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會計實務操作講座 一 二 企業(yè)概況 出納業(yè)務 賬戶處理 會計報表 會計政策 會計檔案 42037718三人行姓名徐博 會計機構的設置 設置會計機構 一般稱為財務處 科 股 組等 可不單獨設置會計機構 應當在有關機構中配備專職會計主管人員 會計機構是各單位辦理會計事務的職能機構 單位規(guī)模大 經濟業(yè)務復雜 管理要求高 單位規(guī)模小 經濟業(yè)務簡單 管理要求底 沒有設置會計機構和配備會計人員的單位 應當委托中介機構代理記賬 會計工作崗位的具體設置 會計崗位一般分為 會計工作崗位的人員落實會計工作崗位 可以一人一崗 一人多崗 但不相容業(yè)務不得由同一會計人員執(zhí)行 如 出納人員不得兼管稽核 會計檔案保管和收入 費用 債權債務賬目的登記工作 會計工作崗位的設置 會計機構負責人 會計主管人員的任用應具備下列條件 1 堅持原則 廉潔奉公 2 取得會計從業(yè)資格證書 3 具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷 從事會計工作的人員 必須取得會計從業(yè)資格證書 會計人員工作現狀 分布 1 會計人員的分布 全市有持證會計人員10000余人 其中金融企業(yè)1200人 未在上虞會計崗位的約3000人 余下的5500人 2 上市公司等大型企業(yè)一般有會計人員50 60人 中型企業(yè)5 10人 小型企業(yè)有部份配備專職會計人員 不少微型企業(yè)聘用兼職會計 每月付200 800元報酬 平時不在企業(yè)上班 會計人員工作現狀 崗位 1 有2000多持證會計人員 考取了會計證 但不會處理具體的會計業(yè)務 不知道如何做會計憑證 如何記賬 有不少是會計學校畢業(yè)的學生 有的還是本科生 這些人找不到會計工作 只能改做其他工作 這次初級會計實務操作培訓的目的也正是解決這個問題 2 會一般會計核算業(yè)務 能在小企業(yè)擔任會計主管人員的 能找到會計工作崗位 工資在1200 2000元 3 精通會計核算業(yè)務 有一定的構通能力 能處理銀行 稅務等業(yè)務 適當參與管理 即中型企業(yè)的財務科長 年薪一般在50000 70000元 這種會計人才比較缺 會計人員工作現狀 崗位 4 精通會計業(yè)務 善于稅務和資金籌劃 擅長企業(yè)內部管理的高級會計人才 目前上虞很少 年薪10萬以上 一般20萬 最高的有50萬 5 會計工作大有前途 也有錢途 6 但要不斷地學習 不斷的結累 7 會計核算難 但做人更難 沒有一定的會計知識 又不認真學習的會計人員 想在會計行業(yè)中混那是難上加難 會計核算的基本要求 金融企業(yè)會計制度 企業(yè)會計制度 各單位應當按照 會計法 和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立賬冊 進行會計核算 及時提供合法 準確 完整的會計信息 金融 保險 投資企業(yè) 大中型企業(yè) 小型企業(yè) 小企業(yè)會計制度 新 企業(yè)會計準則 上市公司 內部會計監(jiān)督的主要內容 應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督 對偽造 變造 故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為 應當制止和糾正 應當對實物 款項進行監(jiān)督 督促建立并嚴格執(zhí)行財產清查制度 對指使 強令編造 篡改財務會計報告行為 應當制止和糾正 應當對財務收支進行監(jiān)督 對違反單位內部會計管理制度的經濟活動 應當制止和糾正 應當對單位制定的預算 財務計劃 經濟計劃 業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督 內部會計管理制度 內部會計管理制度是各單位根據 會計法 和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 結合各單位的具體情況和內部管理的需要 建立健全的有關會計工作的各項內部制度 投入資金 借入資金 原材料等 固定資產 工資等 生產成本 產成品 銷售收入 分配 還債 應收款 貨幣資金 工業(yè)企業(yè)資金流轉圖 企業(yè)概況 單位名稱 之江油泵油嘴廠 單位地址 電話 注冊資本 職工人數 主要科室 企業(yè)實行廠部一級核算形式 材料會計在倉庫 主要產品 4SIA油嘴 6120油嘴 165F油泵 6120輸油泵 廠長 沈培良 財務科長 王關清 開戶銀行 之江市工商銀行 帳號 40234 企業(yè)概況 會計政策 年末按應收賬款和其他應收款余額的0 5 計提外賬準備金 發(fā)出材料采用加權平均法 月末編制發(fā)料憑證匯總表一次入賬 低值易耗品采用一次攤銷法 產成品發(fā)出采用后進先出法 房屋年折舊率3 機器6 按品種法核算成本 按不同產品歸集產品成本成本項目設專欄 直接材料 直接人工 制造費用 加工費用 主要材料 軸承鋼 根據購料時間逐筆結轉 其它材料至月終編制材料收入匯總表一次結轉 企業(yè)概況 稅收計算 企業(yè)為增值稅一般納稅人 稅率為17 次月10日前交納納稅登記號 330114010167421 城市維護建設稅 增值稅 營業(yè)稅 消費稅 7 教育費附加 增值稅 營業(yè)稅 消費稅 4 所得稅稅率為33 每月預交 年終匯算清繳 企業(yè)概況 利潤分配 法定盈余公積 稅后利潤 10 法定公益金 稅后利潤 5 分配給投資者利潤 可供分配利潤 80 按出資比例年終一次分配 企業(yè)概況 生產工藝 軸承鋼 金工車間 熱鍛車間 油嘴車間 油泵車間 4SIA油嘴 6120油嘴 165F油泵 6120輸油泵 機修車間 操作要求 1 