08審計(jì)抽樣.doc

第八章 審計(jì)抽樣 （單元測試）一、單選題1.關(guān)于審計(jì)抽樣的運(yùn)用的說法中，不正確的是（ ）。A.審計(jì)抽樣并非在所有程序中均適用B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。C.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試D.實(shí)質(zhì)性程序都可以運(yùn)用審計(jì)抽樣2.關(guān)于在細(xì)節(jié)測試和控制測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣產(chǎn)生抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（ ）。A.控制測試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)影響到審計(jì)的效果B.細(xì)節(jié)測試中信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響到審計(jì)的效果C.在控制測試中，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)更容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因而更應(yīng)予以關(guān)注D.細(xì)節(jié)測試中誤受風(fēng)險(xiǎn)影響到審計(jì)的效率3.在控制測試中，關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說法中，正確的是（ ）。A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C.總體變異性對(duì)樣本規(guī)模無影響D.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)4.由于原始單據(jù)丟失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)選取的抽樣單元實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序，下列說法中不正確的是（ ）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查B.直接將該項(xiàng)目視為控制測試的一項(xiàng)偏差，或細(xì)節(jié)測試中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)C.如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)D.要考慮無法對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施檢查的原因是否會(huì)影響計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平或?qū)ξ璞罪L(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 5.在細(xì)節(jié)測試中，運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法中不正確的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體可以接受的結(jié)論B.提請(qǐng)管理層對(duì)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)和存在更多錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行調(diào)查，并在必要時(shí)予以調(diào)整C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論6.在期中實(shí)施控制測試時(shí)，在確定針對(duì)剩余期間獲取額外證據(jù)考慮的因素的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.考慮剩余期間的長短B.考慮期中實(shí)施控制測試的結(jié)果C.考慮自期中以來控制發(fā)生的任何變化，通常不包括人員變化D.可以考慮對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序或細(xì)節(jié)測試7.在控制測試中，運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在判斷總體是否可以接受時(shí)，應(yīng)該將（ ）與可容忍偏差率做比較。 A.總體偏差率上限 B.總體錯(cuò)報(bào)C.樣本偏差率 D.總體錯(cuò)報(bào)上限8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款賬面金額是10000萬元，選取的非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本賬面金額是1000萬元。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為200萬元，則利用比率法推斷總體的錯(cuò)報(bào)是（ ）萬元。A.1500 B.2000 C.1000 D.2009.對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣檢查時(shí)，如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的推斷總體的方法是（ ）。A.比率估計(jì)抽樣 B.差額估計(jì)抽樣C.均值估計(jì)抽樣 D.差異法10.ABC公司的存貨賬戶余額為3 000 000（BV）元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍錯(cuò)報(bào)為60 000元，確定的樣本規(guī)模是150個(gè)（n），在樣本中發(fā)現(xiàn)0個(gè)錯(cuò)報(bào)，對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)依次是3.0（MF0）。存貨賬面金額由50 000個(gè)明細(xì)賬戶組成，則錯(cuò)報(bào)的基本界限是（ ）元。A.60000 B.20000 C.12000 D.9000011.在PPS抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)150個(gè)應(yīng)收賬款樣本進(jìn)行測試后，在樣本中發(fā)現(xiàn)了3個(gè)錯(cuò)報(bào)。第一個(gè)錯(cuò)報(bào)是賬面金額為1 000元的項(xiàng)目有500元的高估錯(cuò)報(bào)；第二個(gè)錯(cuò)報(bào)是賬面金額為2000元的項(xiàng)目有1600元的高估錯(cuò)報(bào)；第三個(gè)錯(cuò)報(bào)是賬面金額為3000元的項(xiàng)目有1800元的高估錯(cuò)報(bào)，則對(duì)錯(cuò)報(bào)比例的排序正確的是（ ）。A.t1=05 ，t2=08 ，t3=06B.t1=08 ，t2=06 ，t3=05C.t1=05 ，t2=06 ，t3=08D.t1=06 ，t2=05 ，t3=0812.在對(duì)應(yīng)收賬款函證時(shí)采用傳統(tǒng)變量抽樣，應(yīng)收賬款的總體變異性很大但并未進(jìn)行分層，此時(shí)通常不使用（ ）來推斷總體錯(cuò)報(bào)。A.均值估計(jì)抽樣 B.差額估計(jì)抽樣C.比率估計(jì)抽樣 D.PPS抽樣13.以下各項(xiàng)中，運(yùn)用屬性抽樣原理得出以金額表示結(jié)論的抽樣方法是（ ）。A.傳統(tǒng)變量抽樣 B.PPS抽樣C.非統(tǒng)計(jì)抽樣 D.統(tǒng)計(jì)抽樣二、多項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（ ）。A.只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)D.如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生2.