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外部審計論文范文 外部治理在審計定價中發(fā)揮了一定作用各位我們看看下面的外部審計論文歡迎各位閱讀哦！ 摘要：什么是大數(shù)據(jù)國外不同的研究機構(gòu)和專業(yè)人士給出的定義也不盡相同我國政府部門對“大數(shù)據(jù)”高度重視年8月國務(wù)院印發(fā)的促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要中指出：大數(shù)據(jù)是以容量大、類型多、存取速度快、應(yīng)用價值高為主要特征的數(shù)據(jù)集合正快速發(fā)展為對數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲和關(guān)聯(lián)分析從中發(fā)現(xiàn)新知識、創(chuàng)造新價值、提升新能力的新一代信息技術(shù)和服務(wù)業(yè)態(tài)在行動綱要的指引下大數(shù)據(jù)技術(shù)正逐漸為各行各業(yè)所認(rèn)知和應(yīng)用注冊會計師審計即外部審計的大量工作就是對財務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)的采集、分析和運用運用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析、挖掘?qū)徲嫈?shù)據(jù)將大大提升注冊會計師的審計能力、提高審計效率、降低審計風(fēng)險大數(shù)據(jù)理念正在對外部審計的理論和實踐產(chǎn)生深刻的影響 關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)外部審計應(yīng)用 一、在風(fēng)險評估階段利用大數(shù)據(jù)識別錯報風(fēng)險 （一）外審領(lǐng)域信息技術(shù)的發(fā)展催生“大數(shù)據(jù)” 現(xiàn)代審計范圍不斷擴大隨著云計算、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的發(fā)展財務(wù)軟件、ERP管理系統(tǒng)、SAP管理系統(tǒng)、審計軟件等的應(yīng)用注冊會計師可以從眾多渠道、更容易地獲取大量的數(shù)據(jù)和信息不斷積累的數(shù)據(jù)已在體量上形成“大數(shù)據(jù)” （二）風(fēng)險在里“大數(shù)據(jù)”來告訴你 對于注冊會計師來說大數(shù)據(jù)就像是一座金礦有用的信息就蘊含在其中需要審計人員采用大數(shù)據(jù)技術(shù)去分析和提煉大數(shù)據(jù)技術(shù)告訴我們只有掌握足夠大的數(shù)據(jù)樣本運用大數(shù)據(jù)理念進(jìn)行分析和挖掘才能發(fā)現(xiàn)用其他方法很難或無法發(fā)現(xiàn)的規(guī)律、趨勢和異常；且大數(shù)據(jù)只會告訴我們分析的結(jié)果而不會告訴我們原因即只知其然而不知其所以然對我們的審計工作來說知道風(fēng)險所在、異常記錄揭示了錯報風(fēng)險領(lǐng)域就已經(jīng)達(dá)到了風(fēng)險評估的目的完成了這一階段的任務(wù) （三）運用“大數(shù)據(jù)”構(gòu)建數(shù)據(jù)庫是前提 國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見中提出：“推進(jìn)有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企事業(yè)單位等與審計機關(guān)實現(xiàn)信息共享加大數(shù)據(jù)集中力度構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)”2隨著國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)、“國家政府信息開放統(tǒng)一平臺和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源庫”的構(gòu)建和完善以及政府?dāng)?shù)據(jù)資源共享開放工程的推進(jìn)將對注冊會計師利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計提供極大的便利同時加強注冊會計師行業(yè)內(nèi)的信息化建設(shè)與共享對于外部審計領(lǐng)域成功應(yīng)用大數(shù)據(jù)具有重要作用廣大的會計師事務(wù)所從業(yè)人員也期望注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)的管理者和引領(lǐng)者能夠整合注冊會計師掌握的海量原始數(shù)據(jù)、政府部門及其他來源的數(shù)據(jù)在已經(jīng)運行的法律法規(guī)庫和經(jīng)濟數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上構(gòu)建行業(yè)內(nèi)的更大規(guī)模的審計數(shù)據(jù)系統(tǒng) 當(dāng)然大量的數(shù)據(jù)還是依靠注冊會計師和會計事務(wù)所的長期搜集、整理和積累事實上國內(nèi)外許多知名會計事務(wù)所早已建有自己的數(shù)據(jù)系統(tǒng)在提供審計、管理咨詢等服務(wù)時發(fā)揮了重要作用 二、在實質(zhì)性程序階段運用大數(shù)據(jù)改進(jìn)審計方法 （一）以詳細(xì)審計、整體審計取代抽樣審計 從世界審計史的發(fā)展來看在審計發(fā)展的早期階段19世紀(jì)末以前審計師大都運用詳細(xì)審計技術(shù)對財務(wù)資料或其他記錄進(jìn)行逐筆審查當(dāng)時企業(yè)規(guī)模較小經(jīng)濟業(yè)務(wù)不很復(fù)雜審計師有能力做到這一點但是隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展企業(yè)規(guī)模越來越大經(jīng)營活動日趨復(fù)雜會計記錄成倍增長致使審計師無論從專業(yè)能力還是花費的時間、費用來看都無法繼續(xù)運用詳細(xì)審計3在這種情況下抽樣審計就應(yīng)運而生了并逐漸取代了詳細(xì)審計但抽樣審計無論抽樣方法設(shè)計的多么科學(xué)始終都是對部分樣本的審查是以部分推測整體它提供的只能是合理保證；甚至是以偏概全、審計失敗這樣的案例并不少見可以說抽樣審計是在經(jīng)濟、科技發(fā)展水平限制下的無奈之舉 