根據有關賬戶的月初余額 開設有關總賬和明細賬 2 出納根據貨幣資金的收付 填制和審核相應原始憑證 并登記現金日記賬和銀行存款日記賬 3 處理經濟業(yè)務時 必須將教材中的原始憑證剪下 附于記賬憑證之后 編制記賬憑證 4 根據審核無誤的記賬憑證 登記明細賬 5 定期根據記賬憑證編制科目匯總表 然后登記總賬 6 結計賬簿的本期發(fā)生額和期末余額 進行試算平衡 在賬證 賬賬 賬實相符的基礎上編制會計報表 并將會計憑證 賬簿 報表整理好 加具封面 裝訂成冊 歸檔 會計核算程序 圖 原始憑證 記賬憑證 明細賬 科目匯總表 原始憑證匯總單 外來 自制 現金日記賬 銀行存款日記賬 總賬 會計報表 原始憑證的審核 按照來源的不同分為外來原始憑證和自制原始憑證 發(fā)現原始憑證有錯誤的 應當由開出單位重開或者更正 更正處應加蓋開出單位的公章 對不真實 不合法的原始憑證有權不予接受 并向單位負責人報告 付款的憑證按單位規(guī)定須有領導審批 出納業(yè)務 資金 取 存 收 付 從銀行取錢 填制現金支票 例 題9 將現金存入銀行 填制現金繳款單 題60 發(fā)票填制 題5 收款收據填制 題6 銀行進賬單的填制 題17 銀行匯票的填制 題13 貸款申請書的填制和借款借據的填制 題10 發(fā)票報銷 題3 發(fā)放工資 題16 轉賬支票的填制 題2 匯兌 題7 銀行匯票委托書的填制 納稅申報表的填制 會計憑證傳遞要求 出納 倉庫 基建 會計 銀行結算方式 記賬憑證的基本要求 是指根據審核無誤的原始憑證或者原始憑證匯總表 按照經濟業(yè)務的內容加以分類 據以確定分錄 并作為登記賬簿依據的一種會計憑證 填制記賬憑證時 應當對記賬憑證連續(xù)編號 一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證時 可以采用分數編號法編號 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外 其他記賬憑證必須附有原始憑證 記賬憑證可以分為 通用記賬憑證和專用記賬憑證 收款 付款 轉賬憑證 記賬憑證的填制 記賬憑證 年月日 字第號附件張 會計主管理 記賬 復核 制證 登記賬簿的基本要求 各單位應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿 包括 總賬 明細賬 日記賬和輔助賬簿 記賬人員或者會計機構負責人 會計主管人員 調動工作時 應當注明交接日期 接辦人員或者監(jiān)交人員姓名 并由交接雙方人員簽名或者蓋章 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記 不得跳行 隔頁 賬簿登記錯誤應按規(guī)定更正方法加以更正 現金日記賬的登記 要求 日清月結 根據現金出納實際收付現金情況登記 現金日記賬 2005年12月1日至31日 總賬科目 明細科目 記賬 銀行存款日記賬的登記 按開戶銀行分別登記 要求 日清月結 月末同銀行對賬 若有未達賬項 要編制銀行存款余額調節(jié)表 39277434會計實務培訓 姓名 銀行存款日記賬 2005年12月1日至31日 總賬科目 明細科目 記賬 銀行存款余額調節(jié)表 會計業(yè)務 會計要素 資產 指過去的交易 事項形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源 負債 指過去的交易 事項形成的現時義務 所有者權益 指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益 資產 負債 所有者權益 會計業(yè)務 會計要素 收入 指企業(yè)在銷售商品 提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?利潤 指企業(yè)在一定會計期間的經營成果 包括營業(yè)利潤 利潤總額和凈利潤 成本 指企業(yè)為銷售商品 提供勞務等日常活動所產生的經濟利益的流出 收入 費用 利潤 會計業(yè)務 會計等式 收入 費用 利潤 資產 負債 所有者權益 資產 負債 所有者權益 收入 費用 資產 費用 負債 所有者權益 收入 會計業(yè)務 會計科目 1 資產類 現金 銀行存款 短期投資 應收票據 應收賬款壞賬準備 預付賬款 其他應收款 材料 包裝物低值易耗品 庫存商品 待攤費用 長期股權投資長期債權投資 固定資產 累計折舊 工程物資在建工程 固定資產清理 無形資產 待處理財產損失 負債類 短期借款 應付賬款 預收賬款 應付工資 應付福利費 應付利潤 應交稅金 其他應交款其他應付款 預提費用 長期借款 會計業(yè)務 會計科目 2 所有者權益類 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤利潤分配 收入損益類 主營業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 成本費用損益類 生產成本 制造費用 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務支出 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出所得稅 會計業(yè)務 會計科目 3 會計科目的分類 1 總分類科目 總賬科目 一級科目 總括分類 2 明細分類科目 明細科目 進一步分類 二級到多級 如將應收賬款 分為 應收賬款 甲企業(yè) 應收賬款 乙企業(yè) 會計業(yè)務 賬戶 賬戶 會計科目 結構 應收賬款 會計業(yè)務 復式記賬 是以資產與權益平衡關系作為基礎 對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務 都以相等的金額 在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的一種記賬方法 