《中國(guó)稅制》題解.doc

第一章（上）一、選擇題答案 1、B 12017%5.85/1.1717% = 20.40.85 = 21.25（萬(wàn)元） 2、C （20.20.4）/1.033% = 0.6（萬(wàn)元）3、B 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 550/1.1717%350/1.1313% = 79.9140.27 = 120.18（萬(wàn)元） 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 34013%360/1.1717% = 44.252.31 = 96.51（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅額 = 120.1896.51 = 23.67（萬(wàn)元） 4、A （12.980.5）/1.033% = 0.36（萬(wàn)元）5、D 60000.01517%1.17/1.1717% = 15.30.17 = 15.47（萬(wàn)元）二、判斷說(shuō)明題答案 1、錯(cuò) 2、錯(cuò) 3、對(duì) 4、錯(cuò) 5、錯(cuò)三、計(jì)算題答案1、計(jì)稅銷(xiāo)售額(419426)/(13)161/(13)156.31萬(wàn)元應(yīng)納稅額156.3134.69萬(wàn)元答：該店當(dāng)年應(yīng)納增值稅額為4.69萬(wàn)元。2、 組成計(jì)稅價(jià)格161615162.418.4萬(wàn)元進(jìn)口應(yīng)納稅額18.4173.13萬(wàn)元國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)納稅額35173.132.82萬(wàn)元答：該公司當(dāng)月的進(jìn)口增值稅額為3.13萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)納增值稅額為2.82萬(wàn)元。3、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：（1） 2417【（1+2）/（1+17）】174.082.56174.080.444.52萬(wàn)元（2） （313）17313760.395.15萬(wàn)元（3） 2817（4/1+17）17760.585.34萬(wàn)元（4） （222）173.4萬(wàn)元銷(xiāo)項(xiàng)稅額525.155.343.418.41萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：（5） 0.51萬(wàn)元（6） 改變用途，不能抵扣（7） 3.4173.47萬(wàn)元（8） 4130.52萬(wàn)元（9） 普通發(fā)票，不能抵扣（10）0.85萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額0.513.470.520.855.35萬(wàn)元應(yīng)納稅額18.415.3513.06萬(wàn)元答：該廠5月份應(yīng)繳納的增值稅額為13.06萬(wàn)元。第三章（下）一、選擇題答案1、A （10035）3% = 3.24（萬(wàn)元）2、B 292.5/（1+17）180030% = 13.5（萬(wàn)元）3、D （120020）13880.2 60011760.1 = 338672 70560 = 409232 （元）4、A （1500301525）15% = 235.5（萬(wàn)元） 5、C （300450280）5% = 23.5（萬(wàn)元） 6、B 7904/988250 = 2000（萬(wàn)元）二、判斷說(shuō)明題答案 1、錯(cuò) 2、錯(cuò) 3、錯(cuò) 4、錯(cuò) 5、錯(cuò)三、計(jì)算題答案1、 不含稅價(jià)格936/117800元 應(yīng)稅銷(xiāo)售額5000800（20000/117）（120100）8001000004000000170941760001000004293094元消費(fèi)稅稅額429309430（4020070）20 128792834947928元答：該公司本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額為947928元。 2、 應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅20100501000萬(wàn)元 應(yīng)納消費(fèi)稅額（2020100/110）105044.41050222萬(wàn)元應(yīng)納增值稅額（20501000222）17377.74萬(wàn)元答：這批轎車(chē)的進(jìn)口關(guān)稅為1000萬(wàn)元，增值稅為377.74萬(wàn)元，消費(fèi)稅為222萬(wàn)元。 3、進(jìn)項(xiàng)稅額5200010001751830元銷(xiāo)項(xiàng)稅額150020017100010017 510001700068000元增值稅額680005183016170元消費(fèi)稅額20022010020064000元 答：該啤酒廠本月應(yīng)納增值稅16170元，應(yīng)納消費(fèi)稅64000元。 4、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2005803105205102.40.5113.9萬(wàn)元 答：該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅13.9萬(wàn)元。 5、（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(2012)50.4萬(wàn)元（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(5030)51萬(wàn)元（3）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅550.25萬(wàn)元 共應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.410.251.65萬(wàn)元 答：該旅行社10月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1.65萬(wàn)元。