云南農(nóng)墾電力有限責(zé)任公司內(nèi)部審計工作辦法.doc

云南農(nóng)墾電力有限責(zé)任公司 內(nèi)部審計工作辦法1 總則1.1 目的為了加強云南農(nóng)墾電力有限責(zé)任公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計工作，規(guī)范審計行為，建立健全內(nèi)部審計制度，制定本辦法。1.2 適用范圍本辦法適用于公司本部及下屬各電廠。2 規(guī)范性引用文件2.1 中華人民共和國審計法（2006年修訂）2.2 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定（中華人民共和國審計署令第4號）3 職責(zé)3.1 內(nèi)部審計部門履行下列職責(zé) ：（1）根據(jù)國家法律法規(guī)、上級有關(guān)規(guī)章制度，擬定內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；（2）制定、落實內(nèi)部審計年度工作計劃；（3）建立內(nèi)部審計考核評價體系；（4）對本單位及所屬電廠的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計；（5）對本單位及所屬電廠預(yù)算管理和資金管理情況進行審計；（6）對所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計；（7）對本單位及所屬電廠基本建設(shè)投資項目和其他重大投資項目進行審計；（8）對本單位及所屬電廠內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審；（9）對本單位及所屬電廠經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；（10）對法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)審計的其他事項進行審計；（11）對本單位主要負責(zé)人或其指定主管領(lǐng)導(dǎo)和上級部門要求辦理的其他審計事項進行審計。3.2 內(nèi)部審計部門負責(zé)按規(guī)定辦理委托社會中介機構(gòu)審計事項，并對中介機構(gòu)的工作和服務(wù)質(zhì)量進行監(jiān)督檢查。3.3 內(nèi)部審計部門負責(zé)與上級審計部門和社會中介進行協(xié)調(diào)，配合政府審計機關(guān)對本單位及下屬電廠的審計工作。3.4 內(nèi)部審計部門應(yīng)制定本單位的審計規(guī)章制度，總結(jié)推廣審計工作先進經(jīng)驗，組織培訓(xùn)審計人員。3.5 內(nèi)部審計部門每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要負責(zé)人或其指定主管領(lǐng)導(dǎo)，以及上級審計部門提交審計工作報告。在日常審計工作中，貫徹審計工作報告制度，包括審計工作報告、審計報告、重大審計事項報告、復(fù)議與申訴報告四項內(nèi)容。3.5.1 下列事項為重大審計事項：（1）違紀(jì)金額100萬元以上的嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的事項；（2）損失浪費金額100萬元以上的嚴(yán)重損失浪費事項；（3）擬將違紀(jì)違法當(dāng)事人移送監(jiān)察部門或司法機關(guān)處理的；（4）審查出科級以上領(lǐng)導(dǎo)干部負有直接經(jīng)濟責(zé)任，并擬對其進行經(jīng)濟、行政處罰的；（5）公司直接審計或委托審計項目的審計情況；（6）公司或本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦查處的其他重大審計事項。4 管理內(nèi)容和方法4.1 公司系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部審計監(jiān)督系統(tǒng)，實行內(nèi)部審計制度。審計部門在單位主要負責(zé)人或其指定主管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，實行同級審計和上審下制。審計部門依照國家法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度，對本單位及所屬電廠財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營績效、資產(chǎn)質(zhì)量以及建設(shè)項目或者其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性等進行獨立的檢查、評價，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，以促進單位加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。4.2 內(nèi)部審計部門在上級審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下工作，同時接受當(dāng)?shù)睾蜕霞墝徲嫏C關(guān)及中國內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo)。4.3 單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保護內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法履行職責(zé)，被審計單位應(yīng)當(dāng)配合。任何單位和個人不得對依法履行審計職責(zé)的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員進行打擊和報復(fù)。4.4 審計機構(gòu)和審計人員4.4.1 公司設(shè)立紀(jì)檢審計部，為保證其獨立性，直接對公司總經(jīng)理負責(zé)，獨立、客觀地對公司和所屬電廠的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督評價，揭露公司及所屬電廠的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險。4.4.2 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和道德規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。4.4.3 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有勤勉、誠實、正直的品格，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，具備開展審計工作應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗。4.4.4 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備內(nèi)部審計從業(yè)資格，參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，單位應(yīng)給予鼓勵和支持。4.4.5 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費,應(yīng)當(dāng)列入財務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證。4.4.6 公司內(nèi)部審計部門負責(zé)人的任免應(yīng)事先報經(jīng)上級審計部門同意。