資產 費用 負債 所有者權益 收入 會計業(yè)務 借貸記賬法 是以 借 貸 作為記賬符號的一種復式記賬方法 賬戶的基本結構 左方為借方 右方為貸方 借方 貸方 資產的增加 資產的減少 負債的減少 負債的增加 收入的增加 收入的減少 所有者權益的減少 所有者權益的增加 成本費用的增加 成本費用的減少 賬戶的余額一般在登記增加的那一方 會計業(yè)務 常用會計業(yè)務舉例 會計分錄 定科目 定類別 定增減 定借貸 有借必有貸 借貸必相等 增值稅 納稅人 中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工 修理修配勞務 以及進口貨物的單位和個人 貨物是指有形動產 范圍 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人 年銷售額在規(guī)定標準以下 且會計核算不健全的增值稅納稅人 標準 商業(yè)180萬 工業(yè)30萬一般納稅人 年應征增值稅的銷售額在規(guī)定標準以上 會計核算健全 小規(guī)模納稅人一般不使用增值稅專用發(fā)票 稅率 基本稅率 17 低稅率 13 糧食 煤氣 化肥 農藥 農機等 出口貨物 0 小規(guī)模納稅的征收率 商業(yè)4 工業(yè)6 一般納稅人應納稅額的計算 銷項稅額 不含稅銷售額 稅率進項稅額 實行憑增值稅專用發(fā)票扣稅的辦法 1 從銷售方取得的完稅憑證上注明的增值稅額 2 從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額 3 向農業(yè)生產者購入的農業(yè)產品買價 13 4 貨物運費 運費 7 不得低扣的進項稅額 購入固定資產用于非應稅項目用于免稅項目用于集體福利非正常損失的購入貨物未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的 應納稅額的計算 一般納稅人 當期銷項稅額 當期進項稅額 一般納稅人 設置應交稅金 應交增值稅 下設進項稅額 銷項稅額等明細科目 采購原料 借 原材料應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸 銀行存款 等 銷售 借 銀行存款 等 貸 主營業(yè)務收入應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 應納稅額的計算 小模納稅人 不含稅銷售額 征收率 進項稅額不得抵扣 按不含稅價 商業(yè) 工業(yè)6 的征收率交納增值稅銷售 借 銀行存款 等 貸 主營業(yè)務收入應交稅金 應交增值稅 例1 某生產企業(yè)為一般納稅人 適用稅率為17 當月銷售商品取得不含稅銷售額80萬元 附屬食堂對外營業(yè)取得收入1萬元 購入貸物取得增值稅專用發(fā)票 注明支付貸款60萬元 稅額10 2萬元 購入其他商品一批2萬元 未取得增值稅專用發(fā)票 問當月應交的增值稅 會計核算 1 購入材料借 原材料10萬應交稅金 應交增值稅 進項稅額 1 7貸 銀行存款11 72 銷售借 銀行存款12 87貸 主營業(yè)務收入11應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 1 87 例2 某小規(guī)模納稅人 商業(yè) 當月取得零售收入總額12 48萬元 購入商品取得增值稅專用發(fā)票注明的銷售額10萬元 稅額為1 7萬元 計算本月應交的增值稅12 48 1 4 4 登記賬簿的基本要求 各單位應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿 包括 總賬 明細賬 日記賬和輔助賬簿 記賬人員或者會計機構負責人 會計主管人員 調動工作時 應當注明交接日期 接辦人員或者監(jiān)交人員姓名 并由交接雙方人員簽名或者蓋章 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記 不得跳行 隔頁 賬簿登記錯誤應按規(guī)定更正方法加以更正 賬戶的開設 賬簿啟用表的填制 會計業(yè)務 會計賬簿的分類 總賬 一般采用三欄式 一般需結計累計發(fā)生額 三欄式明細賬 甲式 不需要核算數量 如應收賬款明細賬 數量金額式明細賬 乙式 既要核算金額 又要核算數量的賬戶 如材料 庫存商品 低值易耗品 包裝物 工程物資 應交增值稅明細賬 專門核算應交增值稅 生產成本明細賬 專門核算生產成本 按產品分別設賬 成本項目設專欄 多欄式明細賬 收入 成本 費用類賬戶 如 制造費用 管理費用 營業(yè)費用 主營業(yè)務收入 開設總賬 據總賬賬戶的期初余額 開設總賬賬戶 注意只需為一級賬戶開設總賬 進行借方 貸方余額的試算平衡 賬戶的開設 總分類賬 會計科目 所有總賬借方余額之和 所有賬戶貸方余額之和 總賬科目 現金 銀行存款 應收票據 應收賬款 壞賬準備其他應收款 預付賬款 材料 低值易耗品 包裝物庫存商品 待攤費用 短期投資 長期股權投資長期債權投資 固定資產 累計折舊 在建工程固定資產清理 無形資產 生產成本 制造費用 待處理財產損溢 短期借款 應付賬款 預收賬款 其他應付款應付工資 應付福利費 應交稅金 其他應交款預提費用 長期借款 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤公配主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營稅金及附加 其他業(yè)務支出 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 投資收益 開設明細賬 根據有關賬戶的期初余額 開設明細賬戶 注意 1 只需為每一個末級賬戶開設明細賬戶 2 要根據每個明細賬戶的性質選擇不同的賬頁 