在社會經(jīng)濟、科學(xué)技術(shù)高度發(fā)展的今天“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)紛紛出現(xiàn)深刻地改變了人們做事的思維和方法大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)、審計科學(xué)的發(fā)展使審計師能夠快速獲取、分析并審查一個跨國的、擁有眾多分支的龐大商業(yè)帝國海量的財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)采用詳細(xì)審計的技術(shù)條件、物質(zhì)條件已經(jīng)具備運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行詳細(xì)審計檢查所有的樣本顯然能夠避免抽樣審計以偏概全的弊端使所有異常記錄都無處遁形對于保證審計質(zhì)量、避免審計風(fēng)險具有重要乃至革命性的作用 （二）仰之彌高的“大數(shù)據(jù)”如何“入吾彀中”、為我所用 唯有創(chuàng)新電子審計技術(shù)充分運用互聯(lián)網(wǎng)、云計算等信息處理技術(shù)開發(fā)和完善審計軟件、數(shù)據(jù)分析軟件等輔助工具才能促使大數(shù)據(jù)審計技術(shù)落地大數(shù)據(jù)是經(jīng)濟、科技發(fā)展的產(chǎn)物其運用也必須以電子技術(shù)、信息處理技術(shù)等作為支撐和基礎(chǔ)財務(wù)核算軟件、ERP管理系統(tǒng)、SAP管理系統(tǒng)等為越來越多的企業(yè)所采用企業(yè)信息生成越來越電子化、自動化、數(shù)據(jù)化這就要求注冊會計師審計也必須適應(yīng)這種變化充分運用電子、信息等技術(shù)手段實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)采集、分析、處理的自動化、智能化提高審計手段的科技含量 在手工記帳時代財務(wù)數(shù)據(jù)的采集、各種審計明細(xì)表的填列耗費了注冊會計師大量寶貴時間往往填列一個較復(fù)雜表格就需耗費半天甚至一天的時間而企業(yè)采用財務(wù)軟件實行電算化后注冊會計師借助各種審計軟件的“取數(shù)工具”可在數(shù)分鐘內(nèi)完成一年甚至多年財務(wù)數(shù)據(jù)的采集大大簡化了審計工作流程、提高了審計工作效率 現(xiàn)在隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計算等信息處理技術(shù)的發(fā)展“財務(wù)云”、“審計云”的出現(xiàn)審計數(shù)據(jù)在技術(shù)上已經(jīng)可以實現(xiàn)實時傳輸審計模式也正在由集中審計向分散審計、實時審計發(fā)展這必將推動審計由事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展大大提高審計成果的時效性數(shù)據(jù)采集的便利化、實時化為大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用創(chuàng)造了前提條件但如果依靠人工去分析、核查這些海量數(shù)據(jù)無疑是“無法完成的任務(wù)”這就要求創(chuàng)新電子審計技術(shù)開發(fā)適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計所需的審計軟件、“尖端數(shù)據(jù)分析工具”以配合注冊會計師的人工分析、職業(yè)判斷大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的運用可以將審計人員從繁雜、重復(fù)的“低級”工作中解放出來使之能夠?qū)⒂邢薜臅r間和精力放到更有價值的審計分析和職業(yè)判斷上這必將大大提高注冊會計師的審計工作能力和效率解放和提升審計“生產(chǎn)力”促進(jìn)外部審計領(lǐng)域的供給側(cè)改革 三、在審計報告階段利用大數(shù)據(jù)形成綜合性審計成果 注冊會計師在運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計的過程中通過采集、分析、挖掘、判斷大量數(shù)據(jù)信息不但可以獲取有關(guān)審計結(jié)論的證據(jù)還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等方面存在的問題以及揭示企業(yè)的發(fā)展趨勢、面臨的風(fēng)險等 政府部門、監(jiān)管機構(gòu)和投資者期望注冊會計師出具的審計報告更具有相關(guān)性和決策有用性以降低資本市場的不確定性和信息不對稱帶來的風(fēng)險企業(yè)及其管理層希望審計報告的內(nèi)容能更為詳實外部審計師能為其提供審計報告之外的管理建議等增值服務(wù)年1月7日中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布審計報告相關(guān)準(zhǔn)則征求意見稿此次修訂的一個重要目標(biāo)就是要提高審計報告的信息含量增強其相關(guān)性和決策有用性4這不僅是中國審計準(zhǔn)則動態(tài)國際趨同的需要也響應(yīng)了政府、企業(yè)、投資人等審計報告使用人的要求大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用提高了注冊會計師的審計能力形成了有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、內(nèi)部控制、發(fā)展趨勢、面臨風(fēng)險等方面更為廣闊的審計成果將這些綜合性的審計成果提供給政府部門、企業(yè)和投資人將促進(jìn)資本市場的健康發(fā)展促使企業(yè)改善經(jīng)營管理、完善內(nèi)部控制、堵塞風(fēng)險漏洞以及為國家的經(jīng)濟決策服務(wù)其創(chuàng)造的價值將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過審計報告本身 大數(shù)據(jù)技術(shù)作為新生事物其在各行各業(yè)的應(yīng)用方興未艾大數(shù)據(jù)技術(shù)在外部審計領(lǐng)域的應(yīng)用將促進(jìn)審計理論和方法的創(chuàng)新只有積極探索大數(shù)據(jù)技術(shù)在外部審計領(lǐng)域的應(yīng)用勇于