財務(wù)會計課后答案(人大版).pdf

第二章 一 思考題 1 我國的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包含的內(nèi)容 1 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成 各負(fù)其責(zé) 2 貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化 3 貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理 4 貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理 5 內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實(shí)施制度化檢查 2 企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍 1 職工工資 津貼 2 個人勞動報酬 3 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù) 文化藝術(shù) 體育等各項(xiàng)獎金 4 各種勞保 福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等 5 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 6 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 7 結(jié)算起點(diǎn) 現(xiàn)行規(guī)定為 1000 元 以下的零星支出 8 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 二 練習(xí)題 1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 加 銀行已收入賬 企業(yè)尚未入賬款項(xiàng) 銀行代收應(yīng)收票據(jù) 減 銀行已付出賬 企業(yè)尚未出賬款項(xiàng) 銀行代扣手續(xù)費(fèi) 銀行扣減多計利息 調(diào)節(jié)后余額 165 974 10 900 115 1 714 175 045 銀行對賬單余額 加 企業(yè)已收入賬 銀行尚未入賬款項(xiàng) 企業(yè)送存銀行支票 減 企業(yè)已付出賬 銀行尚未付出賬款項(xiàng) 企業(yè)開出支票 調(diào)節(jié)后余額 180 245 8 000 13 200 175 045 2 編制會計分錄 1 5 月 2 日 借 其他貨幣資金 外埠存款 400 000 貸 銀行存款 400 000 2 5 月 8 日 借 其他貨幣資金 銀行匯票 15 000 貸 銀行存款 15 000 3 5 月 19 日 借 原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 51 000 貸 其他貨幣資金 外埠存款 315 000 4 5 月 20 日 借 原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 1 700 貸 其他貨幣資金 銀行匯票 11 700 5 5 月 21 日 借 銀行存款 49 000 貸 其他貨幣資金 外埠存款 49 000 6 5 月 22 日 借 銀行存款 3 300 貸 其他貨幣資金 銀行匯票 3 300 3 編制會計分錄 1 借 交易性金融資產(chǎn) M 公司股票 成本 20 000 投資收益 交易性金融資產(chǎn)投資收益 480 貸 其他貨幣資金 存出投資款 20 480 2 2007 年 12 月 31 日 借 交易性金融資產(chǎn) M 公司股票 公允價值變動 4 000 貸 公允價值變動損益 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 4 000 1 課后答案網(wǎng) 課后答案網(wǎng) 3 2008 年 1 月 25 日 借 其他貨幣資金 存出投資款 32 000 貸 交易性金融資產(chǎn) M 公司股票 成本 20 000 交易性金融資產(chǎn) M 公司股票 公允價值變動 4 000 投資收益 交易性金融資產(chǎn)投資收益 8 000 借 公允價值變動損益 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 4 000 貸 投資收益 交易性金融資產(chǎn)投資收益 4 000 第三章 一 思考題 1 總價法和凈價法優(yōu)缺點(diǎn) 1 總價法優(yōu)點(diǎn) 以總價法核算時 入賬的銷售收入與銷貨發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入相 符 便于管理 可以提供企業(yè)為了及時匯款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額 便于報表使用者了解企 業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款管理的政策 2 總價法缺點(diǎn) 沒有估計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣 因而造成虛列銷售收入 虛增應(yīng)收賬款 不符合穩(wěn)健原則的一般要求 3 凈價法優(yōu)點(diǎn) 銷售收入和應(yīng)收賬款均按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額計價入賬 符合穩(wěn) 健原則的要求 4 凈價法缺點(diǎn) 銷售收入的入賬金額與銷售發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入不一致 