每一總賬賬戶余額 所屬明細賬戶余額之和 會計業(yè)務 會計賬簿的分類 三欄式明細賬 甲式 不需要核算數量 如應收賬款明細賬 數量金額式明細賬 乙式 既要核算金額 又要核算數量的賬戶 如材料 庫存商品 低值易耗品 包裝物 工程物資 應交增值稅明細賬 專門核算應交增值稅 生產成本明細賬 專門核算生產成本 按產品分別設賬 成本項目設專欄 多欄式明細賬 收入 成本 費用類賬戶 如 制造費用 管理費用 營業(yè)費用 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 賬戶的開設 明細分類賬 甲式 會計科目 明細科目 賬戶的開設 明細分類賬 乙式 科目 編號規(guī)格 會計業(yè)務 明細賬簿的開設 1 現金 現金日記賬銀行存款 銀行存款日記賬應收票據 三欄式應收賬款 三欄式 共12個明細科目增加 天臺縣農機公司 安徽宣城農機公司 蕭山農機公司 金華市農機公司其他應收款 三欄式 共5個明細科目壞賬準備 三欄式明細賬預付賬款 三欄式 共3個 會計業(yè)務 明細賬簿的開設 2 材料 原料及主要材料 軸承鋼數量金額式明細賬材料 原料及主要材料 其他原料三欄式材料 輔助材料三欄式修理用備件三欄式燃料三欄式低值易耗品三欄式包裝物三欄式庫存商品 數量金額式 共4個明細 會計業(yè)務 明細賬簿的開設 3 待攤費用 三欄式 共2個明細科目短期投資 三欄式長期股權投資 三欄式 一個明細長期債權投資 三欄式 共2個明細固定資產 三欄式累計折舊 三欄式在建工程 三欄式 有4個明細賬固定資產清理 三欄式 有2個明細科目無形資產 三欄式 2個明細科目 會計業(yè)務 明細賬簿的開設 4 生產成本 生產成本明細賬 共7個明細科目制造費用 多欄式 共2個明細待處理財產損溢 三欄式 1個明細科目短期借款 三欄式 1個明細科目應付賬款 三欄式 8個明細科目預收賬款 三欄式 1個明細科目其他應付款 三欄式 8個明細科目應付工資 三欄式 1個明細科目應付福利費 三欄式 1個明細科目應交稅金 1 應交增值稅 選用應交增值稅明細賬頁 2 其他明細科目 選用三欄式 6個明細 會計業(yè)務 明細賬簿的開設 5 其他應交款 三欄式 1個明細科目預提費用 三欄式 1個明細科目長期借款 三欄式 1個明細科目實收資本 三欄式 1個明細科目資本公積 三欄式 1個明細科目盈余公積 三欄式 2個明細科目本年利潤 三欄式 1個明細科目利潤分配 三欄式 4個明細科目 會計業(yè)務 明細賬簿的開設 6 主營業(yè)務收入 多欄式主營業(yè)務成本 多欄式營業(yè)費用 多欄式主營業(yè)務稅金及附加 多欄式其他業(yè)務收入 多欄式其他業(yè)務支出 多欄式管理費用 多欄式財務費用 多欄式營業(yè)外收入 多欄式營業(yè)外支出 多欄式所得稅 三欄式 每一總賬賬戶余額 所屬明細賬戶余額之和 賬戶數據查找 1 銀行里有多少錢 以下數據如何從賬中查找 2 臨安內燃機廠欠我們多少錢 3 倉庫里還有多少公斤軸承鋼 4 1 11月份已經實現了多少凈利潤 5 12月份應該交納多少稅費 6 共有多少應收賬款 會計核算程序 圖 原始憑證 記賬憑證 明細賬 科目匯總表 原始憑證匯總單 外來 自制 現金日記賬 銀行存款日記賬 總賬 會計報表 收入 成本 費用結轉流程 圖 待攤費用 生產成本 制造費用 輔助生產成本 庫存商品 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金 管理費用營業(yè)費用財務費用 1 1日 收到臨安內燃機廠所付的前欠款11900元 借 銀行存款11900 00貸 應收賬款 臨安內燃機廠11900 00 明細賬的登記 收入 費用 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 生產成本 按一定對象所歸集的費用 是對象化的費用它與一定種類和數量的產品相聯(lián)系 制造費用 輔助生產成本 營業(yè)費用 銷售商品過程中發(fā)生的各項費用 如 自銷商品的運費 展覽費 廣告費 委托代銷費等 管理費用 為組織和管理生產經營活動所發(fā)生的費用 如 公司經費 工會經費 勞動保險費 職工教育經費 中介費 稅金 業(yè)務招待費 無形資產攤銷 存貨盤盈盤虧 2 1日 向杭州軸承廠購入軸承鋼6 000kg 單價2 50元 貨款15 000元 增值稅2 550元 運費59元 貨稅款及運費以轉帳支票予以支付 軸承鋼已驗收入庫 借 材料 原料及主要材料 軸承鋼 15059 00應交稅金 應交增值稅 進項稅額 2550 00貸 銀行存款17609 00 3 2日 購入辦公用品417 72元 以現金支付 該辦公用品當即由各部門領用 借 生產成本 金工車間11 00 輔助生產成本11 00制造費用 油泵車間16 80 油嘴車間16 80管理費用 辦公費362 12貸 現金417 12 4 2日 開出轉帳支票支付之江電視臺廣告費2 300元 借 營業(yè)費用 廣告費2300 00貸 銀行存款2300 00 5 3日 銷售給天臺縣農機公司6120油嘴800套 單價12 00元 4SIA油嘴1600套 單價4 50元 6120輸油泵500套 單價40 00元 共計貨款36 800元 增值稅6 256元 貨物自提已向銀行辦妥委托收款手續(xù) 天臺縣農機公司的地址 城關鎮(zhèn) 電話 4578640 納稅登記號331002147546034 開戶銀行及帳號 縣農行4092210 借 應收帳款 天臺縣農機公司43056 00貸 主營業(yè)務收入 6120油嘴9600 00 6120輸油泵20000 00 4SIA油嘴7200 00應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 6256 00 6 4日 采購員諸云來 趙春姣報銷差旅費574 50元 結清原借款500元 補付現金74 50元 借 管理費用 差旅費574 