以下各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來查明多入賬的應(yīng)收賬款D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師欲運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，那么應(yīng)該選擇（ ）選樣方法。A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣 B.系統(tǒng)選樣C.隨意選樣 D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣4.以下關(guān)于可容忍偏差率的說法中，正確的有（ ）。A.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低C.評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低D.一個(gè)很高的可容忍偏差率通常意味著，控制的運(yùn)行不會(huì)大大降低相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的程度，此時(shí)特定的控制測試可能不需進(jìn)行5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨項(xiàng)目進(jìn)行檢查，利用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，根據(jù)樣本發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體的方法有（ ）。 A.差額估計(jì)抽樣 B.比率法C.差異法 D.均值估計(jì)抽樣6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過統(tǒng)計(jì)抽樣選取100個(gè)樣本對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，樣本項(xiàng)目不存在錯(cuò)報(bào)，此時(shí)可以使用（ ）來推斷總體。A.比率估計(jì)抽樣 B.差額估計(jì)抽樣C.均值估計(jì)抽樣 D.PPS抽樣7.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中正確的有（ ）。A.以貨幣單元作為抽樣單元 B.每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同C.項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用PPS抽樣對(duì)應(yīng)收賬款賬面余額進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款的賬面余額是300萬元，則應(yīng)收賬款錯(cuò)報(bào)金額可能是（ ）萬元。A.28 B.380 C.200 D.4009.以下屬于 PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)的有（ ）。A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用B.PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)C.如果預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小D.PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差10.以下關(guān)于PPS抽樣選取樣本的說法中正確的有（ ）。A.賬面余額為零的總體項(xiàng)目沒有被選中的機(jī)會(huì)，盡管這些項(xiàng)目可能含有錯(cuò)報(bào)B.嚴(yán)重低估的小余額項(xiàng)目很難被選中C.負(fù)余額的項(xiàng)目很難被選中D.將零余額或者較小項(xiàng)目的余額視為無錯(cuò)報(bào)，不必進(jìn)行檢查11.使用PPS抽樣時(shí)，如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，關(guān)于推斷總體的結(jié)論中，正確的有（ ）。A.推斷的總體錯(cuò)報(bào)就是零B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度小于或等于設(shè)計(jì)樣本時(shí)使用的可容忍錯(cuò)報(bào)C.擴(kuò)大樣本規(guī)模，實(shí)施更詳細(xì)的審計(jì)D.在既定的誤受風(fēng)險(xiǎn)下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯(cuò)報(bào)12.PPS抽樣中，利用公式法確定樣本規(guī)?？紤]的因素有（ ）。A.總體賬面價(jià)值 B.風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)C.可容忍錯(cuò)報(bào)及預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào) D.擴(kuò)張系數(shù)13.在PPS抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)的對(duì)象有（ ）。A.貨幣單元 B.實(shí)物單元 C.邏輯單元 D.累計(jì)的貨幣單元14.在控制測試中，與樣本規(guī)模呈反方向變動(dòng)的因素有（ ）。 A.預(yù)計(jì)總體偏差率B.總體變異性 C.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn) D.可容忍偏差率 15.以下情形適合采用PPS抽樣的有（ ）。 A.證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定B.將某筆營業(yè)收入10000元記作100000元 C.對(duì)零余額的銀行存款進(jìn)行測試 D.審計(jì)3000筆應(yīng)付賬款，估計(jì)錯(cuò)報(bào)率為5%16.A公司應(yīng)收賬款的情況如下：總體項(xiàng)目（實(shí)物單元）賬面金額（元）累計(jì)合計(jì)數(shù)相關(guān)的貨幣單元13573571357212811638358163836016981639169845732271169922715691296222722962注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用PPS抽樣，計(jì)算機(jī)隨機(jī)產(chǎn)生的數(shù)字為245、1127、2026、2889、327，則下列說法中，正確的有（ ）。A.對(duì)應(yīng)的實(shí)物單元的序號(hào)是1、2、4、5、1B.序號(hào)為1的實(shí)物單元要審計(jì)兩次C.樣本中項(xiàng)目總數(shù)是4個(gè)D.序號(hào)為1的實(shí)物單元視為2個(gè)樣本項(xiàng)目17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查S公司應(yīng)收賬款賬面余額時(shí)采用PPS抽樣，利用系統(tǒng)選樣法選取樣本，確定的選樣間距是2000，應(yīng)收甲公司賬款的賬面余額是3200元，關(guān)于選取樣本的說法中，正確的有（ ）。A.對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款在選樣時(shí)肯定會(huì)被選中B.對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款可能不止一次被選中C.實(shí)際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計(jì)算的樣本規(guī)模D.將甲公司的應(yīng)收賬款作為單個(gè)重大項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可以推斷總體三、簡答題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，甲公司當(dāng)年12月31日應(yīng)收賬款賬戶剔除貸方余額賬戶和零余額賬戶后的借方余額共計(jì)2 200 000元，相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為2012年12月31日全部應(yīng)收賬款余額（包括貸方余額和零余額賬戶），抽樣單元為每個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶。