淺析企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì).doc

1 福建對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易職業(yè)技術(shù)學(xué)院福建對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易職業(yè)技術(shù)學(xué)院 20132013 屆學(xué)生畢業(yè)論文屆學(xué)生畢業(yè)論文 題目 淺析企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)題目 淺析企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì) 系系 部 部 工商管理系工商管理系 專專 業(yè) 業(yè) 會(huì)計(jì) 涉外會(huì)計(jì)方向 會(huì)計(jì) 涉外會(huì)計(jì)方向 班班 級(jí) 級(jí) 1010 會(huì)計(jì)單招 會(huì)計(jì)單招 2 2 班 班 指導(dǎo)教師 指導(dǎo)教師 周周 秀秀 蓮蓮 企業(yè)名稱 企業(yè)名稱 學(xué)生姓名 學(xué)生姓名 羅英杰羅英杰 學(xué)學(xué) 號(hào) 號(hào) 201005160230201005160230 學(xué)生姓名 學(xué)生姓名 陳康陳康 學(xué)學(xué) 號(hào) 號(hào) 201005160224201005160224 學(xué)生姓名 學(xué)生姓名 蘇國(guó)銘蘇國(guó)銘 學(xué)學(xué) 號(hào) 號(hào) 201005160234201005160234 二二 一二一二年年 六六 月月 2 目錄 中文摘要中文摘要 3 關(guān)鍵詞 關(guān)鍵詞 3 一一 前言前言 3 二二 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 3 1 沒有內(nèi)部控制制度 3 2 內(nèi)部控制制度不健全 3 3 對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的片面性 4 4 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 4 5 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低 4 6 內(nèi)部審計(jì)職能弱化 4 三三 企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析 企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析 4 1 部分企業(yè)未制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 4 2 普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全 不完善的問(wèn)題 5 3 內(nèi)容設(shè)計(jì)不全面 賬務(wù)處理程序欠規(guī)范 5 四四 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策 5 1 強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能 5 2 要樹立以人為本的新觀念 5 3 建立內(nèi)部控制制度 6 4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制 6 5 切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) 6 致謝語(yǔ) 7 參考文獻(xiàn) 8 3 中文摘要中文摘要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化和入世后企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇 我國(guó)企業(yè)公 司治理和內(nèi)部控制問(wèn)題日益凸顯 雖然我國(guó)已開始注重內(nèi)部控制建設(shè) 并發(fā)布實(shí) 施了 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 但在內(nèi)部控制不斷發(fā)展的過(guò)程中 企業(yè)內(nèi)部控制 依然普遍存在著一些問(wèn)題 如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱 信息系統(tǒng)失真 缺乏有效的法 人治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制等 內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法 措施 程序 并予以規(guī)范化和 系統(tǒng)化 使之成為一個(gè)嚴(yán)密的 較為完整的體系 本文針對(duì)企業(yè)所存在的這些問(wèn) 題提出了完善內(nèi)部控制制度 確保信息的有效溝通 以及增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等措施 以推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè) 為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益 關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制制度 現(xiàn)狀 問(wèn)題 對(duì)策 1 前言 內(nèi)部控制是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)管理部門的有關(guān)人員 在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí) 相互聯(lián)系 相互制約的一種管理體系 包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管 理措施 它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分 是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱 規(guī)模越大的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求越高 大量管理實(shí)踐證明 得控則強(qiáng) 失控則弱 無(wú)控則亂 內(nèi)部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)志 是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng) 管理的基礎(chǔ) 內(nèi)部審計(jì)本身既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng) 又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重 要手段 其工作主要是對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià) 例如檢查單位內(nèi) 部各項(xiàng)既定的政策 程序是否貫徹 建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循 資源的利用是否合理有效以及 企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到等等 另外 內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見 應(yīng)該 說(shuō) 在企業(yè)不斷健全 完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的組成部分 其作用正顯得越來(lái)越重要 總的來(lái)說(shuō) 2 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 1 沒有內(nèi)部控制制度 這種情況在民營(yíng)中小型企業(yè)和 內(nèi)部人控制 較嚴(yán)重的企業(yè)大量 存在 在我國(guó) 大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資 本的原始積累 他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視 在他們看來(lái)市場(chǎng)才是最重要的 