50貸 其他應收款 諸云來500 00現金74 50 7 4日 用電匯結算方式支付給無錫油泵油嘴研究所50 000元 用于購買非專利法技術 無錫油泵油嘴研究所的開戶行 無錫市工行 帳號750628 借 預付賬款 無錫油泵油嘴研究所50000 00貸 銀行存款50000 00 8 4日 以轉帳支票予以支付孔林 姚振春第二學年電大學費1 600元 借 其他應付款 職工教育經費1060 00貨 銀行存款1060 00 9 4日 開出現金支票 向銀行提取現金1 000元 借 現金1000 00貸 銀行存款1000 00 10 5日 向市工行借入期限為10個月的生產周轉貸款100 000元 月利率6 6 借 銀行存款100000 00貸 短期借款 工行100000 00 11 5日 交納上月增值稅13672 38元 營業(yè)稅124 52元 城建稅965 78元 教育費附加551 88元 預交所得稅19 169 82元 借 應交稅金 未交增值稅13672 38 應交營業(yè)稅124 52 應交城建稅965 78 應交所得稅19169 82其他應交款 教育費附加551 88貸 銀行存款34484 38 12 5日 向杭州機床廠購進需安裝的橫研機一臺 價款15 000元 增值稅2 550元 運費320元 貸稅款及運費以轉帳支票予以支付 橫研機已驗收入庫 借 在建工程 工程物資17870 00貸 銀行存款17870 00 13 7日 銷售給義烏市農機公司165F油泵2200套 單價4 00元 4SIA油嘴2000套 單價4 30元 6120油嘴2200套 單價10 00元共計貨款39 400元 增值稅6 698元 收到銀行匯票一份 面額48 000元 貨物自提 義烏市農機公司地址 義烏市城中路 電話5525078 開戶行 義烏市農行 帳號 2550921 納稅登記號 330711010123456 借 銀行存款46098 00貸 主營業(yè)務收入 165F油泵8800 00 4SIA油嘴8600 00 6120油嘴22000 00應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 6698 00 14 8日 以銀行存款支付上月的工會經費1 300元 借 其他應付款 工會經費1300 00貸 銀行存款1300 00 15 9日 根據工資發(fā)放匯總表從銀行提取現金63 941 87元 借 現金63941 87貸 銀行存款63941 87 16 9日 根據工資發(fā)放匯總表發(fā)放工資 并結算其代扣的代墊款 借 應付工資68693 87貸 現金63941 87其他應付款 電費1055 00 入托費2684 00 水費1013 00 17 9日 銷售給本市農機公司165F油泵3000套 單價3 90元 6120輸油泵1000套 單價40 00元 6120油嘴1500套 單價12 00元 共計貨款69 700元 增值稅11 849元 貨物自提 收到本市農機公司交來的轉帳支票1份 市農機公司地址 市建國路38號 電話 5654341 開戶行 市農行 帳號 746924 納稅登記號 330714010167589 借 銀行存款81549 00貸 主營業(yè)務收入 165F油泵11700 00 6120輸油泵40000 00 6120油嘴18000 00應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 11849 00 18 12日 機修車間領出橫研機 進行安裝 借 在建工程 橫研機17870 00貸 在建工程 工程物資17870 00 19 12日 開出信匯憑證預付給湖北十堰第二汽車制造廠購車款40 000元 湖北十堰第二汽車制造廠地址 湖北省武漢市 開戶行 市工行 帳號 770205 借 預付賬款 湖北十堰第二汽車制造廠40000 00貸 銀行存款40000 00 20 12日 開出信匯憑證予以支付前欠上海機床公司外園磨床款72 000元 上海機床廠的開戶行 市工行虹口區(qū)分行 帳號 2233038 借 應付賬款 上海機床公司72000 00貸 銀行存款72000 00 21 15日 職工郭明預借差旅費1000元 開出現金支票予以支付 借 其他應收款 郭明1000 00貸 銀行存款1000 00 22 16日 收到臨安內燃機廠預付給本企業(yè)的貨款20 000元 借 銀行存款20000 00貸 預收賬款 臨安內燃機廠20000 00 23 16日 收到杭州鋼鐵廠發(fā)來軸承鋼500kg 單價2 60元 貨款13 000元 增值稅2 210元運費227元 貨稅款及運費尚未支付 軸承鋼已驗收入庫 借 材料 原材料及主要材料 軸承鋼 13227 00應交稅金 應交增值稅 進項稅額 2210 00貸 應付賬款 杭州鋼鐵廠15437 00 24 16日 銷售給安徽宣城農機公司165F油泵5000套 單價3 80元 6120輸油泵400套 單價40 00元 4SIA油嘴2000套 單價4 50元 共計貨款44 000元 增值稅7 480元 代墊運費129元 以現金支付 并已辦妥委托收款手續(xù) 安徽宣城農機公司地址 宣城縣紅軍路 電話 7548210 開戶行 縣農行 帳號 75028 納稅登記號 340314809259682 借 應收賬款 安徽宣城農機公司51609 00貸 主營業(yè)務收入 165F油泵19000 00 6120輸油泵16000 00 4SIA油嘴9000 00應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 7480 00現金129 00 25 16日 收到福建莆田農行公司所支付的貨款50 000元 借 銀行存款50000 00貸 應收賬款 福建莆田農機公司50000 00 26 17日 開出轉帳支票金額3 500元 支付給市醫(yī)藥公司用于購買藥品 借 應付福利費3500 00貸 銀行存款3500 00 