會計(jì)案例研究作業(yè)一答案.doc

會計(jì)案例研究形成性作業(yè)一1、案例資料：某個(gè)人投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，專門從事餐飲服務(wù)，2008年度實(shí)現(xiàn)利潤40萬元。請給該公司制定一套合理的納稅方案。 該有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：4025=10(萬元)。假設(shè)該公司的稅后利潤全部分配給投資者，投資者分得利潤：40-10=30(萬元)。該筆所得屬于股息所得，應(yīng)當(dāng)繳納20的個(gè)人所得稅：3020=6(萬元)。投資者的稅后利潤為：30-6=24(萬元)。由于該企業(yè)的規(guī)模不是很大，因此，可以考慮將有限責(zé)任公司改為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，我國目前對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不征稅，僅對投資者征收個(gè)人所得稅。因此，該企業(yè)的40萬元利潤需要繳納個(gè)人所得稅：400,000 35-6750=133,250(元)。投資者獲得的稅后利潤為：400,000-133,250=266,750(元)。通過納稅籌劃，該投資者多獲得利潤：266,750-240,000= 26,750(元)。2案例資料： 某大型國有企業(yè)(簡稱A企業(yè))因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型、企業(yè)改制，造成部分房產(chǎn)主要是倉庫閑置，下崗失業(yè)人員增加，為了盤活資產(chǎn)，增加效益，該企業(yè)準(zhǔn)備對閑置的房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營。該企業(yè)的基本情況為：閑置房產(chǎn)建于1970年，原值3000萬元(現(xiàn)在市場價(jià)也在3000萬元左右)，使用年限40年，無殘值，年折舊75萬元；對閑置的房產(chǎn)進(jìn)行整修，組織下崗失業(yè)人員進(jìn)行物業(yè)管理，管理成本50萬元年；物流公司B擬租賃該房產(chǎn)，作為物流周轉(zhuǎn)、倉儲貨物之用。為了便于分析，不考慮其他經(jīng)營業(yè)務(wù)、資金時(shí)間價(jià)值及其他稅種的影響，A企業(yè)城建稅稅率7，教育費(fèi)附加為3。 A企業(yè)擬采用經(jīng)營方式對物流公司B出租，合同為1000萬元年。 納稅合計(jì)=55+120+231=406(萬元)。根據(jù)提供的資料，為A企業(yè)設(shè)計(jì)納稅籌劃方案。 方案一：建議A企業(yè)將租賃合同分解為租賃和物業(yè)管理服務(wù)兩項(xiàng)合同，租賃合同金額800萬元年，物業(yè)管理服務(wù)合同金額200萬元年。 方案二：B公司在接受A企業(yè)物業(yè)管理服務(wù)的同時(shí)，還招聘人員對倉儲的貨物進(jìn)行收發(fā)保管，一年另支付收發(fā)保管費(fèi)50萬元。A企業(yè)從物業(yè)管理人員中抽調(diào)部分精干人員加強(qiáng)對B公司倉儲貨物知識的學(xué)習(xí)，對B公司的貨物進(jìn)行全方位的倉儲保管服務(wù)。 3案例資料： 某煤廠二期產(chǎn)煤系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的法人由原A公司轉(zhuǎn)換為B公司。基建項(xiàng)目法人變更后，A公司經(jīng)與B公司協(xié)商，將二期產(chǎn)煤系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給了B公司。由于二期產(chǎn)煤系統(tǒng)已經(jīng)進(jìn)行了前期建設(shè)，作為轉(zhuǎn)讓補(bǔ)償，A公司收取B公司前期工作轉(zhuǎn)讓收入6，000萬元，此項(xiàng)交易已經(jīng)完成，款項(xiàng)已經(jīng)收到。 由于A公司原有輸煤系統(tǒng)的建設(shè)規(guī)模已考慮了自身將來擴(kuò)建二期產(chǎn)煤系統(tǒng)的需要，為有利雙方生產(chǎn)系統(tǒng)的管理，在轉(zhuǎn)讓二期產(chǎn)煤系統(tǒng)的同時(shí)，A公司向B公司進(jìn)行了輸煤系統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓的輸煤系統(tǒng)資產(chǎn)包括為二期產(chǎn)煤系統(tǒng)準(zhǔn)備的輸煤綜合樓、碎煤機(jī)室、輸煤棧橋等以及二期產(chǎn)煤系統(tǒng)占用土地的使用權(quán)。此項(xiàng)轉(zhuǎn)讓的交易金額為7，000萬元。 由于輸煤系統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓將直接影響到A公司現(xiàn)有產(chǎn)煤系統(tǒng)的生產(chǎn)能力，為了彌補(bǔ)由此造成的損失，B公司給予A公司5，000萬元的輸煤系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)償款，用于購置新產(chǎn)煤系統(tǒng)。要求：從該資料中，你認(rèn)為應(yīng)該從哪方面進(jìn)行納稅籌劃?方案一：A公司與對方重新單獨(dú)簽訂一筆金額5,000萬元的煤廠附屬設(shè)施使用費(fèi)合同，以此達(dá)到相同的目的。 方零二：A公司煤廠與對方重新單獨(dú)簽訂一筆金額5,000萬元的煤廠初期投產(chǎn)生產(chǎn)管理咨詢合同4. 案例資料：甲企業(yè)(內(nèi)資)與A、B兩企業(yè)發(fā)生股權(quán)投資業(yè)務(wù)。 A企業(yè)為設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15，B企業(yè)為設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的外商投資企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為24。A、B兩企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠期已滿，甲企業(yè)適用所得稅稅率為33。2006年，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：自營利潤-35萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的所得額為-30萬元；2006年2月份，A企業(yè)因上年度盈利，董事會決定對A企業(yè)分配利潤546萬元，甲企業(yè)于本月份以銀行存款收訖；2006年3月份，從B企業(yè)分回利潤438萬元。根據(jù)提供的資料，是先分配A企業(yè)的利潤還是先分配B企業(yè)的利潤更適合甲企業(yè)呢?方案一： 先用A企業(yè)分回利潤彌補(bǔ)虧損，然后再計(jì)算補(bǔ)繳稅款彌補(bǔ)虧損=54.6-3024.6(萬元)； A企業(yè)分回利潤應(yīng)補(bǔ)稅額=24.6(1-18)(33一18)=4.5(萬元)： B企業(yè)分回利潤應(yīng)補(bǔ)稅額=43.8(1-27)(33一27)=3.6(萬元)： 甲企業(yè)合計(jì)應(yīng)補(bǔ)稅額=4.5+3.6=8.1(萬元)。 方案二： 先用B企業(yè)分回利潤彌補(bǔ)虧損，然后再計(jì)算補(bǔ)繳稅款彌補(bǔ)虧損：438-30138(萬元)； B企業(yè)