不便于 銷項(xiàng)稅的核對 而且在客戶未能享受現(xiàn)金折扣是 必須查對原銷售總額才能進(jìn)行賬務(wù)處理 會計期末要對客戶已經(jīng)喪失的現(xiàn)金折扣進(jìn)行調(diào)整 會計處理手續(xù)比較麻煩 2 我國對帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)的處理辦法 主要體現(xiàn)在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中 我國將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以 短期借款 科目核算 會計核算上 不單獨(dú)設(shè)置 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 科目 企業(yè)將帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn) 不符合金融 資產(chǎn)終止確認(rèn)條件 不應(yīng)沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶 此時 應(yīng)根據(jù)實(shí)際收到的貼現(xiàn)款借記 銀行存 款 貸記 短期借款 科目 票據(jù)到期時 無論付款人是否足額向貼現(xiàn)銀行支付票款 均滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件 應(yīng) 終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù) 其中 付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款 企業(yè)未收到有關(guān)追索債務(wù)的通 知 則企業(yè)因票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債責(zé)任解除 作為償還短期借款對待 若付款人未足額向貼現(xiàn)銀 行支付票款 企業(yè)則成為實(shí)際的債務(wù)人 將付款人未付的款項(xiàng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債 二 練習(xí)題 1 加一個條件 企業(yè)按月計提利息 票據(jù)到期利息 80000 10 90 360 2000 票據(jù)到期值 80000 2000 82000 貼現(xiàn)天數(shù) 5 天 貼現(xiàn)息 82000 8 5 360 91 1 貼現(xiàn)款 82000 91 1 81908 9 應(yīng)收利息 80000 10 2 12 1333 3 1 將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債 在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項(xiàng)目反映 2005 年 12 月 25 日 借 銀行存款 81908 9 貸 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000 應(yīng)收利息 1333 3 財務(wù)費(fèi)用 575 6 2006 年 1 月 15 日 借 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000 貸 應(yīng)收票據(jù) 80000 借 應(yīng)付賬款 80000 應(yīng)收利息 2000 貸 短期借款 82000 2 將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以 短期借款 反映 2005 年 12 月 25 日 2 課后答案網(wǎng) 課后答案網(wǎng) 借 銀行存款 81908 9 貸 短期借款 81908 9 2006 年 1 月 15 日 借 短期借款 81908 9 貸 應(yīng)收票據(jù) 80000 應(yīng)收利息 1333 3 財務(wù)費(fèi)用 575 6 借 應(yīng)收賬款 80000 應(yīng)收利息 2000 貸 短期借款 82000 2 編制會計分錄 1 總價法 2005 年 5 月 3 日 借 應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 66690 貸 主營業(yè)務(wù)收入 57000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 9690 2005 年 5 月 18 日 借 銀行存款 66023 1 財務(wù)費(fèi)用 666 9 貸 應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 66690 2005 年 5 月 19 日 借 主營業(yè)務(wù)收入 11266 62 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 1938 貸 銀行存款 13204 62 2 凈價法 2005 年 5 月 3 日 借 應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 65356 2 貸 主營業(yè)務(wù)收入 55666 2 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 9690 2005 年 5 月 18 日 借 銀行存款 66023 1 貸 應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 65356 