27 17日 收到無錫油泵油嘴研究所寄來的有關專利技術的資料 及本企業(yè)所付款項的發(fā)票 借 無形資產 非專利技術50000 00貸 預付賬款 無錫油泵油嘴研究所50000 00 28 18日 開出轉帳支票予以支付訂貨會務費1 800元 借 營業(yè)費用 會務費1800 00貸 銀行存款1800 00 29 19日 企業(yè)職工王愛珍 王建國報銷醫(yī)藥費189 01元 退休職工胡偉報銷醫(yī)藥費24 20元 借 應付福利費189 01管理費用 勞動保險費24 20貸 現金213 21 30 19日 從市金屬公司購入軸承鋼4000kg 單價2 50元 貨款10 000元 增值稅1700元 軸承鋼已驗收入庫 貨稅款未付 借 材料 原材料及主要材料 軸承鋼 10000 00應交稅金 應交增值稅 進項稅額 1700 00貸 應付賬款 市金屬公司11700 00 31 19日 開出現金支票從銀行提取現金800元 借 現金800 00貸 銀行存款800 00 32 20日 接銀行通知 支付市郵電局電話費1 472 40元 借 管理費用 辦公費1472 40貸 銀行存款1472 40 33 20日 銷售給臨安內燃機廠6120輸油泵500套 單價40 00元 共計貨款20 000元 增值稅3 400元用現金支付運費84 50元 運費由本企業(yè)負擔 內燃機廠地址 城關鎮(zhèn)人民路 電話 7532069 開戶行 縣工行 帳號 862456 納稅登記號 330114060709218 借 預收賬款 臨安內燃機廠23400 00營業(yè)費用 運費84 50貸 主營業(yè)務收入 6120輸油泵20000 00應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 3400 00現金84 50 34 20日預付給杭州軸承鋼廠貨款30 000元 借 預付賬款 杭州軸承鋼廠30000 00貸 銀行存款30000 00 35 21日 用信匯結算方式支付前欠沈陽北方沖剪機廠貨款35 000元 借 應付賬款 沈陽北方沖剪機廠35000 00貸 銀行存款35000 00 36 21日 用轉帳支票支付明年上半年的財產保險費16 000元 借 待攤費用 財產保險費16000 00貸 銀行存款16000 00 37 22日 銷售給蕭山市農機公司4SIA油嘴2000套 單價4 50元 6120油嘴2000套 單價12 00元 165F油泵3000套 單價4 00元 共計貨款45 000元 增值稅7 650元 貨物自提 已向銀行辦妥委托收款手續(xù) 蕭山市農機公司地址 蕭山市中山路 電話 5670842 開戶行 市農行 帳號 754621 納稅登記號 330101411805476 借 應收賬款 蕭山農機公司52650 00貸 主營業(yè)務收入 4SIA油嘴9000 00 6120油嘴24000 00 165F油泵12000 00應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 7650 00 38 22日 收到安徽宣城農機公司支付的貨稅款及運費51 609元 存入銀行 借 銀行存款51609 00貸 應收賬款 安徽宣城農機公司51609 00 39 24日 銷售給金華市農機165F油泵1200套 單價4 00元 6120輸油泵400套 單價40元 4SIA油嘴4000套 單價4 30元 共計貨款38 000元 增值稅6 460元 貨物自提 已向銀行辦妥托手續(xù) 金華市農機公司地址 八一路46號 電話 2327159 開戶行 市農行 帳號 886051 納稅登記號 330702101320859 借 應收賬款 金華市農機公司44460 00貸 主營業(yè)務收入 165油泵4800 00 6120輸油泵16000 00 4SIA油嘴17200 00應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 6460 00 40 25日 根據實地盤點發(fā)現盤盈材料1 079 35元 盤虧材料1 453 91元 借 材料 輔助材料1079 35貸 待處理財產損溢 待處理流動財產損溢1079 35 借 待處理財產損溢 待處理流動財產損溢1453 91貸 材料 輔助材料1453 91 41 25日根據固定資產清理報告單 報廢研磨機一臺 原價24 000元 已提折舊18 400元 正常報廢幼兒園招待所 原價10 000元 已提折舊9 000元 借 固定資產清理 研磨機5600 00 招待所房屋1000 00累計折舊27400 00貸 固定資產34000 00 42 25日 出售報廢研磨機的廢舊物資200元 以現金收訖 報廢研磨機已清理完畢 借 現金200 00貸 固定資產清理 研磨機200 00 借 營業(yè)外支出 處置固定資產凈損失5400 00貸 固定資產清理 研磨機5400 00 43 25日 按銀行通知本期利息收入385 65元 借 銀行存款385 65貸 財務費用 存款利息385 65 44 25日 預提本月應負擔短期款利息1 550元 并支付本季度短期借款利息共計3 750元 借 預提費用 借款利息2200 00財務費用 借款利息1550 00貸 銀行存款3750 00 45 25日 經工會提議 廠長批準發(fā)放職工困難補助費290元 以現金支付 借 應付福利費290 00貸 現金290 00 46 25日 開出轉帳支票予以支付明年上半年報刊雜志4 500元 借 待攤費用 報刊雜志費4500 00貸 銀行存款4500 00 47 26日 按銀行通知支付水費7 000元 增值稅910元 借 應付賬款 水電費7000 00應交稅金 應交增值稅 進項稅額 910 00貸 銀行存款7910 00 48 26日 按銀行通知支付電費12 706 93元 增值稅2 160 18元 借 應付賬款 水電費12706 93應交稅金 應交增值稅 