考點一會計憑證概述.doc

考點一會計憑證概述 (一)會計憑證的概念和種類 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證可以分為： 1原始憑證。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。 2記賬憑證。記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。(二)會計憑證的作用 1記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。 2明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制。 3監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。第五章會計賬簿考點歸納解讀考點一會計賬簿概述 (一)會計賬簿的概念 會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，而不設(shè)轉(zhuǎn)賬日記賬。 (二)會計賬簿的分類 1按用途分類 (1)序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 (2)分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的是總分類賬簿，簡稱總賬；按照明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的是明細分類賬簿，簡稱明細賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)，同時也是編制財務(wù)報表的主要依據(jù)。 (3)備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿。例如租人固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。 2按賬頁格式分類 (1)兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。 (2)三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩種，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對方科目”。有“對方科目”欄的，稱為設(shè)對方科目的三欄式賬簿；沒有“對方科目”欄的，稱為不設(shè)對方科目的三欄式賬簿。 (3)多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬般均采用這種格式的賬簿。(4)數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。 3按外形特征分類 (1)訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 (2)活頁賬?；铐撡~是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。當(dāng)賬簿登記完畢之后(通常是一個會計年度結(jié)束之后)，才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。 (3)卡片賬?？ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)明細賬采用卡片賬形式。 (三)會計賬簿與賬戶 1賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。 2賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額上式中的四個部分稱為賬戶的四個金額要素。賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱(會計科目)、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。 3賬簿與賬戶的關(guān)系 量會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。 第六章賬務(wù)處理程序考點歸納解讀考點一記賬憑證賬務(wù)處理程序 (一)一般步驟 記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序，其一般程序是： 1根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 2根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證(也可采用通用的記賬憑證)。 3根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 4根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。 5根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 6期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。 7期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。 (二)記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍 1特點：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 2優(yōu)缺點：記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是直接根據(jù)記賬憑證記賬，簡單明了，易于理 解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點是登記總分類賬的工作量大。3適用范圍：適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。 第七章財產(chǎn)清查考點歸納解讀考點一財產(chǎn)清查概述 (一)財產(chǎn)清查的概念 財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。加強財產(chǎn)清查工作，對于加強企業(yè)管理、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用具有重要意義。 (二)財產(chǎn)清查的分類 1按清查的范圍可分為全面清查和局部清查 (1)全面清查是指對全部財產(chǎn)進行盤點與核對。全面清查范圍大、內(nèi)容多、時間長、參與人員多。全面清查發(fā)生于企業(yè)在年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；國外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。 (2)局部清查是指根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資進行盤點與核對。主要是對貨幣資金、存貨等流動性較大的財產(chǎn)的清查。局部清查范圍小、內(nèi)容少、時間短、參與人員少，但專業(yè)性較強。庫存現(xiàn)金應(yīng)每日清點一次，銀行存款每月至少同銀行核對一次，債權(quán)、債務(wù)每年至少核對一次至兩次，各項存貨應(yīng)有計劃、有重點地抽查，貴重物品每月清查一次。 2按清查的時間可分為定期清查和不定期清查 (1)定期清查是指根據(jù)計劃安排的時間對財產(chǎn)物資進行清查。定期清查一般是在期末進行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)全面將其殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目；剩余凈損失中，屬于非常損失的部分，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；屬于一般經(jīng)營損失的部分，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。對于固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 第八章財務(wù)會計報告考點歸納解讀考點一財務(wù)會計報告概述 (一)財務(wù)會計報告的概念 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期問的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 (二)財務(wù)會計報告的構(gòu)成 1資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況的會計報表，是財務(wù)會計報告的主要組成部分之一。 2利潤表：反映企業(yè)營業(yè)經(jīng)營成果及其分配情況的會計報表。 3現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流人和流出情況的會計報表。 4附注：對財務(wù)報表的部分項目做更詳細的說明。是企業(yè)會計報告不可或缺的重要組 成部分，是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及未能在這些報表中列示項目的說明。 (三)財務(wù)會計報告的編制要求 1真實可靠。企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況。因此會計報表必須根據(jù)核實無誤的賬簿及相關(guān)資料編制，不得以任何方式弄虛作假。 2全面完整。會計報表應(yīng)當(dāng)全面地披露企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，完整地反映企業(yè)財務(wù)活動過程和結(jié)果。為了保證報表的全面完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的格式和內(nèi)容填報。 3編報及時。只有及時編制和報送會計報表，才能為使用者提供決策所需的信息資料。 4便于理解?？衫斫庑允侵笗媹蟊硖峁┑男畔⒖梢詾槭褂谜咚斫?。 第九章會計檔案考點歸納解讀考點一會計檔案概述 (一)會計檔案的概念 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 (二)會計檔案的內(nèi)容 1會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。 2會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、附注賬簿、其他會計賬簿。 3財務(wù)會計報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。 4其他類。包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。 第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理考點歸納解讀考點一款項和有價證券的收付 (一)庫存現(xiàn)金和銀行存款 1提現(xiàn)