2 財務(wù)費(fèi)用 666 9 2005 年 5 月 19 日 借 主營業(yè)務(wù)收入 11266 62 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 1938 貸 銀行存款 13204 62 第四章 一 思考題 1 會計實(shí)務(wù)中 對購貨折扣的核算方法有 1 總價法 在記錄存貨賒購業(yè)務(wù)時 存貨的購貨價格和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價記賬 在總價法下 如果企業(yè)獲得了現(xiàn)金折扣 則將現(xiàn)金折扣視為提前付款而獲得的利息收入 在 會計處理上 為了反映企業(yè)所取得的現(xiàn)金折扣 應(yīng)設(shè)置 購貨折扣 科目 如果企業(yè)發(fā)生的 購貨折扣事項(xiàng)不多且數(shù)額不大 為了簡化會計核算手續(xù) 賒購貨物時 按發(fā)票價格借記 財 務(wù)費(fèi)用 進(jìn)行核算 以總價法核算的情況下 賒購貨物時 按發(fā)票價格借記 物資采購 在途物資 等科目 按購貨增值稅借記 應(yīng)交稅費(fèi) 科目 按發(fā)票總價貸記 應(yīng)付賬款 科目 實(shí)際支付款時 按應(yīng)付賬款總價借記 應(yīng)付賬款 科目 按實(shí)際付款額貸記 銀行存款 科目 按實(shí)際獲得 的現(xiàn)金折扣貸記 財務(wù)費(fèi)用 科目 總價法將獲得現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的一項(xiàng)收益處理 雖不盡合理 但是具有客觀性 核算方法 簡便 在會計實(shí)務(wù)中被廣泛采用 3 課后答案網(wǎng) 課后答案網(wǎng) 2 凈價法 在記錄存貨賒購業(yè)務(wù)時 存貨價值和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價扣除最大現(xiàn)金折 扣后的凈額記賬 在凈價法下 如果企業(yè)喪失最大現(xiàn)金折扣 應(yīng)將喪失的現(xiàn)金折扣作為超期限付款而支付的利 息費(fèi)用 會計處理上 為了反映企業(yè)所喪失的現(xiàn)金折扣 應(yīng)設(shè)置 喪失的購貨折扣 科目進(jìn) 行核算 如果企業(yè)喪失的購貨折扣事項(xiàng)不多且金額不大 也可以將喪失的現(xiàn)金折扣通過 財 務(wù)費(fèi)用 科目核算 以凈價法核算的情況下 賒購貨物時 按發(fā)票中的貨物價格扣除最大現(xiàn)金折扣以后的凈額借 記 物資采購 在途物資 等科目 按發(fā)票所列購貨增值稅額借記 應(yīng)交稅費(fèi) 科目 按 發(fā)票總價扣除最大現(xiàn)金折扣后的凈額貸記 應(yīng)付賬款 科目 采用凈價法時 為了及時反映企業(yè)雖未付款但已在會計期末喪失的現(xiàn)金折扣數(shù)額 應(yīng)編制調(diào) 整分錄 借記 財務(wù)費(fèi)用 科目 貸記 應(yīng)付賬款 科目 2 存貨成本包括以下內(nèi)容 1 采購成本 存貨的采購成本一般包括購買價款 進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸 費(fèi) 保險費(fèi)以及其他可直接歸屬存貨采購成本的費(fèi)用 2 加工成本 存貨的加工成本是指企業(yè)加工生產(chǎn)某產(chǎn)品而消耗的除原材料以外應(yīng)計入加 工成本的支出 主要包括直接人工及按一定方法分配的制造費(fèi)用 3 其他成本 存貨的其他成本是指除采購成本 加工成本以外 使存貨達(dá)到目前場所和 狀況所發(fā)生的應(yīng)計入存貨成本的其他支出 如企業(yè)為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品而發(fā)生的專項(xiàng)設(shè)計 費(fèi) 以及應(yīng)計入存貨成本的借款費(fèi)用等 4 其他方式取得存貨的成本 1 企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換方式換入的存貨 應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的相關(guān) 稅費(fèi)再加上支付的補(bǔ)價或者減去收到的補(bǔ)價作為換入存貨成本 或者以換出資產(chǎn)的賬面價值 加上支付的相關(guān)稅費(fèi)再加上支付的補(bǔ)價或者減去收到的補(bǔ)價作為換入存貨成本 公允價值不 能可靠取得時 2 投資者投入存貨成本 應(yīng)按照投資合同或者協(xié)議約定的價值確定 但是合同或者協(xié)議約 定價值不公允時 應(yīng)以公允價值確定 3 通過債務(wù)重組方式取得的存貨成本 應(yīng)以取得存貨的公允價值確定 4 盤盈的存貨成本 按照同類或類似存貨的公允價值確定 二 練習(xí)題 1 會計分錄 1 甲企業(yè) 撥交商品時 借 委托代銷商品 乙企業(yè) 140000 貸 庫存商品 140000 收到代銷清單時 借 應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 175500 貸 主營業(yè)務(wù)收入 150000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 25500 借 主營業(yè)務(wù)成本 140000 貸 委托代銷商品 乙企業(yè) 140000 收到代銷款時 借 銀行存款 175500 貸 應(yīng)收賬款 乙企業(yè) 175500 2 乙企業(yè) 收到代銷商品時 借 受托代銷商品 甲企業(yè) 150000 貸 代銷商品款 150000 銷售代銷商品時 