進項稅額 2160 18貸 銀行存款14867 11 49 26日 從湖北十堰第汽車制造廠所購入的汽車已到達 通過驗收投入使用 借 固定資產47607 30貸 預付賬款 湖北十堰第汽車制造廠47607 30 50 26日 郭明出差去提汽車回來報銷差旅費936 90元 交回現金63 10元 借 管理費用 差旅費936 90現金63 10貸 其他應收款 郭明1000 00 51 26日 銷售給福建莆田農機公司4SIA油嘴1000套 單價4 50元 6120油嘴3000套 單價11 00元 6120輸油泵200套 單價40 00元 共計貨款45 500元 增值稅7 735元 以現金支付運費224 16元 并已辦妥委托收款手續(xù) 福建莆田農機公司地址 莆田城關 電話 6625760 納稅登記號 350802958070127 借 應收賬款 福建莆田農機公司53459 16貸 主營業(yè)務收入 4SIA油嘴4500 00 6120油嘴33000 00 6120輸油泵8000 00應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 7735 00現金224 16 52 26日 銷售給之江市農機公司4SIA油嘴2000套 單價4 4元 6120油嘴1500套 單價12 00元 165F油泵3000套 單價3 80元 增值稅6 494元 貨物自提 收到之江市農機公司交來轉帳支票一份 將其送存銀行 之江市農機公司地址 城中路32號 電話 6695321 開戶行 市農行 帳號 356918 納稅登記號 330114030438294 借 銀行存款44694 00貸 主營業(yè)務收入 4SIA油嘴8800 00 6120油嘴18000 00 165F油泵11400 00應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 6494 00 53 27日 對外投出固定資產 原值100 000元 已提折舊48 800元 評估確認價60 000元 投資期限為二年 借 固定資產清理 研磨機51200 00累計折舊48800 00貸 固定資產100000 00 借 長期股權投資 其他股權投資 東風機械廠51200 00貸 固定資產清理 研磨機51200 00 54 27日 用銀行存款支付職工待業(yè)保險金527 40元 借 管理費用 待業(yè)保險費527 40貸 銀行存款527 40 55 27日 開出轉帳支票予以支付辦公樓的修繕費10 400元 一次計入管理費用 借 管理費用 修繕費10400 00貸 銀行存款10400 00 56 27日 以銀行存款購入準備隨時轉讓的延中實業(yè)股票10000股 買價100 000元 傭金400元 過戶費5 00元 印花稅500元 借 短期投資 股票100905貸 銀行存款100905 57 27日 經確認應收湖南長沙汽配公司的貨款510元無法收回 經批準確認為壞賬處理 借 壞賬準備510 00貸 應收賬款 湖南長沙汽配公司510 00 58 28日 上述的材料盤盈盤虧 已報批準進行轉帳處理 借 管理費用 存貨盈虧374 56貸 待處理財產損溢 待處理流動財產損溢374 56 59 28日 結轉本季應交的房產稅 車船使用稅 借 管理費用 房產稅2778 05 車船稅72 50貸 應交稅金 應交房產稅2778 05 應交車船稅72 50 60 29日 銷售給某個體戶4SIA油嘴200套 單價5 30元 含稅 以下相同 6120油嘴100套 單價15 00元 165F油泵300套 單價5 00元 6120輸油泵20套 單價50元 開出普通發(fā)票共計5 060元 貨稅款以現金收訖 并當即將現金存入銀行 借 現金5060 00貸 主營業(yè)務收入 4SIA油嘴905 98 6120油嘴1282 05 165F油泵1282 05 6120輸油泵854 70應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 735 22 借 銀行存款5060 00貸 現金5060 00 61 29日 以現金支付有關客戶的就餐費368元 借 管理費用 業(yè)務招待費368 00貸 現金368 00 62 29日 開出轉帳支票予以支付給之江市資產評估事務所 開戶行 建設銀行 賬號 756810 資產評估費361 50元 借 管理費用 評估費361 50貸 銀行存款361 50 63 30日 銷售給建德縣農機公司6120油嘴2000套 單價12 00元 165F油泵4000套 單價4 00元 6120輸油泵500套 單價45 00元 共計貨款62500元 增值稅10625元 貨物自提 收到對方簽發(fā)并由銀行承兌匯票一份 建德縣農機公司地址 白沙鎮(zhèn)城西路 電話 7642358 開戶行 縣建行 帳號 743256 納稅登記號 330113147736748 借 應收票據73125 00貸 主營業(yè)務收入 6120油嘴24000 00 165F油泵16000 00 6120輸油泵22500 00應交稅金 應交增值稅 銷項稅額 10625 00 64 31日 結轉生產產品領用的包裝物4460 51元 借 生產成本 165F油泵 直接材料 2920 66 6120輸油泵 直接材料 599 52 4SIA油嘴 直接材料 885 41 6120油嘴 直接材料 54 92貸 包裝物4460 51 65 31日 結轉在建工程領用的工程物資17 418 19元 借 在建工程 橫研機437 19 金工車間技改15718 60 D16專用車床改造1262 40貸 在建工程 工程物資17418 19 66 31日 結轉并支付長期借款的利息6 352 00元 借 在建工程 金工車間技改6352 00貸 長期借款 金工車間技改借款6352 00 借 長期借款 金工車間技改借款6352 00貸 銀行存款6352 00 67 31日 