淺析嘉鴻企業(yè)往來款管理中存在的問題及分析)(1).doc

淺析嘉鴻企業(yè)往來款管理中存在的問題及分析摘要隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及社會競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多的運用商業(yè)信用進行促銷，但是，市場的信用危機又會造成企業(yè)的往來款的增加。因此，加強企業(yè)中往來款項的管理，對于減少企業(yè)資金的占壓，創(chuàng)造出良好健康的企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境是十分重要的。并且它作為企業(yè)總資產(chǎn)的一個重要部分，直接影響到企業(yè)資金使用、財務(wù)狀況結(jié)構(gòu)、財務(wù)指標反映等諸多方面，所以對于企業(yè)了解自身往來款項管理方面的漏洞和問題，并且加以改正和預(yù)防顯得尤為重要。關(guān)鍵字往來賬款管理 財務(wù)管理 內(nèi)部控制一、引言 往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個組成部分，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭的加劇，企業(yè)為了迅速占領(lǐng)市場，會越來越多的運用各種商業(yè)信用進行促銷。嘉鴻企業(yè)在市場發(fā)展下銷售拖欠現(xiàn)象也越來越嚴重，造成企業(yè)的往來賬款增加。嘉鴻公司在市場發(fā)展下銷售拖欠現(xiàn)象也越來越嚴重，造成企業(yè)的往來賬款增加。嘉鴻塑料有限公司成立于2005年，目前擁有員工100余名，公司主要生產(chǎn)EPE珍珠棉發(fā)泡片材，管材，棒材等，年產(chǎn)值約8000萬元再但是往來款項占比例很大。這樣不僅會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且更使得企業(yè)的內(nèi)部管理失控，會使得企業(yè)的會計信息失真，因此，加強企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境是十分重要的。企業(yè)往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等，按其基本性質(zhì)可分為兩大類，應(yīng)收款類和應(yīng)付款類。二、往來款從業(yè)人員的基本要求嘉鴻公司因業(yè)務(wù)的發(fā)展，客戶及供應(yīng)商的增多，需聘用相關(guān)人員對往來款進行管理。那么一名合格的往來款財務(wù)人員應(yīng)具備哪些基本要求，企業(yè)對人員有什么要求。當企業(yè)聘請專門往來款人員，主要原因是業(yè)務(wù)量大、復(fù)雜，根據(jù)每個客戶企業(yè)收款要求不同，及時催款，審核發(fā)貨時款項是否全額到賬。每日及時登記銀行、現(xiàn)金賬，更新往來款數(shù)據(jù)。對付款申請進行審核，跟蹤入庫情況，如出現(xiàn)遲遲未入庫要求相關(guān)采購人員及時跟進。根據(jù)公司的規(guī)章制度執(zhí)行：針對的客戶都有相應(yīng)的標準及要求。簽訂合約的客戶，我們要審核合同基本事項是否合理，合同上是否清楚反映產(chǎn)品、金額、交貨日期。產(chǎn)品折扣后價格是在正常范圍內(nèi)，非常規(guī)產(chǎn)品和有額外要求的產(chǎn)品，綜合考核時否能做到及時交貨。業(yè)務(wù)主管級總經(jīng)理審核通過排單排期通過后，在蓋章前財務(wù)人員整體審核上述情況。合同客戶的合同訂金及時收取，以收取訂金后報價中心才能簽字排單生產(chǎn)，防止問題訂單的出現(xiàn)，業(yè)務(wù)接單員跟蹤下單產(chǎn)品的完成請款，財務(wù)及時跟進，催去尾款。一般情況是收到全部尾款才能發(fā)貨，但從綜合情況進行反映申請先發(fā)回。此訂單尾款沒到，但客戶其他訂單的還余留未用款項?？蛻粜庞玫目紤]，優(yōu)良信用客戶可享受先發(fā)貨在補錢，盡量避免這種情況發(fā)生，做到提前及時催款，不要等到客戶要發(fā)貨了在催款。每個供應(yīng)商在成為供應(yīng)商時就要打相應(yīng)的保證金，保證金不能充當貨款使用。對貨款進行跟蹤反應(yīng)，以業(yè)務(wù)往來密度及時與經(jīng)銷商對賬，在與客戶對賬前，首先做好內(nèi)部的對賬情況。根據(jù)網(wǎng)上銀行每個更新的數(shù)據(jù)進行登記，并登記到相應(yīng)的經(jīng)銷商下的明細賬中，對發(fā)貨的數(shù)量及金額及時的登記。防止數(shù)據(jù)的漏洞、錯登。做好以上工作，與相應(yīng)接單員對賬，做到發(fā)貨數(shù)量與庫存數(shù)量想對應(yīng)，對客戶所反饋的多發(fā)、漏發(fā)的情況進行分析、調(diào)查，反饋考核員進行處罰考核。