（2）因?yàn)榧坠镜膽?yīng)收賬款存在重大的變異性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用分層來降低變異性，從而減少樣本規(guī)模。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估為“中”，且由于沒有對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實(shí)施與函證目標(biāo)相同的其他實(shí)質(zhì)性程序而將“其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)”評(píng)估為“最高”，所以根據(jù)保證系數(shù)表得到的保證系數(shù)為2.3，確定可容忍錯(cuò)報(bào)是140 000元。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體分成金額大致相等的兩層進(jìn)行測試，第一層的賬面價(jià)值是1120000元，層樣本賬面金額是124900元，層樣本錯(cuò)報(bào)額2400元；第二層的賬面價(jià)值是1080000元，層樣本賬面金額是30500元，層樣本錯(cuò)報(bào)金額550元。要求： （1）針對(duì)上述第（1）（2）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確，簡要說明理由。（2）根據(jù)事項(xiàng)（3），利用公式法確定樣本規(guī)模。（3）根據(jù)事項(xiàng)（4），利用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)。（4）結(jié)合事項(xiàng)（3）（4）確定是否可以接受總體。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）在利用公式確定總體規(guī)模時(shí)要預(yù)先估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差。（2）確定樣本規(guī)模后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用隨意選樣來選取樣本。（3）在選取樣本時(shí)檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附的發(fā)票丟失，于是選擇另一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查過程中，識(shí)別出被審計(jì)單位在發(fā)現(xiàn)自己將10000元的營業(yè)收入錯(cuò)記為1000元后對(duì)其進(jìn)行了更改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不將其確認(rèn)為錯(cuò)報(bào)。（5）甲公司全年的收入有1000筆，總體賬面金額是1 040 000元，利用公式法確定的樣本規(guī)模是200個(gè)，樣本賬面金額和審定金額分別是208 000元和196 000元。要求： （1）針對(duì)上述第（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確，簡要說明理由。（2）針對(duì)上述第（5）項(xiàng)，運(yùn)用差額估計(jì)抽樣方法推斷總體錯(cuò)報(bào)。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用PPS抽樣方法對(duì)甲公司2012年度的400筆應(yīng)收賬款的高估進(jìn)行測試，甲公司應(yīng)收賬款總體賬面金額為2000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)該公司及其環(huán)境的了解確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為15%，擴(kuò)張系數(shù)為1.3，與高估錯(cuò)報(bào)數(shù)量0，1，2，相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)依次是1.90，3.38，4.72?？扇萑体e(cuò)報(bào)為90萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為40萬元。在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個(gè)錯(cuò)報(bào)。第一個(gè)錯(cuò)報(bào)是賬面金額為10萬元的項(xiàng)目有0.75萬元的高估錯(cuò)報(bào)；第二個(gè)錯(cuò)報(bào)是賬面金額為1.5萬元的項(xiàng)目有0.3萬元的高估錯(cuò)報(bào)。要求：（1）運(yùn)用公式法計(jì)算樣本規(guī)模。（2）計(jì)算錯(cuò)報(bào)比例并按順序排列。（3）推斷總體錯(cuò)報(bào)確定是否可以接受總體。參考答案及解析一、單選題1. 【答案】D【解析】實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，而實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣，所以選項(xiàng)D不正確。2. 【答案】C【解析】控制測試中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，控制測試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，所以選項(xiàng)ABD不正確；對(duì)于影響到審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)更應(yīng)該予以關(guān)注，選項(xiàng)C正確。3. 【答案】C【解析】可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)是細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在控制測試中，總體變異性對(duì)樣本規(guī)模無影響，選項(xiàng)C正確；可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4. 【答案】B【解析】選項(xiàng)B不可以直接視為控制測試的一項(xiàng)偏差，或細(xì)節(jié)測試中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)閬G失的原始單據(jù)可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果丟失的原始單據(jù)可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序，如果未能實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)目視為控制測試中對(duì)規(guī)定的控制的一項(xiàng)偏差，或細(xì)節(jié)測試中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。5. 【答案】A【解析】此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，即該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，因而總體不能接受，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。6. 【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取與控制在剩余期間發(fā)生的所有重大變化的性質(zhì)和程度有關(guān)的證據(jù)，包括其人員的變化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。7. 【答案】C【解析】在控制測試中，運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將樣本偏差率（即估計(jì)的總體偏差率）與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。8. 