借 銀行存款 181350 貸 主營業(yè)務(wù)收入 155000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 26350 4 課后答案網(wǎng) 課后答案網(wǎng) 借 主營業(yè)務(wù)成本 150000 貸 受托代銷商品 甲企業(yè) 150000 收到增值稅專用發(fā)票時 借 代銷商品款 150000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 25500 貸 應(yīng)付賬款 甲企業(yè) 175500 支付貨款 借 應(yīng)付賬款 甲企業(yè) 175500 貸 銀行存款 175500 2 會計分錄 2002 年末 借 資產(chǎn)減值損失 存貨跌價損失 5000 貸 存貨跌價準(zhǔn)備 5000 2003 年末 借 資產(chǎn)減值損失 存貨跌價損失 3000 貸 存貨跌價準(zhǔn)備 3000 2004 年末 借 存貨跌價準(zhǔn)備 5000 貸 資產(chǎn)減值損失 存貨跌價損失 5000 2005 年末 借 存貨跌價準(zhǔn)備 2000 貸 資產(chǎn)減值損失 存貨跌價損失 2000 第五章練習(xí)題 1 票面利息 投資收益 折價攤銷 借 應(yīng)收利息 或銀行存款 貸 投資收益 借 持有至到期投 資 溢折價 持有至到期投資賬 余額 計 息 日 期 100000 6 2 期初價值 8 2 期初價值 06 01 01 91889 06 06 30 3000 3676 676 92565 06 12 31 3000 3703 703 93268 07 06 30 3000 3731 731 93999 07 12 31 3000 3760 760 94759 08 06 30 3000 3790 790 95549 08 12 31 3000 3822 822 96371 09 06 30 3000 3855 855 97226 09 12 31 3000 3889 889 98115 00 06 30 3000 3925 925 99040 00 12 31 3000 3960 960 100000 合計 30000 38111 8111 注 表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整 購入債券時 借 持有至到期投資 債券面值 100000 貸 持有至到期投資 溢折價 或利息調(diào)整 8111 銀行存款 91889 2 該題可以有兩種形式 第一種 分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額 1 2006 年 1 月 1 日購入債券 借 持有至到期投資 債券面值 1000 80 80000 持有至到期投資 溢折價 或利息調(diào)整 4400 5 課后答案網(wǎng) 課后答案網(wǎng) 貸 銀行存款 1050 80 400 84400 到期價值 80000 1 12 5 128000 元 實(shí)際利率 5 12800084400 1 0 08686 2 各年末確認(rèn)利息收入 以元為單位 四舍五入 票面利息 投資收益 溢價攤銷 借 持有至到期投 資 投資成本 貸 投資收 益 貸 持有至到 期投資 溢 折價 攤余成本 計 息 日 期 80000 12 期初價 值 實(shí)際利率 期初價值 06 01 01 84400 06 12 31 9600 7331 2269 91731 07 12 31 9600 7968 1632 99699 08 12 31 9600 8660 940 108359 09 12 31 9600 9412 188 117771 10 12 31 9600 10229 629 128000 合計 48000 43600 4400 表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整 3 2011 年 1 月 1 日到期收回本息 借 銀行存款 128000 貸 持有至到期投資 投資成本 128000 第二種 不分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額 只計上表中的與投資收益相對等部分的 投資成本 即把持有至到期投資 溢折價部分與持有至到期投資 投資成本相抵銷 1 2006 年 1 月 1 日購買債券 借 持有至到期投資 投資成本 84400 貸 銀行存款 1050 80 400 84400 到期價值 80000 1 12 5 128000 元 實(shí)際利率 5 12800084400 1 0 08686 2 各年末編制的會計分錄 2006 年 12 月 31 日 借 持有至到期投資 投資成本 7331 貸 投資收益 7331 2007 年 12 月 31 日 借 持有至到期投資 投資成本 7968 貸 投資收益 7968 2008 年 12 月 31 日 借 持有至到期投資 投資成本 8660 貸 投資收益 8660 2009 年 12 月 31 日 借 持有至到期投資 投資成本 9412 貸 投資收益 9412 2010 年 12 月 31 日 借 持有至到期投資 投資成本 10229 貸 投資收益 10229 3 2011 年 1 月 1 日到期收回本息 借 銀行存款 128000 貸 持有至到期投資 投資成本 128000 6 課后答案網(wǎng) 課后答案網(wǎng) 3 本題單位 元 1 2006 年 05 月應(yīng)收股利 100000 10 10000 元 借 應(yīng)收股利 10000 貸 長期股權(quán)投資 投資成本 10000 2 2007 年 05 月應(yīng)收股利 35000 10 35000 元 累計應(yīng)收股利 10000 35000 10 45000 元 累計應(yīng)享有收益的份額 400000 10 40000 元 累計清算性股利 45000 40000 