據(jù)所處的行列位置定位選取。 3、四舍五入函數(shù) round.語法格式： round（數(shù)字，小數(shù)位數(shù)）；功能：將數(shù)字四舍五入到指定的小數(shù)位數(shù)。由于 linest函數(shù)的返回值為 6 位小數(shù)，用此函數(shù)指定保留的小數(shù)位數(shù)。 二、應(yīng)用實例 假定某企業(yè)前 5 期的動力費(fèi)用與取暖日數(shù)、非生產(chǎn)用煤氣方數(shù)、發(fā)電度數(shù)三因素具有相關(guān)性。動力費(fèi)用與三因素的數(shù)學(xué)關(guān)系模 型應(yīng)為： 動力費(fèi)用 y=日取暖費(fèi)用 b1 取暖日數(shù) x1 十煤氣單位成本 b2煤氣方數(shù) x2十發(fā)電單位成本 b3 發(fā)電度數(shù) xa 十固定成本 a 源數(shù)據(jù)資料如圖的 a2： e6區(qū)域，目標(biāo)結(jié)果數(shù)據(jù)將被存放和顯示于 b7： e9區(qū)域。 操作步驟如下： 1、選定任一工作表的 a2： e7 區(qū)域輸入已知各期動力費(fèi)用、取暖日數(shù)、煤氣方數(shù)、發(fā)電度數(shù)，并進(jìn)行格式設(shè)計；選擇一連續(xù)單元格區(qū)域 b7： e9，其大小難備放置線性回歸方程的固定及變動系數(shù) a、 b1、b2、 b3 及相關(guān)系數(shù) r2. 2、選用插入菜單上名字命令下的定義子命令，將因變量 動力費(fèi)用所在的區(qū)域 b2： b6 定義為 y，將三個自變量取暖日數(shù)、煤氣方數(shù)及發(fā)電度數(shù)所形成的連續(xù)區(qū)域定義為 x. 3、在單元格 b8中輸入計算 a 的公式 =round（ index（ linest（ yx，true， true）， 1， 4）， 2）。其中，與 linest函數(shù)嵌套的 index 函數(shù)的參數(shù) 1 和 4，分別為 index函數(shù)從 linest 函數(shù)返回的檢驗統(tǒng)計量的系數(shù)表中索引 a的行號與列號；與 index嵌套的 round函數(shù)中的參數(shù) 2 意為保留 2為小數(shù)。 4、將 b8單元格的公式復(fù)制和粘貼在 b1、 b2、 b3 及相關(guān)系數(shù) r2對應(yīng)的單元植 c8、 d8、 e8、 b9 中，然后僅修改各公式中 index 函數(shù)從 linest 函數(shù)返回的檢驗統(tǒng)計量的系數(shù)表中索引所需系數(shù)的行號與列號。計算單位變動成本 b1、 b2、 b3及相關(guān)系數(shù) r2 的公式分別為=round（ index（ linest（ y， x， true， true）， 1， 3）， 2）； =round（ index（ linest（ y， x， true， true）， 1， 2）， 2）； =round（ index（ lines（ y， x， true， true）， 1， 1）， 2）； =round（ index（ linest（ y， x， true， true）， 3， 1）， 2）。當(dāng)公式輸入完畢，計算結(jié)果則自動存放并顯示于 b7： e9單元區(qū)域。 相關(guān)系數(shù)平方為 0.87，經(jīng)開方后其值接近 0.93，結(jié)果說明取暖日數(shù)、煤氣方數(shù)、發(fā)電度數(shù)與動力混合費(fèi)用高度相關(guān)。取暖日數(shù)、煤氣方數(shù)、發(fā)電度數(shù)與蒸汽混