【答案】B【解析】樣本中包含的賬面金額占總體賬面總金額的比例是100010000100%=10%，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為200萬元，對(duì)總體的錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)是20010%=2000（萬元）。9. 【答案】C【解析】比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用均值估計(jì)抽樣。差異法是非統(tǒng)計(jì)抽樣推斷總體錯(cuò)報(bào)的一種方法，和題干中的統(tǒng)計(jì)抽樣無關(guān)，選項(xiàng)D不正確。10. 【答案】A【解析】 11. 【答案】B【解析】在PPS抽樣中，對(duì)樣本錯(cuò)報(bào)的排列順序是由大到小，第一個(gè)錯(cuò)報(bào)比例是500/1000=0.5，同理第二個(gè)錯(cuò)報(bào)比例是1600/2000=0.8，第三個(gè)錯(cuò)報(bào)比例是1800/3000=0.6,那么正確的排序應(yīng)該是t1=08，t2=06，t3=05。12. 【答案】A【解析】如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。13. 【答案】B【解析】細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法有傳統(tǒng)變量抽樣和PPS抽樣，PPS抽樣是運(yùn)用屬性抽樣原理得出以金額表示結(jié)論的抽樣方法。二、多選題1.【答案】ACD【解析】在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制，選項(xiàng)B不正確。2. 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A在測試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)將收入發(fā)生時(shí)的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況應(yīng)該界定為控制偏差，未適當(dāng)?shù)囟x偏差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C函證程序可用于證實(shí)收入是否存在多記，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。3. 【答案】ABD【解析】只有統(tǒng)計(jì)抽樣才可以運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，隨機(jī)數(shù)表選樣或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣和系統(tǒng)選樣可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。4. 【答案】ACD【解析】計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低，一個(gè)很高的可容忍偏差率通常意味著預(yù)期控制運(yùn)行的有效性很低，特定的控制測試可能不需進(jìn)行，選項(xiàng)CD正確。5. 【答案】BC【解析】比率法和差異法是在細(xì)節(jié)測試中，利用非統(tǒng)計(jì)抽樣推斷總體的方法。6. 【答案】CD【解析】比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣。7. 【答案】ABC【解析】實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8. 【答案】AC【解析】運(yùn)用PPS抽樣的條件之一是總體中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過該項(xiàng)目的賬面金額，所以錯(cuò)報(bào)金額不能超過300萬元。9. 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)ABC都屬于PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)，而選項(xiàng)D的正確表述是PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差，即無須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。10. 【答案】ABC【解析】在PPS抽樣中，賬面余額為零的總體項(xiàng)目沒有被選中的機(jī)會(huì)，嚴(yán)重低估的小余額項(xiàng)目和負(fù)余額的項(xiàng)目很難被選中，選項(xiàng)ABC正確；但是對(duì)于零余額或者較小的項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)，所以要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行測試，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11. 【答案】ABD【解析】如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)就是零，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度小于或等于設(shè)計(jì)樣本時(shí)使用的可容忍錯(cuò)報(bào)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需進(jìn)行額外的計(jì)算就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險(xiǎn)下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)ABD正確。12. 【答案】ABCD【解析】，所以選項(xiàng)ABCD都是應(yīng)該考慮的因素。13. 【答案】BC【解析】PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻不是對(duì)具體貨幣單元進(jìn)行審計(jì)，而必須針對(duì)實(shí)物單元（或稱邏輯單元）實(shí)施審計(jì)測試。14. 【答案】CD【解析】選項(xiàng)A預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)；選項(xiàng)B總體變異性在細(xì)節(jié)測試中影響樣本規(guī)模，在控制測試中，一般不考慮總體變異性。15. 【答案】BD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行PPS抽樣必須滿足兩個(gè)條件：第一，總體的錯(cuò)報(bào)率很低（低于10%），且總體規(guī)模在2 000以上。第二，總體中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過該項(xiàng)目的賬面金額，選項(xiàng)BD正確；而對(duì)于零余額和被低估的項(xiàng)目在PPS抽樣中很難被選中，所以要將其作為單獨(dú)的項(xiàng)目進(jìn)行測試。16. 【答案】AD【解析】PPS抽樣允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次，但是重復(fù)的項(xiàng)目只審計(jì)一次，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；樣本項(xiàng)目總數(shù)還是5個(gè)，因?yàn)闃颖旧婕?個(gè)貨幣單元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。17. 【答案】ABC【解析】應(yīng)收甲公司賬款的賬面余額是3200元，超過了選樣間距，它可能不止一次地被選中，選項(xiàng)AB正確。評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)對(duì)此要加以考慮，將這些邏輯單元作為單個(gè)重大項(xiàng)目，只檢查一次，選項(xiàng)C正確；其中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不需推斷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