內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì).doc

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)第一章 總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員對組織內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查與評價(jià)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱風(fēng)險(xiǎn)管理，是對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章一般原則第四條風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。第五條組織管理層負(fù)責(zé)確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍，建立、健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并使之有效運(yùn)行。第六條風(fēng)險(xiǎn)管理包括以下主要階段：（一）風(fēng)險(xiǎn)識別，即根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；（二）風(fēng)險(xiǎn)評估，即對已識別的風(fēng)險(xiǎn)，評估其發(fā)生的可能性及影響程度；（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，即采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍內(nèi)。第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，審查和評價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。第八條風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)，也可對職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)。第三章 風(fēng)險(xiǎn)管理的審查與評價(jià)第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對風(fēng)險(xiǎn)識別過程進(jìn)行審查與評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。 第十條外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：（一） 國家法律、法規(guī)及政策的變化；（二） 經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；（三） 科技的快速發(fā)展；（四） 行業(yè)競爭、資源及市場變化；（五） 自然災(zāi)害及意外損失；（六） 其他。第十一條內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素：（一）組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；（二）組織經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)；（三）組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；（四）組織信息系統(tǒng)的故障或中斷；（五）組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求；（六）其他。第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對風(fēng)險(xiǎn)評估過程進(jìn)行審查與評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注以下兩個(gè)要素：（一）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；（二）風(fēng)險(xiǎn)對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評估的方法。風(fēng)險(xiǎn)評估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行。（一）定性方法，是指運(yùn)用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。（二）定量方法，是指運(yùn)用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：（一）已識別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；（二）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；（三）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的技術(shù)能力；（四）成本效益的考核與衡量；（五）其他。第十五條內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（一）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；（二）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法； （三）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施進(jìn)行審查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施主要包括以下幾個(gè)方面：（一）回避。是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；（二）接受。是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；（三）降低。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍內(nèi)；（四）分擔(dān)。是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。第十七條內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（一）采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；（二）采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點(diǎn)；（三）成本效益的考核與衡量。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告審查和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。第十九條風(fēng)險(xiǎn)管理