新會計(jì)準(zhǔn)則下如何通過注冊會計(jì)師審計(jì)考試的論文

新會計(jì)準(zhǔn)則下如何通過注冊會計(jì)師審計(jì)考試的論文 新會計(jì)準(zhǔn)則下如何通過注冊會計(jì)師審計(jì)考試的論文 新會計(jì)準(zhǔn)則下如何通過注冊會計(jì)師審計(jì)考試 注冊會計(jì)師審計(jì)從原來的制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。原以為設(shè)計(jì)合理并執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，防止重大錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。如今逐漸認(rèn)識到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了受到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響外，還受到企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，如管理人員的品行和能力、行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。因此，注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)視角就轉(zhuǎn)向最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，這就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員在接受委托之前就要對被審計(jì)單位的內(nèi)外部 風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，在審計(jì)過程中以風(fēng)險(xiǎn)為入手點(diǎn)，對產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的分析。因此，在整個(gè)審計(jì)過程的事前、事中和事后，審計(jì)人員必須時(shí)刻樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，增強(qiáng)自我的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任感。只有這樣，審計(jì)人員才能更好地理解各種風(fēng)險(xiǎn)，從而對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度從被動接受轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃用鎸?，有利于更積極地對待和處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到規(guī)避和本文由收集整理減輕風(fēng)險(xiǎn)的目的。另外，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求審計(jì)人員不僅要具備會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)方面的知識，而且還要懂得法律、市場、管理、計(jì)算機(jī)等相關(guān)學(xué)科的知識，這對審計(jì)人員自身的素質(zhì)提出了比較高的要求。因此，審計(jì)人員若想使用這種方法就必須不斷地學(xué)習(xí)和 ；充電，從而也加速了審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)的更新，有利于其素質(zhì)的提高。 一、認(rèn)清形勢，轉(zhuǎn)變思路 首先，要清醒的認(rèn)識到審計(jì)方法發(fā)生根本性改變的情況下，注冊會計(jì)師審計(jì)考試的整體思路也會發(fā)生相應(yīng)的改變，那么我們準(zhǔn)備注冊會計(jì)師考試的復(fù)習(xí)思路也要發(fā)生改變。WwW.11665.cOm 比如說在原審計(jì)準(zhǔn)則下，重點(diǎn)是內(nèi)部控制的審計(jì)，不會涉及到對企業(yè)其他固有風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)。 如在 2010 年注冊會計(jì)師審計(jì)考試中，以綜合題第 2 為例，第 2 題是主要考查風(fēng)險(xiǎn)評估，它的風(fēng)險(xiǎn)評估在舊審計(jì)準(zhǔn)則下主要是 內(nèi)部控制的審計(jì)，但它僅僅也就涉及到了內(nèi)部控制的審計(jì)，而不會涉及到其他固有風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)。因此，在原審計(jì)準(zhǔn)則下，審計(jì)時(shí)關(guān)注的焦點(diǎn)在于了解企業(yè)的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部控制是否存在及設(shè)計(jì)是否合理，同時(shí)對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，測試其是否得到有效執(zhí)行。 但是在新審計(jì)準(zhǔn)則下，不僅要對內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)的了解和測試，還要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。在我們了解了新審計(jì)準(zhǔn)則下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這一新審計(jì)方法后，我們要清醒地認(rèn)識到，在對某一單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，絕不僅僅是只像題中所述了解內(nèi)部控制而已。以本題為例，我們還要了解該企業(yè)及其環(huán)境。如了解是否繼續(xù)采用手工會計(jì)系統(tǒng)，了解年初總經(jīng)理向董事會所作出的經(jīng)營目標(biāo)、獎(jiǎng)懲措施及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)所做的工作及人事變動等等。 二、理清思路 把握重點(diǎn) 審計(jì)時(shí)要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，因?yàn)樵陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法下，了解了被審計(jì)單位及其環(huán)境才能有助于我們認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，找出財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的新的審計(jì)思路，也是我們復(fù)習(xí)注冊會計(jì)師審計(jì)考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)。 當(dāng)然，值得一提的是在準(zhǔn)備注冊會計(jì)師審計(jì)考試時(shí)，存貨的監(jiān)盤、應(yīng)收賬款的函證、審計(jì)報(bào)告意見等等，這些在原審計(jì)準(zhǔn)則下是重點(diǎn)和難點(diǎn)的內(nèi)容 ，在新審計(jì)準(zhǔn)則下，同樣是重點(diǎn)和難點(diǎn)，需要我們在備考時(shí)重點(diǎn)關(guān)注，這些也是我們以后實(shí)際審計(jì)工作中的關(guān)鍵。 三、職業(yè)判斷重中之重 不管是新審計(jì)準(zhǔn)則還是舊審計(jì)準(zhǔn)則，在許多方面都十分強(qiáng)調(diào)注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，特別是在新審計(jì)準(zhǔn)則下，體現(xiàn)得尤為突出：首先，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法下，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必經(jīng)程序，因此對每一個(gè)被審計(jì)單位都要進(jìn)行了解，但了解的內(nèi)容太多，重點(diǎn)需要了解關(guān)注的內(nèi)容是什么就需要注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷；其次，了解了被審計(jì)單位及其環(huán)境以后，了解到的情況是否存在風(fēng)險(xiǎn)，是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)也 需要注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷；最后，即使注冊會計(jì)師判斷出了解到的情況存在風(fēng)險(xiǎn)，很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，那么接下來應(yīng)該用何種審計(jì)程序才能更快更好地實(shí)施審計(jì)，這同樣需要注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。當(dāng)然，在舊審計(jì)準(zhǔn)則下，同樣涉及注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，如在判斷審計(jì)重要性水平時(shí)，就需要注冊會計(jì)師根據(jù)以前年度的審計(jì)，更重要的是根據(jù)自己的職業(yè)判斷確定審計(jì)的重要性水平；同樣確定審計(jì)報(bào)告意見時(shí)，也需要注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷以合理確定。 對大多數(shù)準(zhǔn)備參加注冊會計(jì)師審計(jì)考試的考試而言，我們可以說幾乎沒有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，更甭說職業(yè)判 斷了。但是，在注冊會計(jì)師審計(jì)考試中，出題人是把我們當(dāng)成已經(jīng)具備了注冊會計(jì)師資格，有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)并能獨(dú)立進(jìn)行職業(yè)判斷的注冊會計(jì)師。在此前提下，我們只有加強(qiáng)職業(yè)判斷的練習(xí)，比如說進(jìn)行以前年度考題的訓(xùn)練，進(jìn)行模擬題的練習(xí)，閱讀大量的上市公司審計(jì)報(bào)告，有條件的還可深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)踐操作等等，這樣在我們根據(jù)情況