鄭州市稅務(wù)--熱點(diǎn)難點(diǎn)問題.doc

熱點(diǎn)難點(diǎn)問題（第六期）發(fā)布日期：2011-03-09信息來源：12366一、稅收政策1、贈(zèng)予直系親屬房屋，所涉稅種稅率。 答：根據(jù)財(cái)稅2009111號文件規(guī)定，個(gè)人無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹房屋的，暫免征收營業(yè)稅。 根據(jù)中華人民共和國契稅暫行條例第二條規(guī)定，房屋贈(zèng)與需繳納契稅。 根據(jù)財(cái)稅200978號文件規(guī)定，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅。 2、房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值都包括什么？ 答：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺等。為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。 3、娛樂業(yè)營業(yè)稅下調(diào)何時(shí)執(zhí)行？ 答：河南省地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省政府同意，將我省娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率由原來的20調(diào)整為：高爾夫球適用7的稅率，其他娛樂業(yè)征稅項(xiàng)目適用5的稅率。該政策從2011年1月1日起執(zhí)行。 4、合伙制律師事務(wù)所招收殘疾律師是否有稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)財(cái)稅200792號文件規(guī)定，符合條件的安置殘疾人企業(yè)可以享受免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠；對殘疾人個(gè)人取得的所得按照我省規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅。5、 保險(xiǎn)營銷員取得收入如何征稅？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知2006454號文件，保險(xiǎn)營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。對傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對勞務(wù)報(bào)酬部分扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。6、公司委托第三方投資于股票市場，取得的投資收益是否是免稅收入？答：根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例第83條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。委托第三方投資不屬于直接投資，取得的投資收益不能作為免稅收入。7、不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入如何征個(gè)稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)國稅函【2005】715號文件，不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為含稅獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅的具體方法為：（一）按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)；（二）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入速算扣除數(shù)）（適用稅率）；（三）按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)；（四）應(yīng)納稅額含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率速算扣除數(shù)。二、如果納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述第一條規(guī)定處理。8、建筑安裝工程工程營業(yè)額是否包括購料款？答：營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十八條規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。9、出租寫字樓如何征稅？答：個(gè)人出租寫字樓，出租人需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅，營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅。其中營業(yè)稅，稅率5%，計(jì)稅依據(jù)為房屋出租收入，包括現(xiàn)金及其他經(jīng)濟(jì)利益；城市維護(hù)建設(shè)稅7%，計(jì)稅依據(jù)為交納營業(yè)稅稅額；教育費(fèi)附加3%，計(jì)稅依據(jù)為交納營業(yè)稅稅額；房產(chǎn)稅12%，計(jì)稅依據(jù)為房屋出租收入；土地使用稅按房屋實(shí)際占用土地面積和單位面積稅額計(jì)算；印花稅，合同所載金額的千分之一；個(gè)人所得稅，按財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅，稅率20%，或核定征收，計(jì)稅據(jù)為房屋出租收入，征收率4%。 10、逾期辦理稅務(wù)登記如何處理？ 答：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。11、地方教育附加怎么征收？答：地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)為單位和個(gè)人統(tǒng)一繳納增值稅，營業(yè)稅和消費(fèi)稅的2%。12、取得拆遷補(bǔ)助款項(xiàng)如何繳稅？答：一、營業(yè)稅 企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)根據(jù)情況區(qū)分是否納稅：第一種情況，政府為公共利益需要（例如：修路、綠化等）國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)收回，給予土地使有者相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償，拆遷單位取得的拆遷補(bǔ)償不征收營業(yè)稅，但拆遷補(bǔ)償費(fèi)必須從財(cái)政取得，也就是必須是財(cái)政資金支付的。第二種情況，政府根據(jù)城市整體規(guī)劃的需要，國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)收回，給予土地使用者相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償，拆遷單位取得的拆遷補(bǔ)償不征收營業(yè)稅，但必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：具有正式政府收回土地使用權(quán)文件和拆遷補(bǔ)償費(fèi)必須由財(cái)政資金支付。第三除以上兩種情況外，其拆遷單位取得的拆遷費(fèi)補(bǔ)償均應(yīng)征收營業(yè)稅。二、土地增值稅 根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人”。企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)如屬于有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。依據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第十一條，因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。三、企業(yè)所得稅 企業(yè)取得搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡由原企業(yè)搬（拆）遷后重新購置或建造與搬（拆）遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))的，應(yīng)將上述搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減該企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)取得搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬（拆）遷后不再重置與搬（拆）遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。