礦山基建財務(wù)核算辦法.docx

財務(wù)制度基本建設(shè)財務(wù)核算辦法第一章 總 則 第一條 為適應(yīng)礦業(yè)公司新建礦井建設(shè)的需要，進一步加強本公司會計核算工作，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法及上級公司會計核算工作有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實際，制定本辦法。 第二條 為使本公司會計核算工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，科學(xué)化，本辦法對會計核算的技術(shù)方法和各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的性質(zhì)、內(nèi)容，范圍以及帳務(wù)處理進行具體闡述，作為本公司會計核算過程中應(yīng)當(dāng)遵守的行為準(zhǔn)則。 第二章 會計科目設(shè)置和使用 第三條 本會計科目的名稱和編號是以財政部財會2000 25號印發(fā)的企業(yè)會計制度為依據(jù)，結(jié)合本公司實際而設(shè)置的(詳見附件一)。 第四條 二級科目的設(shè)置，除企業(yè)會計制度統(tǒng)一規(guī)定外，是結(jié)合本公司特點和業(yè)務(wù)需要設(shè)置的。 第五條 本公司在填制會計憑證時，為滿足會計電算化的需要，應(yīng)同時填列會計科目的名稱和編號。不能只填科目編號，不填科目名稱或相反。第六條 會計科目使用說明(見附件一)。第三章 會計核算基本規(guī)則和程序 第七條 會計核算基本規(guī)則和程序按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中會計核算的一般要求和填制會計憑證、登記會計帳薄、編制財務(wù)會計報告的要求辦理。第四章 資金籌集第八條 本公司的資金來源主要是上級公司撥入資金及銀行貸款。第九條 建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入沖減待攤投資。 第十條 建設(shè)資金借款利息計入待攤投資，待資產(chǎn)交付使用時分?jǐn)傆嬋胭Y產(chǎn)價值。 第十一條 建設(shè)單位的負(fù)債包括應(yīng)付賬款款、應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、長期借款等。第五章 流動資產(chǎn) 第十二條 流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、存貨、應(yīng)收、預(yù)付其他單位和個人的款項。 第十三條 應(yīng)收及預(yù)付款項包括：其他應(yīng)收款、預(yù)付備料款、預(yù)付工程款。建設(shè)項目在編制竣工財務(wù)決算前要認(rèn)真清理往來款項，做到資金周轉(zhuǎn)及時，特殊原因發(fā)生的壞賬損失報經(jīng)批準(zhǔn)后計入“待攤投資”。 第十四條 存貨包括材料、物資采購、工程物資（專用材料、專用設(shè)備）、工器具、材料成本差異(采用計劃成本核算時)等。 第十五條 存貨按照實際成本計價。如果按照計劃成本核算存貨時，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨核算。 第十六條 領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實際成本核算時，采用加權(quán)平均法確定其實際成本。第六章 固定資產(chǎn) 第十七條 本公司在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)，包括宿舍、辦公樓、汽車等。在移交使用以前，應(yīng)通過“建筑安裝工程投資”，“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本公司使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記上述科目。同時借記固定資產(chǎn)科目，貸記交付使用資產(chǎn)科目。 第十八條 固定資產(chǎn)的計價應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)為準(zhǔn)。并建立固定資產(chǎn)核算軟件，規(guī)范進行固定資產(chǎn)明細(xì)核算。 第十九條 本公司應(yīng)當(dāng)半年對固定資產(chǎn)進行一次盤點清查。發(fā)現(xiàn)問題及時處理。在建設(shè)期中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本或沖減“待攤投資”。第七章 建設(shè)成本 第二十條 建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。 第二十一條 建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本。第二十二條 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本。包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。 第二十三條 待攤投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復(fù)墾及補償費、勘察設(shè)計費、研究實驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、負(fù)荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、（貸款)項目評估費用、社會中介機構(gòu)審計(查)費、招投標(biāo)費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損，銀行手續(xù)費，其他待攤投資費。第二十四條 其他投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。 第二十五條 建設(shè)單位管理費是指從項目開立之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、辦公費用、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、放工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)開支。 第二十六條 本公司發(fā)生單項工程報廢，必須經(jīng)上級公司有關(guān)部門鑒定。報廢單項工程的凈損失經(jīng)上級公司財務(wù)部門批準(zhǔn)后，作增加建設(shè)成本處理，計入待攤投資。 第二十七條 基建收入指在基本建設(shè)過程中形成的工程煤收入。 第二十八條 基建收入應(yīng)依法繳納稅款。稅后收入按國家規(guī)定相應(yīng)轉(zhuǎn)為資本公積金。 第八章 財務(wù)報告與財務(wù)評價 第二十九條 本公司應(yīng)定期向上級公司及各股東方以及其他相關(guān)部門提供財務(wù)報告。 第三十條 本公司報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、基建投資表，待攤投資明細(xì)表、基建借款情況表，主要指標(biāo)表、本年基建投資情況表，及其他相關(guān)說明材料。年度財務(wù)報告于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)上報。 第三十一條 本公司要按照上級公司要求報送資金平衡表、基建投資表、待攤投資明細(xì)表、基建借款情況表，主要指標(biāo)表，本年基建投資情況表。第九章 附 則 第三十二條 本辦法未盡事宜按照企業(yè)會計制度、企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法及上級公司相關(guān)制度執(zhí)行。 第三十三條 本辦法與國家及上級公司規(guī)定有悖時，按國家及上級公司規(guī)定執(zhí)行。 第三十四條 本辦法適用于*礦業(yè)有限責(zé)任公司開發(fā)建設(shè)礦井項目。第三十五條 本辦法自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。附件一：會計科目表 編號總帳科目二級明細(xì)科目備 注11603在建工程建筑工程投資、安裝工程投資按單項工程和單位工程進行明細(xì)核算21601工程物資專用材料、在安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備、工具及器具按單項工程和設(shè)備、工具、器具的類別。品名、規(guī)格等進行明細(xì)核算31301待攤投資建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、臨時設(shè)施費、借款利息、土地使用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、其他待攤投資按二級科目核算外，有些費用還應(yīng)按費用項目進行明細(xì)核算41302其他投資房屋購置、辦公生活用品、家具、器具購置、可行性研究固定資產(chǎn)購置同時再按資產(chǎn)類別進行明細(xì)核算5111交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)按資產(chǎn)類別和名稱進行明細(xì)核算61501固定資產(chǎn)按類別和名稱進行明細(xì)核算71502累計折舊按類別進行相應(yīng)的明細(xì)核算81701固定資產(chǎn)清理按被清理固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳91201物資采購設(shè)備采購、材料采購按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細(xì)核算10庫存設(shè)備按設(shè)備的存放地點和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進行核算111211庫存材料按材料的存放地點、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進行核算編號總帳科目二級明細(xì)科目備 注編號總帳科目二級明細(xì)科目備 注121232材料成本差異按材料的類別進行明細(xì)核算131002銀行存款141001現(xiàn)金151151預(yù)付賬款預(yù)付備料款按收取備料款的施工企業(yè)進行明細(xì)核算16預(yù)付工程款按收取工程進度款的施工企業(yè)進行明細(xì)核算171133其他應(yīng)收款按單位和個人進行明細(xì)核算182121應(yīng)付賬款應(yīng)付器材款按供應(yīng)單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設(shè)置明細(xì)帳19應(yīng)付工程款按承包單位