與業(yè)務(wù)員數(shù)量對上后再與報價中心進行數(shù)量與金額的核對。只有自己內(nèi)部三方核對無誤才也客戶進行對賬。對賬是很好的審核工作，要經(jīng)常分批次對賬，不要出現(xiàn)積壓的情況。賬齡的分析，從賬面上及時反饋往來款賬齡，當超出紅色警報時間及時處理報告上級，防止呆賬、壞賬的出現(xiàn)。資料的整理，統(tǒng)計上報。次月上報上月的銷售匯總，反映銷售情況及業(yè)務(wù)員的發(fā)貨情況。對已清的合同進行歸檔清理。做對賬單與客戶對賬。三、往來款中存在的問題嘉鴻公司在2013年往來款項中應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重比2012年分別都有上升，2013年主營業(yè)務(wù)收入增長率為32.67%，應(yīng)收賬款比2012年同期增長了24.26%。說明了嘉鴻公司在擴大銷售規(guī)模的同時采取了更多的賒銷方式來銷售商品。因為擴大了賒銷而降低了資金利用率，減慢了應(yīng)收賬款的回收速度。除了以上應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款外，其余往來款項中：應(yīng)付賬款同期上升1%，而預(yù)付賬款下降0.7%。那么產(chǎn)生這些原因主要在于：（一）對賬不及時嘉鴻公司對往來款不及時核對導(dǎo)致款項對不上，當堆積到一定程度，變得很難處理清算。而且有時下單時同個客戶用了不同的名稱，導(dǎo)致分了多個明細登記，當收到客戶款項時，只登記到之前的客戶簡稱中，導(dǎo)致發(fā)貨時客戶反饋錢已到，但從賬面上看此訂單的錢未到。平時沒有及時的做到賬戶的管理，到發(fā)貨的時候變得很麻煩，查原因，與客戶對賬，找到這筆錢。當產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量的問題，客戶要求退貨返修。嘉鴻公司要求是先退返修合格后補給客戶，當出現(xiàn)客戶要求先退后后補時，上級批準時。相應(yīng)型號的貨發(fā)過去后，退貨就成了個問題。誰來跟進退貨這個問題呢。業(yè)務(wù)員是那底薪加提成，提成按銷售量來算的，對于未退回的貨，一般不會主動跟蹤，這個時候退回的跟進就交到了財務(wù)身上。當發(fā)生先補后退的情況下，我們則屬于比較被動的情況，首先在再次發(fā)貨時先要去業(yè)務(wù)員與客戶確定具體退還時間填表記錄，在轉(zhuǎn)與報價中心跟進，在恰當?shù)臅r間內(nèi)如客戶已收到重發(fā)的貨物滿意后退還我們的產(chǎn)品。如客戶遲遲不退換貨物則采取從貨款中扣除此筆款項，保證不出現(xiàn)壞賬。這是賬務(wù)管理顯得尤為重要，有些退貨沒及時整理歸類登記就很容易忘記，到時候不了了之，不能及時采取措施。（二）賬務(wù)處理不及時往來款處理不及時，單子堆積，不能及時查出想要的信息。出納和采購部分別把已付款的付款申請單和入款單交予往來款會計，如沒有及時的處理，當對方供應(yīng)商或采購人員要求對賬及相關(guān)的付款和入庫情況時，不能提供數(shù)據(jù)。日?；緮?shù)據(jù)沒有及時錄入無法真實的反映數(shù)據(jù)。所以要做到日清，不要有拖欠堆積的情況。摘要不明確，對同一個戶的預(yù)收、應(yīng)收不分業(yè)務(wù)隨意的進行沖賬，用余額記賬，導(dǎo)致賬不清不楚。人為照成賬面混亂。賬戶跟蹤不及時。當數(shù)據(jù)更改不及時，如原訂單有所更給，導(dǎo)致產(chǎn)品、價格、數(shù)量的變動，用錯誤的信息審核發(fā)貨的信息，可能導(dǎo)致錯發(fā)，漏發(fā)。在日常工作中發(fā)現(xiàn)，許多成年老賬已寸多年，基本已形成呆賬，給會計核算帶來諸多比便，應(yīng)究其原因，一方面是單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，認為財務(wù)人員只要記賬、報賬就可以了，對財務(wù)人員的職責不了解，管理意識薄弱。二是財務(wù)處理不規(guī)范，工作缺乏主動，敷衍了事，抱著多一事不如少一事的心態(tài)，不注重往來款的清理。由于往來款的長期不清理及人員變更交接不完整等原因，致使一些往來賬款發(fā)生的時間和內(nèi)容財務(wù)人員都不能解釋清楚，新接收人員不知從何下手。所以及時處理工作內(nèi)容，遇到問題積極主動溝通，加強自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強責任心，完善交與接的手續(xù)。改善往來款系統(tǒng)正常順利的運行。（三）利用虛假往來款調(diào)整利潤企業(yè)對已收到的銷售款項，本應(yīng)做貸記營業(yè)收入，為了調(diào)節(jié)利潤或逃避國家的稅收，不作為銷售處理，做貸記預(yù)收賬款或應(yīng)收帳款，從而形成借方余額，不能作為營業(yè)收入。