內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳 所以 這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度 老板一人說(shuō)了算 會(huì)計(jì)的作用僅在于如何算賬使老板少交稅 收入不入賬 成本 費(fèi)用虛高等屢見不鮮 在 內(nèi)部人控制 的企業(yè) 經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為沒有內(nèi)部制度更對(duì)自己有利 更便于他們渾水摸魚 2 內(nèi)部控制制度不健全 目前 有些企業(yè)存在內(nèi)部控制 但內(nèi)部控制制度不夠全面 沒 4 有覆蓋所有的部門和人員 沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié) 使中小企業(yè)會(huì) 計(jì)工作秩序混亂 核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重 如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管 制度 重要空白憑證保管使用制度 會(huì)計(jì)人員分工中的 內(nèi)部牽制 原則均沒有建立 甚 至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門 會(huì)計(jì) 出納 審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦 原始憑證的 取得或填制本身就不合法 以此為依據(jù)編制的記賬憑證 登記的賬薄 出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及 一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無(wú)意義 一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 設(shè)置 小金庫(kù) 亂攤成 本 隱瞞收入 虛報(bào)利潤(rùn) 惡意逃避稅收等 3 對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的片面性 目前 不少企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一 些誤區(qū) 認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制 內(nèi)部資產(chǎn)安全控制 內(nèi)部資金控制 即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 因此 對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上 參與內(nèi)控管理的 也僅僅是財(cái)務(wù)人員 4 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制 為了加強(qiáng)監(jiān)督 我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的 企業(yè)外部監(jiān)督體系 但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意 有的企業(yè) 雖然有內(nèi)部審計(jì) 卻不能充分發(fā)揮其職能 一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo) 干部利用監(jiān)督不力的漏洞 大量收受賄賂 大肆侵吞公款 利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資 金等 5 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低 近年來(lái) 中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育 業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不 上 一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍 思想素質(zhì)差 業(yè)務(wù)一知半解 連正常 的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好 更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用 一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則一竅不通 卻目無(wú)法規(guī) 獨(dú)斷專行 勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失 使本就資金緊 張的企業(yè)舉步維艱 6 內(nèi)部審計(jì)職能弱化 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分 事實(shí)上有不 少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè) 其職能也已嚴(yán)重弱化 不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效 3 企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析 1 部分企業(yè)未制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 部分企業(yè)直接以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 企 業(yè)財(cái)務(wù)通則以及上級(jí)下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 致使企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作 隨意性過(guò)強(qiáng) 直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量 企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí) 應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束下 結(jié)合企 業(yè)具體情況 建立符合本企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中 應(yīng) 明確選擇適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)估計(jì)等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督使用的方法和程序 以 指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)踐 保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范運(yùn)行 在這種情況下制定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 具 有適用范圍專一 內(nèi)容條理清晰 程序方法明確和實(shí)際操作方便等特點(diǎn) 有利于加強(qiáng)日常 5 會(huì)計(jì)工作 提高經(jīng)濟(jì)效益 2 普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全 不完善的問(wèn)題 內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門 各有關(guān)工作人員之間 在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系 相互制約的一種管理制度 完善 的內(nèi)部控制制度 可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行 保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整 可以防止 發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí) 合法 完整 而目前 很多企業(yè)在制定制 度時(shí) 未能有效地貫徹內(nèi)部控制制度 這樣就無(wú)法確保管理部門制定的方針政策得到實(shí)施 無(wú)法保證各種管理信息的準(zhǔn)確可靠和財(cái)產(chǎn)的安全完整 企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí) 應(yīng)充分考慮到內(nèi)部控制制度 將內(nèi)部控制制度貫穿 融匯于 會(huì)計(jì)制度與其他企業(yè)管理制度的各個(gè)方面 企業(yè)只要存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 就需要有相應(yīng)的 控制制度給予制約 內(nèi)部控制制度主要應(yīng)包括以下三項(xiàng)內(nèi)容 首先 控制制度要確定企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職 能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任 以及據(jù)以確定的他們?cè)谔幚斫?