5000 元 本期調(diào)整清算股利 5000 10000 5000 元 應(yīng)確認(rèn)投資收益 35000 5000 40000 元 借 應(yīng)收股利 35000 長期股權(quán)投資 投資成本 5000 貸 投資收益 40000 3 2008 年 05 月應(yīng)收股利 400000 10 40000 元 累計應(yīng)收股利 100000 350000 400000 10 85000 元 累計應(yīng)享有的收益份額 400000 500000 10 90000 元 本期調(diào)整清算股利 0 5000 5000 元 應(yīng)確認(rèn)投資收益 40000 5000 45000 元 借 應(yīng)收股利 40000 長期股權(quán)投資 投資成本 5000 貸 投資收益 45000 4 2009 年 05 月應(yīng)收股利 750000 10 75000 元 累計應(yīng)收股利 100000 350000 400000 750000 10 160000 元 累計應(yīng)享有的收益份額 400000 500000 600000 10 150000 元 本期調(diào)整清算股利 160000 150000 10000 元 應(yīng)確認(rèn)投資收益 75000 10000 65000 元 借 應(yīng)收股利 75000 貸 長期股權(quán)投資 投資成本 10000 投資收益 65000 4 本題單位 元 1 取得投資 借 長期股權(quán)投資 投資成本 5000000 貸 銀行存款 5000000 2 20006 年 05 月 借 應(yīng)收股利 1000000 30 300000 貸 長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 300000 3 實(shí)現(xiàn)利潤 確認(rèn)投資收益 2000000 1000000 20 30 585000 元 借 長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 585000 貸 投資收益 585000 4 資本公積增加 借 長期股權(quán)投資 所有者權(quán)益其他變動 300000 30 90000 貸 資本公積 其他資本公積 90000 第六章練習(xí)題答案 1 單位 萬元 年份 期初凈值 年折舊率 年折舊額 累計折舊 期末凈值 06 08 07 07 2000 2 8 25 500 500 1500 07 08 08 07 1500 25 375 875 1125 08 08 09 07 1125 25 281 1156 844 7 課后答案網(wǎng) 課后答案網(wǎng) 09 08 10 07 844 25 211 1367 633 10 08 11 07 633 25 158 1525 475 11 08 12 07 475 125 1650 350 12 08 13 07 350 125 1775 225 13 08 14 07 225 125 1900 100 表明 475 25 119 475 100 3 125 2006 年應(yīng)計折舊額 500 5 12 208 萬元 2007 年應(yīng)計折舊額 500 7 12 375 5 12 292 156 448 萬元 2008 年應(yīng)計折舊額 375 7 12 281 5 12 219 117 336 萬元 2009 年應(yīng)計折舊額 281 7 12 211 5 12 164 88 252 萬元 2010 年應(yīng)計折舊額 211 7 12 158 5 12 123 66 189 萬元 2011 年應(yīng)計折舊額 158 7 12 125 5 12 92 52 144 萬元 2012 年應(yīng)計折舊額 125 7 12 125 5 12 125 萬元 2013 年應(yīng)計折舊額 125 7 12 125 2 12 94 萬元 2014 年應(yīng)計折舊額 125 7 12 73 萬元 2013 年 9 月進(jìn)行清理 累計折舊 500 375 281 211 158 125 125 125 2 12 1796 萬元 1 借 固定資產(chǎn)清理 2000 1796 204 累計折舊 1796 貸 固定資產(chǎn) 2000 2 支付清理費(fèi) 借 固定資產(chǎn)清理 20 貸 銀行存款 20 3 收到價款 借 銀行存款 300 貸 固定資產(chǎn)清理 300 4 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 凈損失 204 20 300 76 萬元 借 固定資產(chǎn)清理 76 貸 營業(yè)外收入 76 2 單位 萬元 1 改建時 借 在建工程 950 累計折舊 200 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 貸 固定資產(chǎn) 1200 2 領(lǐng)用工程物資時 借 在建工程 234 貸 工程物資 234 3 領(lǐng)用材料時 借 在建工程 35 1 貸 原材料 30 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5 1 4 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)工程人員工資時 借 在建工程 80 貸 應(yīng)付職工薪酬 80 5 支付輔助費(fèi)用時 借 在建工程 10 9 8 課后答案網(wǎng) 課后答案網(wǎng) 貸 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 10 9 6 完工結(jié)轉(zhuǎn)時 固定資產(chǎn)成本 950 234 35 1 80 10 9 1310 萬元 借 固定資產(chǎn) 