審計(jì)理論與事務(wù)--審計(jì)取證基本方法復(fù)習(xí)指南的論文

審計(jì)理論與事務(wù) -審計(jì)取證基本方法復(fù)習(xí)指南的論文 審計(jì)理論與事務(wù) -審計(jì)取證基本方法復(fù)習(xí)指南的論文 一順查法和逆查法 審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。 1.順查法 順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的方法。 在這種方法下，審計(jì)人員應(yīng)首先檢查原始憑證 核對(duì)記賬憑證 核對(duì)日記賬、明細(xì)賬和總賬 與財(cái)務(wù)報(bào)表相核對(duì)。 優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)，因此，審計(jì)質(zhì)量較高；同時(shí)由于方法簡(jiǎn)單，所以易于掌 握。 缺點(diǎn)：事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。 適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。 2.逆查法 逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相反的方法。 在這種方法下，審計(jì)人員應(yīng)首先分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表 追查至相關(guān)的日記賬、明細(xì)賬和總賬 核對(duì)記賬憑證 核對(duì)原始憑證 . 優(yōu)點(diǎn)：可從被審計(jì)事項(xiàng)的總體上把握重點(diǎn)，在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上明確主攻方向，目的性、針對(duì)性比較強(qiáng)；由于突出重點(diǎn)，因而可以節(jié)省人力和時(shí)間，提高審計(jì)工作效率。 缺點(diǎn)：由于運(yùn)用逆查法一般不要求對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面的詳細(xì)審查，因此可能遺漏重要錯(cuò)弊事項(xiàng)。此外，在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜，掌握起來難度比較大。 適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。 Www.11665.cOm 例題：（ 2004）逆查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是完整性。而順查法能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是真實(shí)性。 答案： 二掌握詳查法和抽查法 審計(jì)取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。 1.詳查法 詳查法是指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。 優(yōu)點(diǎn)：可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明被審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證。 缺點(diǎn)：因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。 適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較混亂的被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。 2.抽查法 抽查法是指對(duì)被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資 料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。 根據(jù)確定樣本數(shù)量和以樣本推斷總體所依據(jù)的方法不同，抽查法可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣法和非統(tǒng)計(jì)抽樣法（詳見第十章）。 抽查法不同于局部審計(jì)。 優(yōu)點(diǎn)：抽查法能使審計(jì)人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計(jì)工作效率，節(jié)省審計(jì)資源，可以收到事半功倍的效果。 缺點(diǎn)：由于抽查法是以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的狀況，因而有可能對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。尤其是對(duì)于那些發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊行為，該方法的運(yùn)用具有一定的局限性。