13、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)免納營業(yè)稅的情況有哪些？答：新細(xì)則第五條將過去“單位無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅”調(diào)整為“單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償送其他單位或者個(gè)人”，也就是說，按新細(xì)則規(guī)定：無論單位或個(gè)人，只要發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送，就要繳納營業(yè)稅。即個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，如房產(chǎn)等，在2008年年底之前是不征收營業(yè)稅的，新條例實(shí)施后表明從2009年要開始征收。但屬于所列四種情形之一的，暫免征收營業(yè)稅。分別是：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。但為防止個(gè)人以捐贈(zèng)名義進(jìn)行私下交易，規(guī)避營業(yè)稅等。財(cái)稅2009111號同時(shí)規(guī)定，在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)情況提交以下相關(guān)資料：一是國稅發(fā)2006144號國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知第一條規(guī)定的相關(guān)證明材料；二是贈(zèng)與雙方當(dāng)事人的有效身份證件；三是證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的人民法院判決書、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書（均為原件）；四是證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系的人民法院判決書、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材料（均為原件）。而且，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核贈(zèng)與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的國稅發(fā)2006144號文件所附個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表上簽字蓋章后復(fù)印留存，原件退還提交人，同時(shí)辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。二、發(fā)票管理 1、申請領(lǐng)購發(fā)票須提供什么資料？答：納稅人需要提供：1、發(fā)票領(lǐng)購申請表； 2、稅務(wù)登記證副本；3、經(jīng)辦人身份證明；4、發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章印模；5主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。2、發(fā)票用完，如何續(xù)領(lǐng)？答：持填寫完整的發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表、地稅通卡或發(fā)票領(lǐng)購簿，直接到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。三、網(wǎng)上辦稅1、簽三方協(xié)議需攜帶哪些資料？答：企業(yè)需持稅務(wù)登記證副本，開戶許可證，會(huì)計(jì)身份證，公章；個(gè)體工商戶需持稅務(wù)登記證副本，持卡人身份證。2、申請網(wǎng)上申報(bào)，納稅人電子申報(bào)客戶服務(wù)協(xié)議書需銀行蓋章嗎？ 答：不需要。3、電腦重做系統(tǒng)后怎么打印發(fā)票？答：(1).去辦稅大廳下載根證書、個(gè)人證書；(2)在鄭州地稅局網(wǎng)站首頁的下載區(qū)控件下載中下載網(wǎng)上打印控件。4、申報(bào)成功但扣款不成功怎么回事？答：納稅人系統(tǒng)重作或升級后，IE版本升級，此情況需納稅人在頁面中設(shè)置中選擇試圖兼容模式。5、納稅人可以自行打印繳款憑證嗎？如何打印？ 答：財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)的納稅人可以打印繳款憑證。打印程序?yàn)椋壕W(wǎng)上申報(bào)查詢服務(wù)綜合查詢查詢繳款憑證打印。打印出的繳款憑證必須與銀行對賬聯(lián)核對后，方可入賬。熱點(diǎn)難點(diǎn)問題（第五期）發(fā)布日期：2011-02-28信息來源：12366 閱讀： 4、個(gè)人出租商鋪如何納稅？個(gè)人出租商鋪需繳納營業(yè)稅5%，房產(chǎn)稅按租金收入12%計(jì)征，城建稅和教育費(fèi)附加為繳納營業(yè)稅的7%和3%，個(gè)人所得稅在扣除規(guī)定費(fèi)用后按20%計(jì)征，印花稅按租金收入的千分之一計(jì)征/doc/7480.shtml熱點(diǎn)難點(diǎn)問題（第四期）發(fā)布日期：2011-02-14信息來源：12366/doc/7453.shtml24、個(gè)人出租商鋪如何征稅？個(gè)人出租商鋪，根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，出租行為屬服務(wù)業(yè)征稅范圍，按5%征收營業(yè)稅；城建稅和教育費(fèi)附加按營業(yè)稅的10%繳納；根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，房屋出租屬財(cái)產(chǎn)租賃，按月租金減除規(guī)定扣除額后按20%征收個(gè)人所得稅；印花稅按簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同按合同總金額的千分之一征收印花稅。25、個(gè)人住房租賃需交哪些稅，交多少稅？持相關(guān)證件資料到辦稅大廳辦理，根據(jù)財(cái)稅200824號文件規(guī)定，對個(gè)人出租住房取得的收入減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。26、二手房交易最新的營業(yè)稅政策是如何規(guī)定的？根據(jù)財(cái)稅201112號文件規(guī)定：個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。文件從2011年1月28日起執(zhí)行。熱點(diǎn)難點(diǎn)問題（第三期）發(fā)布日期：2011-01-28信息來源：123664、發(fā)票丟失如何處理？（1）使用發(fā)票的單位和個(gè)人丟失發(fā)票，一律于發(fā)票丟失當(dāng)日或次日（節(jié)假日順延）書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門證明發(fā)票遺失的材料、發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票遺失報(bào)告表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤，在發(fā)票遺失報(bào)告表上簽署意見后，應(yīng)在本市報(bào)刊上公告聲明作廢。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十六條規(guī)定，對未按規(guī)定保管發(fā)票的單位和個(gè)人，處1萬元以下的罰款。（2）使用發(fā)票的單位和個(gè)人丟失稅務(wù)機(jī)關(guān)門前開具的發(fā)票時(shí)，可憑該發(fā)票的完稅憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新開具，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新開具發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄或空白地方填寫丟失發(fā)票的取得單位、字軌、金額、編碼、號碼及丟失發(fā)票對應(yīng)的完稅憑證號碼，記帳時(shí)附上丟失發(fā)票的其他聯(lián)次作為合法入帳憑證，不再補(bǔ)稅。不能出示該發(fā)票的完稅憑證而申請重新開具發(fā)票的，一律按規(guī)定補(bǔ)稅。（3）開具發(fā)票的一方丟失已填開的發(fā)票聯(lián)，應(yīng)重新開具發(fā)票交對方入帳。重新開具發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄或空白地方填寫丟失發(fā)票的取得單位、字軌、金額、編碼及號碼，記帳時(shí)附上丟失發(fā)票的其他聯(lián)次作為合法入帳憑證。