1310 貸 在建工程 1310 年份 應(yīng)計折舊總額年折舊率 年折舊額 累計折舊 06 11 01 07 10 31 1310 50 12605 15 420 420 07 11 01 08 10 31 1260 4 15 336 756 2007 年應(yīng)計折舊額 420 10 12 336 2 12 406 萬元 第七章練習(xí)題答案 1 單位 萬元 1 2006 年 1 月 1 日購入時 借 無形資產(chǎn) 200 貸 銀行存款 200 2 2006 年攤銷 攤銷額的計算 年攤銷額 200 10 20 萬元 借 管理費(fèi)用 20 貸 累計攤銷 20 3 2007 2008 年攤銷計算 年攤銷額 200 20 6 30 萬元 借 管理費(fèi)用 30 貸 累計攤銷 30 4 2008 年 12 月 31 日計提減值準(zhǔn)備 計提減值額 200 20 30 2 100 20 萬元 借 資產(chǎn)減值損失 20 貸 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 5 2009 年攤銷計算 年攤銷額 100 4 25 萬元 借 管理費(fèi)用 25 貸 累計攤銷 25 6 2009 12 31 出售時 攤余成本計算 攤余成本 200 20 30 2 20 25 75 萬元 凈損益計算 凈損益 80 75 4 1 萬元 會計分錄 借 銀行存款 80 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 累計攤銷 105 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 80 5 4 無形資產(chǎn) 200 營業(yè)外收入 1 2 研制過程 借 研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 300 貸 應(yīng)付職工薪酬 100 銀行存款 200 期末時結(jié)轉(zhuǎn) 9 課后答案網(wǎng) 課后答案網(wǎng) 借 管理費(fèi)用 300 貸 研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 300 開發(fā)過程 借 研發(fā)支出 資本化支出 710 貸 應(yīng)付職工薪酬 200 銀行存款 510 完工結(jié)轉(zhuǎn) 借 無形資產(chǎn) 專利權(quán) 710 貸 研發(fā)支出 資本化支出 710 第八章練習(xí)題答案 1 1 借 原材料 200 930 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 34 070 貸 銀行存款 235 000 2 借 原材料 8 700 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 1 300 貸 銀行存款 10 000 3 借 在建工程 23 400 貸 原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 出 3 400 4 借 長期股權(quán)投資 投資成本 702 000 貸 其他業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 102 000 借 其他業(yè)務(wù)成本 500 000 貸 原材料 500 000 5 借 應(yīng)收賬款 468 000 貸 主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 68 000 借 主營業(yè)務(wù)成本 360 000 貸 庫存商品 360 000 6 借 在建工程 48 500 貸 庫存商品 40 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 8 500 7 借 待處理財產(chǎn)損溢 30 000 貸 原材料 30 000 借 管理費(fèi)用 30 000 貸 待處理財產(chǎn)損溢 30 000 8 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 已交稅金 80 000 貸 銀行存款 80 000 9 本月應(yīng)交增值稅 102 000 68 000 8 500 34 070 1 300 3 400 146 530 元 則 本月應(yīng)交未交增值稅 146 530 80 000 66 530 元 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 66 530 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 66 530 2 1 借 委托加工材料 170 000 10 課后答案網(wǎng) 課后答案網(wǎng) 貸 原材料 170 000 委托加工材料的組成計稅價格 170 000 10 000 1 10 200 000 元 應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅 200 000 10 20 000 元 借 委托加工材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 1 700 貸 銀行存款 31 700 借 原材料 200 000 貸 委托加工材料 200 000 2 借 銀行存款 257 400 貸 其他業(yè)務(wù)收入 220 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 37 400 借 其他業(yè)務(wù)成本 200 000 貸 委托加工材料 200 000 3 1 借 營業(yè)外支出 500 000 貸 預(yù)計負(fù)債 500 000 