第四章（上）一、選擇題答案1、B （3200800）20% 8400（120%）20% = 1824（元） 2、A （77008003500）10%105（2000010%105） = 2130（元） 3、B （400003000）（120%）20% （130%） = 4816（元） 4、C （3000015000）（120%）30%2000 = 8800（萬(wàn)元）5、D （52000320002000）20% = 3600 （元） 6、B 14000（120%）20% （130%） = 1568（萬(wàn)元）二、判斷說(shuō)明題答案1、對(duì) 2、錯(cuò) 3、錯(cuò) 4、對(duì) 5、錯(cuò) 6、對(duì) 三、計(jì)算題答案 1、（1）工資應(yīng)納稅額（69503500）10105（3760010105） 24036553895元（2）勞務(wù)應(yīng)納稅額(120005000)（120）20700080201120元（3）稿酬應(yīng)納稅額（200005000）6015000元 15000（120）141680元（4）上海市級(jí)獲獎(jiǎng)所得免征所得稅（5）國(guó)外勞務(wù)應(yīng)納稅額25000（120）3020004000元 （40002000）24000元（7） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅額（24000016000012000）40002068000+400020720002014400元（7） 利息應(yīng)納稅額5000201000元（8） 全年應(yīng)納稅額389511201680400014400100026095元答：王先生2005年的工資所得應(yīng)納稅額為3895元；勞務(wù)所得應(yīng)納稅額為1120元；稿酬所得應(yīng)納稅額為1680元；國(guó)外勞務(wù)所得應(yīng)納稅額為4000元；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額為14400元；利息所得應(yīng)納稅額為1000元；全年所得應(yīng)納稅額為26095元。第四章（下）一、選擇題答案1、B 250607020 = 400（萬(wàn)元） 4002% = 8 6（萬(wàn)元） 40014% = 56 55（萬(wàn)元）4002.5% = 10 12（萬(wàn)元） 65510 = 71（萬(wàn)元）2、A 2793 = 9（萬(wàn)元）3、D （50002000）0.5% = 35（萬(wàn)元） 7060% = 42（萬(wàn)元） 4、C 5、A 360015% = 540（萬(wàn)元） 6、C 60012% = 72 70（萬(wàn)元） 7、C 【（14139.5139.5）17%】 【139.5/（17%）7%】 14139.5= 238010.514139.5 = 16530（萬(wàn)元）8、B 應(yīng)納稅額 =（200+60+40）25% = 75 A國(guó)扣除限額 = 7560/（200+60+40）= 15 A國(guó)已納稅款 = 6020% = 12 B國(guó)扣除限額 = 7540/(200+60+40) = 10 B國(guó)已納稅款 = 4030% = 12 我國(guó)應(yīng)納稅額 = 7512 - 10 = 53 二、判斷說(shuō)明題答案 1、錯(cuò) 2、對(duì) 3、錯(cuò) 4、錯(cuò) 5、錯(cuò) 6、錯(cuò) 7、錯(cuò) 8、錯(cuò) 9、對(duì) 10、錯(cuò) 11、錯(cuò) 12、錯(cuò) 三、計(jì)算題答案 1、（1）A國(guó)子公司已納稅額3003090萬(wàn)元 # A國(guó)子公司抵免限額3003399萬(wàn)元 （2）B國(guó)子公司已納稅額60040240萬(wàn)元 B國(guó)子公司抵免限額60033198萬(wàn)元 #（3）我國(guó)某公司應(yīng)納稅額15003390198207萬(wàn)元答：該公司2005年度應(yīng)納所得稅207萬(wàn)元。 2、（1）工資總額2005050300萬(wàn)元（2）教育經(jīng)費(fèi)3002.57.5萬(wàn)元 工會(huì)經(jīng)費(fèi)7 - 30021萬(wàn)元 （多列支） 福利經(jīng)費(fèi)46 - 300144萬(wàn)元（多列支）（3）無(wú)賠款優(yōu)待應(yīng)列收20萬(wàn)元 (少列收)（4）外企業(yè)利息300（50/1000）15萬(wàn)元多列支20155萬(wàn)元（5）招待費(fèi) 216012.6萬(wàn)元 40005 = 20萬(wàn)元 對(duì)外投資、非廣告贊助、各類(lèi)罰款不能列支多列支2112.6（100108）126.4萬(wàn)元（6）國(guó)債利息免征所得稅 多列收5萬(wàn)元（7）虧損彌補(bǔ)期最長(zhǎng)為5年 多列支10萬(wàn)元（8）實(shí)際抵免額1003333萬(wàn)元 多列支40337萬(wàn)元應(yīng)納所得額調(diào)整額100014205126.410751168.4萬(wàn)元應(yīng)納所得稅額1168.425292.1萬(wàn)元答：本年度該企業(yè)的應(yīng)稅所得額為1168.4萬(wàn)元，所得稅稅額為292.1萬(wàn)元。3、（1）經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)后的獲利情況： 單位：萬(wàn)元年度199719981999200020012002200320042005獲利情況1001030004080100出口產(chǎn)品產(chǎn)值與企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值的比例（）305070657680657560 （2）從1997年起計(jì)算減免稅期限的情況下： 如該公司設(shè)在安徽，那199798年免征，199901年減半征收，2002年后大于70的減半征收：（103080）15（40100）30184260萬(wàn)元 如該公司設(shè)在深圳，那199798年免征，1999年后大于70的按10征收，小于70的按15征收：（1080）10（3040100）15925.534.5萬(wàn)元（3）從1998年起計(jì)算減免稅期限的情況下： 如該公司設(shè)在安徽，那199900年免征，200103年減半征收，2004年后大于70的減半征收：（4080）15（10100）30183351萬(wàn)元 如該公司設(shè)在深圳，那199900年免征，2001年后大于70的按10征收，小于70的按15征收：8010（1040100）15822.530.5萬(wàn)元答：該公司設(shè)在安徽，并以1997年為減免稅起算期限，9年應(yīng)納企業(yè)所得稅為60萬(wàn)元；如以1998年為減免稅起算期限，9年應(yīng)納企業(yè)所得稅為51萬(wàn)元。該公司設(shè)在深圳，并以1997年為減免稅起算期限，9年應(yīng)納企業(yè)所得稅為34.5萬(wàn)元；如以1998年為減免稅起算期限，9年應(yīng)納企業(yè)所得稅為30.5萬(wàn)元。 4、（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額35003003200萬(wàn)元 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)32002000200（120187.465）627.6萬(wàn)元 200-15005（32001500）3200-7.55.1200-12.6187.4萬(wàn)元 應(yīng)納稅所得額627.6150（1001510）702.6