而掛在應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款中；對已經(jīng)支付的現(xiàn)金費用不做費用支付的賬務(wù)處理，出于調(diào)增利潤的目的，做借記應(yīng)收款項處理，這樣就會增加支付的稅費，一般企業(yè)申報各種資質(zhì)對利潤有要求時，企業(yè)會這么做。不記收入和費用，企業(yè)出于自身利益的需要，違背會計信息的真實性。1收到貨款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2未調(diào)節(jié)利潤或逃避國家稅收不確認收入 借：銀行存款 貸：預(yù)收貨款/應(yīng)收賬款 3發(fā)生費用時借：銷售費用/管理費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 4未調(diào)節(jié)利潤或逃避國家稅收不確認收入將費用掛賬 借：其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 企業(yè)因為自身利潤調(diào)整賬面，使信息不能真實的反映實際情況，加強企業(yè)管理教育，嚴格禁止此類事情的發(fā)生，財務(wù)人應(yīng)恪守職業(yè)道德，做好真實、準確的款會計分錄，有力企業(yè)長期的管理發(fā)展。案例1.嘉鴻公司2013.1.15出售某款筆記本，開出增值稅專用發(fā)票中貨款2150元，增值稅額365.5元，客戶刷卡付費。 借：銀行存款 2515.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入-某型號機器 2150 應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）365.5（四）往來款缺乏審核監(jiān)督保障公司各項收入和應(yīng)付款項數(shù)據(jù)的準確、收入及到賬的及時性，防止少收、漏收、遲收以及對付、錯付的想想發(fā)生，公司應(yīng)建立合理的作業(yè)流程，管理監(jiān)督每筆款項的落實。對所涉及到采購支付的采購員提供的采購申請單和銷售產(chǎn)品相對應(yīng)的跟單員，輔助本業(yè)務(wù)范圍內(nèi)所有的往來業(yè)務(wù)管理工作。所有對外款項的核對、跟蹤均由跟單員和報價中心負責，財務(wù)對往來款項進行監(jiān)督、審核復(fù)查。一邊財務(wù)能及時與其核對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，做到雙重管理。業(yè)務(wù)收入的核對，業(yè)務(wù)跟單員針對本身所負責的客戶，每月與財務(wù)數(shù)據(jù)進行核實，并編制對賬單，定期交與財務(wù)，以便往來款的管理、監(jiān)督。業(yè)務(wù)根據(jù)收款期限和產(chǎn)品完成進度及時通知報價中心，向客戶發(fā)出收款申請單，注明相應(yīng)的公司信息和收款項目、尾款、最后交款日期以及客戶是否要求開票并提供開票信息給財務(wù)。出納應(yīng)及時將已到賬的主營業(yè)務(wù)收入款項通知往來款會計，往來款會計通知報價中心和跟單人員，保證及時有效的出貨，對對賬期超過30天未收回的款項，應(yīng)及時通知主辦款及，快速做出相應(yīng)的措施，增大催收力度，防止壞賬的發(fā)生。應(yīng)付賬款的核對管理，采購員應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的支付與入庫情況及時與系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行核實，并定期與長期往來的供應(yīng)商索要對賬單，定期交予財務(wù)，以便往來款的管理、監(jiān)督。三、加強企業(yè)往來賬款的管理往來賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的弱點和缺陷。要加強企業(yè)往來賬項的管理，除了加強整個社會信用體制建設(shè)之外，健全和完善企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度也尤其重要。（一）加強往來款合同的管理合同對于往來款而言是一個經(jīng)營業(yè)務(wù)的依據(jù)，一般我們分三個階段根據(jù)合同對往來款進行管理。在合同簽訂蓋章前，審核合同的合理性，考核客戶的信用度，交貨日期。合同簽訂后，收取訂金，訂金收取后才能下單，保證公司資金的運作避免投資風(fēng)險。日常整理合同，把我合同訂單的發(fā)貨、到期、收款請款，及時與業(yè)務(wù)跟進，避免出現(xiàn)到期交不了貨的現(xiàn)象，導(dǎo)致大量違約金的流出。發(fā)貨后，發(fā)發(fā)貨清單給客戶，無誤簽字、蓋章、回傳，與合同一起留檔。對已經(jīng)全發(fā)完的客戶合同及時清理歸檔，減少空間排序。財務(wù)對合同的簽訂、采購過程、借款環(huán)節(jié)加以嚴格控制，避免留檔資金長期被債務(wù)人暫用，減少損失。對合同的形成到結(jié)束要及時的跟蹤管理，做到協(xié)調(diào)監(jiān)督的角色。