2 借 營業(yè)外支出 40 000 其他應(yīng)收款 80 000 貸 預(yù)計負(fù)債 120 000 3 借 營業(yè)外支出 150 000 其他應(yīng)收款 50 000 貸 其他應(yīng)付款 200 000 第十章練習(xí)題答案 1 2007 年 提取的盈余公積金 200 10 20 萬元 可供分配利潤 200 20 180 萬元 應(yīng)支付優(yōu)先股股利 5 000 6 300 萬元 則 實(shí)際支付優(yōu)先股股利 180 萬元 未分派的優(yōu)先股股利 300 180 120 萬元 2008 年 提取的盈余公積金 2 875 10 287 5 萬元 可供分配利潤 2 875 287 5 2 587 5 萬元 補(bǔ)付 2007 年優(yōu)先股股利 300 180 120 萬元 2008 年優(yōu)先股股利 5 000 6 300 萬元 剩余可供分配利潤 2 587 5 120 300 2 167 5 萬元 則 普通股每股股利 2 167 5 300 30 000 5 000 0 0705 元 普通股股利總額 0 0705 30 000 2 115 萬元 優(yōu)先股剩余股利 0 0705 5000 300 52 5 萬元 優(yōu)先股股利總額 120 300 52 5 472 5 萬元 優(yōu)先股每股股利 472 5 5 000 0 0945 元 2 2008 年 1 月 1 日 公司預(yù)計支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 10 1000 200 2 000 000 元 不作會計處理 2008 年 12 月 31 日 公司預(yù)計支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 2 000 000 1 10 1 800 000 元 2008 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 1 800 000 3 600 000 元 借 管理費(fèi)用 600 000 11 課后答案網(wǎng) 課后答案網(wǎng) 貸 資本公積 其他資本公積 600 000 2009 年 12 月 31 日 公司預(yù)計支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 2 000 000 1 8 1 840 000 元 2009 年累計應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 1 840 000 2 3 1 226 667 元 2009 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 1 226 667 600 000 626 667 元 借 管理費(fèi)用 626 667 貸 資本公積 其他資本公積 626 667 2010 年 12 月 31 日 公司實(shí)際支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 10 1000 200 3 3 1 1 930 000 元 2009 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 1 930 000 1 226 667 703 333 元 借 管理費(fèi)用 703 333 貸 資本公積 其他資本公積 703 333 2011 年 1 月 1 日 向職工發(fā)放股票收取價款 5 1000 200 3 3 1 965 000 元 借 銀行存款 965 000 資本公積 其他資本公積 1 930 000 貸 股本 193 000 資本公積 股本溢價 2 702 000 12 課后答案網(wǎng) 課后答案網(wǎng) 第十一章練習(xí)題答案 1 1 2007 年 12 月 5 日 借 銀行存款 1 800 000 貸 預(yù)收賬款 1 800 000 借 發(fā)出商品 3 800 000 貸 庫存商品 3 800 000 2007 年 12 月 31 日 電梯的安裝檢驗(yàn)是銷售合同的重要組成部分 此時 商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬 并未真正轉(zhuǎn)移給買方 因而不能確認(rèn)銷售商品收入 2008 年 1 月 31 日 假設(shè)全部安裝完成 借 預(yù)收賬款 7 020 000 貸 主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 1 020 000 借 主營業(yè)務(wù)成本 3 800 000 貸 發(fā)出商品 3 800 000 2 2007 年 12 月 10 日 借 應(yīng)收票據(jù) 351 000 貸 主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 51 000 借 主營業(yè)務(wù)成本 160 000 貸 庫存商品 160 000 3 2007 年 12 月 15 日 借 銀行存款 234 000 貸 其他應(yīng)付款 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 34 000 借 發(fā)出商品 150 000 貸 庫存商品 150 000 2007 年 12 月 31 日 應(yīng)計提的利息費(fèi)用 20 3 20 2 2 0 075 萬元 借 財務(wù)費(fèi)用 750 貸 其他應(yīng)付款 750 2008 年 2 月 15 日 借 財務(wù)費(fèi)用 2 250 貸 其他應(yīng)付款 2 250 借 庫存商品 150 000 貸 發(fā)出商品 150 000 借 其他應(yīng)付款 203 00