根據材料收入匯總表結轉本企業(yè)所購入的其他材料 貨稅款已付 材料已入庫 借 材料 原料及主要材料 其他原料214768 29 輔助材料12000 00 修理用配件8600 00 燃料2500 00包裝物1832 50低值易耗品5200 00應交稅金 應交增值稅 進項稅額 41633 14貸 銀行存款286533 93 借 生產成本 4SIA油嘴 直接人工 12511 03 6120油嘴 直接人工 7013 86 165F油泵 直接人工 5468 60 6120輸油泵 直接人工 5987 13 金工車間 直接人工 7067 94 熱鍛車間 直接人工 4759 71 輔助生產成本 機修 5911 68制造費用 油嘴車間1439 73 油泵車間2385 26應付福利費3381 55在建工程 金工技改1102 46管理費用 工資及福利費11664 92貸 應付工資68693 87 68 31日 根據工資分配匯總表分配本月工資 并計提職工福利費 借 生產成本 4SIA油嘴 直接人工 1751 54 6120油嘴 直接人工 981 94 165F油泵 直接人工 765 60 6120輸油泵 直接人工 838 20 金工車間989 51 熱鍛車間666 36 輔助生產成本 機修 827 64制造費用 油嘴車間201 56 油泵車間333 94在建工程 金工技改154 34管理費用 工資及福利費2106 51貸 應付福利費9617 14 68 31日 根據工資分配匯總表分配本月工資 并計提職工福利費 69 31日 按工資總額計提本月的工會經費及職工教育經費 借 管理費用 工會經費1373 88 職工教育經費1030 41貸 其他應付款 工會經費1373 88 職工教育經費1030 41 70 31日 結轉生產產品領用的材料 借 生產成本 4SIA油嘴 直接材料 24792 09 6120油嘴 直接材料 24668 70 165F油嘴 直接材料 27550 96 6120輸油泵 直接材料 45987 90貸 材料 原料及主要材料 其他原料63916 45 軸承鋼59083 20 71 31日 結轉各生產車間 企業(yè)管理部門 在建工程領用輔助材料及燃料 借 制造費用 油泵車間3223 97 油嘴車間2693 29生產成本 金工車間709 20 熱鍛車間4213 10 輔助生產成本 機修 1330 44管理費用 機物料消耗1741 01在建工程 金工技改2063 12 D16專用車床7672 98貸 材料 輔助材料19832 46 燃料2400 00應交稅金 應交增值稅 進項稅額轉出 1414 65 72 31日 結轉各車間 企業(yè)管理部門領用的低值易耗品 借 制造費用 油泵車間3752 63 油嘴車間3400 77生產成本 金工車間807 28 熱鍛車間365 06 輔助生產成本 機修 900 84管理費用 機物料消耗2665 12貸 低值易耗品11891 70 73 31日 分配結轉本月電費 借 生產成本 4SIA油嘴 制造費用 1996 70 6120油嘴 制造費用 1906 50 165F油泵 制造費用 2709 08 6120輸油泵 制造費用 2683 45 輔助生產成本 機修 1968 00 金工車間164 00 熱鍛車間49 20制造費用 油嘴車間205 00 油泵車間225 50管理費用 辦公費471 50在建工程 金工技改383 76貸 應付賬款 水電費12706 93應交稅金 應交增值稅 進項稅額轉出 55 76 74 31日 分配結轉本月水費 借 生產成本 金工車間550 00 熱鍛車間450 00 輔助生產成本 機修 750 00制造費用 油嘴車間1900 00 油泵車間1850 00管理費用 辦公費1250 00在建工程 金工技改282 50貸 應付賬款 水電費7000 00應交稅金 應交增值稅 進項稅額轉出 32 50 75 31日 結轉無形資產攤銷 借 管理費用 無形資產攤銷1833 33貸 無形資產 專利權1000 00 非專利技術833 33 76 31日 攤銷本月應負擔的待攤費用 借 生產成本 金工車間223 00 熱鍛車間150 00 輔助生產成本 機修 172 00制造費用 油泵車間265 00 油嘴車間292 00管理費用 保險費640 00 報刊費317 00貸 待攤費用 保險費1314 00 報刊費745 00 77 31日 計提本月固定資產折舊 借 生產成本 金工車間3622 77 熱鍛車間2781 52 輔助生產成本 機修 2034 11制造費用 油泵車間5961 60 油嘴車間6510 99管理費用 折舊費3550 38貸 累計折舊24461 37 收入 成本 費用結轉流程 圖 待攤費用 生產成本 制造費用 輔助生產成本 庫存商品 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金 管理費用營業(yè)費用財務費用 生產成本 制造費用 輔助生產成本 輔助生產成本和制造費用的結轉 78 31日 分配輔助生產費用 借 制造費用 油嘴車間1426 23 油泵車間1827 35生產成本 金工車間267 42 熱鍛車間222 85管理費用 勞務費824 53在建工程 D16專用車床2651 89 金工技改3621 28 橫研機3064 16貸 生產成本 輔助生產成本 機修 13905 71 79 31日 橫研機安裝完工投入使用 借 固定資產21371 35貸 在建工程 橫研機21371 35 80 31日 DI6專用車床改造工程完工 投入使用 借 固定資產35587 27貸 在建工程 D16專用車床35587 27 81 31日 分配金工車間 熱鍛車間的加工費用 借 生產成本 4SIA油嘴 加工費用 5398 20 6120油嘴 加工費用 4078 64 165F油泵 加工費用 8397 20 6120輸油泵 加工費用 10195 88貸 生產成本 金工車間14412 12 熱鍛車間13657 80 82 31日 分配油泵車間 油嘴車間的制造費用 借