（二）加強往來掛賬的管理加強管理者的財務(wù)意識、正確決策，防范風(fēng)險。這對單位的負責人做出了進一步的要求，只有負責人了解相關(guān)知識能從財務(wù)提供的相關(guān)數(shù)據(jù)中反映，進行管理控制，對此做出管理決策。財務(wù)人員同樣要加強自身職業(yè)素養(yǎng)，規(guī)范執(zhí)行往來款相應(yīng)的規(guī)章制度，做到積極主動跟進每個環(huán)節(jié)，做好日常數(shù)據(jù)的更新，與內(nèi)部與客戶的對賬工作，及時向領(lǐng)導(dǎo)反映賬面情況，出現(xiàn)的問題。 （三）加強企業(yè)往來賬項管理的措施 1加強應(yīng)收賬款的催收力度財務(wù)管理應(yīng)該建立相對應(yīng)的考核辦法，改變以往往來款管理中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)督部門應(yīng)該參與財務(wù)部門往來款的催收工作，加強管理以及監(jiān)督，提高財務(wù)人員管理責任意識，減少壞賬損失。2建立往來款項內(nèi)部控制制度企業(yè)應(yīng)該確定專人負責往來款的管理。通過設(shè)計和填報各種表格，隨時掌握企業(yè)往來款的動態(tài)情況。財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)這些動態(tài)情況分析，做出往來賬款分析報告，送交企業(yè)財務(wù)負責人和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，以便于他們參考、決策。企業(yè)財務(wù)管理人員要設(shè)立登記往來款項的備查賬，對債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算要及時進行核對。企業(yè)要切實加強債權(quán)債務(wù)糾紛的處理工作，對各種往來款項要及時清理，不得長期掛賬，呆賬、壞賬要嚴格審批處理程序。要建立健全財務(wù)管理制度并嚴格執(zhí)行，杜絕不合規(guī)收支行為的發(fā)生。3強化財務(wù)人員責任意識要選用原則性強、素質(zhì)高的會計人員上崗，并加強會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。要明確工作責任，凡是在財務(wù)檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出等行為的，要追究財務(wù)人員相應(yīng)的責任。要建立科學(xué)合理的考核評比制度和監(jiān)督管理機制以及收回欠款的回收責任制，與經(jīng)辦人員簽訂工作職責責任書，并將其工作實績列為年度考核的重要內(nèi)容，財務(wù)人員則應(yīng)增強責任感和法制觀念，加深對會計核算一般原則的認識，嚴格遵循會計核算原則，切實按照有關(guān)會計準則、財務(wù)制度和會計制度的要求規(guī)范會計核算，客觀真實地記錄和反映各項財政財務(wù)收支情況和結(jié)果，克服隨意性，確保會計信息的真實性、完整性。4嚴格對外出借資金制度 資金出借往往存在關(guān)系單位或關(guān)系人之間，其出借往往缺乏必要的法律保障，在收取時經(jīng)常會發(fā)生意外。企業(yè)必須建立嚴格的資金管理制度，單位之間發(fā)生出借資金，嚴格實行擔保或抵押，杜絕個人出借資金的現(xiàn)象，避免資金風(fēng)險。 四、結(jié)語往來款管理是一項發(fā)生頻繁、結(jié)算繁瑣、群眾性很強的工作，做起來確有很大難度。往來款的管理控制是一個系統(tǒng)的工程，需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間應(yīng)相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個往來款管理控制的組織體系，對往來款進行事前、事中和事后控制，力求將往來款控制在較合理的水平，保證企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。企業(yè)往來款中存在的問題通過加強企業(yè)財務(wù)管理予以規(guī)范的同時，政府主管部門相應(yīng)要制定相關(guān)規(guī)章制度以明確有關(guān)企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理制度、規(guī)范企業(yè)舉債權(quán)限和規(guī)模、債權(quán)債務(wù)核銷等相關(guān)事宜。相信隨著財務(wù)管理制度、信用制度的建立和完善，再加上企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督和自我約束機制，企業(yè)往來賬的管理將不再是難題。參考文獻1顧華曄.建立高?！靶〗饚臁敝卫淼拈L效機制.財政監(jiān)督,20102施林靜