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和 作用 其次 控制制度要明確每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù) 最后 內(nèi)部控制制度中 要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式 相互之間能否形成制約關(guān)系 每 一人員是否置于他人的監(jiān)督之下 3 內(nèi)容設(shè)計(jì)不全面 賬務(wù)處理程序欠規(guī)范 從目前會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)看 企業(yè)較注重財(cái)務(wù)收 支審批制度 現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定 忽視會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督方面制度的制定 在筆者所調(diào)查的企業(yè)中 大多數(shù)企業(yè)未建立較為完整的賬務(wù)處理程序制度 甚至為數(shù)不少 的單位根本就沒有這方面的制度 因而造成會(huì)計(jì)核算行為的隨意性 比如 同一性質(zhì)的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)在不同的會(huì)計(jì)期間 甚至在同一會(huì)計(jì)期間 其賬務(wù)處理竟然不同 再如 會(huì)計(jì)確認(rèn) 與計(jì)量方法也隨意選擇 如此等等 4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策 1 強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng) 效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí) 應(yīng)走出誤區(qū) 更新觀念 強(qiáng)化管理 要為員工建立一個(gè)管理 完善 控制有效 相互激勵(lì) 相互制約 相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境 建立一個(gè)有效的令行禁止 的管理系統(tǒng) 培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé) 勤奮 正直 忠誠(chéng)的員工 不斷加強(qiáng)員工的后續(xù) 教育 對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗 換崗 對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離 堵塞漏洞 消除隱患 防止 并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為 以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全 完整 2 要樹立以人為本的新觀念 人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂 企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 設(shè)置核算 6 機(jī)制 都必須依靠人的創(chuàng)造性工作 我國(guó)傳統(tǒng)文化是儒家文化 以人為本是儒家管理理念 最鮮明 最重要的標(biāo)志 強(qiáng)調(diào)以人為本 要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用 依靠提 高人的綜合素質(zhì) 道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí) 充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性 積極性和 創(chuàng)造性 從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果 內(nèi)部控制的成敗 取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和 行為 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制 注重對(duì)企業(yè)員工的研究 尊重員工的心理需求 強(qiáng)調(diào)溝 通和管理交流 便能減少管理者與被管理者之間的隔閡 形成強(qiáng)大的企業(yè)合力 促進(jìn)整個(gè) 企業(yè)健康 持續(xù) 快速發(fā)展 3 建立內(nèi)部控制制度 有了領(lǐng)導(dǎo)的重視 有了員工的誠(chéng)信 就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境 但內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu) 完整的控制制度 公司的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃 執(zhí)行到控制 監(jiān)督的整體框架 內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性 各項(xiàng)內(nèi)控制度要 參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位 切實(shí)可行的內(nèi)控制度 中小企業(yè)尤其要重視采購(gòu)與付款 貨 幣資金 銷售與收款 成本與費(fèi)用的控制制度 4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé) 保持相對(duì)獨(dú)立性 企 業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià) 包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的 貫徹執(zhí)行情況 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性 各級(jí)管理人員的績(jī)效 內(nèi)控環(huán)節(jié)的 協(xié)調(diào)情況等 5 切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) 除了從業(yè)人員自身嚴(yán)格要求外 還需要良好的監(jiān)督團(tuán)隊(duì) 和單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視 各單位要實(shí)行會(huì)計(jì)人員的崗位定期輪換制度和持證上崗制度 為 會(huì)計(jì)人員提供良好的工作環(huán)境 勿以善小而不為 勿以惡小而為之 會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該明白自己在工作中的職責(zé) 不能玩忽職守 要不斷加強(qiáng)專業(yè)技能 提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì) 7 致謝語(yǔ) 值此畢業(yè)論文完成之際 首先要感謝的是周秀蓮老師對(duì)本人畢業(yè)論文耐心而又詳細(xì)的 指導(dǎo) 她雖然公務(wù)繁忙 卻時(shí)刻惦記著學(xué)生的論文寫作進(jìn)度 并要求我及時(shí)與她溝通和交 流 周秀蓮老師以其淵博的知識(shí) 嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度以及誨人不倦的精神 從研究思路 論 文結(jié)構(gòu)和語(yǔ)言表述等方面進(jìn)行了詳細(xì)的指導(dǎo) 使我的論文不斷完善和提高 在此 也向周 秀蓮