4.5 審計權(quán)限4.5.1 要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃，預(yù)算執(zhí)行情況，決算資料，會計報表和其他有關(guān)文件、資料。4.5.2 參加單位有關(guān)經(jīng)營和管理會議，召開與審計事項有關(guān)的會議，布置有關(guān)審計工作任務(wù)。4.5.3 參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，有權(quán)要求提供相關(guān)的規(guī)章制度。4.5.4 檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件并進行現(xiàn)場勘察；檢查、測試財務(wù)管理和經(jīng)營活動的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料，復(fù)制有關(guān)電子數(shù)據(jù)；向有關(guān)部門和個人調(diào)查，并取得證明材料；可以要求被審計單位就其提供材料做出書面承諾。4.5.5 制止違反財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)和公司管理制度、嚴(yán)重損失浪費等行為，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議，并向公司領(lǐng)導(dǎo)報告。情節(jié)嚴(yán)重的，移交單位紀(jì)檢部門查處。4.5.6 對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責(zé)人或其指定主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存。4.5.7 提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議。4.5.8 對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。在單位主要負責(zé)人或其指定主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)范圍內(nèi)，擁有必要的處理、處罰權(quán)；對本單位及所屬電廠有關(guān)部門、個人嚴(yán)格遵守財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的，可以提請予以表揚和獎勵。4.6 內(nèi)部審計工作程序4.6.1 內(nèi)部審計工作程序是指從審計工作計劃開始，至審計工作終結(jié)、下達審計意見（決定）期間，內(nèi)部審計人員必須執(zhí)行的審計工作程序。4.6.2 公司內(nèi)部審計工作程序主要包括兩種：（1）由內(nèi)部審計部門牽頭并負責(zé)組織實施的內(nèi)部審計項目的工作程序；（2）由內(nèi)部審計部門配合、協(xié)助其他部門而開展的審計調(diào)查或查證項目的工作程序。4.6.3 由內(nèi)部審計部門牽頭并負責(zé)組織實施的內(nèi)部審計項目的工作程序如下：（1）由審計部門圍繞公司的工作中心，以及本單位的經(jīng)營目標(biāo)，本著“統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡、既積極努力、又留有余地”的原則，確定審計重點和審計對象，制定年度審計工作計劃，經(jīng)部門負責(zé)人審核并報單位主要負責(zé)人或其指定的主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。審計工作計劃實行宏觀指導(dǎo)，分級管理，逐級落實，年終考核。（2）審計部門應(yīng)根據(jù)年度審計工作計劃、單位主要負責(zé)人或其指定的主管領(lǐng)導(dǎo)的要求，確定審計項目，組成審計組。審計人員與被審計單位或事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。（3）審計部門負責(zé)擬定審計通知書和審計工作方案，報單位主要負責(zé)人或其指定的主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。審計通知書和審計工作方案應(yīng)在實施審計七日前送達被審計單位。特殊審計項目，可以在審計實施時送達。涉及個人責(zé)任的審計項目，審計通知書應(yīng)抄送被審計者本人。（4） 審計組可以在實施審計前到被審計單位進行調(diào)查，收集與審計事項有關(guān)的各種文件資料，了解被審計單位的有關(guān)情況。也可以在實施審計前，要求被審計單位報送有關(guān)資料。（5）外勤審計實行審計項目組長負責(zé)制。期間，審計組應(yīng)實施必要的審計程序，采取審核、檢查、監(jiān)盤、詢問、函證、計算、分析性復(fù)核等方法，取得充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，形成審計工作底稿。（6）審計組應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過審核的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論和建議，出具審計報告。如有必要，審計組應(yīng)提交書面或口頭的中期報告。審計報告應(yīng)包括審計目的、范圍、結(jié)論和建議。審計報告應(yīng)做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)控制度的適當(dāng)性、合法性和有效性做出的相對保證。審計報告正式提交前，應(yīng)征求被審計單位或?qū)ο蟮囊庖?。被審計單位或?qū)ο髮徲媹蟾娉钟挟愖h的，審計項目負責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告。被審計單位或?qū)ο笤谑畟€工作日內(nèi)不提供意見的，視為同意審計報告內(nèi)容。（7）審計部門應(yīng)對審計報告進行分級復(fù)核，擬定審計意見書或?qū)徲嫑Q定，報單位主要負責(zé)人或其指定的主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，向被審計單位下達。涉及個人責(zé)任的審計項目，審計報告應(yīng)同時送達被審計者本人。（8）按照現(xiàn)行有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定需追究有關(guān)單位直接領(lǐng)導(dǎo)和其他直接人員行政責(zé)任的，經(jīng)執(zhí)行審計任務(wù)單位主要負責(zé)人批準(zhǔn)后，移交單位行政監(jiān)察部門處理。（9）被審計單位及對象應(yīng)在收到審計決定或?qū)徲嬕庖姇?，在?guī)定的時間內(nèi)書面報告對審計決定或?qū)徲嬕庖姇膱?zhí)行情況。對審計決定或?qū)徲嬕庖姇挟愖h的，可以在十五日內(nèi)申請審計復(fù)議；下達審計決定或?qū)徲嬕庖姇膯挝粦?yīng)在收到復(fù)議申請后三十日內(nèi)作出答復(fù)，復(fù)議期間，繼續(xù)執(zhí)行審計決定或?qū)徲嬕庖?。公司所屬電廠對外部審計提出申請復(fù)議或申訴，應(yīng)先報公司審定。（10）下達審計意見書或?qū)徲嫑Q定的部門應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況，根據(jù)情況，決定是否進行后續(xù)審計。對拒不執(zhí)行審計決定的，審計部門可以向單位主要負責(zé)人或其指定的主管領(lǐng)導(dǎo)提出處罰和強制執(zhí)行的建議。4.6.4 由內(nèi)部審計部門配合、協(xié)助其他部門而開展的審計調(diào)查或查證項目的工作程序如下：（1